Tylko usługa noclegowa ze śniadaniem korzysta z obniżonej stawki VAT

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Wrzesień 2015 nr 15 (84) ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE Temat miesiąca Do końca września można wybrać kwartalną metodę rozliczania w branżach Podatnik UE rozlicza od usług szkoleniowych 46 Faktyczne wykonanie robót budowlanych decyduje o powstaniu obowiązku podatkowego 49 Gmina jest czynnym podatnikiem od czynności mających charakter cywilnoprawny 58 Rafał Kuciński prawnik specjalizujący się w podatku od towarów i usług, były pracownik organów skarbowych Przedsiębiorcy mogą wybrać kwartalną metodę rozliczeń. Pozwala to składać deklaracje raz na trzy miesiące. Jednak za pierwszy i drugi miesiąc należy wpłacać zaliczki na podatek. 37 Odpowiedzi ekspertów Księgowanie faktur dotyczących importu towarów wystawionych przez agencję celną 10 Rozliczanie od badań kierowców sprawia kłopoty 11 Dopuszczalna ładowność samochodu wpływa na wysokość odliczenia 14 Tylko usługa noclegowa ze śniadaniem korzysta z obniżonej stawki Nie zawsze wykonywane przez podatników usługi mają charakter jednorodny. Często na jedną kompleksową usługę składa się wiele czynności zaliczanych do różnego rodzaju świadczeń. str. 3 Od października komornicy będą płacić podatek od towarów i usług Komornicy sądowi tylko do 30 września 2015 r. nie podlegają z tytułu wykonywanych przez nich czynności za wynagrodzeniem. Po tej dacie muszą płacić podatek od towarów i usług. str. 4 Podstawą przy barterze jest jego wartość 34 Rozliczanie Skutki podatkowe i księgowe sprzedaży samochodu nabytego w ramach WNT 42 Interpretacja indywidualna nie chroni kontrahenta wnioskodawcy Przedsiębiorcy muszą pamiętać, że funkcja ochronna interpretacji podatkowej dotyczy wyłącznie wnioskodawcy. Przypomniał o tym NSA w wyroku o sygn. akt I FSK 540/14. str. 5

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Przedsiębiorca będący podatnikiem może rozliczać ten podatek miesięcznie albo kwartalnie. Ten drugi sposób rozliczeń może być jednak różny. Decydujące znaczenie ma tutaj status firmy. W zależności od tego, którą opcję przedsiębiorca wybierze, będzie wpłacał należny raz na kwartał lub zaliczkowo co miesiąc. Ponieważ do końca września podatnicy mogą zdecydować się na zmianę formy rozliczeń na kwartalną w tym numerze magazynu omawiamy kompleksowo tę problematykę. Przypominam też, że jako Czytelnik masz wpływ na zakres poruszanych w magazynie zagadnień. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. Z poważaniem Rafał Kuciński redaktor naczelny magazynu Doradca PS Zapraszamy do skorzystania z telefonicznego dyżuru eksperta. Najbliższe konsultacje odbędą się 2, 9, 16, 23 i 30 września 2015 r. pod numerem RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. PAKIET BEZPŁATNYCH USŁUG DODATKOWYCH: NASI EKSPERCI SĄ DO PAŃSTWA DYSPOZYCJI Telefoniczny dyżur eksperta i podatki dochodowe (co środę) Elektroniczna wersja publikacji na Odpowiedzi na indywidualne pytania ( ) Serwis owy E-doradca. Podatki i Rachunkowość Zamówienia na prenumeratę proszę kierować owo: cok@wip.pl lub telefonicznie:

3 Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI... 2 Tylko usługa noclegowa ze śniadaniem korzysta z obniżonej stawki... 3 Od października komornicy będą płacić podatek od towarów i usług... 4 Interpretacja indywidualna nie chroni kontrahenta wnioskodawcy RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA... 8 ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Księgowanie faktur dotyczących importu towarów wystawionych przez agencję celną Rozliczanie od badań kierowców sprawia kłopoty Kasa rejestrująca przy działalności gastronomicznej na festynach dopiero po przekroczeniu limitu obrotów Dopuszczalna ładowność samochodu wpływa na wysokość odliczenia Podstawą spisu z natury jest cena nabycia towarów TEMAT MIESIĄCA Do końca września można wybrać kwartalną metodę rozliczania Sposób rozliczania zależy od statusu firmy Tylko zapłata faktury pozwala odliczyć Przedsiębiorca może zrezygnować z metody kasowej Sprzedaż ponad limit skutkuje utratą prawa do metody kasowej Rozliczenie kwartalne nie tylko dla małych podatników Przejście na okresy kwartalne wymaga wpłaty zaliczek Sposób obliczania zaliczek zależy od rozliczanego okresu Przy rozpoczęciu działalności nie ma podatku za pierwszy kwartał Przedsiębiorca może wpłacić zaliczkę mimo braku obowiązku Rozliczając kwartalnie, można płacić podatek w rzeczywistej wysokości PRZEDMIOT OPODATKOWANIA Świadczenia otrzymane z tytułu ustanowienia służebności przesyłu są opodatkowane Podstawą przy barterze jest jego wartość ROZLICZANIE Skutki podatkowe i księgowe sprzedaży samochodu nabytego w ramach WNT W BRANŻACH Podatnik UE rozlicza od usług szkoleniowych Faktyczne wykonanie robót budowlanych decyduje o powstaniu obowiązku podatkowego Wywóz materiałów w celu realizacji budowy za granicą podlega Podatnik nie odliczy z faktur za noclegi i wyżywienie w ramach realizacji projektów europejskich Gmina jest czynnym podatnikiem od czynności mających charakter cywilnoprawny Indeks tematyczny

4 2 Przegląd aktualności Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Rozliczanie w branżach Nawet jeśli ktoś sprzedaje alkohol i papierosy bez znaków akcyzy, to działając w sposób zorganizowany i ciągły prowadzi działalność gospodarczą. Tak wynika z wyroku WSA w Olsztynie (sygn. akt I SA/Ol 196/15). Ten, kto handluje w szarej strefie, płaci na podstawie przelewów na konto. Dzieje się tak nawet wtedy, gdy twierdzi, że niektóre z nich nie dokumentują transakcji. Takie stanowisko wynika z wyroku NSA o sygn. akt I FSK 702/14. Jeśli spółka emituje vouchery i oferuje je klientom, a partner realizuje na ich rzecz dostawy towarów i usługi, przyjmując je jako zapłatę, to czynność ta ma charakter wspólnego przedsięwzięcia. W takiej sytuacji nie występuje świadczenie usługi dla drugiego podmiotu. Tak wynika z wyroku WSA w Warszawie (sygn. akt III SA/Wa 759/15). Fundacja organizująca cykliczne imprezy, podczas których przeprowadza badania marketingowe dla koncernu tytoniowego, może odliczyć od kupowanych papierosów, nawet jeśli nabyła je po zakończeniu jednego ze spotkań. Potwierdził to NSA w wyroku o sygn. akt I FSK 516/14. Podatnik nie może zastosować procedury -marża, jeżeli przed odsprzedażą telefonów jedynie sprawdził, czy działają, i zaktualizował oprogramowanie. Decydujące znaczenie ma bowiem ustalenie, czy były to towary nowe, czy już używane. Tak orzekł NSA w wyroku o sygn. akt I FSK 432/14. Gmina ma prawo odliczyć podatek, jeśli koszty bieżącego utrzymania targowiska zostały poniesione w miesiącach, w których były wykonywane czynności opodatkowane (na przykład pobierano opłaty rezerwacyjne). Tak uznał WSA w Kielcach w wyroku o sygn. akt I SA/Ke 208/15. Działanie członka zarządu w spółce nie mieści się w definicji działalności gospodarczej. Nie spełnia bowiem warunku samodzielności. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej nr IPTPP1/ /15-4/AK. Ten, kto kupił działki w celu wybudowania na nich centrum handlowego, musi zapłacić podatek od sprzedaży ich wszystkich, nawet jeśli część z nich traktował jako majątek prywatny. Potwierdził to TSUE w najnowszym wyroku o sygn. akt C-331/14 (Petar Kezić s.p. Trgovina Prizma v Republika Slovenija). Obecnie nie ma możliwości, aby najemcy wybierali sobie, kto będzie odbierał śmieci. Dlatego wywóz nieczystości jest opodatkowany tak jak najem, czyli według stawki podstawowej 23%. Tak wynika z wyroku NSA o sygn. akt I FSK 944/15. Wrzesień 2015

5 3 Tylko usługa noclegowa ze śniadaniem korzysta z obniżonej stawki Nie zawsze wykonywane przez podatników usługi mają charakter jednorodny. Często na jedną kompleksową usługę składa się wiele czynności zaliczanych do różnego rodzaju świadczeń. W takich przypadkach należy wziąć pod uwagę wszystkie okoliczności, w jakich dokonywana jest rozpatrywana transakcja w celu określenia, po pierwsze, czy są to dwa lub więcej niż dwa świadczenia odrębne, czy też jest to jedno świadczenie, a po drugie czy w tym ostatnim przypadku to jedno świadczenie powinno zostać zakwalifikowane jako świadczenie usług. Takie wnioski wynikają z orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości UE z 2 maja 1996 r. w sprawie o sygn. akt C-231/94 (Faaborg-Gelting Linien A/S przeciwko Finanzamt Flensburg). Z kolei w wyroku z 27 października 2005 r. w sprawie o sygn. akt C-41/04 (Levob Verzekeringen BV, OV Bank NV przeciwko Staatssecretaris van Financiën) Trybunał orzekł, że jeżeli dwa świadczenia (albo więcej) lub czynności dokonane przez podatnika na rzecz konsumenta są tak ściśle związane, że w aspekcie gospodarczym tworzą jedną całość, której rozdzielenie miałoby sztuczny charakter, to wszystkie te świadczenia lub czynności stanowią jedno świadczenie do celów stosowania podatku od wartości dodanej. W wyroku z 6 maja 2015 r. (sygn. akt I FSK 2105/13) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że w przypadku usług świadczonych przez hotele rozdzielenie poszczególnych usług (usługi hotelowej oraz usług dodatkowych) nie ma charakteru sztucznego, a w konsekwencji poszczególne usługi wchodzące w skład pakietów hotelowych podlegają odrębnemu opodatkowaniu. Nie jest to pierwsze takie orzeczenie sądu administracyjnego. Wcześniej podobne stanowisko zajął między innymi WSA w wyroku z 20 października 2010 r. (sygn. akt I SA/Gd 806/10), NSA w wyroku z 9 lutego 2012 r. (sygn. akt I FSK 493/11) czy WSA w Olsztynie w wyroku z 1 sierpnia 2013 r. (sygn. akt I SA/Ol 467/13). Pozwala to stwierdzić, że stanowisko zaprezentowane w komentowanym wyroku jest w orzecznictwie sądów administracyjnych ukształtowane. W drodze wyjątku nie dotyczy to śniadań oferowanych przez hotele, gdyż z tytułu podawania śniadań nie dochodzi najczęściej do odrębnie opodatkowanych czynności. Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem może być interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 27 marca 2013 r. (nr IPPP1/ /13-2/IGo). Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Rozliczanie w branżach

6 4 Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Rozliczanie w branżach Organ podatkowy uznał w niej, że na każdy hotel nałożony został wymóg podawania śniadań. Oznacza to, że podawanie śniadania wraz z zakwaterowaniem w hotelu należy traktować jako jedną usługę zakwaterowania, o której mowa w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy, i stosować dla tej usługi jedną stawkę w wysokości 8%. Należy więc pamiętać, że: pakiet obejmujący usługę noclegową w powiązaniu z oferowanym śniadaniem to świadczenie kompleksowe, które podlega opodatkowaniu stawką 8%, znajdujące się w ofercie dodatkowe świadczenia, np. zabiegi kosmetyczne i pielęgnacyjne, trzeba opodatkować odrębnie. PODSTAWA PRAWNA: Art. 41 ust. 2, art. 146a pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Tomasz Krywan prawnik, doradca podatkowy (nr wpisu 11058) Od października komornicy będą płacić podatek od towarów i usług Komornicy sądowi tylko do 30 września 2015 r. nie podlegają z tytułu wykonywanych przez nich czynności za wynagrodzeniem. Po tej dacie muszą płacić podatek od towarów i usług. Szef resortu finansów w interpretacji ogólnej z 9 czerwca 2015 r. (nr PP /04/ MR/1556PP) uznał, że komornik wykonujący czynności egzekucyjne prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o i działa w charakterze podatnika. W konsekwencji wykonywane przez komorników czynności należy uznać za podlegające świadczenie usług za wynagrodzeniem. Zdaniem ministra finansów do tych czynności nie ma zastosowania wyłączenie wskazane w art. 15 ust. 6 ustawy o. Oznacza to, że podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Porównując interpretację ogólną z 9 czerwca 2015 r. z poprzednią na ten temat, nie sposób nie zauważyć, że nowa interpretacja zawiera bardziej pogłębioną analizę zagadnienia, a przede wszystkim odwołuje się do orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości UE. Warto wskazać chociażby na orzeczenie w sprawie C-456/07 Karol Mihal przeciwko Danovy Urad Kosice V. W wyroku tym trybunał jasno wskazał, że nawet jeśli komornik dokonuje aktów stanowiących prerogatywy władzy publicznej, to jednak nie jest włączony w strukturę administracji publicznej i prowadzi Wrzesień 2015