NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH ORZECZNICTWO KONKRETNE PRZYKŁADY PYTANIA I ODPOWIEDZI WZORY DOKUMENTÓW

Transkrypt

1 Serwis podatkowy VAT styczeń 2014/nr 62 issn NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH ORZECZNICTWO KONKRETNE PRZYKŁADY PYTANIA I ODPOWIEDZI WZORY DOKUMENTÓW Komentarz miesiąca 10 NAJWAŻNIEJSZYCH PYTAŃ O ZMIANY W VAT NA 2014 ROK Początek roku jest szczególnie trudnym momentem dla przedsiębiorców. Wszystko dlatego, że od 1 stycznia 2014 roku obowiązują nowe przepisy ustawy o VAT. Nowelizacja dotyczy najważniejszych z punktu widzenia rozliczania tego podatku aspektów, a mianowicie momentu powstania obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania, fakturowania czy prawa do odliczeń. 51 Odpowiedzi ekspertów Niedobory niezawinione nie wymagają korekty odliczonego VAT 28 O rozliczeniu prezentu decyduje jego wartość 30 Organy podatkowe nie pozwalają refakturować na najemców wydatków poniesionych na media 32 Odliczanie VAT po przeróbce samochodu możliwe tylko z zaświadczeniem 34 VAT w branży Kursy bhp świadczone dla uczniów są opodatkowane stawką 23% 13 Usługę organizacji obozu sportowego dla podatnika spoza kraju rozlicza nabywca 16 Nabywca blachy musi rozliczyć VAT, jeśli sprzedającym był podatnik 17 Usługi hydrauliczne dla wspólnoty mieszkaniowej mogą być objęte preferencji 19 Transportu osób poza krajem nie ujmujemy w kasie fiskalnej 20 PRZENIESIENIE PRAWA WŁASNOŚCI DECYDUJE O POWSTANIU OBOWIĄZKU PODATKOWEGO Obowiązująca od 1 stycznia 2014 roku zmiana zasad powstawania obowiązku podatkowego w VAT powoduje, że od większości typowych transakcji podatek jest wymagalny szybciej niż dotychczas. str. 3 ZA 3 LATA BĘDZIE JEDEN WSPÓLNY UNIJNY WZÓR DEKLARACJI VAT Od 2017 r. na terenie całej Unii Europejskiej ma obowiązywać jednolity wzór deklaracji VAT. Takie same mają być również terminy do rozliczania podatku. str. 5 PODATNICY ZACHOWUJĄ PRAWO DO ZWOLNIENIA OD VAT PRZY SPRZEDAŻY SAMOCHODÓW OSOBOWYCH Od nowego roku zmieniły się zasady rozliczania VAT dla używanych samochodów osobowych. Zwolnienie z podatku przysługuje niezależnie od czasu używania sprzedawanego pojazdu. str. 6 DYWIDENDA W FORMIE NIEPIENIĘŻNEJ PODLEGA VAT Wypłata dywidendy rzeczowej stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu. Tak uznał Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok sygn. akt I FSK 1503/12). str. 13 Ekspert radzi W każdą środę w godz eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników. Szczegóły na odwrocie.

2 Drogi Czytelniku! Jak wynika z komunikatu resortu finansów podstawą do wprowadzenia zmian w zakresie odliczania VAT od samochodów będzie decyzja derogacyjna wydana przez Komisję Europejską. Póki co znamy jedynie projekt takiej decyzji. Wynika z niego, że podatnicy wykorzystujący swoje samochody wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, będą mogli odliczyć 100% podatku naliczonego przy ich zakupie. To samo dotyczy również wydatków związanych z jego eksploatacją. Natomiast w przypadku pojazdów wykorzystywane przez podatników również dla potrzeb pozabiznesowych, odliczenie ma być ograniczone do 50%. W konsekwencji resort finansów z pewnością wprowadzi zmiany w przepisach o odliczaniu VAT od samochodów w trakcie roku. Oznacza to, że od 1 stycznia 2014 roku do dnia implementacji decyzji derogacyjnej obowiązują zasady odliczania podatku, zawarte w art. 86a i art. 88a ustawy o VAT. Z nowym rokiem wróciła, więc przynajmniej teoretycznie możliwość odliczenia 100% VAT od samochodów z kratką. Rafał Kuciński redaktor prowadzący magazynu Serwis Podatkowy VAT PS Zapraszam także do korzystania z Telefonicznego Pogotowia Księgowego. Dyżury odbywają się w godz Najbliższe dyżury ekspertów z zakresu VAT odbędą się 8, 15, 22 i 29 stycznia 2014 r. pod numerem CIT 2014 z omówieniem ekspertów Rödl & Partner W 2014 r. zajdą poważne zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Nowe zasady rozliczeń dotkną m.in. spółek komandytowo- -akcyjnych. Konsekwencją nadania tym spółkom podmiotowości w zakresie CIT jest wprowadzenie dwóch poziomów opodatkowania dochodu wypracowanego przez takie spółki. Opis wszystkich zmienionych przepisów znajdziecie Państwo w książce CIT Aby zamówić tą publikację wystarczy wejść na

3 Spis treści Spis treści Aktualności Przeniesienie prawa własności decyduje o powstaniu obowiązku podatkowego 3 Za 3 lata będzie jeden unijny wzór deklaracji VAT 5 Podatnicy zachowują prawo do zwolnienia z VAT przy sprzedaży samochodów osobowych 6 Wniesienie przedsiębiorstwa aportem nie skutkuje automatyczną utratą statusu podatnika VAT 7 Zmiana marży powoduje obowiązek korekty VAT-7 9 Udzielanie pożyczek wpływa na wysokość odliczenia 10 Dywidenda w formie niepieniężnej podlega VAT 12 VAT w branżach Szkolenia Kursy BHP świadczone dla uczniów są opodatkowane stawką 23% 13 Nabycie szkolenia od niemieckiego kontrahenta jest importem usług 14 Produkcja filmowa Podatnik nie odliczy VAT od zakupu paliwa i usług noclegowych 15 Wyjazdy dla dzieci Usługę organizacji obozu sportowego dla podatnika spoza kraju rozlicza nabywca 16 Sprzedaż materiałów stalowych Nabywca blachy musi rozliczyć VAT, jeśli sprzedającym był podatnik 17 Naprawy w budynkach Usługi hydrauliczne dla wspólnoty mieszkaniowej mogą być objęte preferencją 19 Sprzedaż komisowa Komisant sprzedający samochód komitenta musi rozliczyć taką dostawę 20 Transport Transportu osób poza krajem nie trzeba ujmować w kasie fiskalnej 20 VAT należny z tytułu importu usług jest podatkiem do odliczenia 21 Dostawa książek Każdą sprzedaż dla osoby fizycznej trzeba zaewidencjonować w kasie 22 Usługi promocyjne Reklama widoczna na samochodzie jest rozliczana w kraju nabywcy usługi 23 Doradztwo prawnicze Zagraniczne usługi prawne dla polskich podatników z 23% stawką VAT 24 Działalność budowlana Świadczenia częściowo finansowane ze środków funduszu nie podlegają VAT 24 Usługi medyczne Masaż leczniczy jest zwolniony z podatku 25 Usługi związane z upadłością Syndyk otrzymujący zwrot wydatków koniecznych musi zwiększyć podstawę opodatkowania 26 Usługi remontowe Montaż wystroju okna to usługa na nieruchomości 27 Odpowiedzi ekspertów Przedmiot opodatkowania Niedobory niezawinione nie wymagają korekty odliczonego VAT 28 1 Styczeń 2014

4 Spis treści Wymiana uszkodzonego towaru bez podatku 28 Sprzedaż używanego samochodu osobowego jest zwolniona z VAT 29 O rozliczeniu prezentu decyduje jego wartość 30 Kaucja gwarancyjna nie jest obrotem 31 Faktura VAT Zaliczkę należy potwierdzić fakturą i zapłacić wynikający z niej należny podatek 32 Organy podatkowe nie pozwalają refakturować na najemców wydatków poniesionych na media 32 Rozliczanie VAT Faktura korygująca musi zawierać dane zbieżne z fakturą korygowaną 34 Odliczanie VAT Odliczanie podatku po przeróbce samochodu możliwe tylko z zaświadczeniem 34 Podatnik odliczy VAT przy aporcie niepieniężnym 35 Kompensata należności pozwala na przyspieszony zwrot VAT 36 Stawka VAT Dostawa kotłów grzewczych jest objęta 23% stawką 37 Kasa fiskalna Sprzedaży dla pracowników nie trzeba ewidencjonować w kasie rejestrującej 37 Deklaracja VAT Podatnik nie musi składać zerowych informacji podsumowujących 39 Rozliczanie dostaw złomu może być neutralne 39 Zwolnienie z VAT Zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu nie zawsze będzie opodatkowane 41 Pośrednictwo w usługach ubezpieczeniowych jest zwolnione z podatku 41 Rozliczanie VAT Sposób rozliczenia usługi projektowej zależy od miejsce jej świadczenia 42 Komentarze miesiąca Umowa może określać warunki wykonania usługi 44 Fakturę wystawioną przed sprzedażą ewidencjonujemy w dniu powstania obowiązku podatkowego 47 Możliwy dokument zbiorczy 47 Faktura na żądanie tylko przez 3 miesiące 48 Dokumentowanie możliwe do 30 dni przed dostawą 48 Zaewidencjonowana pozycja powinna wskazywać ujmowaną fakturę 48 Zbiorcze fakturowanie uprości rozliczenia najważniejszych pytań o zmiany w VAT na 2014 rok Jakie są skutki zmiany podstawowej zasady określania obowiązku podatkowego Od 1 stycznia 2014 r. zmieniły się zasady rozliczania usług ciągłych. Z jakimi nowościami muszą zapoznać się przedsiębiorcy Czy od nowego roku otrzymanie zapłaty skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego Co się zmieniło w ustalaniu obowiązku podatkowego w usługach budowlano-montażowych W jakiej sytuacji otrzymanie zaliczki jest opodatkowane Czy usługi tzw. mediów mogą nadal korzystać ze szczególnych preferencji w rozliczaniu VAT Jak zmieniły się zasady określania podstawy opodatkowania i jakie skutki wywołują one dla przedsiębiorców Jakie praktyczne konsekwencje pociagają za sobą nowe przepisy dotyczące odliczania podatku naliczonego Na czym polegają zmiany w zasadach wystawiania faktur czy nowe przepisy są korzystne dla podatników Czy sprzedaż towarów używanych jest zwolniona z VAT w 2014 roku 58 2 Serwis podatkowy VAT

5 Aktualności Przeniesienie prawa własności decyduje o powstaniu obowiązku podatkowego Obowiązująca od 1 stycznia 2014 r. zmiana zasad powstawania obowiązku podatkowego w VAT powoduje, że od większości typowych transakcji podatek jest wymagalny szybciej niż dotychczas. Od 2014 roku obowiązek podatkowy wyznacza najczęściej dokonanie dostawy lub wykonanie usługi. W konsekwencji kluczowego znaczenia nabierze prawidłowe ustalenie tego momentu. Dotyczy to w zasadzie większości umów zawieranych między przedsiębiorcami. Poniżej przedstawiamy najczęściej występujące w praktyce klauzule umowne dotyczące warunków sprzedaży lub płatności, których omawiany problem dotyczy. Dostawa towaru Sprzedaż towaru wystawionego w sklepie za pełną płatnością skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w momencie wydania towaru klientowi w zamian za zapłatę (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Przedpłata Otrzymanie przed dostawą lub wykonaniem świadczenia przedpłaty skutkuje- powstaniem obowiązku podatkowego w momencie uiszczenia tej kwoty (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT). Sprzedaż wysyłkowa Zgodnie z ogólnymi zasadami, jeżeli dostarczana rzecz ma być przesłana gdzie indziej niż do miejsca spełnienia świadczenia, to poczytuje się w razie wątpliwości, że wydanie towaru nastąpiło z chwilą, gdy w celu dostarczenia rzeczy na miejsce przeznaczenia sprzedawca powierzył ją przewoźnikowi trudniącemu się przewozem towarów tego rodzaju (art. 544 Kodeksu cywilnego). Zazwyczaj jednak strony umowy wskazują (jako miejsce świadczenia) miejsce odbioru przesyłki. Taka sytuacja po 1 stycznia 2014 r. może rodzić problemy. Liczy się bowiem data przeniesienia prawa do rozporządzenia towarem jak właściciel czyli faktyczna dostawa. Nowe przepisy nie zawierają odpowiednika obecnie obowiązującego art. 19 ust. 2 ustawy o VAT. Jeśli więc umowa przewiduje przeniesienie własności z chwilą wydania towaru kupującemu (np. przez kuriera), to sprzedawca (np. sklep internetowy) musi zidentyfikować moment, gdy własność towaru (prawo do rozporządzania jak właściciel) przejdzie na odbiorcę co nie było dotychczas praktykowane. Wymaga to albo poniesienia dodatkowych kosztów (potwierdzenie odbioru, szczególnie przesyłki kurierskiej, jest dość drogie), albo odpowiedniego zmodyfikowania umów (przejście własności w momencie wysyłki towaru). Może to jednak okazać się niedozwolone z uwagi na przepisy prawa cywilnego (kwestia przejścia odpowiedzialności oraz ryzyka przypadkowej utraty lub uszkodzenia towaru przy umowach zawieranych na odległość i prawa konsumenckiego). Można też wymagać od klientów, aby wskazali datę odbioru towaru. Jednak w przypadku odbiorców prywatnych może być trudno o rzetelną informację w tym zakresie. Płatność ratalna, najem, leasing W przypadku sprzedaży na raty oraz umów: dzierżawy, najmu, leasingu lub innych o podobnym charakterze zawartych na czas określony (dotyczy to także sprzedaży na warunkach odroczonej płatności), jeżeli umowa przewiduje, 3 Styczeń 2014

6 Komentarze miesiąca VAT 2014 z omówieniem ekspertów EY Rok 2014 przynosi rewolucję w rozliczeniach VAT. Przykładowo o 180 stopni zmienił się sposób ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego. Zmiany zaszły też m.in. w podstawie opodatkowania, dokumentowaniu transakcji, odliczeniach VAT czy fakturowaniu. Ta publikacja jest doskonałym przewodnikiem po wszystkich nowościach, z którym musisz się zmierzyć od 1 stycznia 2014 r. Zamów swój egzemplarz VAT 2014 z omówieniem ekspertów EY już DZIŚ. Aby to zrobić, wystarczy wejść na Redaktor Naczelny Grupy Czasopism: Ewa Matyszewska Redaktor: Rafał Kuciński Wydawca: Norbert Pawlikowski Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk, Sulejówek, ul. Konopnickiej 46 Projekt graficzny: Monika Gajewska Drukarnia: Miller Druk sp. z o.o. ISSN Nakład: 3500 egz. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, Warszawa tel.: , faks: serwispodatkowyvat@wip.pl NIP: Numer KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: zł Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2014 Serwis Podatkowy VAT wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w magazynie Serwis Podatkowy VAT oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Serwis Podatkowy VAT została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Serwis Podatkowy VAT oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Serwis Podatkowy VAT lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. Informacje o prenumeracie: tel.: cok@wip.pl 60 Serwis podatkowy VAT

7

8 PRENUMERATA 2014 Zamów prenumeratę roczną miesięcznika SERWIS PODATKOWY VAT I ODBIERZ PREZENT GWARANTOWANY. SPECJALNIE NA 2014 ROK PRZYGOTOWALIŚMY WYJĄTKOWE PREZENTY W POSTACI EKSKLUZYWNYCH BRANSOLETEK Z KAMIENI NATURALNYCH O WARTOŚCI 150 ZŁ. Informacje o wybranej kolorystyce bransoletki należy podać w u przesłanym na adres marketing@wip.pl OPŁAĆ PRENUMERATĘ MIESIĘCZNIKA DO 31 STYCZNIA 2014 r. I ODBIERZ SWOJĄ BRANSOLETKĘ. Tylko Co Bezpłatny Trzy. Dostęp Cotygodniowy Co jeszcze zyskasz? jedna faktura w roku to gwarancja niezmiennej ceny i oszczędność czasu miesiąc nowe wydanie papierowe czasopisma wprost na Twoje biurko dostęp do archiwum online miesięcznika razy w tygodniu wprost na Twoją skrzynkę newsletter o zmianach w przepisach do indywidualnych konsultacji z ekspertami publikacji dyżur telefoniczny eksperta ZAMÓWIENIA / INFORMACJE cok@wip.pl, tel , faks (przy kontakcie podaj hasło prenumerata z bransoletką ) AVA 62