OD WYDAWCY... 41 I. CECHY (ZASADY) VAT... 43 1. Podstawowe cechy podatku od towarów i us ug jako odmiany podatku od warto ci dodanej... 43 2. Powszechno VAT... 44 3. Wielofazowo i proporcjonalno VAT... 44 4. Potr calno VAT... 45 5. Zasada neutralno ci VAT... 45 6. Nowa dyrektywa VAT zast puj ca od 1 stycznia 2007 roku I i VI dyrektyw... 49 7. Obowi zek przestrzegania wymogów dyrektyw... 50 8. Bezpo rednia skuteczno dyrektyw, czyli mo liwo stosowania ich przez podatników... 51 9. Po rednia skuteczno dyrektywy unijnej VAT, czyli wyk adnia ustawy o VAT w zgodzie z t dyrektyw... 52 10. Zasady ogólne prawa Unii Europejskiej znajduj ce zastosowanie przy wyk adni przepisów VAT... 55 11. Zasada pierwsze stwa prawa unijnego... 56 12. Do stosowania prawa unijnego obowi zane s tak e organy podatkowe... 57 13. Minister Finansów ma obowi zek wyda pisemn interpretacj w zakresie przepisów dyrektywy 2006/112/WE... 57 14. Kompetencje Trybuna u Konstytucyjnego do kontroli zgodno ci z konstytucj aktów stanowionych przez organy Unii Europejskiej... 58 II. CZYNNO CI NIEOPODATKOWANE VAT... 60 1. Czynno ci wy czone z opodatkowania [art. 6]... 60 2. Zbycie przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa [art. 6 pkt 1]... 60 3. Aport przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa do spó ki [art. 6 pkt 1]... 62 4. Zbycie ca o ci lub cz ci przedsi biorstwa powinno by rozumiane funkcjonalnie i jednolicie w ca ej Unii Europejskiej [art. 6 pkt 1]... 63 5. Aport przedsi biorstwa z wy czeniem nieruchomo ci [art. 6 pkt 1]... 66 6. Przedsi biorstwo a outsourcing obs ugi kadrowej, informatycznej i finansowej [art. 6 pkt 1]... 66 7. Przekazanie firmy najbli szej rodzinie w formie darowizny [art. 6 pkt 1]... 67 8. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy [art. 6 pkt 2]... 68 9. Sprzeda przemyconych p yt kompaktowych powinna podlega VAT [art. 6 pkt 2]... 69 10. Niedobór a VAT [art. 5 ust. 1]... 70 11. Us ugi na potrzeby przedsi biorstwa podatnika [art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2]... 70 12. Przekazanie towaru do w asnego sklepu (zak adu) [art. 5 ust. 1]... 70 13. Przeznaczenie zakupionych towarów na wyposa enie biura [art. 5 ust. 1]... 71 14. Nieodp atne przesuni cie rodków trwa ych [art. 5 ust. 1]... 71 15. Przesuni cie towarów mi dzy zak adami podatnika [art. 5 ust. 1]... 71 16. Us ugi wykonywane poza terytorium Polski [art. 5 ust. 1, art. 28a]... 72 17. Dokumentowanie czynno ci niepodlegaj cych opodatkowaniu [art. 106a]... 72 5
18. Czynno ci wykonywane w ramach r kojmi i gwarancji niepodlegaj ce opodatkowaniu i opodatkowane [art. 5 ust. 1]... 73 19. Przekazanie prezentów o ma ej warto ci oraz próbek nie podlega VAT [art. 7 ust. 3]... 73 20. Przekazywanie próbek towarów do bada analitycznych [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 7]... 74 21. Warto prezentów, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu [art. 7 ust. 4]... 75 22. Limity prezentów o ma ej warto ci to kwoty netto [art. 7 ust. 4]... 76 23. Nieodp atne przekazanie materia ów ekspozycyjnych kontrahentom przekazaniem próbki niepodlegaj cym opodatkowaniu [art. 7 ust. 3 i 7]... 76 24. Poj cie próbki i prezentu o ma ej warto ci w wyroku ETS [art. 7 ust. 3 i 7]... 78 25. Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT [art. 15 ust. 1]... 81 26. Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o. [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 83 27. Odszkodowanie za wadliwy towar [art. 5 ust. 1]... 84 28. Nielegalny pobór energii i gazu w orzecznictwie s dów administracyjnych [art. 5 ust. 1]... 85 29. Kradzie nie jest czynno ci opodatkowan [art. 5 ust. 1]... 87 30. Kradzie samochodu i wyp ata odszkodowania [art. 5 ust. 1]... 88 31. Wydanie specyfikacji przetargowej a VAT [art. 5 ust. 1]... 89 32. rodki otrzymane z Funduszu Urz du Pracy, tzw. de minimis, nie s opodatkowane VAT [art. 5 ust. 1] 90 33. Sprzeda talonów towarowych [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 91 34. Wydawanie za odp atno ci kart identyfikacyjnych b d cych przepustkami [art. 5 ust. 1]... 92 35. Umorzenie udzia ów w spó ce [art. 5 ust. 1]... 92 36. Wspólne dzia ania marketingowe dwóch podmiotów gospodarczych nie s wzajemnym wiadczeniem us ug [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 93 37. Nieodp atne udost pnienie maszyn w ramach umowy kooperacyjnej [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 95 38. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 96 39. Kiedy napiwek nie podlega opodatkowaniu? [art. 5 ust. 1]... 96 40. Prawnicze porady pro bono [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 2]... 98 41. Sprzeda gruntu dotychczasowym u ytkownikom wieczystym nie podlega VAT [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 1]... 100 42. Nieodp atne przej cie przebudowanej sieci energetycznej [art. 5 ust. 1]... 100 III. CZYNNO CI OPODATKOWANE VAT... 103 A. Zagadnienia ogólne... 103 1. Wzorzec czyli jak przedmiot opodatkowania unormowany zosta w dyrektywie VAT... 103 2. Okre lenie zakresu opodatkowania w polskiej ustawie o VAT [art. 5 ust. 1]... 106 3. Dostawa towarów i wiadczenie us ug na terytorium kraju [art. 5 ust. 1]... 107 4. Zasada terytorialno ci [art. 2 pkt 1-4, art. 5 ust. 1]... 107 5. Odp atno dostawy towarów oraz wiadczenia us ug [art. 5 ust. 1]... 108 6. Brak zachowania warunków oraz form okre lonych prawem a opodatkowanie czynno ci [art. 5 ust. 2] 110 7. Towary i us ugi w ustawie o VAT a klasyfikacje statystyczne [art. 2 pkt 6, art. 5a]... 111 8. Identyfikowanie towarów i us ug dla potrzeb obrotów krajowych na podstawie PKWiU z 2008 roku [art. 2 pkt 30]... 112 B. Dostawa towarów... 113 9. Dostawa towarów o charakterze odp atnym [art. 7 ust. 1]... 113 10. Dostawa towarów o charakterze nieodp atnym [art. 7 ust. 2]... 114 C. wiadczenie us ug... 115 11. Poj cie us ugi w ustawie o VAT [art. 8 ust. 1]... 115 6
12. Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1]... 116 13. Opodatkowanie nieodp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 2]... 117 D. Likwidacja lub zaprzestanie dzia alno ci gospodarczej... 119 14. Opodatkowanie likwidacji lub zaprzestania dzia alno ci gospodarczej [art. 14]... 119 IV. DAROWIZNY I INNE NIEODP ATNE CZYNNO CI... 121 1. Darowizna (przekazanie) towarów podatnika dostaw [art. 7 ust. 2]... 121 2. Przekazanie materia ów informacyjnych i reklamowych [art. 7 ust. 2-4]... 123 3. Przekazanie towaru, do którego dokupiono cz sk adow [art. 7 ust. 2]... 125 4. Zu ycie artyku ów spo ywczych podczas spotka s u bowych [art. 7 ust. 2]... 127 5. Darmowe bilety promocyjne na spektakl teatralny bez VAT [art. 8 ust. 2]... 128 6. Nieodp atne przekazanie towarów, których zakup nie uprawnia do odliczenia VAT nieopodatkowane [art. 7 ust. 2]... 128 7. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy a opodatkowanie [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 129 8. Darowizna podstawa opodatkowania i dokumentowanie [art. 7 ust. 2, art. 29a ust. 2]... 130 9. Darowizna produktów spo ywczych na cele charytatywne [art. 7 ust. 2, art. 43 ust. 1 pkt 16]... 131 10. Stawka podatku przy darowi nie [art. 41 ust. 1-2a]... 132 11. Darmowy upominek przy sprzeda y premiowej [art. 7 ust. 2]... 132 12. Darowizna us ug, czyli nieodp atne wiadczenie us ug na cele zwi zane z dzia alno ci gospodarcz podatnika nie podlega VAT [art. 8 ust. 2]... 133 13. Opodatkowanie gratisowego kompletu kosmetycznego, który spe nia definicj ma ego prezentu [art. 7 ust. 3 i 7]... 135 14. Przekazanie kilku prezentów do 10 z bez VAT [art. 7 ust. 4]... 136 15. Przekazanie nagród w konkursach i programach lojalno ciowych a VAT [art. 7]... 138 16. Przekazanie samochodu na z omowanie [art. 7]... 138 17. Przekazywanie urz dze do u ywania sprzedawcom w ramach umów u yczenia [art. 7]... 138 18. Do adowanie telefonu w promocji nie jest opodatkowane VAT [art. 8 ust. 2]... 139 19. Kalendarz firmowy bez ewidencjonowania tylko do 10 z [art. 7 ust. 3]... 140 20. Dokumentowanie nieodp atnego przekazania towarów i wiadczenia us ug [art. 106a]... 141 V. DEKLARACJE VAT... 142 1. Wzory deklaracji [art. 99]... 142 2. Kto ma obowi zek, a kto nie ma obowi zku sk adania deklaracji? [art. 99]... 142 3. Obowi zek sk adania zerowej deklaracji VAT [art. 99]... 143 4. Terminy sk adania deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D [art. 99 ust. 1-3]... 144 5. W a ciwo miejscowa naczelnika urz du skarbowego wed ug ustawy o VAT [art. 3]... 144 6. Wzór deklaracji kwartalnej VAT-7D... 146 7. Deklaracje kwartalne VAT-7D [art. 99 ust. 2 i 3]... 146 8. Deklaracje sk adane przez podatników, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej lub z metody tej zrezygnowali [art. 99 ust. 5 i 6]... 148 9. Podatnicy wy czeni z mo liwo ci kwartalnego rozliczania podatku VAT (obowi zek rozlicze miesi cznych) [art. 99 ust. 3a-3c]... 148 10. Nieopodatkowane transakcje dokonywane poza terytorium kraju w deklaracji VAT-7 [art. 99 ust. 1] 149 11. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-8 [art. 99 ust. 8]... 149 12. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-9M [art. 99 ust. 9]... 150 13. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-10 [art. 99 ust. 10]... 151 14. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-11 [art. 99 ust. 11]... 151 15. Zasada samoobliczenia (zadeklarowania) podatku [art. 99 ust. 12]... 152 7
16. Odroczenie terminu z o enia deklaracji... 152 17. Podpisywanie deklaracji VAT przez pe nomocnika... 153 18. Korekta deklaracji VAT-7 zasady ogólne... 153 19. Korekta deklaracji VAT-7, gdy podatnik pomyli si na niekorzy fiskusa... 154 20. Korekta deklaracji polegaj ca na zwi kszeniu podatku naliczonego [art. 86 ust. 13 i 13a]... 154 21. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 155 22. Korekta deklaracji w trakcie kontroli skarbowej... 156 23. Skutki korekty deklaracji... 157 24. Korekta deklaracji mo liwa podczas czynno ci sprawdzaj cych... 157 25. Korekta deklaracji z o ona w trakcie kontroli podatkowej... 158 26. Deklaracja, w której sprzedawca uwzgl dnia faktur koryguj c podwy szaj c podatek nale ny [art. 19a]... 158 27. Wprowadzenie przez dostawc towaru w b d po rednika co do stawki podatku a okres korekty deklaracji [art. 19a]... 160 28. Podwy szenie ceny w wyniku nowej kalkulacji kosztów produkcji [art. 19a]... 161 29. Deklaracja, w której sprzedawca dokonuje obni enia podatku nale nego z faktury koryguj cej [art. 29a ust. 13 i 14]... 162 30. Obni enie podatku naliczonego przez nabywc z otrzymanej faktury koryguj cej [art. 86 ust. 19a] 163 31. Uchybienie terminowi do z o enia deklaracji a prawo do odliczenia podatku naliczonego [art. 86 ust. 13 i 13a]... 164 32. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy miesi czne [art. 103 ust. 1]... 164 33. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy kwartalne [art. 103 ust. 2]... 164 34. Zaliczki w deklaracji kwartalnej VAT-7D [art. 103 ust. 2a]... 165 35. Zaliczki za pierwsze kwartalne rozliczenie [art. 103 ust. 2e]... 166 36. Zaliczki na poczet rozliczenia kwartalnego w wysoko ci faktycznego rozliczenia za miesi c [art. 103 ust. 2f]... 167 37. Odsetki od wadliwie wyliczonych lub niewp aconych zaliczek na poczet podatku kwartalnego... 168 38. Nadp ata z tytu u uiszczonych zaliczek na poczet rozliczenia kwartalnego i jej oprocentowanie... 168 39. Sk adanie deklaracji przez podatników VAT zawieszaj cych dzia alno [art. 99 ust. 7a i 7b]... 169 40. Zawieszenie dzia alno ci gospodarczej a sk adanie deklaracji przez podatników VAT UE [art. 99 ust. 7a, art. 97 ust. 15]... 170 41. E-deklaracje VAT-7 bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego... 171 VI. DOSTAWA TOWARÓW... 173 1. Dostawa towarów o charakterze odp atnym [art. 7 ust. 1]... 173 2. Dostawa towarów w a cuchu podatników [art. 7 ust. 8]... 173 3. Definicja towaru [art. 2 pkt 6]... 174 4. Przeniesienie prawa do rozporz dzania towarami jak w a ciciel [art. 7 ust. 1]... 174 5. Sprzeda jako czynno opodatkowana [art. 7 ust. 1]... 176 6. Barter, czyli zamiana wiadcze [art. 7 ust. 1, art. 29a ust. 1]... 177 7. Leasing, dzier awa, najem oraz sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 178 8. Wydanie lokalu w oparciu o umow przedwst pn przeniesienia jego w asno ci [art. 7 ust. 1]... 179 9. Wydanie towarów w ramach umowy komisu [art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4]... 179 10. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni [art. 7 ust. 1 pkt 5]... 180 11. Ustanowienie i zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntów [art. 7 ust. 1 pkt 6 i 7]... 180 12. Sprzeda spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu [art. 7 ust. 1 pkt 5 i 7]... 181 13. Przeniesienie w asno ci nieruchomo ci w zamian za zwolnienie z d ugu [art. 7 ust. 1]... 182 14. Przeniesienie w asno ci gruntu [art. 7 ust. 1]... 182 15. Wyw aszczenie nieruchomo ci i przymusowa sprzeda nieruchomo ci za odszkodowaniem [art. 7 ust. 1 pkt 1]... 182 8
16. Przew aszczenie rzeczy na zabezpieczenie [art. 7 ust. 1]... 183 17. Sprzeda rzeczy na aukcjach charytatywnych [art. 7 ust. 1]... 184 18. Druk ksi ek z materia ów w asnych dostaw [art. 7 ust. 1]... 185 19. Dzia alno reprograficzna (kserograficzna) dostaw [art. 7 ust. 1]... 187 20. Sprzeda udzia u gruntu oraz we wspó w asno ci budynków [art. 7 ust. 1]... 189 21. Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze o cechach towaru dostaw [art. 7 ust. 1]... 190 22. Sprzeda w przyczepach i na stoiskach gastronomicznych kie basek, frytek i innych gotowych produktów oraz popcornu i nachos dostaw towarów [art. 7 ust. 1]... 191 23. Dostawa czy us uga kryteria rozstrzygaj ce w orzeczeniu ETS na tle transakcji obejmuj cej dostaw i u o enie kabla wiat owodowego [art. 7 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 194 24. Odp atne zniesienie wspó w asno ci [art. 7 ust. 1]... 197 VII. DOTACJE... 198 1. Dotacja jako element podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 1]... 198 2. Dotacje przekazywane w celu sfinansowania dostawy konkretnych towarów lub wiadczenia konkretnych us ug [art. 29a ust. 1]... 199 3. Dofinansowanie unijne (dotacja) o charakterze zakupowym [art. 29a ust. 1]... 200 4. Przyk ady dotacji, które nie podlegaj VAT [art. 29a ust. 1]... 201 5. Stawka podatku przy opodatkowaniu dotacji przedmiotowej oraz sposób wyliczenia podatku [art. 29a ust. 1]... 202 6. Udokumentowanie otrzymania dotacji (dop aty) [art. 29a ust. 1, art. 106b ust. 1 pkt 1]... 202 7. Dop aty do przejazdów rodkami publicznego transportu zbiorowego opodatkowane stawk 8% [art. 29a ust. 1]... 203 VIII. EKSPORT TOWARÓW... 205 1. Poj cie eksportu towarów [art. 2 pkt 8]... 205 2. Wywóz towaru poza terytorium Unii do magazynu (sklepu) lub sk adu celnego nie jest eksportem [art. 2 pkt 8]... 206 3. Wywóz towaru poza terytorium UE w oparciu o umow u yczenia [art. 2 pkt 8]... 206 4. Darowizna towaru za granic [art. 2 pkt 8]... 207 5. Nieodp atny eksport towarów [art. 2 pkt 8]... 207 6. Wywóz towarów na Wyspy Kanaryjskie. Poj cie terytorium Unii Europejskiej [art. 2 pkt 2 i 8]... 208 7. Obowi zek podatkowy w eksporcie towarów [art. 19a ust. 1]... 209 8. Eksport bezpo redni czyli wywóz dokonany przez dostawc a stawka 0% [art. 2 pkt 8 lit. a)]... 209 9. Eksport po redni czyli wywóz dokonany przez nabywc a stawka 0% [art. 2 pkt 8 lit. b)]... 211 10. Eksport detaliczny odmian eksportu po redniego [art. 2 pkt 8 lit. b)]... 213 11. Dokumentowanie wywozu towarów w ramach eksportu [art. 41 ust. 6a]... 214 12. Zaliczka w eksporcie a stawka 0% [art. 41 ust. 9a i 9b]... 215 13. Us ugi bezpo rednio zwi zane z organizacj eksportu towarów [art. 83 ust. 1 pkt 19]... 218 14. Us ugi bezpo rednio zwi zane z eksportem towarów [art. 83 ust. 1 pkt 21]... 218 15. Spó nione potwierdzenie wywozu a korekta podatku nale nego [art. 41 ust. 9]... 219 16. Miejsce rozpocz cia procedury celnej wywozu nie decyduje o miejscu eksportu w VAT [art. 2 pkt 8, art. 22 ust. 1]... 220 17. Brak zap aty za wyeksportowane towary [art. 41 ust. 4]... 223 18. Stawka 0% w eksporcie a status kontrahenta pozaunijnego [art. 41 ust. 4]... 223 19. Stawka 0% a eksport do podmiotu, który okaza si nieznanym [art. 2 pkt 8]... 224 20. Zasada proporcjonalno ci przy pozbawianiu podatnika prawa do stawki 0% z tytu u eksportu [art. 41 ust. 4]... 225 21. Uchybienie wymogom formalnym a stawka 0% w eksporcie [art. 41 ust. 4 i 11]... 226 22. Kurs waluty przy eksporcie towarów [art. 31a]... 227 9
23. Czy komitent mo e stosowa stawk 0% przy eksporcie towarów? [art. 41 ust. 4]... 227 24. Eksport towarów a kasa fiskalna [art. 111 ust. 1]... 228 25. Sprzeda towarów ze sk adu celnego do krajów pozaunijnych nie podlega VAT [art. 5 ust. 1]... 228 26. Rozliczenia faktury koryguj cej eksport towarów [art. 29a ust. 15 pkt 1]... 229 27. Dostawy a cuchowe a eksport [art. 2 pkt 8 i art. 22 ust. 2 i ust. 3]... 229 28. Uchybienie terminowi eksportu nie mo e pozbawi prawa do stawki 0% [art. 41 ust. 4]... 232 IX. EWIDENCJA VAT... 233 1. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego podmiotowo od podatku [art. 109 ust. 1]... 233 2. Sankcja za niewywi zanie si przez podatnika zwolnionego podmiotowo z obowi zku prowadzenia dziennej ewidencji obrotów [art. 109 ust. 2]... 233 3. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego przedmiotowo od podatku [art. 109 ust. 3]... 234 4. Ewidencja sprzeda y u podatników zwolnionych podmiotowo od VAT, wykonuj cych jedynie czynno ci zwolnione przedmiotowo [art. 109 ust. 1 i 5]... 234 5. Ewidencja u podatników VAT czynnych [art. 109 ust. 3]... 235 6. Ewidencja otrzymywanych i wysy anych towarów do uszlachetniania [art. 109 ust. 9]... 235 7. Ewidencja warto ci nabycia towarów niestanowi cego wewn trzwspólnotowego nabycia towarów [art. 109 ust. 11]... 236 8. Ewidencja nieuznawanego za WNT przemieszczania towarów [art. 109 ust. 9a]... 236 9. Ewidencja nieuznawanego za WDT przemieszczania towarów [art. 109 ust. 10a]... 237 10. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski [art. 109 ust. 3a]... 237 X. FAKTURA... 238 A. Obowi zek wystawiania faktur... 238 1. Terytorialny obowi zek wystawiania faktur [art. 106a]... 238 2. Faktury wystawiane na podstawie polskich przepisów [art. 106a]... 239 3. Podmioty zobowi zane do wystawiania faktury [art. 106b]... 241 4. Kiedy podatnik obowi zany jest wystawi faktur [art. 106b ust. 1]... 241 5. Fakturowanie sprzeda y zwolnionej przedmiotowo i podmiotowo od podatku [art. 106b ust. 2 i art. 106e ust. 1 pkt 19]... 244 6. Faktura wystawiona na rzecz osoby fizycznej nieb d cej podatnikiem [art. 106b ust. 3]... 245 7. Faktury wystawione przez organy egzekucyjne i komornicze [art. 106c]... 246 8. Samofakturowanie, czyli wystawianie faktur przez nabywc towarów i us ug [art. 106d]... 247 9. Faktura wystawiana w imieniu i na rzecz podatnika przez przedstawiciela podatkowego [art. 106d ust. 2, art. 106e ust. 1 pkt 21]... 248 B. Dane na fakturze... 249 10. Obowi zkowe dane faktury [art. 106e ust. 1 pkt 1 do 15]... 249 11. Data wystawienia faktury [art. 106e ust. 1 pkt 1]... 250 12. Numeracja faktur [art. 106e ust. 1 pkt 2]... 250 13. Dane sprzedawcy i nabywcy na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 251 14. Nazwa podatnika i nabywcy pe na czy skrócona? [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 251 15. Adres podatnika [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 251 16. Numer identyfikacyjny sprzedawcy [art. 106e ust. 1 pkt 4 i pkt 24 lit. a)]... 252 17. Numer identyfikacyjny nabywcy [art. 106e ust. 1 pkt 5 i pkt 24 lit. b)]... 252 18. Data transakcji [art. 106e ust. 1 pkt 6]... 253 19. Nazwa (rodzaj) towaru lub us ugi [art. 106e ust. 1 pkt 7 i 8]... 253 20. Rabaty (opusty lub obni ki cen) na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 10]... 253 10
21. Faktura przy ró nych stawkach VAT [art. 106e ust. 1 pkt 14]... 254 22. Wyrazy metoda kasowa na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 16]... 254 23. Wyrazy odwrotne obci enie na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 18]... 255 24. Dokumentowanie dostawy z omu oraz sprzeda y uprawnie do emisji gazów cieplarnianych [art. 106e ust. 1 pkt 18 i ust. 4 pkt 1]... 255 25. Symbol PKWiU na fakturach [art. 106e ust. 1 pkt 19]... 256 26. Numer rejestracyjny pojazdu samochodowego na fakturze [art. 106e ust. 1]... 256 27. Piecz tka i podpis sprzedawcy na fakturze [art. 106e ust. 1]... 256 28. Adnotacje na fakturze... 256 29. Faktura w przypadku WDT nowych rodków transportu [art. 106e ust. 1 pkt 22 i ust. 4 pkt 2, art. 106g ust. 4]... 257 30. Faktura z tytu u WDT lub us ugi opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 258 31. Dokumentowanie dzier awy na rzecz podatnika z Czech [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1] 259 32. Dostawa (us uga) opodatkowana w kraju trzecim [art. 106e ust. 5 pkt 2 i ust. 1 pkt 18]... 259 33. Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyczne [art. 106e ust. 2]... 260 34. Dostawa towarów u ywanych, dzie sztuki, antyków fakturowanie przy opodatkowaniu mar y [art. 106e ust. 3]... 261 35. Faktury uproszczone [art. 106e ust. 5 pkt 3 i ust. 6]... 262 36. Paragon mo e by faktur uproszczon [art. 106e ust. 5 pkt 3]... 264 37. Faktura w przypadku stosowania cen brutto [art. 106e ust. 7-9]... 264 38. Jak zaokr gla na fakturze? [art. 106e ust. 11]... 265 39. Wymóg wykazywania podatku w z otych [art. 106e ust. 11]... 265 40. Kurs waluty obcej przy fakturowaniu [art. 31a]... 265 41. Kurs waluty na fakturze koryguj cej [art. 31a]... 266 42. Ilo wystawianych egzemplarzy faktur [art. 106g ust. 1 i 2]... 267 43. Wystawianie faktur w formie elektronicznej [art. 106g ust. 3]... 267 44. Wystawienie faktury w miejsce paragonu [art. 106h]... 268 C. Zaliczka a faktura... 269 45. Faktura przy zaliczce [art. 106f]... 269 46. Otrzymanie 100% zaliczki a faktura ko cowa dokumentuj ca dostaw lub us ug [art. 106f]... 272 47. Termin wystawienia faktury z tytu u zaliczki [art. 106i ust. 2]... 272 48. Faktura zaliczkowa wystawiona przed otrzymaniem zaliczki [art. 106i ust. 7 pkt 2]... 273 49. Zaliczka z tytu u WDT a faktura [art. 106b ust. 2]... 273 D. Terminy wystawiania faktur... 274 D.1. Ogólne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 1, 2, 7 i 8]... 274 50. Zasadniczy termin wystawienia faktury [art. 106i ust. 1]... 274 51. Faktury zbiorcze [art. 106i ust. 1]... 275 52. Kiedy najwcze niej mo na wystawi faktur [art. 106i ust. 7 i 8]... 275 D.2. Szczególne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 3-6]... 276 53. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 276 54. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 278 55. Dostawy ksi ek drukowanych, gazet, czasopism na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 2 i ust. 4] 278 56. Dostawy ksi ek, gazet, czasopism drukowanych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 279 11
57. Drukowanie ksi ek na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 3]... 280 58. Dostawa i dystrybucja energii, us ugi telekomunikacyjne, komunalne, najmu, dzier awy i leasingu oraz sta ej obs ugi prawnej i biurowej [art. 106i ust. 3 pkt 4, art. 106b ust. 1 pkt 3 i art. 19a ust. 8] 281 59. Niezwrócenie przez nabywc opakowania tzw. zwrotnego [art. 106i ust. 5]... 282 60. Wystawienie faktury na danie nabywcy [art. 106b ust. 3 i art. 106i ust. 6]... 283 E. Faktura koryguj ca... 284 61. Faktury koryguj ce z tytu u rabatów, opustów i obni ek cen [art. 106j ust. 1 pkt 1 i 2]... 284 62. Faktura koryguj ca z innych powodów ni obni ka ceny [art. 106j ust. 1 pkt 3-5]... 284 63. Dane zamieszczane na fakturze koryguj cej [art. 106j ust. 2]... 284 64. Zbiorcza faktura koryguj ca [art. 106j ust. 3]... 285 65. Brak na fakturze informacji o podstawie prawnej zwolnienia z VAT a faktura koryguj ca zbiorcza [art. 106j ust. 2 i 3]... 286 F. Nota koryguj ca... 287 66. Nota koryguj ca faktur [art. 106k]... 287 G. Pozosta e zagadnienia... 289 67. Duplikat faktury [art. 106l]... 289 68. Autentyczno, integralno i czytelno faktury [art. 106m ust. 1-3]... 289 69. Kontrole biznesowe faktury [art. 106m ust. 4]... 292 70. Kontrole biznesowe w wyja nieniach Komisji Europejskiej [art. 106m ust. 4]... 293 71. Definicja faktury elektronicznej [art. 2 pkt 32]... 293 72. Data otrzymania elektronicznej faktury... 294 73. Akceptacja faktury elektronicznej przez jej odbiorc [art. 106n]... 295 74. Przechowywanie i udost pnianie faktur [art. 112a]... 295 75. Kopie faktur papierowych mo na przechowywa w systemie komputerowym bez wydruku [art. 112a]... 296 76. Likwidacja faktury wewn trznej... 296 77. Bilet jednorazowy faktur... 297 78. Dokumentowanie wymiany towaru wadliwego na niewadliwy... 297 79. Anulowanie faktury... 298 80. Faktura pro-forma... 298 XI. IMPORT TOWARÓW... 299 1. Poj cie importu towarów [art. 2 pkt 7]... 299 2. Czynno ci w nast pstwie których dochodzi do importu towarów [art. 2 pkt 7]... 301 3. Obowi zek podatkowy w imporcie towarów [art. 19a ust. 9-11]... 302 4. Zwolnienie od podatku importu towarów wywiezionych poza Uni w celu ich naprawy w ramach gwarancji... 303 5. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów [art. 26a]... 303 6. Kto jest podatnikiem z tytu u importu towarów? [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 304 7. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów [art. 30b]... 304 8. Pierwsze miejsce przeznaczenia a koszty transportu w imporcie [art. 30b ust. 5]... 305 9. Us ugi zwi zane bezpo rednio z importem towarów [art. 83 ust. 1 pkt 20, art. 30b ust. 4]... 306 10. Koszty transportu, roz adunku i za adunku a podstawa opodatkowania w imporcie towarów... 307 11. Formy rozliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów... 308 11.1. Wst p [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 308 11.2. Obowi zek wyliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów w zg oszeniu celnym [art. 33 ust. 1, art. 33a]... 309 12
11.3. Termin zap aty podatku obliczonego w zg oszeniu celnym z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 4, art. 33a]... 310 11.4. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT [art. 33a]... 311 11.5. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT przy procedurze uproszczonej [art. 33a ust. 5]... 314 11.6. Rozliczenie podatku nale nego z tytu u importu towarów w deklaracji importowej [art. 33b] 314 12. Zasady wymiaru i poboru podatku przez organ z tytu u importu towarów [art. 32 ust. 2 i 3, art. 37] 316 13. Zasady poboru odsetek od niezap aconego podatku z tytu u importu towarów [art. 37 ust. 1a i 1b]... 317 14. Organ podatkowy w a ciwy z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 6, art. 39]... 318 15. Pobór przez wyznaczonego operatora podatku z tytu u importu towarów dor czanych w formie przesy ek [art. 33c]... 318 16. Termin z art. 37 ust. 1 ustawy nie jest terminem p atno ci podatku w rozumieniu Ordynacji podatkowej [art. 37 ust. 1]... 319 17. Drobny przedsi biorca zwolniony od VAT nie podlega zwolnieniu z tytu u importu towarów [art. 113 ust. 1, art. 2 pkt 22]... 320 18. Przedawnienie prawa do wymiaru nale no ci celnych a prawo do wymiaru VAT [art. 38 ust. 2]... 320 19. Co stanowi kwot podatku naliczonego w imporcie towarów [art. 86 ust. 2 pkt 2]... 321 20. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie dokumentu celnego (SAD) [art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 321 21. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie deklaracji importowej [art. 86 ust. 10, art. 33b]... 322 22. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego z tytu u importu towarów zosta a wykazana w deklaracji VAT [art. 86 ust. 10, art. 33a]... 323 23. Odliczenie podatku naliczonego przy procedurze uproszczonej polegaj cej na wpisie do rejestru [art. 86 ust. 10d pkt 1]... 323 24. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego wynika z decyzji organu podatkowego [art. 86 ust. 10d pkt 2]... 324 25. Pobranie elektronicznego potwierdzenia zg oszenia celnego w imporcie przez agencj celn a odliczenie VAT [art. 86 ust. 10b pkt 1]... 324 26. Powrotny przywóz towarów [art. 45 ust. 1 pkt 4]... 325 27. Odpowiednie stosowanie przepisów celnych [art. 38 ust. 1]... 326 28. Import towarów zwolniony od VAT [art. 45-82]... 326 29. Import towarów przeznaczonych do wywozu z Polski w ramach WDT... 326 30. Towar zakupiony od firmy francuskiej, a sprowadzony z Chin... 327 31. Dostawa towarów wprowadzonych do sk adu celnego... 328 32. Przywóz towarów niewspólnotowych do sk adu celnego na terytorium Polski nie stanowi importu towarów... 330 33. Powiadomienie d u nika o kwocie nale no ci celnych... 331 34. Skorygowanie podatku nale nego z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 3]... 332 XII. IMPORT US UG... 333 1. Poj cie importu us ug [art. 2 pkt 9, art. 17 ust. 1 pkt 4]... 333 2. Us ugobiorca krajowy jako podatnik w imporcie us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 334 3. Us ugodawca w imporcie us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 335 4. Us ugi wiadczone przez sta e oddzia y zagranicznych firm nie s importem us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4, ust. 1a]... 335 5. Okre lenie sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci us ugodawcy... 336 6. Us ugobiorca, który jest zawsze podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku z tytu u importu us ug [art. 17 ust. 2]... 337 7. Us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nieb d cy podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia VAT [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 338 13
8. Us ugi podmiotów zagranicznych b d ce importem us ug podlegaj cym opodatkowaniu w Polsce [art. 2 pkt 9, art. 28b-28n]... 338 9. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u importu us ug [art. 19a]... 339 10. Wystawienie faktury przez zagranicznego us ugodawc a obowi zek podatkowy w imporcie us ug [art. 19a]... 340 11. Zaliczka w imporcie us ug [art. 19a ust. 8]... 341 12. Deklaracja VAT-9M przy imporcie us ug... 341 13. Podstawa opodatkowania w imporcie us ug [art. 29a ust. 1, art. 30c]... 342 14. Import us ug niepodlegaj cy opodatkowaniu [art. 30c ust. 1]... 343 15. Us uga zwi kszaj ca warto celn importowanego towaru nie podlega VAT z tytu u importu us ug [art. 30c ust. 1]... 343 16. Us ugi licencyjne z importu zwi kszaj ce warto celn importowanego towaru [art. 30c ust. 1]... 344 17. Dokumentowanie us ug przez us ugobiorc opodatkowanych na podstawie art. 28b ustawy... 344 18. Dokumentowanie us ug przez us ugobiorc opodatkowanych na podstawie art. 28e i art. 28j ustawy.. 345 19. Us ugi opodatkowane w ramach WNT nie podlegaj opodatkowaniu z tytu u importu us ug [art. 30c ust. 1]... 345 20. Kurs waluty przy okre laniu podatku nale nego w imporcie us ug [art. 31a]... 346 21. Import us ug budowlanych [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 8]... 347 22. Import us ug najmu, dzier awy, leasingu ruchomo ci a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1, art. 28b]. 347 23. Import us ug licencji i sublicencji [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 348 24. Odliczenie podatku z tytu u importu us ug [art. 86 ust. 2 pkt 4]... 348 25. Nieodliczenie podatku naliczonego z tytu u importu us ug w okre lonym terminie [art. 86 ust. 13a] 349 26. Brak faktury a mo liwo odliczenia VAT w imporcie us ug [art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 4]... 350 27. Nieodp atny import us ug licencyjnych bez VAT [art. 8 ust. 2]... 351 28. Import us ug a zwolnienie podmiotowe od VAT [art. 113 ust. 1, art. 2 pkt 22]... 352 29. Import us ug zwolnionych przedmiotowo od VAT [art. 43 ust. 1]... 352 30. Po yczka od kontrahenta unijnego [art. 28b, art. 43 ust. 1 pkt 38]... 353 31. Po rednictwo w imporcie us ug [art. 2 pkt 9, art. 28b]... 353 32. Import us ug po rednictwo w obrocie nieruchomo ciami [art. 2 pkt 9, art. 28e]... 354 33. Licencja od kontrahenta z Francji [art. 2 pkt 9, art. 28b]... 354 34. Uszlachetnianie towarów wiadczone przez podmiot unijny [art. 28b]... 355 35. Us ugi serwisowe wiadczone w Niemczech dla podatnika z Polski [art. 28b]... 356 36. Czeska firma remontuje drog w Polsce [art. 2 pkt 9, art. 28e]... 356 XIII. INFORMACJE PODSUMOWUJ CE ORAZ VIES... 358 1. Obowi zki sprawozdawcze... 358 2. Podmioty obowi zane do sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100]... 358 3. Terminy sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100 ust. 3 i 4]... 360 4. Miejsce sk adania informacji podsumowuj cych [art. 3]... 361 5. Co powinna zawiera informacja podsumowuj ca [art. 100 ust. 8]... 362 6. Nie sk ada si zerowej informacji podsumowuj cej [art. 100 ust. 1]... 362 7. VIES System wymiany informacji o VAT [art. 97 ust. 14-17]... 363 XIV. KASY REJESTRUJ CE... 365 1. Przepisy normuj ce zagadnienia dotycz ce kas rejestruj cych w 2014 roku... 365 2. Us ugi dla jednostek bud etowych a kasa rejestruj ca [art. 111 ust. 1]... 365 3. Zwolnienia z obowi zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj cych w latach 2013- -2014 wyja nienia Ministerstwa Finansów... 366 4. Sankcja z tytu u naruszenia obowi zku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestruj cych [art. 111 ust. 2]... 372 14
5. Zasady rekompensowania wydatków na nabycie kas rejestruj cych [art. 111 ust. 4]... 374 6. Najwa niejsze zmiany w zakresie kas rejestruj cych od 1 kwietnia 2013 r. wynikaj ce z rozporz dzenia z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestruj cych wyja nienia Ministerstwa Finansów 375 7. Nazwa towaru/us ugi na paragonie interpretacja ogólna Ministra Finansów... 383 8. Awaria kasy rejestruj cej. Kasa rezerwowa [art. 111 ust. 3]... 385 9. Sprzeda towaru na rzecz pracownika... 386 10. Ewidencjonowanie u po rednika rozliczaj cego si z prowizji lub mar y [art. 111 ust. 3b]... 386 11. Ewidencja opakowa zwrotnych przy zastosowaniu kasy rejestruj cej... 387 12. Ewidencjonowanie sprzeda y nieruchomo ci w kasie rejestruj cej... 387 13. Us uga budowlana dla osoby fizycznej a obowi zek ewidencjonowania obrotu na kasie... 387 14. Jedna kasa dla dwóch gabinetów lekarskich... 388 15. Kiedy powstaje obowi zek ewidencyjny przy sprzeda y w systemie mar y... 388 16. Ewidencja zaliczki wp aconej na rachunek bankowy na prze omie miesi cy... 389 17. Us ugi pomocy prawnej wiadczonej przez adwokata z urz du [art. 111 ust. 1]... 390 18. NIP nabywcy na paragonie... 390 19. Korekta sprzeda y udokumentowanej paragonem fiskalnym... 391 XV. LEASING... 392 1. Leasing, w okre lonych warunkach dostaw towarów [art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9]... 392 2. Rodzaje umów leasingu, które mog spe nia kryteria dostawy towarów [art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9]... 392 3. Leasing dostaw, gdy umowa przewiduje przeniesienie w asno ci towaru na leasingobiorc [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 394 4. Leasing operacyjny us ug... 395 5. Obowi zek podatkowy oraz podstawa opodatkowania w leasingu b d cym dostaw [art. 19a ust. 1, art. 29a ust. 1]... 395 6. Obowi zek podatkowy oraz podstawa opodatkowania w leasingu nieb d cym dostaw [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 396 7. Prawo finansuj cego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 396 8. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewn trzwspólnotowa us uga transgraniczna... 398 9. Us ugi leasingu rzeczy ruchomych wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych [art. 28b]... 398 10. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami [art. 28c]... 400 11. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami [art. 28l]... 400 12. Import us ug leasingu (najmu, dzier awy) a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 400 13. Leasing finansowy rodka transportu jako WDT lub WNT... 401 14. Leasing maszyn b d cy us ug a WDT i WNT... 401 15. Leasing finansowy a odliczenie podatku [art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1]... 402 16. Ustalanie proporcji przez leasingodawc leasingu finansowego przy sprzeda y mieszanej... 403 17. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu jest us ug odr bn od us ugi leasingu [art. 29a ust. 1]... 404 18. Skutki wyroku ETS w sprawie BG Leasing sp. z o.o. w interpretacji ogólnej Ministra Finansów... 405 19. Odliczenie VAT z faktury dokumentuj cej leasing operacyjny [art. 86 ust. 1, ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 407 20. Odliczenie VAT z faktury zakupu samochodu osobowego po leasingu... 408 21. Podatek naliczony z tytu u nabycia samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych b d cych przedmiotem leasingu u leasingodawcy [art. 86a ust. 3]... 408 22. Podatek naliczony z tytu u leasingu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych u leasingobiorcy [art. 86a ust. 8]... 409 23. Kiedy leasingobiorcy przys uguje w 2014 r. w ca o ci prawo odliczenia podatku naliczonego z tytu u leasingu pojazdu samochodowego o masie ca kowitej nieprzekraczaj cej 3,5 tony?... 410 15
24. Zakaz odliczania podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych, równie do samochodów leasingowanych [art. 88a]... 411 XVI. MAGAZYN KONSYGNACYJNY... 412 1. Magazyn konsygnacyjny i prowadz cy magazyn konsygnacyjny [art. 2 pkt 27c i 27d]... 412 2. WNT u polskiego podatnika prowadz cego magazyn konsygnacyjny [art. 12a]... 413 3. Warunki formalne jakie musi spe nia prowadz cy magazyn konsygnacyjny dla rozpoznania WNT [art. 12a ust. 1]... 414 4. Obowi zek podatkowy z tytu u WNT u prowadz cego magazyn konsygnacyjny [art. 20b]... 416 5. Podstawa opodatkowania WNT do magazynu konsygnacyjnego w Polsce [art. 30a ust. 1]... 417 6. WDT z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii [art. 20a ust. 1]... 418 7. Podstawa opodatkowania WDT z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii [art. 29a ust. 4]... 419 XVII. MA Y PODATNIK... 421 1. Poj cie ma ego podatnika [art. 2 pkt 25]... 421 2. Uproszczone zasady rozlicze VAT dla ma ych podatników [art. 21 ust. 1]... 421 3. Metoda kasowa rozlicze VAT [art. 21 ust. 1 i 2]... 422 4. Okres stosowania metody kasowej [art. 21 ust. 2]... 423 5. Zasady obowi zuj ce przy metodzie kasowej [art. 21 ust. 1]... 423 6. Obowi zkowy okres stosowania metody kasowej i mo liwo rezygnacji [art. 21 ust. 3]... 425 7. Utrata prawa do rozliczania podatku metod kasow [art. 21 ust. 3]... 426 8. Faktura ma ego podatnika [art. 106e ust. 1 pkt 16]... 426 9. Ma y podatnik termin odliczenia podatku [art. 86 ust. 10e]... 427 10. Przypadki kiedy mimo wyboru metody kasowej podatnik rozlicza VAT na zasadach ogólnych [art. 21 ust. 1]... 428 11. Korekta deklaracji dokonywana przez ma ych podatników stosuj cych metod kasow lub rozliczenia kwartalne [art. 86 ust. 13]... 428 12. Ma y podatnik niestosuj cy metody kasowej rozlicze VAT [art. 99 ust. 3, 4]... 429 13. Zaliczka otrzymana przez ma ego podatnika rozliczaj cego si metod kasow... 430 14. Odliczenie podatku z faktury ma ego podatnika [art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 430 XVIII. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) DOSTAW TOWARÓW... 432 1. Okre lenie miejsca wiadczenia... 432 2. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) przy dostawie towarów [art. 22]... 432 3. Miejsce opodatkowania dostawy towarów wysy anych lub transportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 1]... 433 4. Dostawa towarów z Austrii i Polski do Francji miejsce opodatkowania [art. 22 ust. 1 pkt 1]... 434 5. Miejsce opodatkowania dostawy towarów niewysy anych lub nietransportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 3]... 434 6. Dostawa nieruchomo ci po o onych w Polsce i we Francji na rzecz nabywcy z Finlandii [art. 22 ust. 1 pkt 3]... 435 7. Miejsce opodatkowania dostaw towarów, które s instalowane lub montowane [art. 22 ust. 1 pkt 2]... 435 8. Dostawa urz dzenia z Polski, z instalacj w Niemczech, dla firmy angielskiej [art. 22 ust. 1 pkt 2]... 437 9. Miejsce opodatkowania dostaw towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów [art. 22 ust. 1 pkt 4]... 437 10. Miejsce opodatkowania dostawy towarów przez importera [art. 22 ust. 4]... 439 11. Dostawa towarów dla polskiego nabywcy, który jest ich importerem [art. 22 ust. 4]... 440 12. Us uga po rednictwa polskiego podatnika przy dostawie dokonywanej przez kontrahenta unijnego na terytorium Polski [art. 28b]... 442 16
13. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowej od 1 kwietnia 2013 roku [art. 22 ust. 2]... 444 14. Ustalanie miejsca wiadczenia w przypadku transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 445 14.1. Miejsce wiadczenia transakcji ruchomych... 445 14.2. Miejsce wiadczenia transakcji nieruchomych... 445 15. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 2 i 3]... 448 16. Podmiot dokonuj cy transportu a zasady rozliczania transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 449 17. Dostawa a cuchowa w wyroku ETS [art. 22 ust. 2]... 451 18. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 452 19. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz po rednika [art. 22 ust. 1 pkt 5]... 454 20. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz podmiotu nieb d cego po rednikiem [art. 22 ust. 1 pkt 6]... 455 XIX. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) US UG... 457 1. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) us ug wst p... 457 2. Zmiana od 1 stycznia 2010 roku zasady okre lania miejsca wiadczenia (opodatkowania) us ug... 457 3. Definicja podatnika dla celów ustalenia miejsca wiadczenia us ug [art. 28a]... 458 4. Miejsce wiadczenia us ug mi dzy podatnikami [art. 28b]... 460 5. Weryfikacja statusu us ugobiorcy przez us ugodawc [art. 28b]... 462 6. Us uga nabyta do celów dzia alno ci gospodarczej czy celów prywatnych miejsce opodatkowania [art. 28b]... 463 7. Siedziba dzia alno ci gospodarczej podatnika [art. 28b, art. 28c]... 464 8. Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej [art. 28b, art. 28c]... 465 9. Sta e miejsce zamieszkania [art. 28b, art. 28c]... 466 10. Zwyk e miejsce pobytu [art. 28b, art. 28c]... 466 11. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w jednym pa stwie [art. 28b]... 466 12. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w wi cej ni jednym pa stwie [art. 28b]... 467 13. Obowi zek weryfikacji przez us ugodawc dla potrzeb jakiego miejsca dzia alno ci gospodarczej us ugobiorcy us uga jest wykonywana [art. 28b]... 467 14. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników zestawienie... 468 15. Miejsce opodatkowania us ug poligraficznych wiadczonych dla kontrahenta unijnego [art. 28b]... 470 16. Faktura z tytu u us ugi opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 470 17. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania art. 28b przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug (kraj podatnika-us ugobiorcy) [art. 28b]... 471 18. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania innych ni art. 28b przepisów (np. art. 28e, 28j) przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug... 472 19. Termin wystawienia faktury w przypadku wykonania us ug opodatkowanych w kraju us ugobiorcy [art. 106i]... 474 20. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników katalog wyj tków od zasady.. 475 21. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników zwi zanych z nieruchomo ciami [art. 28e]... 475 22. Wycena przez polsk spó k nieruchomo ci podatnika niemieckiego na terytorium Niemiec udokumentowanie us ugi [art. 28e]... 477 23. Us ugi projektowe inwestycji na Bia orusi na zlecenie firmy otewskiej [art. 28e]... 478 24. Kiedy krajowy us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nie jest podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku? [art. 28e]... 479 25. Po rednictwo w us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników [art. 28e]... 480 26. Po rednictwo w us ugach niezwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 480 27. Us ugi logistyczne (magazynowe) [art. 28b, art. 28e]... 481 17
28. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b, art. 28f].. 482 28.1. Us ugi transportu towarów... 482 28.2. Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium UE... 484 28.3. Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego 484 28.4. Us ugi transportu pasa erów... 484 29. Nabycie us ug reklamowych wiadczonych przez Internet [art. 28b]... 485 30. Miejsce opodatkowania us ug turystyki wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 28n]... 485 31. Miejsce opodatkowania us ug restauracyjnych i kateringowych wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 28i]... 486 32. Poj cie us ug restauracyjnych i kateringowych [art. 28i]... 487 33. Us ugi restauracyjne i kateringowe na pok adach statków, samolotów lub w poci gach [art. 28i].. 487 34. Us ugi gastronomiczne poza granicami Polski [art. 28i]... 488 35. Miejsce opodatkowania us ug krótkoterminowego wynajmu rodków transportu [art. 28j]... 489 36. Miejsce faktycznego oddania rodka transportu [art. 28j]... 491 37. Poj cie rodków transportu dla okre lenia miejsca wiadczenia [art. 28j]... 491 38. Jak nale y rozumie okres ci g ego posiadania rodka transportu? [art. 28j]... 492 39. Miejsce opodatkowania us ug wynajmu, dzier awy, leasingu rzeczy ruchomych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 493 40. Miejsce opodatkowania wynajmu przez podatnika niemieckiego cz ci jego statku podatnikowi polskiemu na dzia alno gastronomiczn [art. 28b]... 495 41. Miejsce opodatkowania us ug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki, itp. [art. 28g]... 496 42. Miejsce opodatkowania us ug w zakresie organizowania targów i wystaw [art. 28g, art. 28b]... 497 43. Miejsce opodatkowania us ug wst pu do weso ego miasteczka [art. 28g]... 497 44. Konferencja naukowa w Pary u [art. 28g]... 498 45. Us ugi wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczone na rzecz podatników [art. 28b, art. 28h]... 499 46. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone na terytorium Polski dla us ugobiorców z krajów Unii Europejskiej [art. 28b]... 500 47. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone przez podmiot z kraju unijnego, innego ni Polska na rzecz polskiego us ugobiorcy [art. 28b]... 500 48. Us ugi serwisowe wiadczone w Polsce dla producenta towarów z Francji [art. 28b]... 501 49. Miejsce wiadczenia us ug dla osób nieb d cych podatnikami us uga opodatkowana w miejscu siedziby us ugodawcy (zasada ogólna) [art. 28c]... 502 50. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami odst pstwa od zasady ogólnej... 502 51. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz osób nieb d cych podatnikami (konsumentów) zestawienie 503 52. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych przez po redników na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28d]... 506 53. Miejsce opodatkowania us ug zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28e]... 507 54. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28f]... 507 54.1. Us ugi transportu pasa erów... 507 54.2. Us ugi transportu towarów... 507 55. Us ugi pomocnicze do us ug transportowych wiadczone na rzecz osób nieb d cych podatnikami (za adunek, roz adunek, prze adunek lub podobne us ugi) [art. 28h]... 508 56. Us ugi wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczone na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28h]... 509 57. Miejsce opodatkowania us ug niematerialnych [art. 28l, art. 28c, art. 28b]... 510 18
57.1. Katalog us ug uznawanych za niematerialne... 510 57.2. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami (art. 28l)... 511 57.3. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami (art. 28c)... 511 57.4. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b)... 511 58. Miejsce opodatkowania us ug elektronicznych [art. 28k]... 512 59. Miejsce opodatkowania us ug telekomunikacyjnych lub us ug nadawczych radiowych i telewizyjnych [art. 28m]... 513 60. Miejsce opodatkowania nabycia licencji [art. 28b]... 514 61. Us ugi doradcze polskiego podatnika na rzecz podatnika unijnego [art. 28b]... 514 62. Opodatkowanie us ugi prawniczej [art. 28b, art. 28c, art. 28l]... 515 63. Us ugi pomi dzy central a jej oddzia em nie podlegaj opodatkowaniu... 516 64. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski [art. 109 ust. 3a]... 517 XX. NIERUCHOMO CI A VAT... 518 1. Grunt jako towar podlegaj cy opodatkowaniu [art. 2 pkt 6]... 518 2. Tereny budowlane [art. 2 pkt 33]... 518 3. Dostawa terenów niezabudowanych w interpretacji Ministra Finansów [art. 43 ust. 1 pkt 9]... 518 4. Sprzeda gruntów przez osob fizyczn w wyroku ETS [art. 15 ust. 2]... 520 5. Okazjonalna sprzeda gruntów nie czyni sprzedawc podatnikiem [art. 15 ust. 2]... 520 6. Kryteria oceny, czy sprzeda gruntu przez osob fizyczn stanowi dzia alno gospodarcz [art. 15 ust. 2]... 521 7. Sprzeda dzia ek niemieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym [art. 15 ust. 2]... 523 8. Sprzeda dzia ek mieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym [art. 15 ust. 2]... 524 9. Sprzeda przez rolnika rycza towego dzia ek wchodz cych w sk ad gospodarstwa rolnego na cele budowlane [art. 15 ust. 2]... 525 10. Obowi zek podatkowy przy dostawie lokali i budynków [art. 19a ust. 1 i 8]... 526 11. Wydanie lokali przed zawarciem aktu notarialnego [art. 19a ust. 1]... 527 12. Podstawa opodatkowania dostawy budynków lub budowli zwi zanych trwale z gruntem [art. 29a ust. 8]... 528 13. Podstawa opodatkowania i obowi zek podatkowy z tytu u dostawy budynku wraz z oddaniem w u ytkowanie wieczyste gruntu [art. 29a ust. 9]... 529 14. Zbycie prawa u ytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkiem [art. 29a ust. 8]... 531 15. Sprzeda gruntu podmiotowi, który wybudowa na nim budynek [art. 29a ust. 8]... 531 16. Obowi zek podatkowy przy sprzeda y prawa u ytkowania wieczystego gruntu [art. 19a ust. 1 i 8]... 532 17. Op aty z tytu u u ytkowania wieczystego ustanowionego do 31 grudnia 2010 roku w 2014 roku opodatkowane stawk 22% [art. 41 ust. 14a]... 533 18. Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego w prawo w asno ci nieruchomo ci [art. 6]... 533 19. Dostawa terenów zabudowanych a stawka VAT [art. 41 ust. 1, ust. 12, art. 43 ust. 1 pkt 9, 10, 10a]... 533 20. Sprzeda gruntu/prawa u ytkowania wieczystego wraz z budynkami o ró nym przeznaczeniu [art. 29a ust. 8, art. 41]... 534 21. Wyw aszczenie z prawa u ytkowania wieczystego za odszkodowaniem dostaw [art. 7 ust. 1]... 535 22. Sprzeda nieruchomo ci z gruntami o ró nym przeznaczeniu w planie zagospodarowania przestrzennego [art. 41 ust. 1, art. 43 ust. 1 pkt 9]... 535 23. Dostawa gruntu z budynkami wraz z ich rozbiórk dostaw gruntu niezabudowanego [art. 41 ust. 1]... 536 24. Sprzeda rozpocz tej inwestycji budowlanej [art. 41 ust. 1, ust. 12]... 537 25. Zamiana nieruchomo ci gruntowych niezabudowanych [art. 7 ust. 1]... 539 26. Zamiana dzia ek osób fizycznych z gmin [art. 7 ust. 1, art. 41 ust. 1]... 540 27. Zbycie (zwrot) nak adów ulepszaj cych na nieruchomo [art. 8 ust. 1]... 540 19
28. Dostawa nieruchomo ci niezabudowanej po o onej na terenie o przeznaczeniu w cz ci rolnym, a w cz ci pod zabudow mieszkaln... 541 29. Pierwsze zasiedlenie [art. 2 pkt 14]... 542 30. Cesja praw do lokalu oraz jego pierwsze zasiedlenie [art. 2 pkt 14]... 544 31. Lokal u ytkowy przekazany na cele osobiste [art. 7 ust. 2]... 544 32. Rezygnacja ze zwolnienia od podatku dostawy nieruchomo ci przy zaliczce (zadatku) [art. 43 ust. 10]... 546 33. Odst pienie od umowy sprzeda y nieruchomo ci [art. 106j ust. 1 pkt 3]... 546 34. Odliczenie VAT od wydatków zwi zanych z nieruchomo ci wykorzystywan do celów dzia alno ci gospodarczej i prywatnych podatnika [art. 2 pkt 14a, art. 86 ust. 7b, art. 90a]... 547 35. Dostawa gara u wyodr bnionego w obiekcie budownictwa mieszkaniowego [art. 41 ust. 1]... 553 36. Sprzeda miejsca postojowego w gara u wielostanowiskowym [art. 7 ust. 1, art. 41 ust. 1]... 553 37. Nabycie budynków w celu ich rozbiórki i wzniesienia nowych daje prawo do odliczenia VAT [art. 86 ust. 1]... 555 XXI. OBOWI ZEK PODATKOWY... 557 1. Poj cie obowi zku podatkowego [art. 19a]... 557 2. Zmiana regulacji obowi zku podatkowego w 2014 roku [art. 19a]... 558 3. Obowi zek podatkowy z tytu u us ug transportowych do 31 grudnia 2013 r. sprzeczny z dyrektyw VAT... 558 4. Obowi zek podatkowy w VAT zasada ogólna [art. 19a ust. 1 i 2]... 560 5. Dostawa towaru obowi zek podatkowy z chwil dokonania dostawy [art. 19a ust. 1]... 562 6. Wykonanie us ugi [art. 19a ust. 1]... 563 7. Obowi zek podatkowy przy wiadczeniach ci g ych [art. 19a ust. 3 i 4]... 564 8. Us ugi komunikacji miejskiej [art. 19a ust. 1 i 8]... 567 9. Us ugi kurierskie [art. 19a ust. 1 i 8]... 568 10. Szczególne momenty powstawania obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 5-11]... 568 11. Obowi zek podatkowy z chwil otrzymania ca o ci lub cz ci zap aty i jego dokumentowanie [art. 19a ust. 5 pkt 1]... 569 12. Komis [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. a)]... 571 13. Dostawa towaru z nakazu organu w adzy publicznej oraz w trybie egzekucji [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b) i lit. c)]... 571 14. Us ugi wiadczone na zlecenie s dów i prokuratury [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. d)]... 571 15. Us ugi finansowe zwolnione od podatku [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e)]... 572 16. Otrzymanie dotacji, subwencji i innych dop at [art. 19a ust. 5 pkt 2]... 573 17. Wystawienie faktury rodz ce obowi zek podatkowy, gdy termin jej wystawienia okre lony jest ilo- ci dni od dnia transakcji [art. 19a ust. 5 pkt 3, art. 19a ust. 7]... 574 18. Us ugi budowlane wykonywane na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 7 i 8]... 575 19. Us ugi budowlane wykonywane na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 577 20. Dostawa drukowanych ksi ek, gazet, magazynów i czasopism na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b), ust. 7 i 8]... 577 21. Dostawa drukowanych ksi ek, gazet, magazynów i czasopism na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 579 22. Czynno ci drukowania na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c)]... 580 23. Czynno ci drukowania na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 581 24. Wystawienie faktury rodz ce obowi zek podatkowy, gdy termin jej wystawienia okre lony jest terminem up ywu p atno ci [art. 19a ust. 5 pkt 4, art. 19a ust. 7]... 581 25. Obowi zek podatkowy z tytu u dostaw i us ug okre lonych w art. 19a ust. 5 pkt 4 wiadczonych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 5 pkt 4]... 583 26. Dostawa energii elektrycznej, cieplnej lub ch odniczej oraz gazu przewodowego [art. 19a ust. 5 pkt 4, art. 19a ust. 1]... 585 20
27. Dostawa gazu p ynnego, jak dostawa gazu przewodowego [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a)]... 586 28. Us ugi komunalne wymienione w poz. 140-153, 174 i 175 za cznika nr 3 do ustawy [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 587 29. Najem, dzier awa, leasing [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 588 30. Us ugi ochrony osób oraz us ug ochrony, dozoru i przechowywania mienia [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)] 591 31. Us ugi sta ej obs ugi prawnej i biurowej [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 591 32. Us ugi telekomunikacyjne i radiokomunikacyjne [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 591 33. Zaliczka a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 592 34. Zaliczka, która nie wywo uje obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 8]... 592 35. Charakter zaliczki rodz cej obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 593 36. Zaliczka wiadczona w naturze a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 594 37. Zaliczka w euro [art. 19a ust. 8 i art. 31a ust. 1]... 596 38. Zaliczka jej udokumentowanie a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8 i art. 106b ust. 1 pkt 4]... 597 39. Zaliczka na poczet dostawy towarów z monta em [art. 19a ust. 8, art. 22 ust. 1 pkt 2 i art. 31a ust. 1]... 598 40. Zaliczenie wadium na poczet ceny rodzi obowi zek podatkowy jak zap ata zadatku [art. 19a ust. 8]... 600 41. Sprzeda towarów przez po rednika (agenta) [art. 19a ust. 1]... 600 42. Wystawienie faktury przed wykonaniem czynno ci opodatkowanej lub otrzymaniem zap aty [art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 i art. 106i ust. 7 i 8]... 601 43. Dostawa lokali i budynków [art. 19a ust. 1]... 602 44. Wydanie lokali przed zawarciem aktu notarialnego [art. 19a ust. 1]... 602 45. Faktura zaliczkowa a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8 i art. 106i ust. 2]... 603 46. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni [art. 19a ust. 1 i 8]... 604 47. Czynno ci wykonywane przez spó dzielni mieszkaniow na rzecz cz onków spó dzielni [art. 19a ust. 1, art. 43 ust. 1 pkt 11]... 605 48. Dostawa (sprzeda ) wysy kowa towarów [art. 19a ust. 1 i 8]... 606 49. Sprzeda wysy kowa ksi ek [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b), art. 19a ust. 1 i 8]... 607 50. Sprzeda towarów przez Internet [art. 19a ust. 1 i 8]... 607 51. Nieodp atne dostawy towarów i nieodp atne us ugi [art. 19a ust. 1]... 608 52. Sprzeda ratalna [art. 19a ust. 1]... 608 53. Sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci i na prób [art. 19a ust. 1 i 8]... 609 54. Wp ata na rachunek powierniczy nie rodzi obowi zku podatkowego u dewelopera [art. 19a ust. 1 i 8].. 609 55. Po yczka i kredyt [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e), art. 43 ust. 1 pkt 38]... 610 56. Refundacja otrzymana przez aptek za leki z NFZ [art. 19a ust. 1 i ust. 5 pkt 2]... 611 57. Oddanie gruntu w u ytkowanie wieczyste [art. 19a ust. 1, 3 i 4]... 611 58. Przew aszczenie na zabezpieczenie [art. 19a ust. 1]... 613 59. Zestaw towarów (komplet wydawniczy) [art. 19a ust. 1, 8, art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b)]... 613 60. Obrót stal, miedzi, z omem, odpadami, surowcami wtórnymi oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych [art. 19a ust. 1]... 614 61. Podatek wykazany na fakturze a obowi zek jego zap aty i obowi zek podatkowy [art. 108]... 615 62. Obowi zek zwrotu podatnikowi podatku wykazanego b dnie na fakturze w trybie art. 108 ust. 1 ustawy [art. 108]... 617 63. Anulowanie faktury niewprowadzonej do obrotu prawnego [art. 108]... 619 64. Eksport towarów [art. 19a ust. 1]... 620 65. Import towarów [art. 19a ust. 9-11]... 620 66. Przepisy przej ciowe w zakresie obowi zku podatkowego 2013/2014... 621 XXII. OBRÓT SZCZEGÓLNIE NARA ONY NA NADU YCIA... 624 A. Odwrotne obci enie w obrocie krajowym... 624 1. Podstawa unijna wprowadzenia odwrotnego obci enia w obrocie krajowym... 624 21
2. Katalog towarów, do obrotu którymi stosuje si w kraju odwrotne obci enie... 625 3. Surowce wtórne metalowe obj te odwrotnym obci eniem... 628 4. Podatnicy zobowi zani do odwrotnego obci enia w obrocie krajowym [art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8]... 628 5. Mechanizm odwrotnego obci enia w obrocie krajowym [art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8]... 629 6. Obowi zek podatkowy przy obrocie towarami z za cznika nr 11 do ustawy oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych [art. 19a ust. 1]... 630 7. Podstawa opodatkowania dostawy towarów z za cznika nr 11 do ustawy oraz sprzeda y praw do emisji gazów cieplarnianych [art. 29a ust. 1]... 630 8. Odliczenie przez nabywc podatku z tytu u dostawy towarów wymienionych w za aczniku nr 11 oraz us ug przeniesienia uprawnie do emisji gazów cieplarnianych [art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a) i b) i ust. 10b pkt 3]... 631 9. Podatnik zwolniony od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy podatnikiem obowi zanym do rozliczenia podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy... 632 B. Odpowiedzialno solidarna w obrocie niektórymi wyrobami stalowymi (nieobj tymi mechanizmem odwrotnego obci enia), paliwami i z otem nieobrobionym... 632 10. Wst p... 632 11. Zakres podmiotowy i przedmiotowy odpowiedzialno ci [art. 105a]... 633 12. Przes anki odpowiedzialno ci solidarnej nabywcy [art. 105a]... 633 13. Kiedy nabywca powinien mie uzasadnione podstawy co do nierzetelno ci dostawcy [art. 105a]... 634 14. Przes anki wy czaj ce stosowanie odpowiedzialno ci podatkowej nabywcy [art. 105a]... 635 15. Kaucja gwarancyjna [art. 105b ust. 1 i 2]... 638 16. Forma kaucji gwarancyjnej [art. 105b ust. 3-5]... 639 17. Zwrot kaucji gwarancyjnej [art. 105b ust. 6-8]... 639 18. Zaliczenie kaucji gwarancyjnej na poczet zaleg o ci podatkowej [art. 105b ust. 9]... 641 19. Wykaz ministerialny podmiotów dokonuj cych dostawy towarów wra liwych [art. 105c]... 641 20. Procedura dochodzenia odpowiedzialno ci solidarnej nabywcy [art. 117b i art. 133 1 O.p.]... 643 21. Okres przedawnienia odpowiedzialno ci podatkowej nabywcy [art. 118 1 O.p.]... 643 22. Zabezpieczenie orzeczonej odpowiedzialno ci nabywcy za zaleg o ci podatkowe dostawcy [art. 33b pkt 3 O.p.]... 644 C. Wy czenie kwartalnego rozliczania VAT (obowi zek rozlicze miesi cznych) w sytuacji dokonywania obrotu towarami wra liwymi... 645 23. Podatnicy wy czeni z mo liwo ci kwartalnego rozliczania VAT (obowi zek rozlicze miesi cznych) [art. 99 ust. 3a-3c]... 645 24. Dostawy towarów wra liwych wy czone z limitu obrotu skutkuj cego utrat prawa do kwartalnego rozliczenia [art. 99 ust. 3b]... 646 25. Moment utraty prawa do rozliczania si za okresy kwartalne i obowi zek rozliczania miesi cznego [art. 99 ust. 3c]... 646 XXIII. PODATEK NALICZONY ODLICZANIE CZ CIOWE I KOREKTA... 649 1. Wykonywanie czynno ci daj cych oraz niedaj cych prawa do odliczenia a odliczenie VAT [art. 90]... 649 2. Wst pne okre lenie proporcji w trakcie roku podatkowego [art. 90]... 650 2.1. Okre lenie warto ci licznika ustalanej proporcji (u amka)... 651 2.2. Okre lenie warto ci mianownika ustalanej proporcji... 652 2.3. Pomocnicze transakcje finansowe wy czone z proporcji... 652 2.4. Czynno ci niepodlegaj ce opodatkowaniu w tzw. strukturze sprzeda y, w orzecznictwie ETS.. 654 2.5. Czynno ci niepodlegaj ce opodatkowaniu w tzw. strukturze sprzeda y, w uchwale NSA... 655 2.6. Proporcja wyliczona szacunkowo... 657 2.7. Proporcje pozwalaj ce na odliczenie podatku w ca o ci lub w ogóle... 657 22
3. Kiedy proporcja pozwala na odliczenie podatku w ca o ci [art. 90 ust. 4 i 10]... 659 4. Sprzeda przez leasingodawc wyleasingowanych rodków trwa ych wlicza si do obrotu [art. 90 ust. 5]... 659 5. Korekta roczna podatku naliczonego [art. 91 ust. 1]... 661 6. Korekta roczna podatku naliczonego z tytu u zakupów rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych [art. 91 ust. 2]... 662 7. Korekta podatku naliczonego z tytu u nabycia prawa wieczystego u ytkowania gruntu oraz oddania gruntu w u ytkowanie wieczyste [art. 91 ust. 2a]... 664 8. Korekta podatku naliczonego z tytu u sprzeda y rodka trwa ego w okresie 5 lat [art. 91 ust. 4 i 6]... 664 9. Czy podatnik odliczaj cy podatek w 100% jest obowi zany do korekty po zako czeniu roku? [art. 91 ust. 1]... 666 10. Wp yw daty przekazania rodka trwa ego do u ytkowania na dokonywanie korekty [art. 91 ust. 2].. 667 11. Inwestycja w obcym rodku trwa ym a okres korekty podatku naliczonego [art. 91 ust. 2]... 667 12. Korekta podatku naliczonego, gdy nast pi o zako czenie dzia alno ci gospodarczej [art. 91 ust. 3-5]... 667 13. Korekta podatku naliczonego w zwi zku z nabyciem rodków trwa ych w wyja nieniach Ministerstwa Finansów [art. 91 ust. 2]... 668 14. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia rodka trwa ego przed ko cem okresu korekty w wyja nieniach Ministerstwa Finansów [art. 91 ust. 4 i 6]... 671 15. Korekta z tytu u zbycia spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu mieszkalnego [art. 91 ust. 2]... 674 16. Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (us ugi) [art. 91 ust. 7]... 675 17. Korekta podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci przekraczaj cej 15.000 z [art. 91 ust. 7a]... 676 18. Korekta podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci nieprzekraczaj cej 15.000 z oraz wyposa enia [art. 91 ust. 7b i 7c]... 679 19. Korekta podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia towarów handlowych lub surowców i materia ów [art. 91 ust. 7d]... 680 20. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa obci a nabywc [art. 91 ust. 9]... 681 21. Korekta podatku naliczonego gdy dobro inwestycyjne pierwotnie by o przeznaczone na dzia alno zwolnion od podatku [art. 91 ust. 7, 7a-7d]... 681 22. Zaniechanie inwestycji czy zachodzi konieczno korekty podatku odliczonego? [art. 91 ust. 8]... 683 23. Recykling towarów po okresie ich przydatno ci do stosowania [art. 91 ust. 8]... 684 24. Korekta podatku odliczonego z tytu u nabycia towarów handlowych, utraconych nast pnie w wyniku zdarze losowych, np. powodzi, po aru, kradzie y, niedoboru? [art. 91 ust. 7 i ust. 7a-7d]... 684 25. Brak prawa do korekty podatku przy sprzeda y zwolnionej [art. 91 ust. 7]... 686 26. Korekta podatku od nabycia b d wytworzenia nieruchomo ci, która jest u ywana na cele dzia alno ci gospodarczej, i prywatne [art. 90a]... 687 XXIV. PODATEK NALICZONY ODLICZENIA I ZWROTY... 688 A. Zagadnienia ogólne... 688 1. Prawo do odliczenia podatku jako efekt zasady neutralno ci VAT [art. 86]... 688 2. Odliczenie podatku naliczonego w ustawie o VAT [art. 86 ust. 1]... 690 3. Podatnicy wy czeni z uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego [art. 86 ust. 1]... 691 4. Zwi zek podatku naliczonego z czynno ciami opodatkowanymi [art. 86 ust. 1]... 692 5. Klub sportowy realizuj c czynno ci statutowe nie odzyska VAT [art. 86 ust. 1]... 695 6. Bezpo redni zwi zek podatku naliczonego i transakcji opodatkowanej w orzecznictwie ETS [art. 86 ust. 1]... 696 7. Sprzeda akcji sama w sobie nie stanowi dzia alno ci gospodarczej daj cej prawo do odliczenia [art. 86 ust. 1]... 698 23
8. Odliczenie proporcjonalne VAT od wydatków z tytu u emisji akcji podatnika [art. 86 ust. 1, art. 90 ust. 1]... 699 9. Wydatki zwi zane z publiczn emisj i wprowadzeniem akcji spó ki do obrotu na GPW [art. 86 ust. 1]... 699 10. Us ugi adwokatów broni cych w sprawie karnej cz onków zarz du spó ki nie daj jej prawa do odliczenia podatku [art. 86 ust. 1]... 700 11. Warunkowo realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego [art. 86 ust. 1]... 700 12. Odliczenie VAT od zakupów inwestycyjnych, które maj s u y przysz ej sprzeda y opodatkowanej [art. 86 ust. 1]... 701 13. Odliczenie podatku w przypadku inwestycji zaniechanych w wietle orzecznictwa ETS [art. 86 ust. 1] 702 14. Nak ady budowlane na cudzym gruncie a odliczenie podatku naliczonego [art. 86 ust. 1]... 704 15. Rejestracja podatnika a prawo do odliczenia podatku [art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 4]... 704 16. Brak rejestracji na skutek b dnego przekonania podatnika o zwolnieniu z VAT a prawo do odliczenia przez niego podatku [art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 4]... 707 17. Zaprzestanie dzia alno ci a prawo do odliczenia podatku [art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 4]... 707 18. Wyrejestrowanie si podatnika a prawo do odliczenia podatku [art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 4]... 709 19. Zwrot VAT po wykre leniu podatnika z rejestru [art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 4]... 711 20. Odliczenie podatku przy zakupie towaru na wspó w asno [art. 86 ust. 1]... 712 21. Wspólna inwestycja mi dzygminna a prawo do odliczenia VAT [art. 86 ust. 1]... 712 22. Zakup odzie y ochronnej i obuwia ochronnego dla pracowników [art. 86 ust. 1]... 713 23. Odliczenie podatku z tytu u sprzeda y dokonanej przez komornika w post powaniu egzekucyjnym [art. 86 ust. 1, art. 106c i art. 106g ust. 2]... 714 24. Odliczenie podatku naliczonego zwi zanego z czynno ciami realizowanymi poza terytorium Polski [art. 86 ust. 8 pkt 1]... 714 25. Odliczenie podatku naliczonego z tytu u nabycia towarów, które pos u y y do wyprodukowania darowanych produktów spo ywczych [art. 86 ust. 8 pkt 3]... 715 26. Odliczenie podatku naliczonego zwi zanego z transakcjami finansowymi opodatkowanymi na terytorium pa stwa trzeciego [art. 86 ust. 9]... 716 27. Podatek naliczony z tytu u zakupu towarów subwencjonowanych podlega odliczeniu w ca o ci [art. 86 ust. 1]... 717 28. Odliczenie podatku naliczonego z faktury za us ugi taksówek osobowych opodatkowane rycza tem 4% [art. 86 ust. 1]... 718 29. Podatek naliczony od kosztów ogólnych post powania upad o ciowego a odliczenie VAT [art. 86 ust. 1]... 718 30. Cena towaru (us ugi) ni sza od warto ci rynkowej a odliczenie podatku przez nabywc [art. 86 ust. 1]... 718 31. Darowizna i nieodp atne wiadczenie us ugi nie daj prawa do odliczenia [art. 86 ust. 1]... 719 32. Wydatki sfinansowane z ZF S [art. 86 ust. 1]... 719 B. Podatek naliczony... 720 33. Podatek naliczony i ród a jego powstania [art. 86 ust. 2]... 720 34. Podatek naliczony wynikaj cy z faktur [art. 86 ust. 2 pkt 1]... 721 35. Podatek naliczony w przypadku importu towarów [art. 86 ust. 2 pkt 2]... 721 36. Podatek naliczony u nabywcy zobowi zanego do rozliczenia podatku w ramach odwrotnego obci - enia [art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a) i b)]... 721 37. Podatek naliczony z tytu u WNT [art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c) i d)]... 722 38. Podatek naliczony w przypadku dostawy nowego rodka transportu albo wewn trzwspólnotowego nabycia tego rodka [art. 86 ust. 2 pkt 7]... 722 39. Podatek naliczony od prezentów o ma ej warto ci lub próbek [art. 86 ust. 1 i 8]... 723 24