Zwolnienie z VAT dla tzw. kosztów wspólnych Wartość dodana śniadania z VAT

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Zwolnienie z VAT dla tzw. kosztów wspólnych Wartość dodana śniadania z VAT"

Barbara Kurek
8 lat temu
Przeglądów:

1 Zwolnienie z VAT dla tzw. kosztów wspólnych Wartość dodana śniadania z VAT Barbara Bona Warszawa, 15 kwietnia 2011 r.

2 Stan prawny Od 1 stycznia 2011 r. zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 21 ustawy o VAT zwalnia się od podatku: ( ) usługi świadczone przez niezależne grupy osób, na rzecz swoich członków, których działalność jest zwolniona od podatku lub w zakresie której członkowie ci nie są uznawani za podatników, w celu świadczenia swoim członkom usług bezpośrednio niezbędnych do wykonywania tej działalności zwolnionej lub wyłączonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczają się do żądania od swoich członków zwrotu kosztów do wysokości kwoty indywidualnego udziału przypadającego na każdego z nich w ogólnych wydatkach tych grup, poniesionych we wspólnym interesie, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji Możliwość outsourcingu czynności faktycznych związanych z działalnością bankową (art. 6a ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo bankowe)

członkowie ci nie są uznawani za podatników, w celu świadczenia swoim członkom usług bezpośrednio niezbędnych do wykonywania tej działalności zwolnionej lub wyłączonej od podatku, w przypadku gdy

3 Dotychczasowa struktura Podmiot zewnętrzny! Świadczy usługi związane z działalnością zwolnioną z VAT nieefektywność VAT Wynagrodzenie + 23% VAT Usługi Podmiot zwolniony z VAT Outsourcing czynności związanych z działalnością zwolnioną Nabywa usługi z VAT naliczonym Część nabywanych usług związanych z działalnością finansową, nie korzysta ze zwolnienia z VAT, co wiąże się z naliczeniem VAT należnego na fakturze od dostawcy Brak możliwości odliczenia VAT naliczonego przez instytucję finansową (np. bank, ubezpieczyciel, pośrednik finansowy)

Outsourcing czynności związanych z działalnością zwolnioną Nabywa usługi z VAT naliczonym Część nabywanych usług związanych z

4 Potencjalna struktura Niezależna grupa osób! Świadczy usługi bezpośrednio niezbędne w działalności zwolnionej Zwrot kosztów bez VAT Zwrot kosztów Usługi Podmiot zwolniony z VAT Outsourcing czynności związanych z działalnością zwolnioną Nabywa usługi bez VAT naliczonego Świadczenie usług związanych z działalnością finansową przez niezależną grupę osób w zamian za zwrot kosztów jej działalności Zastosowanie zwolnienia pozwala na nienaliczanie VAT należnego na usługach świadczonych przez niezależną grupę osób Najbardziej optymalne rozwiązanie zakłada świadczenie usług przez podmiot będący centrum generowania kosztów osobowych Możliwość synergii biznesowych (Centrum Usług Wspólnych dla finansowej grupy kapitałowej) W przypadku banków, możliwość optymalizacji współczynnika wypłacalności oraz współczynnika koncentracji wierzytelności

usługi bez VAT naliczonego Świadczenie usług związanych z działalnością finansową przez niezależną grupę osób w zamian za zwrot kosztów jej działalności Zastosowanie zwolnienia pozwala na

5 Warunki zastosowania zwolnienia na gruncie ustawy o VAT Z treści art. 43. ust. 1 pkt 21 ustawy o VAT wynika, iż aby podatnicy mogli skorzystać ze zwolnienia dla usług wspólnych, muszą być łącznie spełnione następujące warunki: podmioty zainteresowane stosowaniem zwolnienia muszą utworzyć niezależną grupę osób, której będą członkami; usługi świadczone przez niezależną grupę muszą być świadczone na rzecz jej członków; działalność członków niezależnej grupy podlega zwolnieniu z podatku VAT lub członkowie niezależnej grupy nie są uznawani za podatników VAT; usługi świadczone przez niezależną grupę są bezpośrednio niezbędne do wykonywania działalności zwolnionej lub wyłączonej ich beneficjentów będących członkami tej grupy; z tytułu świadczonych usług niezależna grupa otrzymuje od swoich członków wyłącznie zwrot kosztów poniesionych na świadczenie tych usług; zwrot kosztów uzyskiwany przez niezależną grupę od każdego z jej członków jest nie wyższy od indywidualnego udziału przypadającego na danego beneficjenta tych usług w ogólnych wydatkach tej grupy; wydatki ponoszone przez niezależną grupę są ponoszone we wspólnym interesie jej członków; zastosowanie zwolnienia nie narusza warunków konkurencji.

1 pkt 21 ustawy o VAT wynika, iż aby podatnicy mogli skorzystać ze zwolnienia dla usług wspólnych, muszą być łącznie spełnione następujące warunki: podmioty zainteresowane stosowaniem zwolnienia

6 Warunki zastosowania zwolnienia Wyjaśnienia Komitetu VAT (Working Paper No 654) Zwolnienie w polskiej ustawie jest dość wiernym odwzorowaniem przepisów Dyrektywy VAT directly necessary the exemption from VAT of the supplies must not be likely to cause distortion of competition Pozostają wątpliwości interpretacyjne (brak praktyki) Komitet VAT zajął stanowisko w wybranych obszarach dotyczących zwolnienia dla usług wspólnych, m.in.: zwolnienie dotyczy również podmiotów świadczących usługi komercyjne beneficjentami usług mogą być podmioty świadczące również sporadyczną działalność opodatkowaną VAT

7 Implementacja zwolnienia przez państwa członkowskie specyficzne rozwiązania Przedmiotowe zwolnienie zostało implementowane przez znaczną ilość państw członkowskich Unii Europejskiej, w tym w państwach tzw. nowej UE (Polska, Czechy, Węgry) Przykładowe ograniczenia zakresu zastosowania zwolnienia przez państwa członkowskie: Austria ograniczyła stosowanie zwolnienia wyłącznie do podmiotów lokalnych; Niemcy zawęziły to zwolnienie do usług z zakresu ochrony zdrowia; Holandia wyłączyła stosowanie zwolnienia w zakresie usług IT, administracji, oddelegowania pracowników oraz usług związanych z ubezpieczeniami; Francja określiła minimalny udział sprzedaży zwolnionej dla możliwości zostania członkiem niezależnej grupy osób na poziomie 80%; Hiszpania i Portugalia określiły minimalny udział sprzedaży zwolnionej dla możliwości zostania członkiem niezależnej grupy osób na poziomie 90%;

nowej UE (Polska, Czechy, Węgry) Przykładowe ograniczenia zakresu zastosowania zwolnienia przez państwa członkowskie: Austria ograniczyła stosowanie zwolnienia wyłącznie do podmiotów lokalnych;

8 Zagadnienia do analizy Rodzaje usług, przy których można korzystać z przedmiotowego zwolnienia, w oparciu o dotychczas wydane interpretacje indywidualne obejmują m.in.: (UWAGA: interpretacje w stanie prawnym przed 2011): wsparcie sprzedaży produktów bankowych, wsparcie administracyjne, sekretarskie i biurowe banku, prowadzenie ksiąg rachunkowych banku, tworzenie systemów bezpieczeństwa informacyjnego niezbędnego i właściwego dla instytucji bankowej, wsparcie techniczne i informatyczne usług bankowych świadczonych przez bank, w tym przetwarzanie danych oraz zarządzanie bazami danych, wsparcie zarządzania kanałami dystrybucji produktów bankowych, w tym przykładowo wsparcie sieci telefonicznych centrów obsługi klientów, wsparcie w zakresie zarządzania kadrami poprzez m.in. rekrutację, szkolenie personelu dla prowadzenia działalności bankowej oraz obsługę płacową, i inne. Usługi wyłączone spod możliwości stosowania zwolnienia: zarządzanie nieruchomościami, sprzątanie obiektów biurowych, dzierżawa i wynajem samochodów oraz sprzętu biurowego i mebli

9 Dziękujemy za uwagę! Barbara Bona Menedżer Tel Kom Fax

Podobne dokumenty

Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT. od dnia 1 stycznia 2014 r.

Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT od dnia 1 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy zasada ogólna Z dniem 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy w podatku VAT będzie powstawał w dacie sprzedaży,