Spis tre ci. Przedmowa...XXIII Wykaz skrótów...xxv

Spis tre ci Przedmowa...XXIII Wykaz skrótów...xxv DZIA I. PRZEPISY OGÓLNE... 3 Art. 1. Zakres przedmiotowy... 5 I. Charakter podatku od towarów i us ug... 5 II. Rys historyczny... 6 III. Znaczenie przepisów unijnych... 7 IV. Przepisy wykonawcze... 8 V. Podatek od towarów i us ug jako dochód bud etu pa stwa... 11 Art. 2. S owniczek ustawowy... 12 I. Uwagi wst pne... 19 II. Terytorium kraju [art. 2 pkt 1]... 20 III. Pa stwo cz onkowskie [art. 2 pkt 2]... 21 IV. Terytorium Unii Europejskiej, terytorium pa stwa cz onkowskiego, terytorium pa stwa trzeciego [art. 2 pkt 3, 4 i 5]... 22 V. Towary [art. 2 pkt 6]... 24 VI. Import towarów [art. 2 pkt 7]... 26 VII. Eksport towarów [art. 2 pkt 8]... 28 VIII. Import us ug [art. 2 pkt 9]... 30 IX. Nowe rodki transportu [art. 2 pkt 10]... 31 X. Podatek od warto ci dodanej [art. 2 pkt 11]... 35 XI. Obiekty budownictwa mieszkaniowego [art. 2 pkt 12]... 35 XII. Urz d skarbowy [art. 2 pkt 11]... 36 XIII. Pierwsze zasiedlenie [art. 2 pkt 12]... 37 XIV. Wytworzenie nieruchomo ci [art. 2 pkt 14a]... 39 XV. Dzia alno rolnicza, rolnik rycza towy, produkty rolne, us ugi rolnicze [art. 2 pkt 15 i 19-21]40 XVI. Gospodarstwo rolne, gospodarstwo le ne, gospodarstwo rybackie [art. 2 pkt 16-18]... 42 XVII. Sprzeda [art. 2 pkt 22]... 43 XVIII. Sprzeda wysy kowa z terytorium kraju, sprzeda wysy kowa na terytorium kraju [art. 2 pkt 23 i 24]... 44 XIX. Ma y podatnik [art. 2 pkt 25]... 45 XX. Us ugi elektroniczne [art. 2 pkt 26]... 46 XXI. Systemy gazowy i elektroenergetyczny [art. 2 pkt 26a i 27a]... 48 XXII. Wyroby akcyzowe [art. 2 pkt 27]... 48 XXIII. Warto rynkowa [art. 2 pkt 27b]... 49 XXIV. Magazyn konsygnacyjny, prowadz cy magazyn konsygnacyjny [art. 2 pkt 27c i 27d]... 50 XXV. Zorganizowana cz przedsi biorstwa [art. 2 pkt 27e]... 51 XXVI. Czasopisma specjalistyczne [art. 2 pkt 27f]... 53 XXVII. Ordynacja podatkowa [art. 2 pkt 28]... 55 V

XXVIII. PKWiU ex [art. 2 pkt 30]... 55 XXIX. Faktura, faktura elektroniczna [art. 2 pkt 31 i 32]... 56 XXX. Tereny budowlane [art. 2 pkt 33]... 57 Art. 2a. Traktowanie mostów transgranicznych... 57 Art. 3. W a ciwo organów podatkowych... 59 I. Uwagi wst pne... 60 II. Zasady ustalania w a ciwo ci miejscowej... 62 Art. 4. Traktowanie ulg i zwolnie podatkowych udzielonych na podstawie odr bnych ustaw... 63 DZIA II. ZAKRES OPODATKOWANIA... 65 Rozdzia 1. Przepisy ogólne... 67 Art. 5. Czynno ci podlegaj ce opodatkowaniu... 67 I. Uwagi wst pne... 67 II. Odp atne dostawy towarów i odp atne wiadczenie us ug [art. 5 ust. 1 pkt 1]... 69 III. Eksport towarów [art. 5 ust. 1 pkt 2]... 77 IV. Import towarów na terytorium kraju [art. 5 ust. 1 pkt 3]... 77 V. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów oraz wewn trzwspólnotowa dostawa towarów [art. 5 ust. 1 pkt 4 i 5]... 78 VI. Czynno ci wykonywane z naruszeniem warunków oraz form okre lonych przepisami prawa [art. 5 ust. 2]... 80 VII. Opodatkowanie towarów w ramach spisu z natury [art. 5 ust. 3]... 81 Art. 5a. Identyfikacja towarów za pomoc klasyfikacji statystycznych... 81 Art. 6. Wy czenia stosowania przepisów ustawy... 82 I. Uwagi wst pne... 83 II. Transakcje zbycia przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa [art. 6 pkt 1]84 III. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy [art. 6 pkt 2]... 86 Rozdzia 2. Dostawa towarów i wiadczenie us ug... 89 Art. 7. Dostawa towarów... 89 I. Uwagi wst pne... 91 II. Poj cie dostawy towarów [art. 7 ust. 1]... 91 III. Przeniesienie w asno ci z nakazu organu w adzy publicznej lub z mocy prawa [art. 7 ust. 1 pkt 1]... 94 IV. Wydanie towarów na podstawie umowy leasingu, najmu, dzier awy lub innej umowy o podobnym charakterze [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 95 V. Czynno ci wykonywane na podstawie umowy komisu [art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4]... 96 VI. Ustanawianie, przekszta canie oraz zbywanie praw do lokali [art. 7 ust. 1 pkt 5 i 7]... 97 VII. U ytkowanie wieczyste [art. 7 ust. 1 pkt 6 i 7]... 98 VIII. Nieodp atne dostawy towarów [art. 7 ust. 2]... 100 IX. Wy czenie wyst powania nieodp atnych dostaw towarów [art. 7 ust. 3, 4 i 7]... 108 X. Dostawy a cuchowe [art. 7 ust. 8]... 112 XI. Sprzeda towarów w zestawach... 113 Art. 8. wiadczenie us ug... 114 I. Uwagi wst pne... 115 II. Poj cie wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1]... 116 III. Przeniesienie praw do warto ci niematerialnych i prawnych [art. 8 ust. 1 pkt 1]... 119 IV. Zobowi zanie do powstrzymania si od dokonania czynno ci lub do tolerowania czynno ci lub sytuacji [art. 8 ust. 1 pkt 2]... 120 VI

V. wiadczenie us ug zgodnie z nakazem organu w adzy publicznej lub podmiotu dzia aj cego w jego imieniu lub nakazem wynikaj cym z mocy prawa [art. 8 ust. 1 pkt 3]... 121 VI. Nieodp atne wiadczenie us ug [art. 8 ust. 2]... 121 VII. Odsprzeda us ug; refakturowanie... 127 VIII. Us ugi ci g e... 129 IX. wiadczenia z o one... 132 Rozdzia 3. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów i wewn trzwspólnotowa dostawa towarów 137 Art. 9. Poj cie wewn trzwspólnotowego nabycia towarów... 137 Art. 10. Wy czenia wyst powania wewn trzwspólnotowych naby towarów... 143 Art. 11. Wewn trzwspólnotowe nabycia towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze towarów... 151 Art. 12. Wy czenia wyst powania wewn trzwspólnotowych naby towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze towarów... 154 I. Uwagi ogólne... 155 II. Przemieszczanie towarów zwi zane z ich instalacj lub monta em [art. 12 ust. 1 pkt 1]... 156 III. Przemieszczanie towarów wysy anych w ramach sprzeda y wysy kowej [art. 12 ust. 1 pkt 2] 156 IV. Przemieszczanie towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów [art. 12 ust. 1 pkt 3]... 157 V. Przemieszczanie towarów maj cych by przedmiotem eksportu [art. 12 ust. 1 pkt 4]... 157 VI. Przemieszczanie towarów w ramach dokonywanej wewn trzwspólnotowej dostawy towarów art. 12 ust. 1 pkt 5]... 158 VII. Przemieszczanie towarów, na których maj zosta wykonane us ugi [art. 12 ust. 1 pkt 6] 159 VIII. Przemieszczanie towarów, które maj by czasowo u ywane w celu wiadczenia us ug [art. 12 ust. 1 pkt 7]... 159 IX. Przemieszczanie towarów, które maj by czasowo u ywane [art. 12 ust. 1 pkt 8]... 160 X. Przemieszczanie gazu i energii [art. 12 ust. 1 pkt 9]... 160 XI. Ustanie okoliczno ci wy czaj cych wyst powanie wewn trzwspólnotowych naby towarów [art. 12 ust. 2]... 161 Art. 12a. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów przez magazyn konsygnacyjny... 161 Art. 13. Wewn trzwspólnotowe dostawy towarów... 165 I. Uwagi ogólne... 168 II. Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów dla nabywcy... 169 III. Wewn trzwspólnotowe dostawy towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze [art. 13 ust. 3]... 174 IV. Wy czenia wyst powania wewn trzwspólnotowych dostaw towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze [art. 13 ust. 4]... 176 V. Przemieszczanie towarów zwi zane z ich instalacj lub monta em [art. 13 ust. 4 pkt 1]... 177 VI. Przemieszczanie towarów wysy anych w ramach sprzeda y wysy kowej [art. 13 ust. 4 pkt 2] 177 VII. Przemieszczanie towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów [art. 13 ust. 4 pkt 3]... 177 VIII. Przemieszczanie towarów maj cych by przedmiotem eksportu [art. 13 ust. 4 pkt 4]... 178 IX. Przemieszczanie towarów w ramach dokonywanej wewn trzwspólnotowej dostawy towarów [art. 13 ust. 4 pkt 5]... 179 X. Przemieszczanie towarów, na których maj zosta wykonane us ugi [art. 13 ust. 4 pkt 6]... 179 XI. Przemieszczanie towarów, które maj by czasowo u ywane w celu wiadczenia us ug art. 13 ust. 4 pkt 7]... 179 XII. Przemieszczanie towarów, które maj by czasowo u ywane [art. 13 ust. 4 pkt 8]... 180 XIII. Przemieszczanie gazu i energii [art. 13 ust. 4 pkt 9]... 180 XIV. Ustanie okoliczno ci wy czaj cych wyst powanie wewn trzwspólnotowych dostaw towarów [art. 13 ust. 5]... 181 VII

Rozdzia 4. Opodatkowanie przy likwidacji dzia alno ci spó ki i zaprzestaniu dzia alno ci przez osob fizyczn... 183 Art. 14. Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego... 183 I. Uwagi ogólne... 186 II. Zakres podmiotowy [art. 14 ust. 1-3... 186 III. Towary obejmowane remanentem [art. 14 ust. 4]... 188 IV. Przeprowadzanie remanentu likwidacyjnego [art. 14 ust. 5, 6 i 8]... 190 V. Zwrot nadwy ki podatku naliczonego nad podatkiem nale nym wykazanej w ostatniej deklaracji VAT [art. 14 ust. 9a-9j]... 191 VI. Zwolnienie od podatku dostaw towarów obj tych remanentem likwidacyjnym [art. 14 ust. 7]193 DZIA III. PODATNICY, P ATNICY I PRZEDSTAWICIELE PODATKOWI... 195 Rozdzia 1. Podatnicy i p atnicy... 197 Art. 15. Podatnicy... 197 I. Uwagi wst pne... 198 II. Poj cie podatnika [art. 15 ust. 1]... 202 III. Poj cie dzia alno ci gospodarczej [art. 15 ust. 2]... 207 IV. Czynno ci niestanowi ce samodzielnie wykonywanej dzia alno ci gospodarczej [art. 15 ust. 3 i 3a]... 211 V. Organy w adzy publicznej jako podatnicy VAT [art. 15 ust. 6]... 215 Art. 16. Podatnicy z tytu u wewn trzwspólnotowych dostaw nowych rodków transportu... 219 Art. 17. Podatnicy... 220 I. Uwagi ogólne... 222 II. Podatnicy z tytu u importu towarów [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 223 III. Podatnicy z tytu u wewn trzwspólnotowych naby towarów [art. 17 ust. 1 pkt 3]... 224 IV. Podatnicy z tytu u importu us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 225 V. Podatnicy z tytu u dostaw towarów dokonywanych przez zagranicznych podatników [art. 17 ust. 1 pkt 5]... 227 VI. Podatnicy z tytu u dostaw nowych rodków transportu [art. 17 ust. 1 pkt 6]... 230 VII. Podatnicy z tytu u dostaw z omu i odpadów [art. 17 ust. 1 pkt 7]... 231 VIII. Podatnicy z tytu u nabywania uprawnie do emisji gazów cieplarnianych [art. 17 ust. 1 pkt 8]... 235 IX. Przedstawiciele podatkowi jako podatnicy [art. 17 ust. 1b]... 235 Art. 18. P atnicy... 236 Rozdzia 2. Przedstawiciele podatkowi... 239 Art. 18a. Obowi zek ustanowienia przedstawiciela podatkowego... 239 Art. 18b. Ustanawianie przedstawiciela podatkowego... 239 Art. 18c. Obowi zki przedstawiciela podatkowego... 241 Art. 18d. Przedstawiciel podatkowy wykonuj cy obowi zki podatnika w imieniu w asnym... 241 I. Uwagi wst pne... 242 II. Obowi zek ustanowienia przedstawiciela podatkowego... 242 III. Podmioty mog ce by przedstawicielami podatkowymi... 243 IV. Forma ustanowienia przedstawiciela podatkowego... 244 V. Obowi zki przedstawiciela podatkowego... 245 VI. Odpowiedzialno przedstawiciela podatkowego... 245 VII. Przedstawiciel podatkowy wykonuj cy obowi zki podatnika w imieniu w asnym... 246 VIII

DZIA IV. Obowi zek podatkowy... 247 Rozdzia 1. Zasady ogólne... 249 Art. 19. Uchylony... 249 Art. 19a. Powstawanie obowi zku podatkowego zasady ogólne... 250 I. Uwagi ogólne... 253 II. Ogólna zasada powstawania obowi zku podatkowego... 256 III. Dokonanie dostawy towaru... 257 IV. Towary wysy ane do nabywcy... 259 V. Wykonanie us ugi... 260 VI. Powstanie obowi zku podatkowego a wystawienie faktury... 264 VII. Otrzymanie ca o ci lub cz ci zap aty przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem us ugi... 266 VIII. Eksport towarów... 268 IX. Szczególne sposoby powstawania obowi zku podatkowego... 269 X. Czynno ci, dla których obowi zek podatkowy powstaje z chwil otrzymania ca o ci lub cz ci zap aty... 270 XI. Czynno ci, dla których obowi zek podatkowy powstaje z chwil otrzymania cz ci lub ca o ci zap aty albo wystawienia faktury, nie pó niej jednak ni z chwil up ywu terminu wystawienia faktury... 271 XII. Czynno ci, dla których obowi zek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury, nie pó niej jednak ni z up ywem terminu p atno ci... 274 XIII. Dostawy gruntów, budynków, budowli oraz ich cz ci... 278 XIV. Czynno ci nieodp atne... 280 XV. Import towarów... 281 XVI. Import us ug... 284 XVII. Dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca... 285 XVIII. Dotacje... 286 XIX. Delegacja ustawowa... 287 Rozdzia 2. Obowi zek podatkowy w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów i w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 289 Art. 20. Powstawanie obowi zku podatkowego w transakcjach wewn trzwspólnotowych... 289 I. Uwagi wst pne... 290 II. Powstawanie obowi zku podatkowego z tytu u wewn trzwspólnotowych dostaw towarów. 290 III. Powstawanie obowi zku podatkowego z tytu u wewn trzwspólnotowego nabycia towarów 292 Art. 20a. Powstawanie obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów do magazynu konsygnacyjnego... 294 Art. 20b. Powstawanie obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów z magazynu konsygnacyjnego... 297 Rozdzia 3. Obowi zek podatkowy u ma ych podatników... 299 Art. 21. Metoda kasowa... 299 I. Uwagi wst pne... 300 II. Zasady powstawania obowi zku podatkowego przy stosowaniu metody kasowej... 301 III. Wybór, rezygnacja oraz utrata prawa do metody kasowej [art. 21 ust. 3 i 4]... 303 DZIA V. MIEJSCE WIADCZENIA... 305 Rozdzia 1. Miejsce wiadczenia przy dostawie towarów... 307 IX

Art. 22. Miejsce dostawy towarów... 307 I. Wst p... 309 II. Miejsce wiadczenia dostaw towarów niewysy anych ani nietransportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 3]... 310 III. Miejsce dostaw towarów wysy anych lub transportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 4]... 310 IV. Miejsce dostaw towarów instalowanych lub montowanych [art. 22 ust. 1 pkt 2]... 311 V. Miejsce dostaw towarów na pok adach statków, samolotów oraz poci gów [art. 22 ust. 1 pkt 4 i art. 22 ust. 5]... 313 VI. Dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym oraz energii cieplnej lub ch odniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub ch odniczej [art. 22 ust. 1 pkt 5 i 6]... 314 VII. Miejsce wiadczenia dostaw w ramach dostaw a cuchowych [art. 22 ust. 2, 3 i 6]... 315 Art. 23. Sprzeda wysy kowa z terytorium kraju... 316 I. Uwagi wst pne... 319 II. Miejsce wiadczenia dostaw towarów w ramach sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju 320 III. Wybór i rezygnacja z opcji... 323 IV. Wy czenia stosowania przepisów o sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju... 324 Art. 24. Sprzeda wysy kowa na terytorium kraju... 325 I. Uwagi wst pne... 326 II. Miejsce wiadczenia dostaw towarów w ramach sprzeda y wysy kowej na terytorium kraju [art. 24 ust. 1 i 2]... 327 III. Wybór i rezygnacja z opcji [art. 24 ust. 3-7]... 328 IV. Wy czenia stosowania przepisów o sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju [art. 24 ust. 8-10]... 329 Rozdzia 2. Miejsce wiadczenia przy wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 331 Art. 25. Miejsce wiadczenia przy wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 331 Art. 26. Miejsce wiadczenia przy wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 331 Rozdzia 2a. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów... 335 Art. 26a. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów... 335 Rozdzia 3. Miejsce wiadczenia przy wiadczeniu us ug... 337 Art. 27. Uchylony... 337 Art. 28. Uchylony... 337 Art. 28a. Definicja podatnika... 337 Art. 28b. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników... 342 Art. 28c. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 347 Art. 28d. Miejsce wiadczenia us ug przez po redników... 350 Art. 28e. Miejsce wiadczenia us ug zwi zanych z nieruchomo ciami... 351 Art. 28f. Miejsce wiadczenia us ug transportu... 357 I. Uwagi wst pne... 358 II. Miejsce wiadczenia us ug transportu pasa erów... 359 III. Miejsce wiadczenia niektórych us ug transportu towarów na rzecz podatników... 360 IV. Miejsce wiadczenia us ug transportu towarów na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 361 Art. 28g. Miejsce wiadczenia us ug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych us ug i us ug pomocniczych do tych us ug... 363 X

I. Uwagi wst pne... 363 II. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników... 364 III. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 366 Art. 28h. Miejsce wiadczenia us ug pomocniczych do us ug transportowych oraz us ug dotycz cych maj tku ruchomego... 367 Art. 28i. Miejsce wiadczenia us ug restauracyjnych i cateringowych... 368 Art. 28j. Miejsce wiadczenia us ug wynajmu rodków transportu... 370 Art. 28k. Miejsce wiadczenia us ug elektronicznych... 374 Art. 28l. Miejsce wiadczenia us ug niematerialnych... 376 Art. 28m. Miejsce wiadczenia us ug telekomunikacyjnych oraz nadawczych... 379 Art. 28n. Miejsce wiadczenia us ug turystyki... 381 Art. 28o. Delegacja ustawowa... 382 Dzia VI. Podstawa opodatkowania... 385 Art. 29. Uchylony... 387 Art. 29a. Podstawa opodatkowania... 387 I. Uwagi wst pne... 389 II. Zasady ogólne [art. 29a ust. 1, 6 i 7]... 391 III. Dotacje [art. 29a ust. 1]... 398 IV. Zap ata w naturze... 399 V. Nieodp atne przekazywanie towarów [art. 29a ust. 2]... 401 VI. Wewn trzwspólnotowe dostawy towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze towarów [art. 29a ust. 3 i 4]... 402 VII. Nieodp atne wiadczenie us ug [art. 29a ust. 5]... 402 VIII. Podstawa opodatkowania w przypadku dostaw budynków lub budowli [art. 29a ust. 8 i 9] 403 IX. Kwoty i warto ci obni aj ce podstaw opodatkowania [art. 29a ust. 10]... 405 X. Rozliczanie faktur koryguj cych [art. 29a ust. 13-16]... 410 Art. 30. Uchylony... 415 Art. 30a. Podstawa opodatkowania w przypadku wewn trzwspólnotowych naby towarów... 415 Art. 30b. Podstawa opodatkowania z tytu u importu towarów... 419 Art. 30c. Wy czenia ustalania podstawy opodatkowania... 425 Art. 31. Uchylony... 426 Art. 31a. Przeliczanie kwot wyra onych w walutach obcych na z ote... 426 Art. 32. Szacowanie podstawy opodatkowania przez organy podatkowe... 430 DZIA VII. ZASADY WYMIARU I POBORU PODATKU Z TYTU U IMPORTU TOWARÓW. 437 Art. 33. Ogólne zasady rozliczania importu towarów... 439 Art. 33a. Rozliczanie importu towarów obj tych procedur uproszczon... 443 Art. 33b. Rozliczanie importu towarów w przypadku stosowania przez podatnika pojedynczego pozwolenia... 448 Art. 33c. Import towarów przez Poczt Polsk... 449 Art. 34. Zagadnienia ró ne... 450 Art. 35. Uchylony... 452 Art. 36. Uchylony... 452 Art. 37. Ró nica podatku wynikaj ca z decyzji naczelnika urz du celnego... 452 XI

Art. 38. Odpowiednie stosowanie przepisów prawa celnego... 455 Art. 39. W a ciwo naczelnika urz du skarbowego... 456 Art. 40. Brak prawa do zwrotu nadp aty... 457 Dzia VIII. Wysoko opodatkowania... 459 Rozdzia 1. Stawki... 461 Art. 41. Stawki podatku... 461 I. Uwagi ogólne... 465 II. Stawki podatku... 465 III. Znaczenie klasyfikacji statystycznych... 466 IV. Stawka podstawowa 22%/23% [art. 41 ust. 1]... 466 V. Stawka 7%/8% [art. 41 ust. 2 i 10]... 467 VI. Stawka 8% w obrocie nieruchomo ciami oraz w budownictwie [art. 46 ust. 12-12c]... 481 VII. Stawka 5% [art. 41 ust. 2a]... 489 VIII. Stawka 0%... 493 IX. Stawka 0% w eksporcie towarów [art. 41 ust. 4-11]... 494 X. Wysoko podatku w okresach przej ciowych [art. 41 ust. 14a-14h]... 500 XI. Wysoko podatku w gastronomii... 502 XII. Upowa nienia do wydania przepisów wykonawczych [art. 41 ust. 15 i 16]... 506 Art. 42. Stosowanie stawki 0% do wewn trzwspólnotowych dostaw towarów... 507 I. Uwagi wst pne... 510 II. Warunki stosowania stawki 0% do wewn trzwspólnotowych dostaw towarów... 511 III. Dowody potwierdzaj ce wywóz i dostarczenie towarów... 513 IV. Konsekwencje braku dokumentów potwierdzaj cych dokonanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów przed up ywem terminu do z o enia deklaracji... 516 Rozdzia 2. Zwolnienia... 519 Art. 43. Zwolnienia od podatku... 519 I. Uwagi wst pne... 528 II. Zwolnienie od podatku dostaw towarów u ywanych [art. 43 ust. 1 pkt 2 w brzmieniu obowi zuj cym do ko ca 2013 r.]... 530 III. Zwolnienie od podatku towarów wykorzystywanych wy cznie na cele dzia alno ci zwolnionej [art. 43 ust. 1 pkt 2]... 531 IV. Zwolnienie od podatku dostawy gotowych posi ków przeznaczonych dla pasa erów [art. 43 ust. 1 pkt 2a]... 532 V. Zwolnienie od podatku czynno ci wykonywanych przez rolników rycza towych [art. 43 ust. 1 pkt 3]... 533 VI. Zwolnienie od podatku obejmuj ce dostawy znaczków pocztowych [art. 43 ust. 1 pkt 4]... 535 VII. Zwolnienie od podatku transakcji dotycz cych walut, banknotów i monet [art. 43 ust. 1 pkt 7] 535 VIII. Dostawy terenów niezabudowanych innych ni tereny budowlane [art. 43 ust. 1 pkt 9]... 536 IX. Zwolnienia od podatku dostaw budynków, budowli lub ich cz ci [art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a, ust. 10 i 11]... 539 X. Zwolnienie od podatku czynno ci wykonywanych przez spó dzielnie mieszkaniowe [art. 43 ust. 1 pkt 11]... 542 XI. Zwolnienie us ug techników dentystycznych oraz dostaw protez dentystycznych i sztucznych z bów [art. 43 ust. 1 pkt 14]... 544 XII. Zwolnienie od podatku dzia alno ci w zakresie gier losowych, zak adów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych [art. 43 ust. 1 pkt 15]... 545 XII

XIII. Zwolnienie od podatku dostaw produktów spo ywczych na rzecz organizacji po ytku publicznego [art. 43 ust. 1 pkt 16 oraz [art. 43 ust. 12 i 12a]... 545 XIV. Zwolnienie od podatku us ug pocztowych [art. 43 ust. 1 pkt 17]... 547 XV. Zwolnienia od podatku us ug w zakresie opieki medycznej oraz us ug transportu sanitarnego [art. 43 ust. 1 pkt 18-20]... 547 XVI. Zwolnienie od podatku us ug w zakresie edukacji [art. 43 ust. 1 pkt 26-29]... 554 XVII. Zwolnienie od podatku us ug zakwaterowania [art. 43 ust. 1 pkt 30]... 558 XVIII. Zwolnienie od podatku us ug kulturalnych [art. 43 ust. 1 pkt 33 i ust. 19]... 559 XIX. Zwolnienie od podatku us ug najmu i dzier awy nieruchomo ci mieszkalnych [art. 43 ust. 1 pkt 36 i ust. 20]... 562 XX. Zwolnienia od podatku obejmuj ce us ugi finansowe [art. 43 ust. 1 pkt 37-41 i ust. 13-16] 564 XXI. Zwolnienia od podatku dostaw towarów i wiadczenia us ug ci le zwi zanych z us ugami zwolnionymi od podatku [art. 43 ust. 17-18]... 570 Art. 44. Zwolnienia od podatku dotycz ce wewn trzwspólnotowych naby towarów... 571 Rozdzia 3. Zwolnienia z tytu u importu towarów... 573 Art. 45. Ogólne zwolnienia dotycz ce importu towarów... 573 I. Uwagi wst pne... 574 II. Zwolnienia zwi zane z obj ciem szczególnymi procedurami celnymi... 575 III. Zwolnienie od podatku importu towarów powracaj cych z pa stwa trzeciego... 575 IV. Zwolnienie od podatku importu po owów do portów... 576 V. Zwolnienie od podatku importu walut, banknotów i monet u ywanych jako prawny rodek p atniczy... 576 VI. Zwolnienie od podatku importu gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej oraz energii ch odniczej... 577 Art. 46. Definicje na potrzeby stosowania zwolnie od podatku importu towarów... 578 Art. 47. Rzeczy osobistego u ytku osób przesiedlaj cych si... 579 Art. 48. Rzeczy osobistego u ytku osób przesiedlaj cych si w zwi zku z zawarciem zwi zku ma e skiego... 583 Art. 49. Rzeczy pochodz ce ze spadku... 587 Art. 50. Wyposa enie, materia y szkolne i inne artyku y studentów oraz uczniów... 588 Art. 51. Towary umieszczone w przesy kach... 589 Art. 52. Prezenty... 591 Art. 53. rodki trwa e i wyposa enie przedsi biorcy przenosz cego dzia al-no... 593 Art. 54. Produkty rolne i inne... 596 Art. 55. Nasiona, nawozy i produkty s u ce do uprawy ziemi i ro lin... 597 Art. 56. Towary w baga u osobistym podró nego... 598 Art. 57. Zwierz ta laboratoryjne oraz substancje biologiczne i chemiczne... 602 Art. 58. Towary przeznaczone dla instytucji lub laboratoriów prowadz cych dzia alno medyczn lub naukow... 603 Art. 59. Próbki substancji posiadaj cych atest wiatowej Organizacji Zdrowia... 605 Art. 60. rodki farmaceutyczne i leki dla ludzi i zwierz t uczestnicz cych w mi dzynarodowych imprezach sportowych... 606 Art. 61. Towary importowane w celach charytatywnych... 606 Art. 62. Towary importowane na cele rehabilitacji i pomocy osobom niepe nosprawnym... 609 Art. 63. Towary importowane w zwi zku z kl skami ywio owymi oraz katastrofami... 612 Art. 64. Odznaczenia, puchary, medale i podobne przedmioty o charakterze symbolicznym... 615 XIII

Art. 65. Podarunki dyplomatyczne... 617 Art. 66. Dary dla panuj cych oraz g ów pa stw... 618 Art. 67. Próbki... 618 Art. 68. Drukowane materia y reklamowe... 619 Art. 69. Materia y reklamowe inne ni drukowane... 620 Art. 70. Towary przeznaczone na wystawy, targi, salony i inne imprezy... 621 Art. 71. Towary przeznaczone do bada, analiz i prób... 623 Art. 72. Towary przeznaczone dla instytucji w a ciwych do spraw ochrony praw autorskich lub patentów624 Art. 73. Literatura dotycz ca informacji turystycznej... 625 Art. 74. Ró ne dokumenty i towary... 626 Art. 75. Materia y pomocnicze do mocowania i zabezpieczania towarów w czasie transportu... 629 Art. 76. ció ka, pasza i karma dla zwierz t w czasie transportu... 630 Art. 77. Paliwo... 631 Art. 78. Towary przeznaczone do budowy, utrzymania i ozdoby pomników lub cmentarzy ofiar wojny.. 633 Art. 79. Trumny, urny i ozdobne artyku y pogrzebowe... 634 Art. 80. Zwolnienia zwi zane ze stosunkami dyplomatycznymi... 635 Art. 81. Warunek zwolnienia od c a... 635 Art. 82. Delegacje ustawowe... 636 Rozdzia 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%... 643 Art. 83. Szczególne przypadku stosowania stawki 0%... 643 I. Uwagi wst pne... 651 II. Czynno ci zwi zane z transportem, rybo ówstwem i ratownictwem morskim... 652 III. Czynno ci zwi zane z transportem lotniczym... 656 IV. Us ugi zwi zane z eksportem i importem towarów... 658 V. Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych... 659 VI. Us ugi transportu mi dzynarodowego... 660 VII. Us ugi polegaj ce na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarów... 663 VIII. Dostawy sprz tu komputerowego... 665 Rozdzia 5. Szczególne przypadki okre lania wysoko ci podatku nale nego... 669 Art. 84. Obliczanie kwoty podatku nale nego na podstawie struktury zakupów... 669 Art. 85. Obliczanie kwoty podatku nale nego metod w stu... 673 DZIA IX. ODLICZENIE I ZWROT PODATKU. ODLICZANIE CZ CIOWE... 675 Rozdzia 1. Odliczenie i zwrot podatku... 677 Art. 86. Prawo do odliczenia... 677 I. Uwagi wst pne... 681 II. Zakres prawa do odliczenia [art. 86 ust. 1 i 8]... 684 III. Wy czenia prawa do odliczenia... 696 IV. Kwota podatku naliczonego [art. 86 ust. 2]... 697 V. Terminy odliczania podatku naliczonego [art. 86 ust. 10, 11, 13 i 15]... 705 VI. Powstawanie prawa do odliczenia stan prawny obowi zuj cy do ko ca 2013 r... 710 VII. Powstawanie prawa do odliczenia stan prawny obowi zuj cy od 1 stycznia 2014 r. [art. 86 ust. 10-10h]... 715 XIV

VIII. Uprawnienie do przeniesienia kwoty podatku naliczonego do rozliczenia na nast pny okres rozliczeniowy [art. 86 ust. 19]... 721 IX. Rozliczanie faktur koryguj cych przez nabywców [art. 86 ust. 19a i 19b]... 723 Art. 86a. Kwota podatku naliczonego w przypadku zakupów i u ytkowania pojazdów samochodowych724 Art. 87. Rozliczanie ró nicy podatku naliczonego nad nale nym... 743 I. Uwagi wst pne... 746 II. Zwrot po redni [art. 87 ust. 1]... 748 III. Zwrot bezpo redni [art. 87 ust. 1-2a, 6 i 7]... 748 IV. Zwrot bezpo redni na wniosek podatników [art. 87 ust. 5 i 5a]... 753 V. Przed u enie terminu zwrotu [art. 87 ust. 2]... 754 VI. Zabezpieczenie maj tkowe [art. 87 ust. 4a-4f]... 755 Art. 88. Wy czenia prawa do odliczenia... 757 I. Uwagi wst pne... 759 II. Katalog wy cze prawa do odliczenia [art. 88 ust. 1]... 759 III. Faktury i dokumenty celne niestanowi ce podstawy do odliczenia [art. 88 ust. 3a]... 762 IV. Zakupy dokonywane przez podatników niezarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni [art. 88 ust. 4]... 766 V. Wy czenie prawa do odliczenia podatku nale nego z tytu u wewn trzwspólnotowych naby towarów [art. 88 ust. 6]... 767 VI. Wy czenie prawa do odliczania podatku naliczonego przy dokonywaniu zakupów w imieniu nabywcy lub us ugobiorcy... 767 Art. 88a. Wy czenie prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa... 768 Art. 89. Szczególne przypadki zwrotu... 772 I. Uwagi wst pne... 777 II. Zwrot podatku podatnikom zagranicznym... 778 III. Wnioski o zwrot sk adane przez polskich podatników... 788 Rozdzia 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nie ci galnych wierzytelno ci... 789 Art. 89a. Ulga na z e d ugi... 789 I. Uwagi wst pne... 790 II. Warunki korzystania z ulgi [art. 89 ust. 1-2]... 791 III. Korzystanie z ulgi wed ug zasad obowi zuj cych od 1 stycznia 2013 r. [art. 89a ust. 3-8]. 796 IV. Korzystanie z ulgi wed ug zasad obowi zuj cych do ko ca 2012 r. [art. 89a ust. 3-7 w brzmieniu obowi zuj cym do ko ca 2012 r.]... 796 V. Uregulowanie nale no ci przez d u nika po dokonaniu korekty [art. 89a ust. 4]... 798 Art. 89b. Korekta podatku naliczonego przez d u nika... 800 I. Uwagi wst pne... 800 II. Korekta podatku odliczonego przez d u nika stan prawny obowi zuj cy od 1 stycznia 2013 r.801 III. Korekta podatku odliczonego przez d u nika stan prawny obowi zuj cy do ko ca 2012 r. 803 Rozdzia 2. Odliczanie cz ciowe podatku oraz korekta podatku naliczonego... 805 Art. 90. Odliczenia cz ciowe... 805 I. Uwagi wst pne... 807 II. Metody odlicze cz ciowych... 808 III. Ustalanie proporcji... 810 IV. Prognoza proporcji... 815 Art. 90a. Zmiana sposobu u ytkowania nieruchomo ci... 816 Art. 91. Korekty podatku... 818 I. Uwagi wst pne... 821 XV

II. Korekta roczna... 822 III. Korekta zwi zana ze sprzeda sk adników maj tku... 828 IV. Korekta zwi zana ze zmian prawa do odliczenia... 830 V. Korekta zwi zana ze zmian przeznaczenia przed oddaniem towarów do u ytkowania... 836 VI. Zbycie przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa... 837 Art. 92. Delegacje ustawowe... 838 Art. 93. Uchylony... 840 Art. 94. Uchylony... 840 Art. 95. Uchylony... 840 DZIA X. REJESTRACJA. DEKLARACJE I INFORMACJE PODSUMOWUJ CE. ZAP ATA PODATKU... 841 Rozdzia 1. Rejestracja... 843 Art. 96. Rejestracja podatników... 843 I. Uwagi wst pne... 845 II. Rejestracja VAT... 846 III. Obowi zki zwi zane z rejestracj... 852 IV. Wnioski zwi zane z rejestracj... 857 Art. 96a. Obowi zek posiadania dokumentów przez kieruj cych autobusami... 859 Art. 97. Rejestracja VAT UE... 860 Art. 98. Delegacje ustawowe... 868 Rozdzia 2. Deklaracje... 871 Art. 99. Deklaracje... 871 I. Uwagi wst pne... 874 II. Rodzaje deklaracji VAT... 876 III. Obowi zek sk adania deklaracji... 877 IV. Terminy sk adania deklaracji... 878 V. Deklaracje za okresy kwartalne [art. 99 ust. 2-5]... 879 VI. B dy w deklaracjach VAT... 882 Rozdzia 3. Informacje podsumowuj ce... 887 Art. 100. Informacje podsumowuj ce... 887 I. Uwagi wst pne... 889 II. Czynno ci wykazywane w informacjach podsumowuj cych [art. 100 ust. 1 i 2]... 890 III. Cz stotliwo i terminy sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100 ust. 3-7]... 893 Art. 101. Korekta informacji podsumowuj cej... 894 Art. 102. Delegacja ustawowa... 895 Rozdzia 4. Zap ata podatku... 897 Art. 103. Zap ata podatku, zaliczek na podatek oraz informacje o nabywanych rodkach transportu... 897 I. Uwagi wst pne... 899 II. Zap ata podatku [art. 103 ust. 1-2, 3 i 4]... 899 III. Zaliczki na podatek [art. 103 ust. 2a-2g]... 901 IV. Informacja o nabywanych rodkach transportu [art. 103 ust. 5-7]... 903 Art. 104. Stosowanie przepisów dotycz cych ma ych podatników... 904 Art. 105. Za wiadczenia dla celów rejestracji rodków transportu... 905 XVI

DZIA XA. ODPOWIEDZIALNO PODATKOWA NABYWCY W SZCZEGÓLNYCH PRZY- PADKACH... 909 Art. 105a. Warunki odpowiedzialno ci podatkowej nabywcy... 911 Art. 105b. Kaucja gwarancyjna... 914 Art. 105c. Wykaz podmiotów. które z o y y kaucj gwarancyjn... 917 DZIA XI. DOKUMENTACJA... 919 Rozdzia 1. Faktury... 921 Art. 106. Uchylony... 921 Art.106a. Zakres przedmiotowy... 921 Art. 106b. Obowi zek wystawiania faktur... 924 Art. 106c. Faktury wystawiane przez organy egzekucyjne i komorników... 927 Art. 106d. Samofakturowanie... 928 Art. 106e. Tre faktury... 929 Art. 106f. Faktury zaliczkowe... 945 Art. 106g. Wystawianie, przekazywanie i przesy anie faktur... 948 Art. 106h. Faktury dotycz ce sprzeda y zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestruj cej... 949 Art. 106i. Terminy wystawiania faktury... 950 Art. 106j. Faktury koryguj ce... 957 Art. 106k. Nota koryguj ca... 963 Art. 106l. Duplikaty faktur... 965 Art. 106m. Zapewnienie autentyczno ci pochodzenia, integralno ci tre ci i czytelno ci faktur... 968 Art. 106n. Akceptacja stosowania faktur elektronicznych... 970 Art. 106o. Delegacja ustawowa... 971 Art. 106p. Delegacja ustawowa... 972 Art. 106q. Delegacja ustawowa... 973 Art. 107. Uchylony... 973 Art. 108. Obowi zek zap aty podatku z faktury... 974 Rozdzia 2. Ewidencje... 981 Art. 109. Ewidencja... 981 I. Uwagi wst pne... 983 II. Tre ewidencji... 984 III. Sankcja za naruszanie obowi zku prowadzenia ewidencji uproszczonej [art. 109 ust. 2]... 987 Art. 110. Ustalenie kwoty podatku nale nego... 989 Rozdzia 3. Kasy rejestruj ce... 991 Art. 111. Kasy rejestruj ce... 991 I. Uwagi wst pne... 998 II. Zakres obowi zku ewidencjonowania... 999 III. Zwolnienia z obowi zku ewidencjonowania... 1000 IV. Termin rozpocz cia ewidencjonowania... 1012 V. Obowi zki podatników ewidencjonuj cych sprzeda za pomoc kas rejestruj cych... 1013 VI. Ulga na zakup kas... 1022 VII. Sankcje za naruszanie obowi zku ewidencjonowania... 1027 VIII. Zagadnienia zwi zane z dopuszczaniem kas rejestruj cych do obrotu... 1028 XVII

Rozdzia 4. Terminy przechowywania dokumentów... 1031 Art. 112. Obowi zek przechowywania ewidencji i dokumentów... 1031 Art. 112a. Zasady przechowywania faktur... 1032 DZIA XII. PROCEDURY SZCZEGÓLNE... 1035 Rozdzia 1. Szczególne procedury dotycz ce drobnych przedsi biorców... 1037 Art. 113. Zwolnienie od podatku ma ych przedsi biorców... 1037 I. Uwagi wst pne... 1039 II. Podatnicy uprawnieni do korzystania ze zwolnienia... 1041 III. Ustalanie warto ci sprzeda y... 1046 IV. Rezygnacja oraz utrata prawa do zwolnienia... 1048 Art. 114. Szczególna procedura opodatkowania us ug taksówek osobowych... 1051 Rozdzia 2. Szczególne procedury dotycz ce rolników rycza towych... 1055 Art. 115. Zrycza towany zwrot podatku... 1055 Art. 116. Faktura VAT RR; odliczenie zrycza towanego zwrotu podatku... 1057 I. Uwagi ogólne... 1059 II. Faktura VAT RR [art. 116 ust. 1-5 i 10]... 1059 III. Odliczanie kwoty zrycza towanego zwrotu podatku [art. 116 ust. 6-9b]... 1061 Art. 117. Zwolnienie rolnika rycza towego z niektórych obowi zków... 1065 Art. 118. Odpowiednie stosowanie przepisów do wiadczenia us ug rolniczych... 1067 Rozdzia 3. Szczególne procedury przy wiadczeniu us ug turystyki... 1069 Art. 119. Szczególna procedura przy wiadczeniu us ug turystyki... 1069 I. Uwagi wst pne... 1070 II. Poj cie us ug turystyki... 1073 III. Podstawa opodatkowania us ug turystyki... 1075 IV. Wysoko podatku... 1078 V. Us ugi turystyki a prawo do odliczenia... 1080 VI. Opodatkowanie us ug turystyki wiadczonych poza Uni Europejsk... 1080 Rozdzia 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków... 1083 Art. 120. Szczególna procedura dotycz ca dostaw towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków... 1083 I. Uwagi wst pne... 1087 II. Przypadki, w których procedura opodatkowania mar y mo e mie zastosowanie [art. 120 ust. 10, 11, 13 i 14]... 1088 III. Obliczanie mar y [art. 120 ust. 4-9 i 12]... 1092 IV. Ewidencja prowadzona przez podatników stosuj cych procedur opodatkowania mar y [art. 120 ust. 15]... 1095 V. Procedura opodatkowania mar y a transakcje wewn trzwspólnotowe i eksport towarów. 1096 Rozdzia 5. Szczególne procedury dotycz ce z ota inwestycyjnego... 1097 Art. 121. Definicje... 1097 Art. 122. Zwolnienie od podatku... 1097 Art. 123. Rezygnacja ze zwolnienia... 1098 Art. 124. Prawo do zwolnienia... 1098 XVIII

Art. 125. Ewidencja... 1099 Rozdzia 6. System zwrotu podatku podró nym... 1103 Art. 126. Podró ni uprawnieni do zwrotu... 1103 Art. 127. Sprzedawcy... 1103 Art. 128. Zasady dokonywania zwrotu... 1105 Art. 129. Prawo do stawki 0%... 1106 Art. 130. Delegacje ustawowe... 1106 I. Uwagi ogólne... 1107 II. Warunki zwrotu... 1108 III. Sprzedawcy [art. 127]... 1110 IV. Zasady dokonywania zwrotu [art. 128]... 1112 V. Prawo do stawki 0% [art. 129]... 1113 Rozdzia 7. Procedury szczególne dotycz ce podmiotów zagranicznych wiadcz cych na terytorium Unii Europejskiej us ugi elektroniczne osobom niepodlegaj cym opodatkowaniu1115 Art. 131. Definicje... 1115 Art. 132. Identyfikacja... 1115 Art. 133. Deklaracje... 1117 Art. 134. Ewidencja... 1117 Rozdzia 7a. Szczególna procedura w zakresie wiadczenia us ug mi dzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób... 1121 Art. 134a. Zg oszenie o zamiarze korzystania z procedury... 1121 Art. 134b. Deklaracje... 1122 Art. 134c. Ewidencja... 1123 Rozdzia 8. Wewn trzwspólnotowe transakcje trójstronne procedura uproszczona... 1127 Art. 135. Definicje... 1127 Art. 136. Polski podatnik jako drugi w kolejno ci podatnik uczestnicz cy w wewn trzwspólnotowej transakcji trójstronnej... 1128 Art. 137. Uchylony... 1129 Art. 138. Ewidencja... 1129 DZIA XIII. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWI ZUJ CYCH, PRZEPISY PRZEJ CIOWE I KO COWE... 1137 Rozdzia 1. Zmiany w przepisach obowi zuj cych... 1139 Art. 139. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych... 1139 Art. 140. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych... 1139 Art. 141. Zmiany w ustawie Prawo o ruchu drogowym... 1140 Art. 142. Zmiana w ustawie Prawo dzia alno ci gospodarczej... 1141 Art. 143. Zmiana w ustawie o podatku od czynno ci cywilnoprawnych... 1141 Art. 144. Zmiany w ustawie o op acie skarbowej... 1141 Art. 145. Zmiana w ustawie Prawo lotnicze... 1142 Rozdzia 2. Przepisy przej ciowe i ko cowe... 1145 Art. 146. Tymczasowe obni enie stawek podatku dla niektórych czynno ci... 1145 XIX

Art. 146a. Tymczasowe podwy szenie stawek podatku... 1148 Art. 146b. Tymczasowe wska niki procentowe metody w stu... 1148 Art. 146c. Tymczasowa kwota podatku naliczonego przy wewn trzwspólnotowych dostawach nowych rodków transportu... 1148 Art. 146d. Delegacje ustawowe... 1149 Art. 146e. Tymczasowy przepis dotycz cy procedury opodatkowania mar y dzie sztuki... 1149 Art. 146f. Automatyczne podwy szenie stawek... 1150 Art. 146g. Tymczasowe wska niki procentowe metody w stu... 1151 Art. 146h. Tymczasowe kwoty podatku naliczonego przy wewn trzwspólnotowych dostawach nowych rodków transportu... 1151 Art. 146i. Delegacja ustawowa... 1152 Art. 146j. Tymczasowy przepis dotycz cy procedury opodatkowania mar y dzie sztuki... 1152 Art. 147. Zwolnienie od podatku us ug udzielania licencji i sublicencji... 1153 Art. 148. Obliczanie kwoty sprzeda y opodatkowanej dla celów limitu prezentów o ma ej warto ci 1154 Art. 149. Spe nienie warunku wywozu towarów... 1154 Art. 150. Otrzymanie dokumentu potwierdzaj cego wywóz towaru poza terytorium kraju po 30 kwietnia 2004 r... 1154 Art. 151. Limity kwotowe w okresie przej ciowym... 1155 Art. 152. Ustanowienie przedstawiciela podatkowego... 1155 Art. 153. Przepisy przej ciowe dotycz ce ustanowienia spó dzielczych praw do lokali... 1155 Art. 154. Rejestracja umów leasingu... 1155 Art. 155. Wysoko przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych... 1156 Art. 156. Zachowanie wa no ci informacji i zawiadomie... 1156 Art. 157. Rejestracja podatników... 1156 Art. 158. Rejestracja podatników przed wej ciem w ycie ustawy... 1157 Art. 159. Skrócenie terminów na dokonanie zawiadomie... 1157 Art. 160. Zak ady i oddzia y osób prawnych... 1157 Art. 161. Podatnicy rozliczaj cy si za okresy kwartalne... 1157 Art. 162. Deklaracje za okresy rozliczeniowe sprzed wej cia w ycie ustawy... 1158 Art. 163. Proporcja; korekta podatku naliczonego... 1158 Art. 164. Bony paliwowe... 1159 Art. 165. Zachowanie mocy przepisów wykonawczych... 1159 Art. 166. Zwrot podatku... 1159 Art. 167. Minimalna kwota warto ci zakupów dla celów zwrotu podatku podró nym... 1159 Art. 168. Limity zwolnienia podmiotowego... 1160 Art. 169. Za wiadczenie dla celów zwrotu podatku podró nym... 1160 Art. 170. Przepisy przej ciowe dotycz ce importu towarów... 1160 Art. 171. Umowy komisu... 1162 Art. 172. Wydanie towaru na podstawie umowy dzier awy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze... 1162 Art. 173. Wybór procedury opodatkowania mar y... 1163 Art. 174. Stosowanie procedury opodatkowania mar y... 1163 Art. 175. Utrata mocy... 1163 Art. 176. Wej cie w ycie... 1163 XX

Za czniki do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us ug... 1165 ZA CZNIKI (AKTY PRAWNE)... 1193 Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug oraz niektórych innych ustaw... 1195 Skorowidz rzeczowy... 1199 XXI