Etapy ewidencji i rozliczania kosztów S L A J D Y 1-1 2 Z A W I E R A J Ą T R E Ś C I P O C H O D Z Ą C E Z K S I Ą Ż K I J. M A T U S I E W I C Z, R A C H U N E K K O S Z T Ó W, F I N A N S - S E R V I S, W A R S Z A W A 2 0 0 9, S T R. 3 5-44
Etapy ewidencji i rozliczania kosztów I. wstępna ewidencja kosztów w układzie rodzajowym II. podział zaewidencjonowanych kosztów rodzajowych według celu ich poniesienia - koszty dotyczące kilku okresów sprawozdawczych - koszty zakupu - koszty działalności podstawowej - koszty działalności pomocniczej - koszty zarządu - koszty sprzedaży
Etapy ewidencji i rozliczania kosztów III. rozliczenie w czasie kosztów dotyczących kilku okresów sprawozdawczych IV. rozliczenie kosztów danego okresu sprawozdawczego ustalonych w ramach etapów II i III na produkowane wyroby i usługi
Etap I Ewidencja kosztów w układzie rodzajowym na podstawie dokumentów źródłowych
Etap II - rozliczenia rozliczenie kosztów rodzajowych na konta funkcji i konta kosztów działalności a) koszty dotyczące kilku okresów ujmuje się na kontach: - koszty zakupu bezpośrednie koszty zaopatrzenia materiałowego - rozliczenia międzyokresowe kosztów inne koszty podlegające międzyokresowemu rozliczeniu w czasie
Etap II - rozliczenia b) koszty działalności podstawowej dotyczące danego okresu ujmuje się na kontach odpowiadających charakterowi działalności jednostki, w jednostkach wytwórczych: - produkcja podstawowa koszty bezpośrednie produkcji podstawowej braki koszty naprawy i wytworzenia zabrakowanych produktów
Etap II - rozliczenia - koszty wydziałowe koszty pośrednie wydziałów produkcji podstawowej - koszty sprzedaży bezpośrednie i pośrednie koszty fazy zbytu c) bezpośrednie i pośrednie koszty działalności pomocniczej dotyczące danego okresu księguje się na koncie - produkcja pomocnicza d) bezpośrednie i pośrednie koszty działalności handlowej koszty handlowe
Etap II - rozliczenia e) koszty zarządu, koszty komórek ogólnych, pośrednie koszty zaopatrzenia dotyczące danego okresu - koszty zarządu przekształcenie kosztów z układu rodzajowego na inne układy dokonywane jest za pomocą konta rozliczenie kosztów. suma kosztów na kontach kosztów rodzajowych jest przenoszona ze strony Cr konta rozliczenie kosztów na konta poszczególnych rodzajów działalności
Etap III rozliczenie w czasie kosztów zarejestrowanych na kontach: koszty zakupu i rozliczenia międzyokresowe kosztów - zaliczenie odpowiedniej części wymienionych kosztów do kosztów bieżącego okresu
Etap IV rozliczenie kosztów z kont: produkcja pomocnicza, koszty wydziałowe, produkcja podstawowa
Etap V ewidencja przychodów i rozchodów produktów oraz ustalenie wyniku finansowego
Arkusz rozliczeniowy pozwala zobrazować przedstawione etapy ewidencji i rozliczania kosztów przekrój poziomy koszty według rodzaju przekrój pionowy koszty poszczególnych funkcji rozliczenia pomiędzy funkcjami
S L A J D Y 1 4-2 3 Z A W I E R A J Ą T R E Ś C I P O C H O D Z Ą C E Z K S I Ą Ż K I : D. M A C I E J O W S K A, K O S Z T Y I I C H R A C H U N E K, W Y D A W N I C T W O N A U K O W E W Y D Z I A Ł U Z A R Z Ą D Z A N I A U W, W A R S Z A W A 2 0 0 7, S T R. 2 5-29
Ewidencja kosztów w układzie rodzajowym najprostsza dostarcza najmniej informacji o kosztach wiemy jakie ale nie wiemy na co niewielka skala działalności jednorodnej i nieskomplikowanej wynik finansowy tylko w wariancie porównawczym
Ewidencja kosztów w układzie rodzajowym 1) ewidencja na podstawie dokumentów źródłowych poniesionych kosztów prostych na kontach układu rodzajowego w korespondencji z kontami: kasa, rachunek bieżący, rozrachunki z dostawcami 2) wykazanie kosztów dotyczących większej ilości okresów sprawozdawczych za pośrednictwem konta rozliczenie kosztów na koncie RMK jako nakłady przyszłych okresów 3) część RMK z bieżącego miesiąca zmniejsza stan nakładów podlegających rozliczeniu w czasie oraz zmniejsza poziom tych nakładów powstałych w danym okresie do poziomu niedotyczącego danego okresu
Ewidencja kosztów w układzie rodzajowym 4) ewidencja przychodów ze sprzedaży 5) przeksięgowanie obrotów kont układu rodzajowego na konto wynik finansowy 6) przeksięgowanie przychodów na konto wynik finansowy 7) saldo końcowe rozliczenia kosztów koryguje wynik po stronie przychodów jako zmiana stanu produktów (z + lub -)
Ewidencja kosztów w układzie funkcjonalnokalkulacyjnym ujmowanie kosztów według celów umożliwia ustalenie jednostkowego kosztu wytworzenia produktu produkcja wieloasortymentowa, zróżnicowana działalność koszty wyrobów niezakończonych ewidencja i rozliczanie kosztów działalności pomocniczej wymogi sprawozdawczości dotyczące kosztów rodzajowych wprowadzenie ewidencji analitycznej
Ewidencja kosztów w obu układach wynik w wariancie porównawczym wstępna ewidencja kosztów w układzie rodzajowym, a następnie za pośrednictwem konta rozliczenie kosztów na ponownym ujęciu w innych układach klasyfikacyjnych pracochłonna zapewnia maksimum informacji o kosztach swobodny wybór wariantu ustalania wyniku finansowego
Ewidencja kosztów w obu układach wynik w wariancie porównawczym 1) ewidencja poniesionych kosztów prostych na kontach układu rodzajowego 2) przeksięgowanie kosztów rodzajowych na RMK lub na koszty produkcji, koszty wydziałowe, koszty zarządu lub koszty sprzedaży 3) obciążenie częścią nakładów przypadającą na dany miesiąc kont: koszty produkcji, koszty wydziałowe, koszty zarządu 4) przeksięgowanie uzasadnionych kosztów pośrednio produkcyjnych z konta koszty wydziałowe na konto koszty produkcji a nieuzasadnionych na konto koszty zarządu
Ewidencja kosztów w obu układach wynik w wariancie porównawczym 5) przeksięgowanie rzeczywistego kosztu produktów gotowych przyjętych do magazynu 6) wyksięgowanie z magazynu kosztu wytworzenia produktów sprzedanych 7) ewidencja przychodów ze sprzedaży 8) przeksięgowanie kosztów rodzajowych na konto wynik finansowy 9) przeksięgowanie przychodów na konto wynik finansowy 10) przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży na stronę Dt konta rozliczenie kosztów
Ewidencja kosztów w obu układach wynik w wariancie porównawczym 11) korekta wyniku finansowego o saldo końcowe oznaczające zmianę stanu produktów końcowych: + przyrost stanu produktów, - spadek stanu produktów, zawsze po stronie Ct konta wynik finansowy
Ewidencja kosztów w obu układach wynik w wariancie kalkulacyjnym 1) ewidencja poniesionych kosztów prostych na kontach układu rodzajowego 2) przeksięgowanie kosztów rodzajowych na RMK lub na koszty produkcji, koszty wydziałowe, koszty zarządu lub koszty sprzedaży 3) obciążenie częścią nakładów przypadającą na dany miesiąc kont: koszty produkcji, koszty wydziałowe, koszty zarządu 4) przeksięgowanie uzasadnionych kosztów pośrednio produkcyjnych z konta koszty wydziałowe na konto koszty produkcji a nieuzasadnionych na konto koszty zarządu
Ewidencja kosztów w obu układach wynik w wariancie kalkulacyjnym 5) przeksięgowanie rzeczywistego kosztu produktów gotowych przyjętych do magazynu 6) wyksięgowanie z magazynu kosztu wytworzenia produktów sprzedanych 7) ewidencja przychodów ze sprzedaży 8) przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży na konto wynik finansowy 9) przeksięgowanie osiągniętych przychodów na konto wynik finansowy 10) przeksięgowanie kosztów zarejestrowanych w układzie rodzajowym na stronę Dt konta rozliczenie kosztów w celu ich zamknięcia