Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów Na podstawie art. 10 ust. 2 znowelizowanej ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. Nr 76 poz. 694 z 2002 roku z późn. zm.) w celu zapewnienia rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej, wyniku finansowego oraz rentowności Spółki, wprowadza się do stosowania następujące zasady rachunkowości i sporządzania sprawozdania finansowego. 1 1. Księgi rachunkowe prowadzone przez upoważnioną do tego osobę. 2. Za datę rozpoczęcia i zakończenia roku obrotowego przyjmuje się datę rozpoczęcia i zakończenia roku kalendarzowego. 3. Księgi rachunkowe otwiera się na początek każdego roku obrotowego w ciągu 15 dni od pierwszego dnia roku obrotowego. 4. Księgi rachunkowe zamyka się na dzień kończący rok obrotowy, nie później niż w ciągu 3 miesięcy od ostatniego dnia poprzedniego roku obrotowego. 5. Rachunkowość Stowarzyszenia obejmuje: 1) Przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, a w tym zakładowy plan kont. 2) Prowadzenie na podstawie dowodów księgowych ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym. 3) Okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów. 4) Wycenę aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego. 5) Sporządzanie sprawozdań finansowych. 6) Gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą o rachunkowości. 1
7) 2 1. Wprowadza się do stosowania Zakładowy Plan Kont stanowiący załącznik nr 1 do niniejszych zasad. Symbole kont syntetycznych analitycznych w Zakładowym Planie Kont należy stosować zgodnie z wykazem z załącznika nr 1 do niniejszych zasad. 3 Wykaz ksiąg rachunkowych: 1. Dziennik - służy do zapisywania w porządku chronologicznym dzień po dniu, danych o operacjach gospodarczych. Spółka prowadzi jeden dziennik dla wszystkich rejestrowanych operacji. Jest on sporządzany w postaci wydruku komputerowego na koniec każdego miesiąca. 2. Księga główna konta księgi głównej służą do ujęcia zapisów w porządku systematycznym na kontach określonych w Zakładowy Planie Kont. Zapisów na kontach księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej, a wydruki kont księgi głównej sporządzane są na koniec każdego roku obrotowego. 3. Księgi pomocnicze konta ksiąg pomocniczych prowadzi się jako uzupełnienie zapisów kont księgi głównej w porządku systematycznym i chronologicznym. Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych zawarto w Zakładowym Planie Kont. Wydruki ksiąg pomocniczych prowadzonych przy użyciu komputera sporządza się na koniec roku obrotowego. 4. Zestawienie obrotów i sald na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca zestawienie obrotów i sald zawierające: a) symbole (nazwy kont), b) salda na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za miesiąc i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec miesiąca, c) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych obrotów za miesiąc i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec miesiąca. 2
Obroty narastające od początku roku obrotowego, zestawienia obrotów i sald winny być zgodne z narastającymi od początku roku obrotami Dziennika. Zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych. Na dzień inwentaryzacji sporządza się zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników majątkowych. 4 Przyjęte zasady rachunkowości: Wynik finansowy jednostki za dany rok obrotowy obejmuje wszystkie osiągnięte i przypadające na jej rzecz przychody oraz związane z tymi przychodami koszty zgodnie z zasadami memoriału, współmierności przychodów i kosztów oraz ostrożnej wyceny. Wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia dla kosztów prac rozwojowych, pomniejszonych o skumulowane odpisy umorzeniowe oraz o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Środki trwałe są wyceniane w cenie nabycia lub koszcie wytworzenia po aktualizacji wyceny składników majątku pomniejszonych o skumulowane umorzenie oraz dokonane odpisy aktualizujące ich wartość. Dla celów podatkowych przyjmowane były stawki amortyzacyjne wynikające z ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych określającej wysokość amortyzacji stanowiącej koszty uzyskania przychodów. Składniki majątku o przewidywanym okresie użytkowania nie przekraczającym jednego roku oraz wartości początkowej nie przekraczającej 3.500,00 złotych są jednorazowo odpisywane w ciężar kosztów w momencie przekazania do użytkowania. Środki trwałe umarzane są według metody liniowej począwszy od miesiąca następnego po miesiącu przyjęcia do eksploatacji w okresie odpowiadającym szacowanemu okresowi ich ekonomicznej użyteczności. 3
Środki trwałe w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Należności wycenia się w kwotach wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny (po pomniejszeniu o odpisy aktualizacyjne). Środki pieniężne w walucie obcej wycenia się według kursu średniego NBP. Środki pieniężne w walucie polskiej wykazuje się w wartości nominalnej. Kapitały (fundusze) własne ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej według ich rodzajów i zasad określonych przepisami prawa, statutu lub umowy spółki. Zobowiązania zostały wycenione na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty. Przyjęte zasady rachunkowości stosowane były w sposób ciągły. 5 Stowarzyszenie przeprowadza na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację środków pieniężnych w kasie, na rachunkach bankowych należności, pożyczek, zobowiązań, akcji, obligacji, bonów i innych papierów wartościowych oraz inwestycji nie zakończonych. Inwentaryzację rzeczowych składników majątku należy przeprowadzać: 1) środki trwałe nie rzadziej niż raz na 4 lata, 2) materiały nie rzadziej niż raz na 2 lata. 3) Towary na magazynie nie rzadziej niż raz w roku na 31 grudnia. Inwentaryzację przeprowadza się drogą spisu ilości z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic. 1. Księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu sieci komputerowej. 5 4
2. Zapisy księgowe wprowadzone do Dziennika posiadają automatycznie nadany numer oraz dane pozwalające na identyfikację osoby odpowiedzialnej. Stosuje się odpowiednie procedury i środki chroniące przed zniszczeniem i modyfikację zapisu tj. błędny zapis prostuje się wprowadzając do ksiąg rachunkowych wyłącznie dowód korygujący zawierający zapisy tylko dodatnie lub tylko ujemne, ponadto zapewniono kontrolę ciągłości zapisów oraz przeniesienia obrotów i sald oraz ochronę przed ukryciem zapisu. Wydruki zawierają nazwę: jednostki, danego rodzaju księgi rachunkowej, programu przetwarzania. Strony numerowane są automatycznie oraz są sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku obrotowym. Wydruki są sporządzane nie później niż na koniec roku obrotowego, równocześnie następuje przeniesienie danych ksiąg na komputerowy nośnik danych zapewniający trwałość zwartych na nim informacji przez okres obowiązujący dla przechowywania ksiąg rachunkowych. 6 W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowód źródłowych wystawia się każdorazowo tzw. dowód zastępczy w postaci podpisanego przez kierownika właściwego działu dowodu potwierdzającego przyjęcie dostawy lub wykonanie usługi obcej na rzecz jednostki. Każdy taki dowód wymaga akceptacji zarządu. 7 Zobowiązuje się osobę upoważnioną przez zarząd osobę do prowadzenia ewidencji rachunkowej zapewniającej: 1. Ujęcia operacji w sposób rzetelny i sprawdzalny, tak aby właściwie został przedstawiony stan majątkowy, finansowy i rentowność jednostki, zwłaszcza ujęte w 5
odpowiednich przekrojach stany poszczególnych aktywów i pasywów, koszty i straty oraz przychody i zyski. 2. Dane niezbędne do wszelkich rozliczeń z tytułu podatków oraz rozrachunków z kontrahentami i pracownikami. 3. Skuteczną kontrolę wewnętrzną dokonanych operacji gospodarczych i stanu składników majątku będących w posiadaniu i dyspozycji jednostki. 4. Możliwość sporządzenia sprawozdania finansowego i innych sprawozdań, deklaracji podatkowych lub informacji wymaganych innymi przepisami. 8 Niniejsze zasady rachunkowości przyjmuje się do stosowania od dnia 29.06.2010 r. 6