Kup Pan paliwo w niskiej cenie... - Ryzyka w VAT związane z nabywaniem paliw. Tomasz Piekielnik Doradca Podatkowy Nr wpisu 11108

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Kup Pan paliwo w niskiej cenie... - Ryzyka w VAT związane z nabywaniem paliw. Tomasz Piekielnik Doradca Podatkowy Nr wpisu 11108"

Dariusz Lisowski
6 lat temu
Przeglądów:

1 Kup Pan paliwo w niskiej cenie... - Ryzyka w VAT związane z nabywaniem paliw Tomasz Piekielnik Doradca Podatkowy Nr wpisu 11108

2 Przedstawienie kancelarii 2

3 O Kancelarii PBC Jesteśmy butikową kancelarią doradztwa podatkowego, oferujemy wysoki poziom kompetencji merytorycznych i szeroką wiedzę biznesową. W trakcie projektów prace nadzorowane lub prowadzone są bezpośrednio przez właściciela kancelarii daje to pewność, że nie zostaną pominięte istotne szczegóły, tak często niezauważane przez mniej doświadczonych prawników. Kancelaria specjalizuje się w projektach z zakresu wszystkich podatków występujących w obrocie gospodarczym, w szczególności VAT, CIT, PIT oraz prawie międzynarodowym. Chętnie podejmujemy się prowadzenia spraw trudnych. PBC to ponad 13 lat doświadczenia w obszarze doradztwa podatkowego na rzecz najbardziej prestiżowych Klientów. Do spraw naszych Klientów podchodzimy indywidualnie, z pełnym zaangażowaniem. 3

4 O Kancelarii PBC Klienci Nasi Klienci to wiodące w swych branżach podmioty z całej Polski, ale także osoby i firmy, z którymi rozwiązujemy problemy i pokonujemy trudności w obszarze prawnopodatkowym. Do grona podmiotów, z którymi współpracujemy zaliczają się m.in.: Średniej wielkości przedsiębiorstwo produkujące suplementy diety Duża grupa kapitałowa z branży obuwniczej Firma zajmująca się hurtowym obrotem paliwami Firma transportowa posiadająca 200 aut ciężarowych Duża firma zajmująca się sprzedażą elektroniki Zamożny przedsiębiorca posiadający rozległe interesy w Polsce i za granicą Przedstawienie listy wybranych Klientów możliwe jest po osobistym kontakcie z Kancelarią 4

5 O Kancelarii PBC przykładowe projekty Przykładowe projekty realizowane w ostatnim czasie to m.in.: Optymalizacja podatkowa dzięki znakom towarowym amortyzacja podatkowa niewykazanego wcześniej aktywa (tzw. przeszacowanie wartości ŚT lub WNiP), Doradztwo przy zbyciu nieruchomości zabezpieczenie VAT i PIT, Planowanie cen transferowych w grupie podmiotów powiązanych w taki sposób, aby m.in. wykazywanie dużych dochodów możliwe było tylko w jednej z wyznaczonych spółek (sp.k.), Zaplanowanie wystąpienia wspólnika ze spółki kapitałowej i osobowej w sposób neutralny podatkowo, Zabezpieczenie w VAT ryzyka przy nabywaniu paliw przez podmiot zajmujący się hurtowym obrotem, Planowanie sukcesji przekazanie grupy firm przez rodziców dzieciom 5

6 Prawo do odliczenia VAT 6

7 Prawo do odliczenia VAT Odliczenie VAT to fundamentalne prawo podatnika, przysługujące mu co do zasady w przypadku: nabywania towarów lub usług dla celów działalności opodatkowanej VAT art. 86 ustawy o VAT Art W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego/.../ Niemniej możliwe są ograniczenia w stosowaniu ww. prawa, np. art. 86a samochody osobowe art. 88 ustawy o VAT gastronomia, usługi noclegowe 7

8 Ryzyka w VAT przy nabywaniu paliw 8

9 Obszary ryzyka podatkowego w VAT KARTY PALIWOWE SOLIDARNA ODPOWIEDZIALNOŚĆ UZNANIE TRANSAKCJI ZA FIKCYJNĄ TRANSAKCJE ŁAŃCUCHOWE Strona 9

10 Solidarna odpowiedzialność w VAT art. 105a VATU Przesłanki ISTNIENIA solidarnej odpowiedzialności Wartość towarów > 50 tys. zł w miesiącu Podatnik wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę tych towarów lub jej część nie zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego Okoliczności towarzyszące tej dostawie towarów lub warunki, na jakich została ona dokonana odbiegają od warunków rynkowych (w szczególności NISKA CENA) Przesłanki WYŁĄCZAJĄCE solidarną odpowiedzialność Powstanie zaległości podatkowych nie wiąże się z uczestnictwem podmiotu dokonującego dostawy towarów, o którym mowa w ust. 1, w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej Nabycie następuje na stacji paliw Podmiot dokonujący dostawy towarów, był wymieniony w wykazie MF i wysokość kaucji gwarancyjnej wynosi co najmniej 1/5 kwoty podatku należnego przypadającej na dostawy towarów dokonane w danym miesiącu na rzecz danego podatnika lub wynosiła co najmniej 10 mln zł Strona 10 Strona 10

11 Karty paliwowe Tezy wyroku wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z dnia 6 lutego 2003 r. w sprawie C-185/01 (Auto Lease Holland BV) Argument, że paliwo jest świadczone na rzecz Auto Lease (leasingodawca), skoro leasingobiorca nabywa paliwo w imieniu i na rachunek tego przedsiębiorstwa, które kredytuje zakup tego towaru nie jest zdaniem Trybunału zasadny. Jak trafnie podnosi Komisja, dostawy zostały dokonane na rzecz Auto Lease jedynie pozornie. Miesięczne płatności na rzecz Auto Lease stanowią jedynie zaliczki. Rzeczywiste wykorzystanie ustala na koniec roku, obciąża leasingodawcę, który, w konsekwencji, ponosi całkowite koszty dostawy paliwa (teza 35). Trybunał uznał więc, że porozumienie w zakresie zarządzania paliwem nie stanowi umowy o dostawę paliwa lecz raczej umowę o finansowanie jego zakupu. Auto Lease (leasingodawca) nie nabywa paliwa w celu dokonania jego odsprzedaży leasingobiorcom, leasingobiorca nabywa paliwo, korzystając z pełnej swobody wyboru jego ilości oraz jakości, jak również momentu zakupu. Auto Tease działa więc jako kredytodawca vis a vis leasingobiorcy (teza 36). Strona 11 Strona 11

12 Karty paliwowe Z wyroku NSA z 14 sierpnia 2012 r., sygn. akt I FSK 1177/11 wynika, że emitent kart nie występuje ani jako nabywca ani jako dostawca towarów, gdyż nie ma on żadnego wpływu na termin ich dostawy, wielkość zakupów czy cenę paliwa. D. w spornych transakcjach nie występowała ani jako nabywca ani jako dostawca towarów. Podmiot ten nie miał żadnego wpływu na termin dostawy towarów, wielkość zakupów czy cenę nabywanego paliwa. Ponadto poza dostawami towarów, zakwestionowane przez organy podatkowe faktury dotyczyły również świadczenia usług, które co do zasady nie są objęte zakresem art. 7 ust. 8 ustawy o VAT. Wniosek brak prawa do odliczenia VAT u nabywcy otrzymującego fakturę za paliwo od emitenta karty Podobny pogląd wyraził NSA z 2 lipca 2014 r., sygn. akt I FSK 803/13 Strona 12 Strona 12

13 Fikcyjne transakcje art. 88 VATU Nie stanowią podstawy do odliczenia VAT faktury i dokumenty celne, w przypadku gdy: sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi: wystawionymi przez podmiot nieistniejący, transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku; Strona 13 Strona 13

14 Fikcyjne transakcje art. 88 VATU Nie stanowią podstawy do odliczenia VAT faktury i dokumenty celne, w przypadku gdy: wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne: stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności, podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością, potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności; Strona 14 Strona 14

15 Transakcje łańcuchowe art. 22 ust. 2 VATU Ogromne znaczenie w przypadku tych transakcji, kiedy towar transportowany jest bezpośrednio z zagranicy do PL Szczególne regulacje, które powodować mogą przesunięcie miejsca opodatkowania danej transakcji (sprzedaży paliwa) do innego państwa Takie przesunięcie powoduje, że np. polski podmiot nie powinien wystawiać faktury z podatkiem 23% VAT, ale rozliczyć transakcję za granicą Otrzymanie wadliwie wystawionej faktury zawierającej niesłusznie wykazany VAT nie daje prawa do jego odliczenia art. 88 VATU Strona 15 Strona 15

16 Transakcje łańcuchowe art. 22 ust. 2 VATU Art Miejscem dostawy towarów jest w przypadku: 1) towarów wysyłanych lub transportowanych /.../ - miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy; 2. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, przy czym towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub transport tego towaru są przyporządkowane tylko jednej dostawie; jeżeli towar jest wysyłany lub transportowany przez nabywcę, który dokonuje również jego dostawy, przyjmuje się, że wysyłka lub transport są przyporządkowane dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba że z warunków dostawy wynika, że wysyłkę lub transport towaru należy przyporządkować jego dostawie. 3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, dostawę towarów, która: 1) poprzedza wysyłkę lub transport towarów, uznaje się za dokonaną w miejscu rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów; 2) następuje po wysyłce lub transporcie towarów, uznaje się za dokonaną w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu towarów. Strona 16 Strona 16

17 Transakcje łańcuchowe art. 22 ust. 2 VATU Źródło: Broszura informacyjna Ministerstwa Finansów Strona 17 Strona 17

18 Kontakt Dziękuję za Państwa Uwagę Tomasz Piekielnik Doradca Podatkowy Nr wpisu Kontakt

Podobne dokumenty

PBC. Informacje o kancelarii

PBC. Informacje o kancelarii PBC Informacje o kancelarii O Kancelarii PBC to butikowa kancelaria, oferująca wysoki poziom kompetencji merytorycznych i szeroką wiedzę biznesową. Proponujemy jedyny w swoim rodzaju i nowatorski sposób