SPIS TRE CI OD WYDAWCY...23

Transkrypt

1 SPIS TRE CI OD WYDAWCY...23 I. POJ CIE RODKÓW TRWA YCH Definicja rodków trwa ych w ustawie o rachunkowo ci rodki trwa e w przepisach podatkowych Definicja rodków trwa ych sformu owana dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych Obiekt w budowie jako niestanowi cy rodka trwa ego Kompletne urz dzenie w budowanym obiekcie W asno rodków trwa ych Budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie Wspó w asno rodka trwa ego Przewidywany okres u ywania rodka trwa ego Sk adnik maj tku o warto ci powy ej z niezaliczony do rodków trwa ych Jaka metoda amortyzacji? Od 2009 roku ni sza stawka odsetek przy korekcie kosztów amortyzacji Odsetki z tytu u przekwalifikowania sk adnika maj tku na rodek trwa y kosztem uzyskania przychodów Przekwalifikowanie obiektu do rodków trwa ych przed up ywem 1 roku u ywania Przekwalifikowanie sk adników o warto ci nieprzekraczaj cej z Warto ciowe kryterium rodków trwa ych Lokal w obcym budynku W asny grunt rodkiem trwa ym Zakup gruntu na cele budowlane Meble i dywany Grunt w wieczystym u ytkowaniu rodki trwa e w spó ce cywilnej Obce sk adniki maj tku rodkami trwa ymi podatnika Inwestycje w obcych rodkach trwa ych Jak post pi ze sk adnikiem maj tku o warto ci nieprzekraczaj cej z? rodki trwa e ulepszone Wykorzystywanie rodka trwa ego w prowadzonej dzia alno ci gospodarczej Drukarka jako rodek trwa y Moment zaliczenia budowanego lokalu do rodków trwa ych Przekazanie rodka trwa ego do u ywania z momentem wprowadzenia sk adnika maj tku do ewidencji rodków trwa ych Sk adniki maj tku wykorzystywane przez korzystaj cego na podstawie umowy leasingu rodki trwa e niepodlegaj ce amortyzacji rodki trwa e nieu ywane na skutek zawieszenia lub zaprzestania dzia alno ci...47

2 6 Spis tre ci 34. Nabycie gruntu wraz z hal magazynow Grunt ze z o em kopalin Kolektor s oneczny zamontowany na budynku jako rodek trwa y Ogrodzenie i chodniki posesji sk adaj cej si z kilku budynków Przeno ne urz dzenie klimatyzacyjne jako rodek trwa y Zestaw, a nie jego pojedyncze elementy stanowi rodek trwa y...50 II. WARTO CI NIEMATERIALNE I PRAWNE Definicja warto ci niematerialnych i prawnych w ustawie o rachunkowo ci Warto ci niematerialne i prawne u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Warto ci niematerialne i prawne w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych Prawa spó dzielcze Nak ady na spó dzielcze prawo do lokalu Prawo u ytkowania wieczystego gruntów Udzia w prawie u ytkowania wieczystego gruntu przy zakupie lokalu u ytkowego Autorskie prawa maj tkowe Umowa przeniesienia autorskich praw maj tkowych Pokrewne prawa maj tkowe Licencje i sublicencje Royality a warto pocz tkowa praw maj tkowych Nabycie licencji z rzeczowym materia em licencyjnym Licencja na wykonywanie transportu drogowego nie jest warto ci niematerialn i prawn Koncesja Prawa okre lone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w asno ci przemys owej Od kiedy znak towarowy podlega amortyzacji? Warto pocz tkowa i amortyzacja otrzymanych aportem praw ochronnych na znaki towarowe Programy komputerowe nieb d ce warto ciami niematerialnymi i prawnymi Programy komputerowe zaliczane do warto ci niematerialnych i prawnych Warto ci niematerialne i prawne (w tym licencje do programów komputerowych) nie mog by przedmiotem ulepszenia Oprogramowanie komputerowe wytworzone na w asne potrzeby Zaktualizowanie licencji na program antywirusowy Koszty zako czonych prac rozwojowych Know-how Koszty wdro enia oprogramowania komputerów stanowi cego warto niematerialn i prawn Koszty prac rozwojowych w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Warto ci niematerialne i prawne wykorzystywane przez korzystaj cego na podstawie umowy leasingu Warto ci niematerialne i prawne niepodlegaj ce amortyzacji dla celów podatkowych Warto firmy Warto ci niematerialne i prawne nieu ywane na skutek zaprzestania dzia alno ci Koszty organizacji przy za o eniu lub pó niejszym rozszerzeniu spó ki akcyjnej Stworzenie sklepu internetowego Zaniechanie inwestycji wdro enia systemu finansowo-ksi gowego...86 III. RODZAJE RODKÓW TRWA YCH I ICH AMORTYZACJA Poj cie amortyzacji Sk adniki maj tku podlegaj ce amortyzacji podatkowej u podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych Sk adniki maj tku niepodlegaj ce amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób prawnych...90

3 Spis tre ci 7 4. Sk adniki maj tku niepodlegaj ce amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Klasyfikacja rodków trwa ych Poj cie rodków trwa ych w Klasyfikacji rodków Trwa ych (K T) i jej uk ad Grunty Grupa 1 Budynki i lokale oraz spó dzielcze prawo do lokalu u ytkowego i spó dzielcze w asno- ciowe prawo do lokalu mieszkalnego Grupa 2 Obiekty in ynierii l dowej i wodnej Grupa 3 Kot y i maszyny energetyczne Grupa 4 Maszyny, urz dzenia i aparaty ogólnego zastosowania Grupa 5 Maszyny, urz dzenia i aparaty specjalistyczne Grupa 6 Urz dzenia techniczne Grupa 7 rodki transportu Grupa 8 Narz dzia, przyrz dy, ruchomo ci i wyposa enie, gdzie indziej niesklasyfikowane Grupa 9 Inwentarz ywy Wyposa enie nabyte do r. rodkami trwa ymi od 1995 r rodki trwa e oraz warto ci niematerialne i prawne nabyte nieodp atnie Kserokopiarka a grupa K T Sortownik do kruszyw mineralnych a K T Ewidencjonowanie i amortyzowanie poszczególnych sk adników maj tkowych tworz cych stacj paliw IV. WARTO POCZ TKOWA A. Warto pocz tkowa w razie odp atnego nabycia i wytworzenia we w asnym zakresie Warto pocz tkowa w razie odp atnego nabycia Warto pocz tkowa rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych sfinansowanych dotacj, subwencj, dop atami Warto pocz tkowa rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych nabytych cz ciowo odp atnie Kwota nale na zbywcy P atno kwoty nale nej Zakup z zastrze eniem prawa w asno ci Rabat, opust, bonifikata Zakup na raty Koszty powi kszaj ce kwot nale n sprzedaj cemu Koszty zwi zane z zakupem Koszty szkolenia pracowników Koszty delegacji kontrahenta zagranicznego Korekta warto ci pocz tkowej Korekta ceny nale nej zbywcy wed ug Izby Skarbowej Korekta naliczenia odpisu na PFRON a korekta warto ci pocz tkowej Odsetki z tytu u nieterminowych p atno ci zobowi za Odsetki od kredytu bankowego Odsetki od kredytu bankowego wyja nienia Ministerstwa Finansów Odsetki od kredytu bankowego a zako czenie realizacji inwestycji Odsetki od zawieszonego kredytu bankowego Odsetki od kredytu zaci gni tego przed rozpocz ciem inwestycji Odsetki od po yczki Odsetki od po yczki a niedostateczna kapitalizacja w ramach po yczki zaci gni tej przed 1 stycznia 2015 r

4 8 Spis tre ci 24. Umorzony kredyt Umorzona po yczka z Funduszu O igw Koszty po rednictwa udzielenia kredytu Op aty zwi zane z uzyskaniem kredytu a warto pocz tkowa Koszty polisy ubezpieczenia na ycie i do ycie a warto pocz tkowa Rozliczenie odsetek na poszczególne inwestycje Dyskonto weksli a warto rodków trwa ych w budowie Op aty notarialne, skarbowe, s dowe i inne Podatek od czynno ci cywilnoprawnych od po yczki a warto pocz tkowa Korekta podatku od czynno ci cywilnoprawnych Koszty zabezpieczenia hipotecznego Sp ata zabezpieczenia hipotecznego Koszty zawarcia umowy kupna-sprzeda y Koszty ekspertyzy a warto pocz tkowa Us ugi doradcze a warto pocz tkowa Ubezpieczenie a warto pocz tkowa Nak ady poniesione przed nabyciem rodka trwa ego wed ug WSA Op aty za u ytkowanie wieczyste i podatek od nieruchomo ci a warto pocz tkowa Czynsz dzier awny a warto pocz tkowa Op aty za u ytkowanie a warto pocz tkowa Odst pne za przej cie praw i obowi zków z umowy dzier awy a warto pocz tkowa Cena nabycia ni sza od warto ci rynkowej rodka trwa ego Próba wytrzyma o ci gruntu a warto pocz tkowa rodków trwa ych Budynki nabyte wraz z gruntem ustalenie warto ci pocz tkowej Op aty za przekwalifikowanie gruntu rolnego na budowlany Warto budynku wybudowanego na cudzym gruncie Warto pocz tkowa rodka trwa ego nabytego za granic przy podwy szeniu jego warto ci celnej przez urz d celny Koszt wytworzenia a warto pocz tkowa Koszt wytworzenia wed ug WSA Alokacja kosztów wytworzenia Koszt audytu techniczno-prawnego a koszt wytworzenia rodków trwa ych Koszty biznes planu i us ug doradczych projektu inwestycyjnego Koszt wytworzenia inwestycji Premia dla wykonawcy a koszt wytworzenia Koszt wytworzenia a nak ady na media Op ata koncesyjna za budow autostrady wed ug NSA Kwalifikacja kosztów budowy nowego zak adu Koszty promocji projektu a koszt wytworzenia Koszty studium wykonalno ci a koszt wytworzenia Koszty delegacji prezesa spó ki Koszty delegacji pracowników spó ki Kary i sankcje a warto pocz tkowa Wynagrodzenie za odst pienie od umowy Op ata za korzystanie ze rodowiska a koszt wytworzenia Koszty opinii prawnych i doradztwa a koszt wytworzenia rodek trwa y wytworzony w wyniku w asnej produkcji (ksi gi rachunkowe) Koszt wytworzenia rodka trwa ego u podatników prowadz cych ksi g przychodów i rozchodów Op aty przy czeniowe Koszty wytworzenia a odzyski z likwidacji obiektów w zwi zku z budow Koszt likwidacji obiektu przeznaczonego do rozbiórki...242

5 Spis tre ci Likwidacja obiektów w zwi zku z budow koszt wytworzenia czy koszt uzyskania przychodu Koszt wytworzenia czy cena nabycia gruntu? Warto w asnej pracy podatnika Wynagrodzenie pracownika a warto pocz tkowa Kosztorys a warto pocz tkowa Warto pocz tkowa (koszt wytworzenia) okre lana przez bieg ego Wycena wieloletniej budowy przez bieg ego Niepe na dokumentacja a koszt wytworzenia Koszt wytworzenia czy wycena rzeczoznawcy a warto pocz tkowa Wycena kosztu wytworzenia przez bieg ego wed ug WSA Jednoczesne stosowanie ró nych metod ustalania kosztu wytworzenia Utrata dokumentów a koszt wytworzenia Op ata za wycen bieg ego a warto pocz tkowa Lokal cena nabycia czy koszt wytworzenia Korekta ceny nabycia (kosztu wytworzenia) o ró nice kursowe Ró nice kursowe ustalane na podstawie art. 15a u.p.d.o.p. lub art. 24c u.p.d.o.f Ró nice kursowe od po yczki a warto pocz tkowa Ró nice kursowe od w asnych rodków Ró nice kursowe a zwrot wydatków Ró nice kursowe wed ug ustawy o rachunkowo ci Warto pocz tkowa okre lona w decyzji ostatecznej B. Aport, przedsi biorstwo, jego zorganizowana cz a warto pocz tkowa rodków trwa ych Przedsi biorstwo nabyte w drodze kupna a warto pocz tkowa sk adników maj tku Przekszta cenie, po czenie lub podzia podmiotów a warto pocz tkowa sk adników maj tku Warto pocz tkowa rodków trwa ych pozyskanych w drodze wk adu przez osob prawn Wk ad niestanowi cy przedsi biorstwa, jego zorganizowanej cz ci oraz komercjalizowanej w asno ci intelektualnej Wk ad stanowi cy przedsi biorstwo lub jego zorganizowan cz Wk ad stanowi cy komercjalizowan w asno intelektualn Wst p Komercjalizowana w asno intelektualna moment powstania przychodu Komercjalizowana w asno intelektualna koszty uzyskania przychodu Komercjalizowana w asno intelektualna warto pocz tkowa sk adników maj tku Warto pocz tkowa ustalana przez zagranicznych podatników, spó ki europejskie i spó dzielnie europejskie Warto pocz tkowa rodków trwa ych wk ad wniesiony do spó ki nieb d cej osob prawn Wk ad niestanowi cy przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci Wk ad stanowi cy przedsi biorstwo lub jego zorganizowan cz Aport inwestycji nieprzekazanej na podwy szenie kapita u zak adowego Rok podatkowy rok kalendarzowy dla rozpoczynaj cych dzia alno przed r. a wycena aportu Podzia przedsi biorstwa na dwie zorganizowane cz ci Zorganizowana cz przedsi biorstwa powsta a poprzez wydzielenie Aport nieruchomo ci w spó kach cywilnych Warto pocz tkowa i amortyzacja nieruchomo ci po wniesieniu jej do spó ki cywilnej Przedsi biorstwo definicja Warto pocz tkowa firmy w razie kupna przedsi biorstwa (zorganizowanej cz ci) Warto firmy wed ug Izby Skarbowej D ugi funkcjonalnie zwi zane z dzia alno ci wed ug NSA i WSA Przej te zobowi zania a warto pocz tkowa firmy, rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych...339

6 10 Spis tre ci 111. Aport, powstanie dodatniej warto ci firmy i jej amortyzacja w spó ce z o.o Aport, powstanie dodatniej warto ci firmy i jej amortyzacja w spó ce cywilnej Warto pocz tkowa sk adników maj tkowych w razie nabycia przedsi biorstwa (zorganizowanej cz ci) w drodze spadku lub darowizny Warto pocz tkowa przedsi biorstwa nabytego w drodze spadku wed ug Izby Skarbowej Warto pocz tkowa przedsi biorstwa nabytego w drodze darowizny wed ug Izby Skarbowej Sk adniki maj tkowe otrzymane w zwi zku z likwidacj osoby prawnej Aport praw ochronnych Maj tek otrzymany w zwi zku z likwidacj osoby prawnej wed ug Izby Skarbowej C. Pozosta e zagadnienia zwi zane z warto ci pocz tkow Koszty wewn trzzak adowego przesuni cia rodka trwa ego a warto pocz tkowa Wspólna ewidencja kosztów rodków trwa ych w budowie a warto pocz tkowa poszczególnych rodków trwa ych Rozparcelowanie obiektu inwentarzowego a warto pocz tkowa poszczególnych rodków trwa ych Rozparcelowanie budynku Od czenie cz ci sk adowej lub peryferyjnej a zmiana warto ci pocz tkowej rodka trwa ego Trwa e wy czenie z eksploatacji odcinka sieci gazowej jako od czenie cz ci sk adowej gazoci gu Od czenie fragmentu linii energetycznej wed ug WSA Wy czenie odcinka kolektora Cz ciowa likwidacja budynku Lokal nie stanowi cz ci sk adowej budynku Warto pocz tkowa a wymiana rodka trwa ego w ramach gwarancji Odzyskanie uprzednio skradzionego rodka trwa ego a warto pocz tkowa Wspó w asno w spó ce cywilnej Wspó w asno a warto pocz tkowa Warto pocz tkowa rodków trwa ych stanowi cych wspó w asno ma e sk Ponowne wykorzystanie rodków trwa ych a ich warto pocz tkowa Przeniesienie rodków trwa ych mi dzy dzia alno ciami ma onków Zniesienie wspó w asno ci a warto pocz tkowa Warto pocz tkowa inwestycji w obcym rodku trwa ym V. ZASADY I METODY AMORTYZACJI Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych Cz stotliwo dokonywania odpisów amortyzacyjnych rodki i warto ci u ywane sezonowo Rozpocz cie naliczania odpisów amortyzacyjnych Rozpocz cie dokonywania odpisów od rodków oraz warto ci ujawnionych Termin rozpocz cia dokonywania odpisów amortyzacyjnych od rodków trwa ych wniesionych aportem Zako czenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych Okresy dokonywania (stawki) odpisów amortyzacyjnych warto ci niematerialnych i prawnych dla podatku dochodowego Metody amortyzowania rodków trwa ych dla potrzeb podatku dochodowego Stosowanie stawek amortyzacyjnych z wykazu stawek dla potrzeb podatku dochodowego Stosowanie stawek z wykazu podwy szonych, dla potrzeb podatku dochodowego Stosowanie stawek z wykazu obni onych Obni enie stawek uprzednio podwy szonych (art. 16 ust. 2 u.p.d.o.p.) Mo liwo zmiany stawki z wykazu Stosowanie metody degresywnej dla potrzeb podatku dochodowego...433

7 Spis tre ci Zmiana stawki w metodzie degresywnej Metoda degresywna amortyzacji a ulepszenia Stosowanie stawek ustalonych indywidualnie, dla potrzeb podatku dochodowego Taki sam rodek trwa y ró ne stawki i metody amortyzacji Stosowanie jednorazowego odpisu od warto ci pocz tkowej nie wi kszej ni z Jednorazowa amortyzacja dla ma ych i nowych podatników Rozpocz cie dzia alno ci gospodarczej a jednorazowa amortyzacja Jednorazowa amortyzacja w spó kach osobowych Jednorazowa amortyzacja w spó kach osobowych limit euro Miesi c zakupu/przyj cia do u ywania rodka trwa ego a jednorazowa amortyzacja Hala produkcyjna a jednorazowa amortyzacja Amortyzacja proporcjonalna do okresu umowy Zasada kontynuacji Zmiana stawki czy zmiana metody? Brak mo liwo ci zmiany metody amortyzacji Korekta b dnie zastosowanej metody/stawki Amortyzacja planowa (ustawa o rachunkowo ci) Zaniechanie odpisów amortyzacyjnych Weryfikacja stawek amortyzacyjnych wed ug ustawy o rachunkowo ci Udokumentowanie u ywania rodka trwa ego Zabytkowa kamienica u ywanym rodkiem trwa ym? VI. WARTO POCZ TKOWA A PODATEK DOCHODOWY A. Wydatki na nabycie rodków trwa ych (warto ci niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodów Odp atne nabycie rodków trwa ych (warto ci niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodu Grunt pod przysz inwestycj Grunt nabyty pod rozbudow warsztatu Budynek na cudzym gruncie Op aty za wieczyste u ytkowanie Dzie a sztuki i eksponaty muzealne Telefon komórkowy Koszty aktywacji telefonu komórkowego Kserokopiarka o warto ci powy ej z nabyta na krócej ni 1 rok Wydatki na zakup mebli Nabycie mebli wraz z nieruchomo ci Zakup urz dzenia w wersji demonstracyjnej Zakup formy do wibroprasy Forma wtryskowa do tworzyw sztucznych Nabycie rodka trwa ego przed planowanym wniesieniem przedsi biorstwa jako aportu Reklama wietlna rodkiem trwa ym Chodnik gminny i przy cze energetyczne wed ug Izby Skarbowej Budowa drogi w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego Przebudowa obcej infrastruktury technicznej wed ug NSA Budowa infrastruktury drogowej na obcym gruncie Ogrodzenie przeno ne rodkiem trwa ym Rusztowania i szalunki B. Ulepszenie i remont rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych Ulepszenie wyja nienie poj cia...524

8 12 Spis tre ci 24. Warunki uznania wydatków na ulepszenie wed ug NSA Ulepszenie czy wytworzenie wed ug WSA Likwidacja czy ulepszenie wed ug WSA U ytkowanie maj tku a remont czy ulepszenie Istota remontu Remont, odbudowa wed ug Prawa budowlanego Remont i ulepszenie a koszty uzyskania przychodów Poj cia remont, modernizacja, ulepszenie i rekonstrukcja Wykazanie ró nicy mi dzy remontem a ulepszeniem wymaga cz sto opinii bieg ego Konieczno wyodr bnienia z wykonanych robót tych, które maj charakter remontowy i tych o charakterze ulepszeniowym Ulepszenie a remont wed ug organu skarbowego Warto u ytkowa rodka trwa ego (przy jego ulepszeniu) jest kategori techniczn Wymiana cz ci o warto ci wi kszej ni z remont czy ulepszenie Remont a ulepszenie konieczno uwzgl dniania post pu technicznego oraz korzystania z opinii bieg ego Korzystanie z opinii bieg ego przy ocenie charakteru robót Nowe kondygnacje budynku jako,,ulepszenie Wymiana instalacji centralnego ogrzewania Wymiana rur sieci ciep owniczej Wymiana zbiorników paliwowych Remont nawierzchni placu utwardzonego Adaptacja czy remont rodka trwa ego Adaptacja wed ug NSA Adaptacja jako zmiana funkcji Ustalenie warto ci rodka trwa ego po ulepszeniu a wycena bieg ego Nak ady w obcym rodku trwa ym remont a inwestycja wed ug Izby Skarbowej Ulepszenie rodka trwa ego, który zosta ca kowicie zamortyzowany Ulepszenie maj tku zamortyzowanego w 100% nie stanowi nowej warto ci pocz tkowej Ulepszenie sk adnika maj tku o warto ci nieprzekraczaj cej z Czy zmiana miejsca u ytkowania rodków trwa ych jest ulepszeniem? Ulepszenie czy remont rusztowania? Ulepszenie warto ci niematerialnych i prawnych Wydatki na roboty wyko czeniowe i modernizacyjne spó dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego Rozliczenie remontu generalnego Koszty remontu rozliczane w czasie wed ug Izby Skarbowej Remont wed ug MSR i zasad podatkowych Data rozpoznania kosztu remontu Demonta wiaty od czeniem cz ci sk adowej? Wymiana dachu remontem Wymiana powierzchni betonowo-asfaltowej na kostk brukow Remont czy ulepszenie kto dokonuje kwalifikacji? C. Komputer i jego oprogramowanie Zakup komputera, oprogramowania i urz dze peryferyjnych Wymiana cz ci sk adowej komputera Komputer remont i modernizacja Cz sk adowa i peryferyjna. Zainstalowanie modemu faksu w komputerze a warto pocz tkowa rodka trwa ego Drukarka komputerowa rodkiem trwa ym Oprogramowanie systemowe...612

9 Spis tre ci Oprogramowanie u ytkowe typu OEM i BOX Zakup oprogramowania warto niematerialna i prawna czy koszt? Modernizacja programu komputerowego Oprogramowanie pakiet p ace-kadry Modernizacja programu komputerowego wed ug Izby Skarbowej Nabycie nowych modu ów do obecnie u ywanego programu Nabycie nowych stanowisk do obecnie u ywanego programu Sie komputerowa Wytworzenie systemu komputerowego Zakup oprogramowania i serwera do produkcji Urz dzenia informatyczne s u ce wiadczeniu us ug rodkiem trwa ym Komputery w firmie outsourcingowej VII. SAMOCHÓD W DZIA ALNO CI GOSPODARCZEJ A. Samochód a rodki trwa e Poj cie samochodu osobowego w podatkach dochodowych obowi zuj ce od 1 kwietnia 2014 roku Pojazd samochodowy nieb d cy samochodem osobowym w podatkach dochodowych od 1 kwietnia 2014 roku Samochody osobowe nabyte przed dniem 1 stycznia 2007 roku Taksówka osobowa rodkiem trwa ym w rycza cie Zakup samochodu osobowego dla celów demonstracyjnych i testowych Zakup nowych samochodów do celów egzaminowania Samochód w ma e stwie a dzia alno gospodarcza Koszty u ywania samochodu osobowego nabytego na wspó w asno Warto pocz tkowa samochodu wykupionego po zako czeniu leasingu operacyjnego B. Warto pocz tkowa i ulepszenie samochodów Op aty zwi zane z rejestracj a warto pocz tkowa pojazdu Op ata cywilnoprawna Ubezpieczenie a warto pocz tkowa Koszty obs ugi kredytu na zakup samochodu osobowego Naprawa samochodu przed rejestracj Warto pocz tkowa nabytego uszkodzonego samochodu Prywatny samochód osobowy wprowadzony do ewidencji rodków trwa ych Warto pocz tkowa samochodu nabytego pierwotnie do celów prywatnych Warto pocz tkowa samochodu osobowego nabytego w ustroju rozdzielno ci maj tkowej Wymiana skrzyni biegów w samochodzie remont czy ulepszenie? Remont (wymiana) skrzyni biegów w samochodzie a zmniejszenie warto ci pocz tkowej Monta alarmu, klimatyzacji, instalacji gazowej w samochodzie Monta instalacji gazowej w samochodzie prywatnym wed ug NSA Wydatki na przystosowanie samochodu do prowadzenia nauki jazdy Ulepszenie samochodu niewprowadzonego do ewidencji rodków trwa ych Zakup opon zimowych C. Wydatki eksploatacyjne samochodu a koszty uzyskania przychodu Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego o warto ci powy ej euro a koszty uzyskania przychodów Zmiana homologacji samochodu ci arowego na osobowy Sk adki na ubezpieczenie samochodu kosztem uzyskania przychodu...667

10 14 Spis tre ci 30. Moment rozpocz cia amortyzowania samochodu U ywanie prywatnego samochodu przez pracownika Prywatny samochód osobowy w a ciciela wykorzystywany na potrzeby dzia alno ci gospodarczej Prywatny samochód w a ciciela inny ni osobowy, wykorzystywany na potrzeby dzia alno ci gospodarczej Czynsz za najem samochodu osobowego podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów bez ograniczenia wynikaj cego z ewidencji przejechanych kilometrów Wydatki na eksploatacj samochodów osobowych testowych (demonstracyjnych) Wydatki na eksploatacj samochodu u yczonego Wydatki na eksploatacj samochodu o warto ci pocz tkowej do z D. Pozosta e zagadnienia dotycz ce samochodu w dzia alno ci gospodarczej Sprzeda samochodu firmy w komisie Koszty uzyskania przychodów przy sprzeda y samochodu Rozliczenie ubezpieczenia samochodu po jego sprzeda y Czynno wykre lenia samochodu z ewidencji rodków trwa ych oraz wycofania z prowadzonej dzia alno ci gospodarczej i jego sprzeda Straty z tytu u powypadkowej likwidacji samochodu Koszty naprawy a autocasco problematyka przychodów i kosztów uzyskania przychodów Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat powsta ych w wyniku likwidacji b d napraw powypadkowych tramwajów i autobusów, gdy nie s obj te ubezpieczeniem dobrowolnym Wydatki na remont powypadkowy samochodu prowadzonego w stanie nietrze wo ci Kradzie samochodu Odpisy amortyzacyjne u u yczaj cego samochód U yczenie samochodu spó ce a przychód wspólników U yczenie samochodu przez cz onka rodziny a przychód z dzia alno ci gospodarczej Podatkowe skutki zawarcia umowy u yczenia samochodu przez ma onków, mi dzy którymi istnieje rozdzielno maj tkowa Zasady amortyzacji samochodów firmowych Udokumentowanie okresu u ywania samochodu Jednorazowy odpis amortyzacyjny w firmie transportowej Samochód nieb d cy osobowym amortyzowany jednorazowo przez ma ego podatnika Wniesienie samochodu jako aportu do spó ki jawnej Przyspieszona amortyzacja samochodu osobowego Nieodliczony VAT (w 50%) od wydatków zwi zanych z pojazdami samochodowymi kosztem uzyskania przychodu Amortyzacja samochodu s u cego wed ug przepisów o VAT celom firmowym i prywatnym VIII. STRATY W MAJ TKU TRWA YM Straty w rodkach trwa ych a koszty uzyskania przychodów od 2001 roku A. Straty w inwestycjach w obcych rodkach trwa ych Niezamortyzowana inwestycja w obcych rodkach trwa ych kosztem uzyskania przychodów Niezamortyzowana cz inwestycji w obcym rodku trwa ym a umowa najmu Wypowiedzenie umowy przez wynajmuj cego a inwestycje w obcych rodkach trwa ych Wypowiedzenie umowy przez najemc a inwestycje w obcych rodkach trwa ych Zmiana miejsca prowadzenia dzia alno ci z przyczyn ekonomicznych a inwestycje w obcych rodkach trwa ych Definicja poj cia,,likwidacja wed ug WSA Likwidacja inwestycji w obcym rodku trwa ym a decyzja UOKiK Strata b d ca nast pstwem wiadomego dzia ania...723

11 Spis tre ci Likwidacja inwestycji w obcym obiekcie a kontynuacja dzia alno ci Niezamortyzowana cz inwestycji w obcym rodku trwa ym wed ug uchwa y NSA Likwidacja rodka trwa ego poprzez wykre lenie go z ewidencji i wyzbycie si go Samo wycofanie rodków trwa ych z ewidencji nie stanowi likwidacji B. Pozosta e straty Strata w wyniku po aru Kradzie rodka trwa ego Dokumentowanie kradzie y rodka trwa ego Faktyczna likwidacja wed ug WSA Likwidacja czy sprzeda rodka trwa ego Zmiana rodzaju dzia alno ci a straty Utrata przydatno ci gospodarczej rodków trwa ych a straty Likwidacja rodka trwa ego ze wzgl dów ekonomicznych a koszty uzyskania przychodów Wyburzenie budynków a rodzaj prowadzonej dzia alno ci Wyburzenie bez zmiany rodzaju dzia alno ci Wyburzenie ze zmian rodzaju dzia alno ci Zmiana technologii a likwidacja rodków trwa ych Strata na sprzeda y zb dnych rodków trwa ych a koszt uzyskania przychodów Koszty likwidacji starych maszyn wymienianych na nowe Strata ca kowicie zamortyzowanego rodka trwa ego Strata w warto ciach niematerialnych i prawnych wed ug NSA Straty w rodkach trwa ych a ksi ga przychodów i rozchodów Straty w cz ciach sk adowych i peryferyjnych wed ug WSA Likwidacja zniszczonego rodka trwa ego oraz nabycie nowego sfinansowane odszkodowaniem Wniesienie aportu nie jest strat IX. U YCZENIE I NIEODP ATNE NABYCIE MAJ TKU TRWA EGO A. U yczenie i nieodp atne u ytkowanie maj tku trwa ego Nieodp atne u ywanie w ustawach podatkowych Nieodp atne wiadczenia w orzecznictwie NSA Korzystanie z cudzego mienia bez tytu u prawnego Nieodp atne udost pnienie samochodu pracownikowi wiadczenia wzajemne a odpisy amortyzacyjne Urz dzenia przekazywane do u ywania sprzedawcom U yczenie maj tku po rednikowi U yczenie urz dze do sprawdzania jako ci Nieruchomo ci oddane przez osob prawn do nieodp atnego u ywania Nieodp atne i cz ciowo odp atne wiadczenia a przychód u ywaj cego osoby prawnej Czynsz dzier awny a cena rynkowa U yczenie rodków trwa ych spó ce u yteczno ci publicznej z wy cznym udzia em jednostek samorz du terytorialnego Nieodp atne u ytkowanie cudzych urz dze technicznych przychodem wed ug NSA U yczenie lokalu spó ce z o.o U yczenie komputera wraz z oprogramowaniem U ytkowanie bezp atnego oprogramowania Nieruchomo ci oddane przez osob fizyczn do nieodp atnego u ywania U yczenie nieruchomo ci i maszyn wspólnikowi b d cemu cz onkiem rodziny U yczenie maj tku synowi Nieodp atne udost pnienie nieruchomo ci a przychód wspólnika spó ki osobowej...797

12 16 Spis tre ci 21. Nieodp atne, cz ciowo odp atne wiadczenia a przychód u ywaj cego osoby fizycznej prowadz cej dzia alno gospodarcz U yczenie maj tku agentowi U yczenie maj tku pracodawcy U yczenie maj tku zwi zkom zawodowym B. Maj tek trwa y nabyty nieodp atnie i cz ciowo odp atnie Nabycie w inny nieodp atny sposób wed ug NSA Nak ady na obcy maj tek wed ug NSA Nieodp atne nabycie sk adników maj tku u osób fizycznych Nabycie w drodze zapisu windykacyjnego Zakup rodków trwa ych ze rodków ZFRON Refundacja z PFRON na zakup rodków trwa ych Refundacja z Funduszu Pracy na zakup rodków trwa ych Nieodp atne nabycie sk adników maj tku u osób prawnych Zasiedzenie nabyciem nieodp atnym Nagroda a moment powstania przychodu Darowizna wycofanego z dzia alno ci rodka trwa ego Darowizna znaku towarowego Darowizna przedsi biorstwa rodek trwa y wycofany z ewidencji na potrzeby osobiste podatnika Cz ciowo odp atne nabycie maj tku trwa ego przez osoby fizyczne Cz ciowo odp atne nabycie maj tku trwa ego przez osoby prawne Projekty finansowane ze rodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej Koszty wniosku o dofinansowanie Ró ne koszty wniosku o dofinansowanie Umorzona po yczka z FO Otrzymanie dotacji po nabyciu rodka trwa ego Otrzymanie dotacji a odpisy amortyzacyjne Dotacja otrzymywana w ratach Rozliczenie dofinansowania z Funduszu Spójno ci Dop aty w walutach obcych do rodków trwa ych Wyga ni cie umowy u yczenia a rozliczenie nak adów na inwestycj w obcym rodku trwa ym X. SPRZEDA SK ADNIKÓW MAJ TKU TRWA EGO Sprzeda przez osob fizyczn rodka trwa ego nieb d cego nieruchomo ci, zwi zanego z dzia- alno ci gospodarcz Sprzeda sk adnika maj tku, który zosta wykre lony z ewidencji rodków trwa ych i przekazany na cele osobiste podatnika Sprzeda przez osob fizyczn nieruchomo ci zwi zanej z dzia alno ci gospodarcz Sprzeda nieruchomo ci zwi zanej z dzia alno ci gospodarcz, nieuj tej w ewidencji uchwa a NSA Sprzeda spó dzielczego prawa do lokalu u ytkowego uj tego w ewidencji Sprzeda pawilonu handlowego wybudowanego na wydzier awionej dzia ce przez osob fizyczn Sprzeda rodka trwa ego a ksi ga przychodów i rozchodów Sprzeda sk adników maj tku trwa ego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych Koszty uzyskania przychodów sprzeda nieodp atnie, cz ciowo nieodp atnie nabytych rzeczy i praw Sprzeda rodka trwa ego nabytego nieodp atnie ustalenie przychodu Sprzeda rodka trwa ego obj tego ulg inwestycyjn Sprzeda rodków trwa ych s u cych dzia alno ci socjalnej...874

13 Spis tre ci Sprzeda domu wczasowego Sprzeda inwestycji w obcym rodku trwa ym przychód czy zwrot nak adów Sprzeda inwestycji w obcych rodkach trwa ych w a cicielowi rodka trwa ego Sprzeda inwestycji w obcych rodkach trwa ych innym podmiotom Sprzeda przedmiotu aportu wniesionego przez spó k nieb d c osob prawn Sprzeda maj tku przedsi biorstwa wniesionego aportem do/po 31 grudnia 2010 roku Sprzeda rodków trwa ych sfinansowanych cz ciowo z programu SPOT XI. AMORTYZACJA A PODATEK DOCHODOWY A. Amortyzacja i jej korekta Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów MSR a koszty uzyskania przychodów Korekty amortyzacji Termin korekty amortyzacji po zwrocie rodków z RPO Zap ata zobowi za a korekta amortyzacji od 2013 roku Kupiony na raty rodek trwa y ustalenie wysoko ci odpisów amortyzacyjnych stanowi cych koszt uzyskania przychodu Zakup na raty wed ug Izby Skarbowej Zakup na raty wed ug WSA Przekroczenie limitu z na ulepszenie a korekta amortyzacji Odsetki od korekty kosztów uzyskania przychodów Korekta amortyzacji wed ug Izby Skarbowej Korekta zakupu korekta amortyzacji Zwrot wydatków a dokonanie korekty amortyzacji wed ug WSA Amortyzacja jednorazowa a dotacja unijna Dotacja a korekta amortyzacji Rozliczenie zakupu rodków trwa ych oraz wyposa enia sfinansowanego dotacj z urz du pracy Korekta amortyzacji przez organ podatkowy Sprzeda warto ci niematerialnych i prawnych lub rodków trwa ych przed up ywem roku a korekta amortyzacji B. W asno i u ytkowanie sk adników maj tku a amortyzacja Zastrze enie prawa w asno ci a amortyzacja Przew aszczenie na zabezpieczenie odpisy amortyzacyjne Zobowi zanie do przeniesienia w asno ci a amortyzacja Amortyzacja znak towarowy, prawo do znaku towarowego wed ug WSA Amortyzacja darowanego znaku towarowego, prawa do znaku towarowego Amortyzacja w spó ce cywilnej W asno a prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych wed ug NSA Postawienie w stan likwidacji a amortyzacja Amortyzacja rodków trwa ych uznanych za nieczynne po nabyciu Odpisy amortyzacyjne od zb dnych rodków trwa ych Brak umowy najmu/dzier awy a amortyzacja Odpisy amortyzacyjne przy zawieszeniu dzia alno ci a koszty uzyskania przychodów Zaprzestanie u ywania rodków trwa ych Likwidacja dotychczasowych miejsc eksploatacji rodków trwa ych Bezterminowe wstrzymanie wykorzystania instalacji a amortyzacja rodki trwa e przej te za zobowi zania a amortyzacja Amortyzacja rodka trwa ego czasowo wy czonego z u ywania z powodu remontu Amortyzacja rodka trwa ego podczas modernizacji...953

14 18 Spis tre ci 37. Czasowe nieu ywanie rodków trwa ych Nieczynno instalacji w stanie gotowo ci produkcyjnej Czasowe zawieszenie eksploatacji rodków trwa ych w zwi zku z decyzj urz du celnego Amortyzacja rodków trwa ych u ywanych sezonowo Czasowe zaprzestanie u ytkowania a amortyzacja wed ug NSA Amortyzacja a zmiana technologii produkcji Amortyzacja a zmiana klasyfikacji ksi gowej rodka trwa ego Amortyzacja rodka trwa ego b d cego uprzednio inwestycj w obcym rodku trwa ym Umowa toolingowa a amortyzacja C. Pozosta e zagadnienia dotycz ce amortyzacji rodek trwa y zamortyzowany w 100% Zakup zamortyzowanego w 100% rodka trwa ego Amortyzacja ulepszenia zamortyzowanego budynku Odpis amortyzacyjny raz w roku Obni enie stawki w metodzie degresywnej Amortyzacja tabletu Amortyzacja kas fiskalnych Amortyzacja rodków trwa ych sfinansowanych z ZFRON Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie Nagroda a odpis w koszty Odbiór dozoru technicznego a amortyzacja Rozpocz cie dokonywania odpisów amortyzacyjnych wed ug NSA Amortyzacja motocykla u,,ma ego podatnika Amortyzacja ujawnionego rodka trwa ego a nierzetelna ewidencja Przepisy o cienkiej kapitalizacji uwzgl dniane tak e przy amortyzacji rodków trwa ych wyrok NSA XII. BUDYNKI I LOKALE A AMORTYZACJA A. Warto pocz tkowa, ulepszenie, remont budynków i lokali Ustalenie warto ci pocz tkowej budynków i lokali mieszkalnych Uproszczona metoda ustalenia warto ci pocz tkowej Budynki i lokale mieszkalne Spó dzielcze prawa do lokali i domów Uproszczona metoda ustalania warto ci pocz tkowej kamienicy wed ug Izby Skarbowej Inwestycja w obcym rodku trwa ym (budynku, lokalu) nabytym nast pnie na w asno Uproszczona metoda ustalenia warto ci pocz tkowej budynku a jego modernizacja Nak ady na adaptacj poddasza zwi kszaj c powierzchni wykorzystywan w dzia alno ci gospodarczej w budynku amortyzowanym metod uproszczon Budynek nieb d cy rodkiem trwa ym Ustalenie warto ci pocz tkowej budynku w oparciu o wycen bieg ego Warto pocz tkowa lokalu mieszkalnego po modernizacji a wycena bieg ego Sposób ustalenia warto ci pocz tkowej nieruchomo ci w przypadku zniesienia wspó w asno ci Ulepszenie a prawa spó dzielcze do domów i lokali Remont budynku przed oddaniem go do u ywania Prace budowlane w budynku po oddaniu go do u ywania Remont w umowie najmu lokalu Najem budynku w stanie surowym oraz jego wyko czenie w celu wynajmu Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe we w asnym budynku Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe w obcych budynkach Dobudowanie windy ulepszenie, remont czy odr bny rodek trwa y

15 Spis tre ci Obiekty pomocnicze obs uguj ce budynki Wydatki na zagospodarowanie terenu a warto pocz tkowa Problemy zwi zane z od czeniem od budynku cz ci sk adowej lub peryferyjnej Przekszta cenie budynku wybudowanego jako mieszkalny na u ytkowy a ustalenie jego warto ci pocz tkowej Zmiana przeznaczenia budynku w trakcie budowy z mieszkalnego na u ytkowy ustalenie warto ci pocz tkowej B. Amortyzacja budynków i lokali Czy budynki i lokale mieszkalne podlegaj amortyzacji? Amortyzacja budynku (lokalu) na zasadach ogólnych Amortyzacja podatkowa lokalu mieszkalnego przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych Amortyzacja budynku lub lokalu od warto ci ustalonej metod,,uproszczon Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie Do amortyzacji budynku wybudowanego na cudzym gruncie nie stosuje si stawki indywidualnej Amortyzacja budynku i lokalu wed ug stawki indywidualnej Amortyzacja niemieszkalnego budynku u ywanego indywidualn stawk amortyzacyjn Udowodnienie u ywania budynku niemieszkalnego w celu stosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej Amortyzacja budynku wybudowanego we w asnym zakresie Amortyzacja spó dzielczych praw do domów i lokali Ustanowienie w asno ci lokalu spó dzielczego a u ywane rodki trwa e Spó dzielnia amortyzuje wynajmowane lokale u ytkowe i zalicza odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów Brak decyzji o pozwoleniu na u ytkowanie obiektu a amortyzacja Kiedy budynek w stanie surowym mo na amortyzowa Samowola budowlana a amortyzacja Amortyzacja lokalu (budynku), ulgi mieszkaniowe a koszty uzyskania przychodów Amortyzacja wynajmowanego lokalu mieszkalnego w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Przerwa w najmie lokalu a amortyzacja Winda jako odr bny od budynku rodek trwa y i jej jednorazowa amortyzacja Amortyzacja lokalu obj tego odr bn w asno ci po przekszta ceniu w asno ciowego prawa do lokalu Amortyzacja budynku cz ciowo oddanego do u ytkowania Niezamortyzowana warto budynku likwidowanego w zwi zku z budow nowego obiektu XIII. RODKI TRWA E I WARTO CI NIEMATERIALNE I PRAWNE A VAT I PCC Zasady rozliczania nadwy ki (ró nicy) podatku naliczonego nad nale nym w ustawie o VAT Przeniesienie ró nicy podatku do rozliczenia na nast pny okres danie zwrotu ró nicy podatków na rachunek bankowy prawo ograniczone jedynie terminem zwrotu Zasadniczy 60-dniowy termin zwrotu ró nicy podatku Zwrot ró nicy podatku w terminie 25 dni Likwidacja zakazu odliczenia podatku z uwagi na niemo no zaliczenia wydatków na nabycie towarów i us ug do kosztów uzyskania przychodów Korekta rozliczenia podatku VAT z tytu u zakupów rodków trwa ych s u cych sprzeda y opodatkowanej i zwolnionej po zako czeniu roku podatkowego Korekta podatku naliczonego w zwi zku z nabyciem rodków trwa ych w wyja nieniach Ministerstwa Finansów

16 20 Spis tre ci 9. Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia rodka trwa ego przed ko cem up ywu okresu korekty w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (us ugi), aport Korekta podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci przekraczaj cej z Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci nieprzekraczaj cej z oraz wyposa enia Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa obci a nabywc Korekta podatku naliczonego, gdy dobro inwestycyjne pierwotnie by o przeznaczone na dzia alno zwolnion od podatku Przedsi biorstwo wniesione w formie aportu do spó ki a korekta podatku naliczonego Zaniechanie inwestycji czy zachodzi konieczno korekty podatku odliczonego? Korekta podatku naliczonego a skutki w podatku dochodowym Wp yw daty przekazania rodka trwa ego do u ywania na dokonywanie korekty Wniesienie wk adów niepieni nych do spó ek a opodatkowanie VAT w wyja nieniach Ministra Finansów Ogólne zasady opodatkowania aportów Sposób opodatkowania Odliczenie i korekta podatku Dokumentowanie Podstawa opodatkowania VAT czynno ci wniesienia wk adu niepieni nego (aportu) do spó ki kapita owej Podstawa opodatkowania czynno ci wniesienia wk adu niepieni nego (aportu) do spó ki osobowej Korekta podatku naliczonego od zakupu towarów wnoszonych aportem Aport przedsi biorstwa a VAT Obowi zuj ce od 1 kwietnia 2014 roku zasady odliczania VAT od wydatków zwi zanych z pojazdami samochodowymi wyja nienia Ministerstwa Finansów Pojazdy, których dotycz nowe zasady odliczania Wydatki, których dotycz nowe zasady odliczania Ogólna zasada ograniczenie do 50% odliczenia podatku naliczonego Wy czenia z zasady ogólnej odliczenie w 100% podatku naliczonego Pojazdy konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób cznie z kierowc Pojazdy wykorzystywane wy cznie do dzia alno ci gospodarczej podatnika Towary montowane w pojazdach samochodowych System zabezpieczaj cy Informacja o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wy cznie do dzia alno ci gospodarczej Kary za niewywi zywanie si lub nienale yte wywi zywanie si z obowi zku z o enia informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wy cznie do dzia- alno ci gospodarczej Zasady odliczania przy zmianie wykorzystywania pojazdów oraz zmianie przepisów System korekt Wy czenie opodatkowania u ytku prywatnego Zachowanie praw nabytych Odliczanie podatku VAT od nabywanych paliw Sprzeda u ywanych pojazdów samochodowych obj tych ograniczonym prawem do odliczenia podatku VAT Likwidacja za wiadcze VAT Podsumowanie

17 Spis tre ci 21 XIV. EWIDENCJA I INWENTARYZACJA A. Ewidencja Ewidencja podatkowa ksi ga przychodów i rozchodów Ewidencja dowodem na ponoszenie kosztów amortyzacji wed ug NSA Wykaz rycza t ewidencjonowany Ewidencja w ksi gach rachunkowych Uj cie ksi gowe wybranych zdarze gospodarczych zwi kszenie warto ci maj tku trwa ego Uj cie ksi gowe wybranych zdarze gospodarczych zmniejszenie warto ci maj tku trwa ego Zamiana rzeczy i praw Ewidencja i amortyzacja zakupionych kas fiskalnych Inwestycje, rodki trwa e, maj tek obrotowy zasady kwalifikowania sk adników maj tkowych Ksi gowanie op aty licencyjnej Finansowanie z zak adowego fundusz rehabilitacji zakupu rodków trwa ych Aktualizacja warto ci pocz tkowej rodków trwa ych Trwa a utrata warto ci rodków trwa ych Jednorazowy odpis amortyzacyjny Uj cie w ewidencji sk adnika maj tku o warto ci do z Wyposa enie u prowadz cych ksi gi przychodów i rozchodów Przechowywanie dokumentów Dokumentowanie rodka trwa ego przyj tego z maj tku prywatnego Ewidencjonowanie od czenia cz ci sk adowej B. Inwentaryzacja Cz stotliwo, terminy i metody inwentaryzacji Cz stotliwo inwentaryzacji przypadki szczególne rodki trwa e znajduj ce si na terenie strze onym Charakterystyka metod inwentaryzacji Wyniki inwentaryzacji XV. LEASING W PODATKU DOCHODOWYM Poj cie leasingu Rodzaje transakcji leasingowych Podmioty transakcji leasingowej Leasing w prawie cywilnym Poj cie umowy leasingu w podatkach dochodowych Strony podatkowej umowy leasingu Przedmiot podatkowej umowy leasingu Podstawowy okres umowy Rzeczywista i hipotetyczna warto netto Sp ata warto ci pocz tkowej przedmiotu umowy Kryteria umowy leasingu rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych Kryteria umowy leasingu gruntów lub prawa wieczystego u ytkowania gruntów Kryteria umowy leasingu gruntów lub prawa wieczystego u ytkowania gruntów i podlegaj cych amortyzacji rodków trwa ych Leasing finansowy ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów Amortyzacja rodka trwa ego u ytkowanego przez korzystaj cego na podstawie umowy leasingu finansowego Leasing operacyjny ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów Leasing gruntów lub prawa wieczystego u ytkowania gruntów zasady opodatkowania w podstawowym okresie umowy Leasing konsumencki Leasing jako ród o przychodów u osób fizycznych

18 22 Spis tre ci 20. Przeniesienie wierzytelno ci z tytu u op at leasingowych umowa forfaitingu lub factoringu Moment zaliczenia do kosztów wst pnej op aty leasingowej w przypadku osób prawnych Moment zaliczenia do kosztów wst pnej op aty leasingowej w przypadku osób fizycznych Zaksi gowanie op aty wst pnej w leasingu operacyjnym i finansowym Nierówne raty leasingowe a koszty uzyskania przychodów Nieodp atne przeniesienie w asno ci przedmiotu umowy Warto pocz tkowa rodka trwa ego wykupionego po zako czeniu leasingu Zasady opodatkowania umów niespe niaj cych warunków podatkowej umowy leasingu najem i dzier awa Wydatki na doposa enie samochodu osobowego u ywanego na podstawie leasingu operacyjnego Zmiany unormowania leasingu w podatkach dochodowych w 2013 roku Prawo wieczystego u ytkowania gruntów jako przedmiot leasingu Skrócenie okresu leasingu nieruchomo ci Skutki zmiany stron umowy Warto przedmiotu ponownego leasingu Stosowanie nowych przepisów XVI. LEASING A VAT Leasing, w okre lonych warunkach dostaw towarów Rodzaje umów leasingu, które mog spe nia kryteria dostawy towarów Leasing dostaw, gdy umowa przewiduje przeniesienie w asno ci towaru na leasingobiorc Leasing operacyjny us ug Moment powstania obowi zku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu b d cym dostaw Moment powstania obowi zku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu nieb d cym dostaw Prawo finansuj cego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewn trzwspólnotowa us uga transgraniczna Us ugi leasingu rzeczy ruchomych wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami Import us ug leasingu (najmu, dzier awy) a obowi zek podatkowy Leasing finansowy rodka transportu jako WDT lub WNT Leasing maszyn b d cy us ug a WDT i WNT Leasing finansowy a odliczenie podatku Ustalanie proporcji przez leasingodawc leasingu finansowego przy sprzeda y mieszanej Ubezpieczenie przedmiotu leasingu jest us ug odr bn od us ugi leasingu Skutki wyroku ETS w sprawie BG Leasing sp. z o.o. w interpretacji ogólnej Ministra Finansów Odliczenie VAT z faktury dokumentuj cej leasing operacyjny Odliczenie VAT z faktury zakupu samochodu osobowego po leasingu XVII. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Ustawa z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów i rozchodów Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osi ganych przez osoby fizyczne Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych