KARTA INFORMACYJNA. Odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych nabytych po 1 stycznia 2009roku

Transkrypt

1 Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim, ul. Daleka 11, Grodzisk Mazowiecki tel , fax , us1406@mz.mofnet.gov.pl KARTA INFORMACYJNA K- 034/2 Obowiązuje od r. nabytych po 1 stycznia 2009roku I. Kogo dotyczy Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych po dniu 1 stycznia 2009r. przed upływem 5 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie. Osoby prowadzące działalność gospodarczą odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych wykorzystywanych na potrzeby działalności wliczają w przychód z działalności gospodarczej. II. Jakie dokumenty należy złożyć Zeznanie podatkowe PIT-39. Przy sporządzaniu PIT-39 należy zwrócić uwagę na to co rozumie się przez wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, tj.: 1. Wydatki poniesione na nabycie: a) budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, c) gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie począwszy od dnia odpłatnego zbycia nie później niż w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonają odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,

2 d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej; 2. Wydatki poniesione na: a) spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) na cele określone w pkt 1, b) spłatę kredytu (pożyczki oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a), c) spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, proporcjonalnie do części przypadającej na cele mieszkaniowe, 3. Wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej: a) budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w tych prawach, lub c) gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału Wydanie 2 z dnia r. Karta nr K- 034/2 Strona 2 z 5

3 w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, lub d) gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, lub e) gruntu, udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a). 4. Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach. 5. Za wydatki na cele mieszkaniowe nie uważa się wydatków poniesionych na: a) nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub b) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części przeznaczonych na cele rekreacyjne. III. Gdzie pobrać druki Zeznanie podatkowe PIT-39 można pobrać w siedzibie Urzędu w Sali Obsługi Podatnika lub bezpośrednio ze strony internetowej Ministerstwa Finansów w zakładce PIT/Formularze. IV. Terminy złożenia dokumentów Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano odpłatnego zbycia. V. Tryb składania dokumentów W siedzibie Urzędu w Sali Obsługi Podatnika lub za pośrednictwem poczty lub za pomocą środków komunikacji elektronicznej poprzez stronę Ministerstwa Finansów aplikacja e-deklaracje. Wydanie 2 z dnia r. Karta nr K- 034/2 Strona 3 z 5

4 VI. Wymagane opłaty Opłaty nie występują. VII. Termin załatwienia sprawy Załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania. VIII. Sposób i forma załatwienia sprawy W przypadku gdy podatnik nie złoży zeznania PIT-39 i nie wykaże podatku z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych lub nie spełni warunków zwolnienia po upływie 2 lat od końca roku podatkowego w którym nastąpiła sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych, organ podatkowy wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych. IX. Środki odwoławcze Odwołanie od decyzji można wnieść w ciągu 14 dni od daty doręczenia decyzji, do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Grodzisku Mazowieckim. Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające żądanie. X. Dodatkowe informacje Podatnicy, którzy począwszy od dnia odpłatnego zbycia nie później niż w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonają odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wydatkują przychód uzyskany ze sprzedaży w całości na własne cele mieszkaniowe, będą mogli skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego. Podatnicy, którzy nie wydatkują lub wydatkują w części uzyskany przychód zapłacą 19% podatek od dochodu obliczonego w następujący sposób: krok 1- ustalenie dochodu ze sprzedaży przychód koszty uzyskania przychodu = dochód krok 2 -ustalenie dochodu zwolnionego Wydanie 2 z dnia r. Karta nr K- 034/2 Strona 4 z 5

5 dochód x kwota faktycznie poniesionych wydatków w ciągu 2 lat na cele mieszkaniowe = dochód zwolniony przychód krok 3 - ustalenie podatku należnego (dochód kwota dochodu zwolnionego obliczonego j/w) X 19% = podatek należny W przypadku nie wydatkowania zadeklarowanej kwoty przychodu na cele mieszkaniowe podatnik będzie obowiązany do złożenia korekty zeznania podatkowego PIT-39 wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn złożenia korekty oraz do dokonania zapłaty 19% podatku wraz z odsetkami naliczonymi od terminu płatności do dnia zapłaty. Uwaga: 1. Powyższe zasady opodatkowania mają zastosowanie, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości lub praw majątkowych. 2. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nie łączy się z dochodami z innych źródeł. 3. Powyższe zasady opodatkowania nie mają zastosowania jeżeli: budowa i sprzedaż budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych oraz sprzedaż gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów są przedmiotem działalności gospodarczej podatnika, przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw stanowi przychód z działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej w rozumieniu art.14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. XI. Podstawa prawna 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. z 2012r poz. 361 z późn. zm.) 2. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015r. poz.613 z późn. zm.). Wydanie 1 z dnia r. Karta nr K- 034/1 Strona 5 z 5

6