RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA"

Stefan Wiśniewski
7 lat temu
Przeglądów:

1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA

2 Sfery działalności przedsiębiorstwa FIRMA DZIAŁALNOŚĆ OPERACYJNA POZOSTAŁA DZIAŁALNOŚĆ OPERACYJNA DZIAŁALNOŚĆ FINANSOWA

3 Wartość sprzedanych towarów Wartość sprzedanych materiałów Koszt wytw. sprzed. wyr. got Koszt wytw. sprzed. usług koszty układu rodzajowego koszty układu funkcjonalno- -kalkulacyjnego przychody ze sprzedaży... Działalność operacyjna zużycie materiałów wynagrodzenia usługi obce sprzedaż materiałów, towarów, usług, wyrobów gotowych inne

4 pozostałe koszty operacyjne pozostałe przychody operacyjne Pozostała działalność operacyjna? sprzedaż, likwidacja środków trwałych, WNiP? aktualizacja wartości środkó w trwałych? odszkodowania, kary, grzywny? odpisanie należności i zobowiązań przedawnionych, umorzonych, nieściągalnych? tworzenie rezerw, rozwiązywanie rezerw? darowizny

5 koszty finansowe Działalność finansowa korzyści z posiadanych inwestycji finansowych aktualizacja wartości inwestycji odsetki (np. od kredytów) dywidendy sprzedaż inwestycji (akcji, udziałów) wycena papierów wartościowych różnice kursowe przychody finansowe

6 wartość sprzedanych towarów wartość sprzedanych materiałów koszt wytw. sprzed. wyr. got koszt wytw. sprzed. usług koszty układu rodzajowego koszty układu funkcjonalno- -kalkulacyjnego FIRMA przychody ze sprzedaży... Działalność operacyjna zużycie materiałów wynagrodzenia usługi obce sprzedaż materiałów, towarów, usług, wyrobów gotowych inne pozostałe koszty operacyjne Pozostała działalność operacyjna sprzedaż, likwidacja środków trwałych, WNiP aktualizacja wartości środków trwałych odszkodowania, kary, grzywny odpisanie należności i zobowiązań przedawnionych, umorzonych, nieściągalnych tworzenie rezerw, rozwiązywanie rezerw darowizny pozostałe przychody operacyjne koszty finansowe Działalność finansowa korzyści z posiadanych inwestycji finansowych aktualizacja wartości inwestycji odsetki (np. od kredytów) dywidendy sprzedaż inwestycji (akcji, udziałów) wycena papierów wartościowych różnice kursowe przychody finansowe

8 EWIDENCJA KOSZTÓW UKŁAD RODZAJOWY UKŁAD FUNKCJONALNO- -KALKULACYJNY

9 EWIDENCJA KOSZTÓW UKŁAD RODZAJOWY

10 ZESPÓŁ 4 40 Koszty według rodzajów 400 Amortyzacja 401 Zużycie materiałów i energii 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe 490 Rozliczenie kosztów

11 Koszty działalności ewidencja w układzie rodzajowym 1) Wydano materiały do produkcji - 40 zł Różne konta Materiały Zespół 4 Koszty według rodzajów Zużycie materiałów i energii Sp. X (1) Poniesione koszty według rodzaju

12 EWIDENCJA KOSZTÓW UKŁAD FUNKCJONALNO-KALKULACYJNY

13 ZESPÓŁ 5 50 Koszty działalności podstawowej 501 Produkcja podstawowa 506 Koszty wydziałowe 507 Koszty sprzedaży 53 Koszty działalności pomocniczej i socjalnej 531 Wydziały pomocnicze (WT, WE, WR itp.) 55 Koszty zarządu 550 Koszty zarządu

14 Schemat 2. Koszty bezpośrednie produkcji a koszty pośrednie produkcji (Rw) KRZESŁA Oświetlenie Zużycie materiałów do produkcji (Rw) BIURKA Ogrzewanie Amortyzacja Podatki (Rw) PÓŁKI Czynsze Koszty bezpośrednio produkcyjne Koszty pośrednio produkcyjne

15 Podział kosztów układu funkcjonalno-kalkulacyjnego Koszty działalności podstawowej Koszty produkcji Produkcja podstawowa Koszty bezpośrednie KOSZTY PRODUKCJI Koszty wydziałowe Koszty ogólnego zarządu Koszty zarządu Koszty administracji Koszty pośrednie KOSZTY poza PRODUKCYJNE Koszty sprzedaży Koszty działalności pomocniczej

16 Koszty działalności ewidencja w układzie kalkulacyjnym 1) Wydano materiały do produkcji - 40 zł Sp. X Różne konta Materiały (1) Zespół 5 Koszty według działalności typów podstawowej działalności 1. Poniesione koszty według miejsc powstawania (typów działalności)

17 EWIDENCJA KOSZTÓW UKŁAD RODZAJOWY I FUNKCJONALNO -KALKULACYJNY

18 Koszty działalności ewidencja w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym 1) Wydano materiały do produkcji - 40 zł Materiały Zużycie materiałów i energii 490 Rozliczenie kosztów rodzajowych Zespół 5 Koszty według działalności typów podstawowej działalności Sp. X (1) (2) Poniesione koszty według rodzaju 2. Rozliczenie kosztów w ramach układu kalkulacyjnego

19 Wartość sprzedanych materiałów Wartość sprzedanych towarów Schemat 1. Koszty i przychody sprzedaży materiałów sprzedaży towarów Koszty układu rodzajowego Amortyzacja 1) 100 Rozl. k. rodzaj (1-7a Koszty układu funkcj-kalk K dział. podstaw. 4a) 400 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych sprzedaży wyrobów gotowych Zuż. mat. i energii 2) 200 K. wydziałowe 1a) 100 Różne konta bilansowe 2800 (1-7 Usługi obce 3) 300 K. dział. pomocn. 7a) 700 Wynagrodzenia 4) 400 K. ogól. zarządu 5a) 700 Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe przychody operacyjne Ubezp. społ i inne św. 5) 500 K. sprzedaży 6a) 800 Koszty finansowe Przychody finansowe Podatki i opłaty 6) 600 Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne Poz. k. rodzaj. 7) 700 Podatek dochodowy Suma Suma 2 800

20 Wartość sprzedanych materiałów Wartość sprzedanych towarów Schemat 1. Koszty i przychody sprzedaży materiałów sprzedaży towarów Koszty układu rodzajowego Amortyzacja 1) 100 Rozl. k. rodzaj (1-7a Koszty układu funkcj-kalk K dział. podstaw. 4a) 400 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych sprzedaży wyrobów gotowych Zuż. mat. i energii 2) 200 K. wydziałowe 1a) 100 Różne konta bilansowe 2800 (1-7 Usługi obce 3) 300 K. dział. pomocn. 7a) 700 Wynagrodzenia 4) 400 K. ogól. zarządu 5a) 700 Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe przychody operacyjne Ubezp. społ i inne św. 5) 500 K. sprzedaży 6a) 800 Koszty finansowe Przychody finansowe Podatki i opłaty 6) 600 Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne Poz. k. rodzaj. 7) 700 Podatek dochodowy Suma Suma 2 800

21 Wartość sprzedanych materiałów Wartość sprzedanych towarów Schemat 1. Koszty i przychody sprzedaży materiałów sprzedaży towarów Koszty układu rodzajowego Amortyzacja 1) 100 Rozl. k. rodzaj (1-7a Koszty układu funkcj-kalk K dział. podstaw. 4a) 400 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych sprzedaży wyrobów gotowych Zuż. mat. i energii 2) 200 K. wydziałowe 1a) 100 Koszt wytw. sprzed. usług sprzedaży usług Różne konta bilansowe 2800 (1-7 Usługi obce 3) 300 K. dział. pomocn. 7a) 700 Wynagrodzenia 4) 400 K. ogól. zarządu 5a) 700 Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe przychody operacyjne Ubezp. społ i inne św. 5) 500 K. sprzedaży 6a) 800 Koszty finansowe Przychody finansowe Podatki i opłaty 6) 600 Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne Poz. k. rodzaj. 7) 700 Podatek dochodowy Suma Suma 2 800

22 Wartość sprzedanych materiałów Wartość sprzedanych towarów Schemat 1. Koszty i przychody sprzedaży materiałów sprzedaży towarów Koszty układu rodzajowego Amortyzacja 1) 100 Rozl. k. rodzaj (1-7a Koszty układu funkcj-kalk K dział. podstaw. 4a) 400 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych sprzedaży wyrobów gotowych Zuż. mat. i energii 2) 200 K. wydziałowe 1a) 100 Koszt wytw. sprzed. usług sprzedaży usług Różne konta bilansowe 2800 (1-7 Usługi obce 3) 300 K. dział. pomocn. 7a) 700 Wynagrodzenia 4) 400 K. ogól. zarządu 5a) 700 Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe przychody operacyjne Ubezp. społ i inne św. 5) 500 K. sprzedaży 6a) 800 Koszty finansowe Przychody finansowe Podatki i opłaty 6) 600 Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne Poz. k. rodzaj. 7) 700 Podatek dochodowy Suma Suma 2 800

23 Wartość sprzedanych materiałów Wartość sprzedanych towarów Schemat 1. Koszty i przychody sprzedaży materiałów sprzedaży towarów Koszty układu rodzajowego Amortyzacja 1) 100 Rozl. k. rodzaj (1-7a Koszty układu funkcj-kalk K dział. podstaw. 4a) 400 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych sprzedaży wyrobów gotowych Zuż. mat. i energii 2) 200 K. wydziałowe 1a) 100 Koszt wytw. sprzed. usług sprzedaży usług Różne konta bilansowe 2800 (1-7 Usługi obce 3) 300 K. dział. pomocn. 7a) 700 Wynagrodzenia 4) 400 K. ogól. zarządu 5a) 700 Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe przychody operacyjne Ubezp. społ i inne św. 5) 500 K. sprzedaży 6a) 800 Koszty finansowe Przychody finansowe Podatki i opłaty 6) 600 Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne Poz. k. rodzaj. 7) 700 Podatek dochodowy Suma Suma 2 800

24 PROCES SPRZEDAŻY: moment rzeczowy (fiz.) moment prawno-finansowy

25 Moment rzeczowy Materiały Towary Wyroby gotowe Środki trwałe Akcje i udziały Wartość sprzedanych materiałów Wartość sprzedanych towarów Koszt wytw. sprzed. wyr. got. Pozostałe koszty operacyjne Koszty finansowe Koszt Sp. X Moment prawno-finansowy Należności Kasa/Rachunek bankowy sprzedaży Pozostałe przychody operacyjne Przychody Przychody finansowe

26 OPERACJA SPRZEDAŻY Lp. Moment rzeczowy Moment prawno finansowy Ct Dt Dt Ct materiały towary wyroby gotowe środki trwałe udziały i akcje wartość sprzedanych materiałów wartość sprzedanych towarów koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych pozostałe koszty operacyjne koszty finansowe Należności od odbiorców Kasa Rachunek bankowy przychody ze sprzedaży materiałów przychody ze sprzedaży towarów przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych pozostałe przychody operacyjne przychody finansowe

27 ZASTOSOWANIE KONT: analitycznych aktywno-pasywnych

28 Funkcjonowanie kont analitycznych 1) Zakupiono tarcicę iglastą u dostawcy Alfa. Zapłata nastąpi w terminie późniejszym Materiały Zobow. wobec dost. 1) Zasada podwójnego zapisu (1 Zasada zapisu jednostronnie powtórzonego * Tarcica iglasta * Zobow. wobec Alfa 1) (1

29 Funkcjonowanie kont aktywno-pasywnych Aktywa BILANS Pasywa (Dt) (Wn) Konto bilansowe AKTYWNE (Ct) (Ma) (Dt) (Wn) Konto bilansowe PASYWNE (Ct) (Ma) Sp. A Sp. P A A P P

30 Aktywa BILANS Pasywa (Dt) Konto bilansowe AKTYWNO-PASYWNE (Ct) Sp. A A Sp. P A P Sk (Ct) pasywa P Sk (Dt) aktywa

31 (Dt) Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (Ct) Sp. Nal Sp. Zob Nal Nal Zob Zob 600 Sp. Zob + Zob - Zob Sk (Ct) zobowiązania Sk (Dt) należności 500 Sp. Nal + Nal - Nal

Podobne dokumenty

Saldo końcowe Ct

Saldo końcowe Ct Zadanie 6.1. W spółce na dzień bilansowy sporządzono zestawienie obrotów i sald, z którego wynikają między innymi następujące informacje o saldach końcowych (ujęte w poniższej tabeli) Lp. Nazwa konta Saldo