Co nowego w temacie Jednolitego Pliku Kontrolnego?

Transkrypt

1 Co nowego w temacie Jednolitego Pliku Kontrolnego? Czerwiec 2016 Co nowego w JPK? Ustawodawca wprowadził istotne zmiany w stosunku do pierwotnych założeń funkcjonowania Jednolitego Pliku Kontrolnego. Najistotniejsza różnica to obowiązek comiesięcznego przesyłania struktury rejestrów VAT, bez wezwania organu podatkowego. 1

2 JPK obowiązkowo co miesiąc Podczas zmian legislacyjnych związanych z nowelizacją Ordynacji Podatkowej pod kątem wprowadzenia klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania wprowadzono dodatkowo rewolucyjną zmianę w zakresie obowiązku co miesięcznego przesyłania JPK w zakresie struktury ewidencja VAT. Oznacza to dla dużych przedsiębiorców obowiązek przesyłania bez wezwania organu podatkowego pliku JPK w zakresie struktury ewidencja VAT po raz pierwszy już 25 sierpnia 2016 r. Mali i średni z JPK już od 2017 r. Przypomnijmy, obowiązek generowania JPK był znany od końca 2015, z tym, że pierwotnie zakładano, iż mali i średni przedsiębiorcy będą objęci tym obowiązkiem dopiero od 1 lipca 2018 r. W uchwalonej nowelizacji Ordynacji Podatkowej przewidziano natomiast obowiązek przesyłania ewidencji VAT przez małych i średnich przedsiębiorców już od 1 stycznia 2017 r. Pozostałe struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego będą wymagane od pierwotnie ustalonej daty, a więc od 1 lipca 2018 r. Dla mikroprzedsiębiorców nowelizacja Ordynacji wprowadza obowiązek przesyłania struktury ewidencja VAT od 1 stycznia 2018 r. 2

3 Miesięczna ewidencja VAT obowiązkowa dla wszystkich Co istotne, nowe przepisy nie wprowadzają żadnych wyjątków w zakresie miesięcznego przekazywania ewidencji VAT w formie JPK w terminie do 25 dnia następnego miesiąca. Tym samym, podatnicy rozliczający się kwartalnie mieliby obowiązek comiesięcznego przesyłania ewidencji VAT, pomimo, iż sama deklaracja byłaby sporządzana i składana kwartalnie. Rozszerzony zakres danych w rejestrach VAT Od 1 stycznia 2017 r. będzie obowiązywał szerszy zakres informacji, które powinny znajdować się w ewidencji VAT prowadzonej przez podatników. Zgodnie z nową regulacją, ewidencja powinna zawierać dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej, w szczególności: dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość kwoty podatku należnego i jego korekt, wysokość kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, a także korekt podatku naliczonego, wysokość kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. 3

4 Ponadto, nałożono obowiązek prowadzenia ewidencji w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. Skomplikowana forma przekazywania JPK Na stronach Ministerstwa Finansów opublikowano dokument Specyfikacja interfejsów usług Jednolitego Pliku Kontrolnego, gdzie wskazano, jak będzie przebiegał proces przekazywania jednolitych plików z systemu komputerowego podatników do organów podatkowych: Pierwszy krok to utworzenie danych dla JPK, które będą najpierw tworzone w systemie podatnika, w formie plików XML zgodnych ze schematem opublikowanym przez Ministerstwo Finansów. Plik ten będzie następnie kodowany i kompresowany (zmniejszy się jego rozmiar) oraz podzielony na części (o maksymalnym rozmiarze nieprzekraczającym 60 MB), aby można było go łatwiej i szybciej przesłać w formie elektronicznej. Dla potrzeb przesłania JPK podatnik będzie musiał też przygotować dane uwierzytelniające również w formacie XML. Kolejny krok to wysyłka danych składających się na JPK do Ministerstwa Finansów. Będzie się to odbywać poprzez specjalnie stworzony interfejs przygotowany przez MF. Ostatni krok to pobranie urzędowego poświadczenia odbioru (UPO). Będzie to dokument, potwierdzający wykonanie przez podatnika obowiązków związanych z przekazaniem JPK. Poznaj bardziej szczegółowe informacje na stronie www Ministerstwa Finansów. JPK wyłącznie dla transakcji zawartych od 1 lipca 2016 r. Sporo wątpliwości podatników budził potencjalny obowiązek generowania Jednolitego Pliku Kontrolnego dla transakcji zawartych przez dużych przedsiębiorców przed 1 lipca 2016 r. Ostatecznie te wątpliwości zostały wyeliminowane przez Ministerstwo Finansów, które poinformowało, że obowiązek przekazywania na żądanie organów podatkowych raportów w formacie Jednolitego Pliku Kontrolnego dotyczy ksiąg podatkowych i dowodów księgowych odnoszących się do okresów począwszy od dnia wejścia w życie przepisów wprowadzających taki obowiązek tj. od dnia 1 lipca 2016 r. Nie będzie takiego obowiązku w odniesieniu do okresów sprzed dnia wejścia w życie wymienionych przepisów Ordynacji podatkowej, ponieważ obowiązek taki nie wynika z tych przepisów. 4

5 Zagraniczni przedsiębiorcy z obowiązkiem JPK Kolejną wątpliwością, do której odniosło się Ministerstwo Finansów, jest kwestia obowiązku i terminów wdrożenia JPK przez przedsiębiorców zagranicznych. MF w swoich wyjaśnieniach przedstawiło tezę, że JPK dotyczyć będzie także podmiotów zagranicznych (zarejestrowanych w Polsce wyłącznie na potrzeby podatku VAT, które nie mają w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności), przy czym kryterium uznania danego podmiotu za dużego przedsiębiorcę z obowiązkiem generowania JPK od lipca 2016 r. są dane finansowe przedsiębiorstwa jako całości, a nie wyłącznie w zakresie działalności prowadzonej na terenie Polski. Jak bowiem wskazano w ramach opublikowanych wyjaśnień: Progi określone w art ustawy o swobodzie działalności gospodarczej odnoszą się do całej działalności gospodarczej przedsiębiorcy, a nie do określonego obszaru w kraju lub zagranicą, na którym ten przedsiębiorca prowadzi część swojej działalności (przepisy te nie zawierają żadnego ograniczenia w tym względzie, które uzasadniałoby odmienne twierdzenie). Struktura faktury VAT a zgodność z deklaracją W odpowiedzi na liczne wątpliwości podnoszone przez przedsiębiorców odnośnie braku możliwości w części przypadków zgodności struktury faktury VAT z wartościami wykazywanymi w danej deklaracji VAT, Ministerstwo Finansów wskazało, że struktura faktur VAT nie musi się uzgadniać do VAT-7. Kryteria dotyczące faktur będą głównie zależały od rodzaju i zakresu ksiąg, do rozliczenia których będą służyły i każdorazowo będą wskazywane przez organ podatkowy. Dodatkowe wyjaśnienia można znaleźć na stronie www Ministerstwa Finansów. 5

6 Pozostałe wątpliwości W zakresie szczegółów technicznych wciąż pozostaje sporo wątpliwości. Wyjaśnienia opublikowane na stronach MF z pewnością nie odnoszą się do wszystkich niejasnych kwestii, z którymi borykają się przedsiębiorcy wdrażający JPK. Natomiast nieformalne informacje przekazane przez przedstawiciela Ministerstwa Finansów podczas jednej z konferencji poświęconych temu tematowi wskazują na wyrozumiałe podejście administracji do wywiązywania się z obowiązku generowania JPK na początku okresu obowiązywania nowych wymogów. Mowa była wręcz o podejściu pro-klienckim, w odniesieniu do podatników. Ponadto, co bardzo istotne, oczekiwania administracji są takie, że zaprezentowane struktury JPK są strukturami docelowymi, a w początkowym okresie obowiązywania JPK dopuszczalne będą rozmaite odstępstwa od opublikowanych wymagań. Przykładowo, obowiązek raportowania faktur zakupowych z dokładnością do wiersza jest oczekiwany dopiero po wdrożeniu Centralnej bazy faktur, która umożliwiałaby bezpośrednie pobranie faktury zakupowej do systemu. Z pewnością byłoby warto, aby wyjaśnienia te zostały przez Ministerstwo opublikowane w formie oficjalnej i rozwiały ostatecznie wszystkie wątpliwości przedsiębiorców. Więcej informacji na temat Jednolitego Pliku Kontrolnego! 6

7 Autor: Ewelina Nowakowska Partner oraz Doradca Podatkowy w firmie HLB M2 Audyt ewelina.nowakowska@ Kilka słów o autorce Ewelina Nowakowska należy do grona najlepszych polskich doradców podatkowych w kategorii podatku od towarów i usług (VAT) według Dziennika Gazety Prawnej. 7