NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE VAT. Zakup okularów korekcyjnych dla pracowników nie zawsze z odliczeniem VAT.

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Sierpień/Wrzesień 2015 nr 14 (83) ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE Zakup okularów korekcyjnych dla pracowników nie zawsze z odliczeniem Firma sezonowa ma te same obowiązki podatkowe co działalność całoroczna 49 Sprzedający wysyłkowo muszą pilnować wielkości obrotów 53 Skorzystanie z usług podwykonawcy nie pozbawia prawa do obniżonej stawki 56 Przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel wyznacza moment dokonania dostawy 40 Przy sprzedaży mieszanej można odliczyć cały od usług prawnych 44 Mariusz Olech prawnik specjalizujący się w prawie m, wieloletni pracownik organów skarbowych Rozliczenie przekazania pracownikom okularów korekcyjnych wywołuje wiele problemów ch w tym także dotyczących. W ostatnim czasie organy podatkowe prezentują w tym zakresie niekorzystne dla podatników stanowisko. 37 Rozliczanie faktur za tantiemy wystawianych przez polskich artystów prowadzących zagraniczne firmy 15 WNT samochodu i jego sprzedaż firmie leasingowej trzeba ująć w deklaracji 18 Można skorygować fakturę mimo braku potwierdzenia jej odbioru 19 Wpłaty na poczet przyszłych dostaw nie zawsze skutkują powstawaniem obowiązku podatkowego 27 Ministerstwo Finansów zapowiada kontrole dotyczące odliczania od paliwa Od 1 lipca przedsiębiorcy odliczają 50% z faktur za paliwo. Odpowiednie organy już sprawdzają, czy paliwo jest rzeczywiście wykorzystywane do napędu pojazdów firmowych. str. 3 Latem skarbówka sprawdza, czy przedsiębiorcy wydają paragony fiskalne W sezonie letnim nasilają się kontrole podatkowe zwłaszcza w miejscowościach turystycznych. Kontrolerzy sprawdzają m.in., czy podatnicy odprowadzają podatki w prawidłowej wysokości, czy poprawnie prowadzą księgi podatkowe oraz czy ewidencjonują sprzedaż na kasie fiskalnej. str. 5 Następca prawny może skorygować błędne faktury wystawione przed przekształceniem Spółka powstała w wyniku przekształcenia osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, ma prawo do poprawienia faktur swego poprzednika, który zawyżył wartość sprzedaży. To wnioski z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie nr IPPP2/ /15-4/MM. str. 9 Tylko nielegalna umowa nie podlega Umowa nieważna na gruncie prawa cywilnego może być obciążona. W tym podatku liczy się bowiem aspekt ekonomiczny. Tak uznał NSA w wyroku o sygn. akt I FSK 2174/13. str. 10

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Lato to czas, kiedy organy podatkowe zwyczajowo już przystępują do zmasowanych kontroli. W tym roku na pierwszy ogień idą podatnicy, którzy w związku wygaśnięciem zakazu odliczania od paliwa zyskali możliwość odliczenia 50% podatku. Fiskus już zapowiedział, że będzie takich przedsiębiorców intensywnie kontrolował. Z odwiedzinami urzędników skarbówki muszą liczyć się również przedsiębiorcy prowadzący działalność sezonową. Także oni jak co roku znaleźli się na celowniku fiskusa Przypominam też, że jako Czytelnik masz wpływ na zakres poruszanych w magazynie zagadnień. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. Z poważaniem Rafał Kuciński redaktor naczelny magazynu Doradca PS Zapraszamy do skorzystania z telefonicznego dyżuru eksperta. Najbliższe konsultacje odbędą się 19 i 26 sierpnia oraz 2, 9, 16, 23 i 30 września 2015 r. pod numerem RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie m polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach ch. MAREK WOJDA Doradca. Specjalizuje się w podatku. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca od 1997 roku. Związany z prawem m od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie m, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. PAKIET BEZPŁATNYCH USŁUG DODATKOWYCH: NASI EKSPERCI SĄ DO PAŃSTWA DYSPOZYCJI Telefoniczny dyżur eksperta i podatki dochodowe (co środę) Elektroniczna wersja publikacji na na indywidualne pytania ( ) Serwis owy E-doradca. Podatki i Rachunkowość Zamówienia na prenumeratę proszę kierować owo: cok@wip.pl lub telefonicznie:

3 Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI 2 Ministerstwo Finansów zapowiada kontrole dotyczące odliczania od paliwa... 3 Prawidłowe ewidencjonowanie w księgach rachunkowych faktury za paliwo... 4 Latem skarbówka sprawdza, czy przedsiębiorcy wydają paragony fiskalne... 5 Sprzedaż waty cukrowej na straganie to nie katering... 8 Następca prawny może skorygować błędne faktury wystawione przed przekształceniem... 9 Tylko nielegalna umowa nie podlega RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Rozliczanie faktur za tantiemy wystawiane przez polskich artystów prowadzących zagraniczne firmy Zakup gazu nie skutkuje obowiązkami w...17 WNT samochodu i jego sprzedaż firmie leasingowej trzeba ująć w deklaracji...18 Można skorygować fakturę mimo braku potwierdzenia jej odbioru...19 Sprzedaż samochodów będących środkami trwałymi może być opodatkowana...21 Można stosować uproszczone zasady rozliczania WDT...22 Zakup firmowych akcesoriów w Niemczech trzeba rozliczyć jako WNT...24 Od towarów sklasyfikowanych w PKWiU rozlicza nabywca...25 Wpłaty na poczet przyszłych dostaw nie zawsze skutkują powstawaniem obowiązku podatkowego...27 NIEZBĘDNIK PODATNIKA Przedsiębiorcy mogą liczyć na ulgi w spłacie zobowiązań ch KOMENTARZ MIESIĄCA Zakup okularów korekcyjnych dla pracowników nie zawsze z odliczeniem Fiskus zmienił interpretację przepisów Resort finansów zakazuje odliczenia Refundacja okularów bez podatku OBOWIĄZEK PODATKOWY Przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel wyznacza moment dokonania dostawy ODLICZANIE Przy sprzedaży mieszanej można odliczyć cały od usług prawnych W BRANŻACH Firma sezonowa ma te same obowiązki podatkowe co działalność całoroczna Sprzedający wysyłkowo muszą pilnować wielkości obrotów Skorzystanie z usług podwykonawcy nie pozbawia prawa do obniżonej stawki Indeks tematyczny

4 2 Przegląd aktualności Podatnik sprzedający jednorazowo 17 działek objętych jedną księgą wieczystą musi rozliczyć się jak przedsiębiorca. Tak uznał WSA w Krakowie w wyroku z 26 maja 2015 r. (sygn. akt I SA/Kr 323/15). Przedsiębiorca szkolący uczniów z informatyki lub z podstaw biznesu musi doliczać do usługi 23%. Tak uznał dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 15 czerwca 2015 r. (nr IPTPP1/ /15-5/AK). Monitoring na odległość przy użyciu czujników zainstalowanych w domu i telefonie osoby starszej nie jest opieką zwolnioną z. Preferencja jest możliwa tylko wtedy, gdy opiekun troszczy się o pacjenta i to w miejscu jego zamieszkania. Tak orzekł NSA w wyroku o sygn. akt I FSK 825/14. Opłaty, które samorządowcy otrzymują za przygotowanie kopii niektórych urzędowych danych, są opodatkowane według stawki 23%. Tak wynika z interpretacji ministra finansów z 3 czerwca 2015 r. (nr PK LKA). Przepis pozwalający na odejmowanie 50% podatku od benzyny do napędu samochodów wykorzystywanych jednocześnie do działalności biznesowej i prywatnej mógł wejść w życie dopiero 1 lipca 2015 r. orzekł WSA w Szczecinie w wyroku z 11 czerwca 2015 r. (sygn. akt I SA/Sz 69/15). Wydruk z kasy fiskalnej może zawierać ogólne nazwy wykonanych zabiegów medycznych, bez podawania opisu operacji plastycznych orzekł WSA w Warszawie w wyroku o sygn. III SA/Wa 2674/14. To, czy jednostki budżetowe prowadzą działalność samodzielnie, powinien ocenić sąd krajowy wynika z opinii rzecznika generalnego w polskiej sprawie dotyczącej (sygn. akt C-276/14). Kształcenie zawodowe to nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub profesją. Do tej kategorii należy zaliczyć też szkolenie mające na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy do celów zawodowych. Tak orzekł WSA w Warszawie w wyroku z 14 maja 2015 r. (sygn. akt III SA/Wa 761/15). Usługi serwisowania elektrowni wiatrowych zlokalizowanych w Polsce powinny być opodatkowane w Polsce. Jeśli tego typu urządzenia zlokalizowane są za granicą to ich serwis powinien być opodatkowany w państwie UE położenia elektrowni. Stanowisko takie znajduje potwierdzenie w interpretacji ministra finansów nr PT8/033/309/978/ TKE/13/RD Sierpień/Wrzesień 2015

5 3 Ministerstwo Finansów zapowiada kontrole dotyczące odliczania od paliwa Od 1 lipca przedsiębiorcy odliczają 50% z faktur za paliwo. Odpowiednie organy już sprawdzają, czy paliwo jest rzeczywiście wykorzystywane do napędu pojazdów firmowych. Z początkiem lipca wygasł całkowity zakaz odliczania od nabycia paliwa wykorzystywanego do napędu samochodów osobowych oraz niektórych innych pojazdów samochodowych, wykorzystywanych przez do celów mieszanych, czyli do działalności gospodarczej i do celów prywatnych. Do końca czerwca 2015 roku obowiązywał bowiem tymczasowy przepis wyłączający możliwość odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliw wykorzystywanych do napędu: 1) samochodów osobowych oraz 2) innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi: a) 1 jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg, b) 2 gdy dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg, c) 3 lub więcej jeśli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg. W konsekwencji od 1 lipca 2015 r. z tytułu nabycia paliwa wykorzystywanego do napędu pojazdów wykorzystywanych do celów mieszanych przedsiębiorca może odliczyć w wysokości 50%. Mogą się jednak pojawić wątpliwości dotyczące odliczenia podatku z tytułu paliwa nabywanego przed 1 lipca 2015 r., a udokumentowanego fakturą wystawioną np. 1 lipca 2015 r. lub po tej dacie. W wydanym przez Ministerstwo Finansów komunikacie czytamy, że jeżeli podatnik kupił paliwo do 30 czerwca 2015 r., to bez względu na to, że faktura została wystawiona przykładowo 4 lipca 2015 r. nie ma on prawa do odliczenia podatku. Jak wyjaśnił resort finansów, obowiązek u sprzedawcy powstał bowiem przed 1 lipca 2015 r., zatem prawo do odliczenia należy również oceniać według stanu prawnego obowiązującego przed tą datą. Moment wystawienia faktury nie ma znaczenia dla ustalenia prawa do odliczenia, otrzymanie faktury ma jedynie znaczenie dla momentu zrealizowania prawa do odliczenia napisano w komunikacie. Ministerstwo Finansów zapowiedziało też kontrole dotyczące rzeczywistego wykorzystywania paliwa do napędu pojazdów firmowych, zwłaszcza tych nabywanych po 1 lipca 2015 r. ŹRÓDŁO: Ministerstwo Finansów

6 4 Prawidłowe ewidencjonowanie w księgach rachunkowych faktury za paliwo Przedsiębiorstwa prowadzące księgi rachunkowe ujmują nakłady związane z eksploatowaniem samochodów służbowych na kontach kosztów rodzajowych. Należy pamiętać, że w zależności od rodzaju ponoszonego kosztu będą to koszty zużycia materiałów lub usług obcych. W przypadku zakupu paliwa jego koszty obciążają zasadniczo konto kosztów wg rodzaju Zużycie materiałów. Podatek niepodlegający odliczeniu będzie natomiast ujmowany zgodnie z przyjętą w polityce rachunkowości zasadą związaną z ustaleniem wartości początkowej materiałów. I tak: Jeśli materiały (paliwo) ujmowane są w cenie nabycia zgodnie z art. 28 ust. 11 pkt 1 uor, to część, której nie można odliczyć, podwyższa wartość początkową materiałów. Jeśli z kolei materiały są ujmowane w cenie zakupu zgodnie z art. 34 ust. 1 pkt 1 uor, to niepodlegający odliczeniu ujmowany będzie na koncie Podatki i opłaty. Przykład: Ujęcie w cenie zakupu Spółka ABC sp. z o.o. kupiła w sierpniu 2015 roku paliwo do samochodów osobowych za zł + 23%. Powyższe nakłady dotyczą auta osobowego będącego środkiem trwałym, dla którego jednak nie jest prowadzona ewidencja na potrzeby podatku. Spółka ujmuje materiały w cenach zakupu. Koszty zostaną ujęte następująco: 1. Faktura potwierdzająca nabycie: Wn Rozliczenie zakupu zł, Ma Rozrachunki z dostawcami zł. 2. Ujęcie kosztu: Wn Zużycie materiałów zł, Wn Podatki i opłaty niepodlegające odliczeniu 207 zł, Wn naliczony (podlega odliczeniu w 50%) 207 zł, Ma Rozliczenie zakupu zł. Jeśli jednostka prowadzi również ewidencję kosztów według miejsc powstawania, to rozliczy ten nakład: Wn Koszty zarządu/koszty sprzedaży/inne koszty wg układu funkcjonalnego zł, Ma Rozliczenie kosztów zł. Przykład: Ujęcie w cenie nabycia Spółka XYZ sp. z o.o. nabyła w sierpniu 2015 roku paliwo do samochodów osobowych za zł zł (23%). Nakłady te dotyczą auta osobowego będącego środkiem trwałym, dla którego jednak nie jest prowadzona ewidencja na potrzeby. Spółka ujmuje materiały w cenach nabycia. Koszty zostaną ujęte następująco: Sierpień/Wrzesień 2015

7 5 1. Faktura potwierdzająca nabycie: Wn Rozliczenie zakupu zł, Ma Rozrachunki z dostawcami zł. 2. Ujęcie kosztu: Wn Zużycie materiałów zł, Wn naliczony (podlega odliczeniu w 50%) 207 zł, Ma Rozliczenie zakupu zł. Jeśli jednostka prowadzi również ewidencję kosztów wg miejsc powstawania, to rozliczy ten nakład następująco: Wn Koszty zarządu/koszty sprzedaży/inne koszty wg układu funkcjonalnego zł, Ma Rozliczenie kosztów zł. Oczywiście w przypadku gdy jednostka prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu zgodnie z przepisami ustawy o, to wówczas cały podatek naliczony zawarty w zakupie paliwa będzie podlegał odliczeniu. Tym samym podlega on ujęciu na koncie naliczony. PODSTAWA PRAWNA: Art. 20 ust. 1, art. 28 ust. 11 pkt 1, art. 34 ust. 1 pkt 1 i załącznik nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). Katarzyna Trzpioła praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości i podatków, doktor nauk ekonomicznych. Latem skarbówka sprawdza, czy przedsiębiorcy wydają paragony fiskalne W sezonie letnim nasilają się kontrole podatkowe zwłaszcza w miejscowościach turystycznych. Kontrolerzy sprawdzają m.in., czy podatnicy odprowadzają podatki w prawidłowej wysokości, czy poprawnie prowadzą księgi podatkowe oraz czy ewidencjonują sprzedaż na kasie fiskalnej. Za wykryte nieprawidłowości grożą wysokie kary. Do kontroli warto się więc przygotować i sprawdzić, jakie uprawnienia ma zarówno przedsiębiorca, jak i urzędnik, który przyszedł na kontrolę. Należy pamiętać, że kontroler, który pojawi się u przedsiębiorcy na kontroli, musi przedstawić upoważnienie, w którym powinien być określony jej zakres, np. prawidłowość deklarowania zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za okresy od stycznia 2014 roku do grudnia 2014 roku. Co ważne, urzędnicy pojawią się także na bazarach, sprawdzą imprezy plenerowe czy skontrolują przedsiębiorcę sprzedającego lody na plaży. Mają prawo przyjść także w dni wolne.