Nazwa projektu Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące Ministerstwo Finansów Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stanu lub Podsekretarza Stanu Wiesław Janczyk, Sekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu Monika Jurkowska, Dyrektor Departamentu Podatku Akcyzowego w Ministerstwie Finansów, tel. (022) 694-47-91, e-mail: monika.jurkowska@mf.gov.pl Data sporządzenia 21 września 2017 r. Źródło: Strategia na Rzecz Odpowiedzialnego Rozwoju do roku 2020 (z perspektywą do 2030 r.) w ramach pakietu Konstytucja Biznesu Nr w wykazie prac: UD295 1. Jaki problem jest rozwiązywany? OCENA SKUTKÓW REGULACJI Z uwagi na czasochłonne i generujące znaczne koszty u podmiotów gospodarczych stosowanie papierowego obiegu dokumentu dostawy przewiduje się jego zelektronizowanie. Zmiana polegająca na zastąpieniu papierowego dokumentu dostawy stosowanego do przemieszczania poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie oraz wyrobów energetycznych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na przeznaczenie dokumentem w postaci elektronicznej (e-dd), powinna usprawnić ten proces, wprowadzając ułatwienia zarówno po stronie sektora gospodarczego, jak i po stronie administracji. Elektroniczny obieg dokumentów dostawy zwiększy bowiem kontrolę administracji nad przemieszczanymi wyrobami. W dalszej perspektywie czasowej projektowana zmiana w zakresie zastąpienia papierowego dokumentu dostawy dokumentem w formie elektronicznej ograniczy koszty działalności gospodarczej ponoszone przez przedsiębiorców. Projektowana ustawa powinna również wyeliminować istniejące wątpliwości interpretacyjne w zakresie stosowania stawek akcyzy w przypadku wyrobów energetycznych przeznaczonych do celów innych niż napędowe lub opałowe, a także w zakresie właściwości organów podatkowych do orzekania w sprawie zwrotu akcyzy przy dostawie wewnątrzwspólnotowej i eksporcie wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych, od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju. Ponadto projekt ustawy zawiera kilka zmian dostosowawczych. 2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt Proponuje się dokonanie następujących zmian w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2017 r. poz. 43, z późn. zm.): 1) Wyłączenie z zakresu definicji ubytków wyrobów akcyzowych strat powstających podczas produkcji piwa i wyrobów winiarskich oraz zwolnienie od akcyzy ubytków wyrobów akcyzowych przekraczających maksymalny poziom norm do wysokości równej rzeczywistym stratom, jeżeli podmiot udowodni ich naturalny charakter wynikający z właściwości wyrobów. Zmiany umożliwią także określenie norm w zakresie magazynowania i przemieszczania piwa i wyrobów winiarskich w drodze rozporządzenia (zamiast ustalania ich każdorazowo przez naczelnika urzędu skarbowego). 2) Zastąpienie papierowego dokumentu dostawy stosowanego do przemieszczania poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie oraz wyrobów energetycznych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na przeznaczenie dokumentem w postaci elektronicznej (e-dd). 3) Wprowadzenie na terytorium kraju możliwości podziału przemieszczenia wyrobów energetycznych w przypadku wyrobów energetycznych przemieszczanych transportem kolejowym z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy w Systemie EMCS. 4) Eliminacja wątpliwości interpretacyjnych w zakresie stosowania stawek akcyzy w przypadku wyrobów energetycznych przeznaczonych do celów innych niż napędowe lub opałowe, w tym stawek mających zastosowanie do ubytków lub całkowitego zniszczenia tych wyrobów. 5) Uregulowanie właściwości organów podatkowych do orzekania w sprawie zwrotu akcyzy przy dostawie wewnątrzwspólnotowej i eksporcie wyrobów akcyzowych, od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju, w sytuacji, gdy akcyza została obliczona i wykazana w zgłoszeniu celnym lub określona w decyzji wydanej przez naczelnika urzędu celno-skarbowego.
6) Uregulowanie właściwości organów podatkowych do orzekania w sprawie zwrotu akcyzy przy dostawie wewnątrzwspólnotowej i eksporcie samochodu osobowego, od którego akcyza została zapłacona na terytorium kraju, z uwzględnieniem przypadku, gdy akcyza została wykazana w złożonej deklaracji podatkowej, zgłoszeniu celnym lub określona w wydanej przez organ podatkowy decyzji. 7) Wprowadzenie możliwości złożenia przez podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy wniosku o wydanie podatkowych znaków akcyzy lub sprzedaż legalizacyjnych znaków akcyzy, również w postaci elektronicznej obok istniejącej formy pisemnej. 8) Doprecyzowanie przepisów ustawy o podatku akcyzowym w zakresie zwolnienia z obowiązku oznaczania znakami akcyzy wyrobów akcyzowych sprzedawanych w sklepach wolnocłowych na terenie portów lotniczych. 9) Dostosowanie przepisu określającego system prowadzący do osiągania celów dotyczących ochrony środowiska lub podwyższenia efektywności energetycznej do obecnie obowiązujących przepisów prawa oraz uniwersalizacja przywołanych w nim standardów ISO. 10) Przywrócenie regulacji umożliwiającej fakultatywne zarządzenie przez naczelnika urzędu celno-skarbowego konwojowania wyrobów akcyzowych do granicy terytorium kraju w przypadku ich dostawy wewnątrzwspólnotowej lub eksportu albo do momentu wprowadzenia ich do wolnego obszaru celnego albo do składu celnego. 3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE? Zwolnienie od akcyzy ubytków wyrobów akcyzowych przekraczających maksymalny poziom norm do wysokości równej rzeczywistym stratom, jeżeli podmiot udowodni ich naturalny charakter wynikający z właściwości wyrobów ma zapewnić zgodność krajowych przepisów z regulacjami unijnymi, gdyż aktualnie ubytki naturalne wyłączone z podatku akcyzowego na gruncie regulacji unijnych, w Polsce są objęte podatkiem akcyzowym, jeśli przekraczają maksymalne normy wskazane w krajowych przepisach. Kwestia stosowania dokumentu dostawy przy przemieszczaniu poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie oraz wyrobów energetycznych opodatkowanych zerową stawką ze względu na przeznaczenie nie jest regulowana prawem unijnym, w związku z czym dla krajowej regulacji nie jest istotne czy i w jaki sposób uregulowane jest stosowanie podobnego dokumentu w innych państwach członkowskich UE/OECD. Regulacja zawarta w art. 23 dyrektywy 2008/119/WE, przewidująca możliwość podziału przemieszczenia wyrobów energetycznych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy na co najmniej dwa przemieszczenia, ma charakter fakultatywny i jej stosowanie jest uzależnione od decyzji danego państwa członkowskiego. Każde państwo członkowskie, które pozwala na stosowanie na swoim terytorium podziału przemieszczenia, samo określa warunki, na jakich podział ten ma się odbywać. 4. Podmioty, na które oddziałuje projekt Grupa Wielkość Źródło danych Oddziaływanie Podatnicy podatku akcyzowego Około 33 tys. podatników podatku akcyzowego - stan na koniec 2016 r. (w tym podmioty prowadzące składy podatkowe oraz pośredniczące podmioty węglowe). Okresowe sprawozdania przekazywane do MF przez izby administracji skarbowej Wprowadzane zmiany ułatwią podatnikom prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu wyrobami akcyzowymi (skrócenie procedur administracyjnych, ograniczenie dokumentacji, obniżenie kosztów działalności, wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych w
zakresie stosowania stawek akcyzy). Dyrektorzy Izb Administracji Skarbowej właściwi w sprawach podatku akcyzowego 16 Ministerstwo Finansów Zniesienie papierowego dokumentu dostawy będzie ułatwieniem także dla organów podatkowych, gdyż ulegnie redukcji ilość dokumentacji, którą podatnicy przekazują do organów. Naczelnicy Urzędów Skarbowych właściwi w sprawach podatku akcyzowego Naczelnicy Urzędów Celno-Skarbowych właściwi w sprawach podatku akcyzowego z tytułu importu 44 16 5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji Ponadto objęcie Systemem EMCS PL przemieszczeń wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie oraz wyrobów opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na przeznaczenie ułatwi organom podatkowym monitorowanie tych przemieszczeń. Umożliwienie podziału przemieszczenia usprawni zaś dokonywanie przemieszczeń wyrobów energetycznych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy w transporcie kolejowym. Projekt zostanie skierowany do konsultacji publicznych i opiniowania przez następujące podmioty: Komisja Krajowa NSZZ,,Solidarność, Ogólnopolskie Porozumienie Związków Zawodowych, Forum Związków Zawodowych, Pracodawcy Rzeczpospolitej Polskiej, Federacja Przedsiębiorców Polskich, Business Centre Club Związek Pracodawców, Związek Przedsiębiorców i Pracodawców, Konfederacja Lewiatan, Krajowa Izba Gospodarcza, Rada Dialogu Społecznego. Planowany termin konsultacji publicznych to III kwartał 2017 r. Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. z 2017 r. poz. 248) w związku z 52 ust. 1 uchwały nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulamin pracy Rady Ministrów (M.P. z 2016 r. poz. 1006, z późn. zm.), projekt ustawy z chwilą przekazania go do uzgodnień z członkami Rady Ministrów oraz konsultacji publicznych zostanie udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacji (www.rcl.gov.pl). 6. Wpływ na sektor finansów publicznych (ceny stałe z r.) Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł] Dochody ogółem budżet państwa JST 2017 r. 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 Łącznie (0-10)
pozostałe jednostki (oddzielnie) Wydatki ogółem 1,8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,8 budżet państwa 1,8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,8 JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Saldo ogółem -1,8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0-1,8 budżet państwa - 1,8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0-1,8 JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Źródła finansowania Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Skutkiem budżetowym wprowadzonych zmian będą koszty dostosowania systemu EMCS PL2 do nowych regulacji, wynoszące około 1,8 mln zł. Wydatki na przeprowadzenie ww. dostosowania będą finansowane w ramach limitu wydatków przewidzianego corocznie w ustawie budżetowej w części 19 budżetu państwa: budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, bez konieczności wyasygnowania dodatkowych środków ponad limit dysponenta. Zwolnienie od akcyzy ubytków wyrobów akcyzowych przekraczających maksymalny poziom norm do wysokości równej rzeczywistym stratom, będzie skutkowało zmniejszeniem dochodów sektora finansów publicznych z tytułu podatku akcyzowego, lecz skutki tych rozwiązań są trudne do oszacowania z uwagi na brak możliwości pozyskania odpowiednich danych przez organy podatkowe. 7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe Czas w latach od wejścia w życie zmian W ujęciu duże pieniężnym przedsiębiorstwa (w mln zł, sektor mikro-, ceny stałe z małych i średnich r.) przedsiębiorstw rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe W ujęciu niepieniężnym (dodaj/usuń) duże przedsiębiorstwa, sektor mikro, małych i średnich przedsiębiorstw Skutki 0 1 2 3 5 10 Łącznie (0-10) Zwolnienie od akcyzy ubytków wyrobów akcyzowych przekraczających maksymalny poziom norm do wysokości równej rzeczywistym stratom, jeżeli podmiot udowodni ich naturalny charakter wynikający z właściwości wyrobów oraz wyłączenie z zakresu definicji ubytków wyrobów akcyzowych strat powstających podczas produkcji piwa i wyrobów winiarskich uprości i ułatwi prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie wyrobów akcyzowych poprzez zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla przedsiębiorców oraz ograniczy ponoszone przez nich koszty. Planowana równolegle zmiana aktów wykonawczych pozwoli na określenie norm dla szerszej niż obecnie grupy wyrobów akcyzowych w zakresie magazynowania i przemieszczania w drodze rozporządzenia, przyspieszy, ułatwi i ujednolici sposób określania norm ubytków w zakresie magazynowania i podczas produkcji. Zastąpienie papierowego dokumentu dostawy stosowanego przy przemieszczaniu wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie oraz wyrobów energetycznych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na
przeznaczenie poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy dokumentem w postaci elektronicznej, spowoduje przyspieszenie zwolnienia zabezpieczenia akcyzowego składanego przez podmiot, które następuje po zakończeniu przemieszczenia wyrobów. Pozwoli to przedsiębiorcy na szybsze dokonanie kolejnego przemieszczenia, bądź też wykorzystanie w inny sposób środków finansowych pochodzących ze zwolnionego zabezpieczenia akcyzowego. Wprowadzenie ww. zmiany spowoduje też zmniejszenie kosztów administracyjnych po stronie przedsiębiorcy m.in. poprzez zniesienie obowiązku kwartalnego składania zestawień wystawionych papierowych dokumentów dostawy. Wprowadzenie możliwości podziału przemieszczenia w przypadku przemieszczeń wyrobów energetycznych transportem kolejowym z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy w Systemie EMCS usprawni operacje przemieszczania w tym zakresie i będzie miało pozytywny wpływ na szybkość zakończenia przemieszczeń. Wprowadzenie możliwości złożenia przez podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy wniosku o wydanie podatkowych znaków akcyzy lub sprzedaż legalizacyjnych znaków akcyzy, również w postaci elektronicznej obok istniejącej formy pisemnej, ułatwi przedsiębiorcom działalność gospodarczą upraszczając procedurę otrzymania znaków akcyzy oraz zmniejszając koszty ponoszone w tym zakresie. Niemierzalne Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe (dodaj/usuń) (dodaj/usuń) 8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu nie dotyczy Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli zgodności). zmniejszenie liczby dokumentów zmniejszenie liczby procedur skrócenie czasu na załatwienie sprawy inne: tak nie nie dotyczy zwiększenie liczby dokumentów zwiększenie liczby procedur wydłużenie czasu na załatwienie sprawy inne: Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich elektronizacji. tak nie nie dotyczy Komentarz: 9. Wpływ na rynek pracy Wprowadzane zmiany nie będą miały wpływu na rynek pracy 10. Wpływ na pozostałe obszary środowisko naturalne sytuacja i rozwój regionalny demografia mienie państwowe informatyzacja zdrowie
inne: Omówienie wpływu 11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego Planuje się, że ustawa wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2018 r., z wyjątkiem regulacji dotyczących zastąpienia papierowego dokumentu dostawy stosowanego przy przemieszczaniu określonych wyrobów akcyzowych dokumentem w postaci elektronicznej (e-dd), które wejdą w życie odpowiednio z dniem 1 czerwca 2018 r. (dla wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie oraz wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym, opodatkowanych zerową stawką podatku akcyzowego ze względu na ich przeznaczenie) oraz z dniem 1 stycznia 2019 r. (dla wymienionych w ustawie o podatku akcyzowym wyrobów węglowych przeznaczonych do celów opałowych). Ukończenie technicznych prac przygotowawczych systemu EMCS PL2 mającego służyć do obsługi e-dd nastąpi przed końcem bieżącego roku, jednakże ze względu na konieczność zapewnienia odpowiednio długiego vacatio legis, które pozwoli podatnikom na dostosowanie posiadanych przez nich systemów informatycznych do zmian jakie wiążą się z wprowadzeniem elektronicznego dokumentu dostawy, wejście w życie regulacji dotyczącej e-dd zaplanowano w terminie późniejszym. Podobnie jest w przypadku przepisów dotyczących wprowadzenia na terytorium kraju możliwości podziału przemieszczenia w przypadku wyrobów energetycznych przemieszczanych transportem kolejowym z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy w Systemie EMCS, które wejdą w życie z dniem 1 czerwca 2018 r. 12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane? W wyniku wprowadzenia zmiany polegającej na zastąpieniu papierowego dokumentu dostawy stosowanego do przemieszczania poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie oraz wyrobów energetycznych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na przeznaczenie dokumentem w postaci elektronicznej (e-dd), w okresie roku od dnia wejścia w życie regulacji zostanie sprawdzone ile dokumentów elektronicznych zostało złożonych przez podatników. 13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)