Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 328/12/2012 Prezydenta Miasta Starogard Gdański z dnia 17 grudnia 2012 r. o zmianie zarządzenia w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zasad prowadzenia zakładowego planu kont. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), zarządza się, co następuje: 1 1. Wprowadza się następujące zmiany w załączniku nr 1 do Zarządzenia Nr 168/06/2011 z dnia 21 czerwca 1) Nazwy kont 072-1, 080-1, 140-1 otrzymują nowe brzmienie: a) Konto 072-1 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymuje brzmienie: Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych. b) Konto 080-1 Inwestycje (środki trwałe w budowie i zakup środków trwałych) otrzymuje brzmienie: Środki trwałe w budowie (inwestycje). c) Konto 140-1 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne otrzymuje brzmienie: Krótkoterminowe aktywa finansowe. 2) Wprowadza się nowe konta wraz z następującymi zasadami ich funkcjonowania: 1
KONTA BILANSOWE Konto 245-1 Wpływy do wyjaśnienia Konto 245-1 służy do ewidencji wpłaconych a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. Po stronie Wn konta 245-1 ujmuje się: - zwrot pomyłkowo wpłaconej kwoty Po stronie Ma konta 245-1 ujmuje się: - wpływ na rachunek bankowy należności z tytułu dochodów budżetowych lub niepodatkowych należności budżetowych bez podania tytułu wpłaty - zaliczenie wpłaty po przeprowadzonym postępowaniu wyjaśniającym do przychodów z tytułu podatków lub niepodatkowych należności budżetowych ( zapis ze znakiem (-) minus) Ewidencję analityczną prowadzi się według poszczególnych niewyjaśnionych wpłat. Konto 245-1 może wykazywać saldo Ma, które określa stan niewyjaśnionych wpłat. Konta pozabilansowe Konto 975-1 Wydatki strukturalne Konto 975-1 służy do ewidencji wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych. Po stronie Wn konta 975-1 ujmuje się: - wydatki strukturalne według klasyfikacji wydatków strukturalnych Po stronie Ma konta 975-1 ujmuje się: - równowartość poniesionych w ciągu roku wydatków strukturalnych według klasyfikacji wydatków strukturalnych ( zapis techniczny zamknięcia ewidencji na koncie 975-1). Konto 976-1 Wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne należności Konto 976-1 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych należności oraz innych rozrachunków o podobnym charakterze między jednostkami organizacyjnymi w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. 2
Po stronie Wn konta 976-1 ujmuje się: - należności od innych jednostek organizacyjnych ustalone na podstawie faktur, rachunków, decyzji administracyjnych i inne( występujące na koniec każdego roku obrotowego) Po stronie Ma konta 976-1 ujmuje się: - zapłata należności Konto 976-2 Wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne zobowiązania Konto 976-2 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych zobowiązań oraz innych rozrachunków o podobnym charakterze między jednostkami organizacyjnymi w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. Po stronie Wn konta 976-2 ujmuje się: - zapłata zobowiązań Po stronie Ma konta 976-2 ujmuje się: - zobowiązania na rzecz innych jednostek organizacyjnych ustalone na podstawie faktur, rachunków, decyzji administracyjnych i inne( występujące na koniec każdego roku obrotowego) Konto 976-3 Wzajemne rozliczenia między jednostkami-zyski zawarte w aktywach Konto 976-3 służy do ewidencji kwot wynikających z wyniku finansowego ustalonego na operacjach między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. Po stronie Wn konta 976-3 ujmuje się: - odpisy amortyzacyjne ( przypadające na zysk zawarty w aktywach ) za kolejne lata eksploatacji od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych od innych jednostek organizacyjnych w kwocie proporcjonalnej do zysku zawartego w wartości składnika majątku. - odpisy zysku przypadające na zużyte w danym roku materiały nabyte od innych jednostek organizacyjnych Po stronie Ma konta 976-3 ujmuje się: - zysk zawarty w zakupionym od innych jednostek organizacyjnych środku trwałym oraz wartościach niematerialnych i prawnych ( księgowanie na dzień zakupu według informacji jednostki sprzedającej) 3
- zysk zawarty w materiałach zakupionych od innych jednostek organizacyjnych ( dotyczy tylko materiałów stanowiących zapas na koniec roku- księgowanie na dzień zakupu według informacji jednostki sprzedającej). 2. Wprowadza się następujące zmiany w załączniku nr 2 do Zarządzenia Nr 168/06/2011 z dnia 21 czerwca 1) Nazwy kont 072-2, 080-2, 140-2 otrzymują nowe brzmienie: a) Konto 072-2 umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych- z likwidacji otrzymuje brzmienie: umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych - z likwidacji. b) Konto 080-2 inwestycje (środki trwałe w budowie ) - z likwidacji otrzymuje brzmienie: środki trwałe w budowie (inwestycje) z likwidacji. c) Konto 140-2 krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne z likwidacji otrzymuje brzmienie: krótkoterminowe aktywa finansowe z likwidacji. 2) Wprowadza się nowe konta: a) 245-2 wpływy do wyjaśnienia z likwidacji, b) 975-2 wydatki strukturalne - z likwidacji, c) 976-4 wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne należności - z likwidacji, d) 976-5 wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne zobowiązania - z likwidacji, e) 976-6 wzajemne rozliczenia między jednostkami-zyski zawarte w aktywach - z likwidacji. 3. Wprowadza się następujące zmiany w załączniku nr 4 do Zarządzenia Nr 168/06/2011 z dnia 21 czerwca 1) Nazwy kont 072-40, 080-40, 140-40 otrzymują nowe brzmienie: a) Konto 072-40 umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymuje brzmienie: umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych. b) Konto 080-40 inwestycje (środki trwałe w budowie ) otrzymuje brzmienie: środki trwałe w budowie (inwestycje). c) Konto 140-40 krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne otrzymuje brzmienie: krótkoterminowe aktywa finansowe. 2) Wprowadza się nowe konta: a) 245-40 wpływy do wyjaśnienia, b) 975-40 wydatki strukturalne, 4
c) 976-40 wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne należności, d) 976-41 wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne zobowiązania, e) 976-42 wzajemne rozliczenia między jednostkami-zyski zawarte w aktywach. 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. 5