IZBA SKARBOWA w POZNANIU Oddział Kontroli i Analiz PROTOKÓŁ z kontroli problemowej przeprowadzonej w Urzędzie Skarbowym w Złotowie w okresie od 18 września do 12 października 2007r. na podstawie upoważnienia Nr 78/07 z 14 września 2007r. Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu (podstawa prawna: 5 ust. l Zarządzenia Nr 12/05 Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 15.03.2005r. w sprawie organizacji, zasad i trybu przeprowadzania kontroli i instruktaży przez pracowników Izby Skarbowej w Poznaniu) w zakresie realizacji wytycznych Ministerstwa Finansów do organizacji prac urzędów skarbowych w zakresie podatku od towarów i usług, przekazanych pismem Nr AP12-065/4/01/MWM/2007/534 z dnia 24 stycznia 2007r. Czynności kontrolne wykonywali upoważnieni pracownicy Oddziału Kontroli i Analiz Izby Skarbowej w Poznaniu, tj.: a) Konrad Wobszal - starszy komisarz skarbowy, koordynator kontroli, b) Eugeniusz Derus-specjalista, c) Eugeniusz Kłos - starszy komisarz skarbowy, d) Adam Szuman - specjalista. Okres objęty kontrolą: 2007 rok. Kontrola niniejsza została zaewidencjonowana pod pozycją Nr 2 Książki Kontroli Urzędu Skarbowego w Złotowie za 2007r.
Wyjaśnień w trakcie kontroli udzielali: - Zygmunt Grochowicki - p.o. Naczelnika Urzędu Skarbowego, od 08.09.2006r. i nadal, - Joanna Ciosek - Zastępca Naczelnika Urzędu, od 01.03.2007r. i nadal, - Danuta Stofrowska - Główna Księgowa, od 01.10.1991r. i nadał, - Urszula Jałoszyńska - Kierownik Działu Rachunkowości Podatkowej (od 28.04.2007r. Referat Rachunkowości Podatkowej), od 01.02.1993r. i nadal, - Jerzy Wołoszyński - Kierownik Referatu Podatków Pośrednich oraz Podatku Dochodowego od Osób Prawnych (od 28.04.2007r. Referat Podatków Pośrednich Ulg oraz Umorzeń), od 16.06.2000r. i nadal, - Kazimierz Mollus - Kierownik Referatu Ewidencji i Identyfikacji oraz Wprowadzania Danych, od 01.02.1996r. i nadal, - Danuta Drąg - Kierownik Referatu Kontroli Podatkowej, od 01.07.1994r. i nadal. I. USTALENIA WST ĘPNE W zakresie objętym niniejszą kontrolą w Urzędzie obowiązuje Instrukcja wewnętrzna dotycząca pracy w Urzędzie Skarbowym w Złotowie w zakresie podatku od towarów i usług" stanowiąca załącznik Nr l do Zarządzenia Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie Nr 4/2007 z dnia l marca 2007r. /Zarządzenie wraz z Instrukcją..." stanowi załącznik nr l do niniejszego protokołu/. Porównując treści obowiązującej w Urzędzie Instrukcji..." z Wytycznymi do organizacji prac Urzędów Skarbowych w zakresie podatku od towarów i usług" przesłanych do stosowania pismem Ministerstwa Finansów AP12-065/4/01/MWM/2007/534 z dnia 24.01.2007r. stwierdzić należy, że dokumenty te zasadniczo się nie różnią. Niemniej stwierdzono pewne nieprawidłowości w Instrukcji...", jak i zarządzeniu wprowadzającym przedmiotowa instrukcje, polegające na: - zarządzenie wydano na podstawie art.5 ust.3 ustawy z dnia 21 czerwca 1996r. o urzędach i izbach skarbowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2004r. Nr 121, poz.1267 ze zm.) oraz art.20 ust.2 ustawy z dnia 18 grudnia 1998r. o służbie cywilnej (Dz. U. z 1999r. Nr 49, poz.483 ze zm.). Nieprawidłowo powołano przepis art.20 ust.2 ustawy z 18 grudnia 1998r. o służbie cywilnej, ponieważ na dzień wydania niniejszego zarządzenia ustawa ta utraciła moc prawną,z dniem 27.10.2006r. - art.133 ustawy z dnia 24 sierpnia 2006r. o służbie cywilnej (Dz. U. z dnia 26 września 2006r. Nr 170, poz.1218),
- redakcja Instrukcji (...) nie pozwala na prawidłowe odniesienie się do poszczególnych jej zapisów, powyższe pozostaje wynikiem braku jednolitości i konsekwencji w stosowaniu jednostek redakcyjnych (Rozdział V 9 Instrukcji...), - w Rozdziale IV 9 ust. 4 podano Rozporządzenie EWG nr 2182/92" winno być nr 218/92", - w Rozdziale V 10 ust.3 podano... za zwłokę od zobowiązań podatkowych" winno być od zaległości podatkowych". Zarządzeniem Nr 6/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia 30 marca 2007r. wprowadzono zmiany w Instrukcji wewnętrznej..." wprowadzonej zarządzeniem nr 4/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia l marca 2007r. W l Zarządzenia Nr 6/2007 określono, że zwroty podatku VAT w wysokości od 5.000 zł do 50.000 zł wymagają pisemnej akceptacji Zastępcy Naczelnika Urzędu Skarbowego lub Kierownika Referatu Podatków Pośrednich i Podatku Dochodowego od Osób Prawnych, natomiast w 2 określono, że zwroty powyżej 50.000 zł wymagają osobistej akceptacji Naczelnika Urzędu Skarbowego i Głównej Księgowej Urzędu lub osób ich zastępujących w czasie ich nieobecności. (Zarządzenie Nr 6/2007 stanowi załącznik nr 2 do niniejszego protokołu.) Należy zauważyć, że Wytyczne do organizacji prac Urzędów Skarbowych w zakresie podatku od towarów i usług" wydane przez Ministerstwo Finansów nie zakładają dolnej granicy kwoty zwrotu podatku VAT podlegającej zatwierdzeniu. Ponadto, Zarządzenie Nr 6/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie zostało wydane na podstawie 14 ust. 2 instrukcji wewnętrznej wprowadzonej Zarządzeniem Nr 4/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie. Analizując powyższe stwierdza się, że wydane Zarządzenie Nr 6/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia 30 marca 2007r., nie jest poparte przepisem prawnym, który wyznacza zadania lub kompetencje danego organu a obowiązek taki wynika z 134 Rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002r. w sprawie Zasad techniki prawodawczej" (Dz. U. z dnia 5 lipca 2002r. Nr 100, poz.908). Do protokołu z niniejszej kontroli załączono następujące druki: - Karta oceny zasadności zwrotu podatku VAT" (załącznik nr 3), - Karta potwierdzeń zwrotu podatku VAT- Obiegówka" (załącznik nr 4), - Weryfikacja danych podatnika wnoszącego o zwrot podatku VAT" (załącznik nr 5).
II. USTALENIA SZCZEGÓŁOWE A/ Zasady nadawania numeru identyfikacji podatkowej oraz rejestracja podatnika podatku od towarów i usług. Nadawanie numerów NIP oraz rejestracja podatników VAT odbywa się w Referacie Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych. Kierownikiem Referatu jest Kazimierz Mollus. Zarządzeniem Nr 4/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia l marca 2007 roku wprowadzono Instrukcję wewnętrzną dot. organizacji pracy w Urzędzie Skarbowym w Złotowie w zakresie podatku od towarów i usług. Zasady nadawania numeru identyfikacji podatkowej oraz rejestracji podatnika podatku od towarów i usług opisano w rozdziale III powyższego Zarządzenia. Przed nadaniem numeru NIP podatnikowi ustala się czy podatnik nie jest objęty sądowym zakazem prowadzenia działalności gospodarczej. Jeżeli podatnik występuje przez pełnomocnika, pełnomocnictwa uwierzytelnione lub poświadczone urzędowo przechowywane są w aktach ewidencyjnych podatnika, a informacje o pełnomocnictwie umieszcza się w systemie POLTAX. Dane ujęte w zgłoszeniu oraz załączone dokumenty weryfikowane są pod względem kompletności i rzetelności, po czym wprowadza sieje do systemu POLTAX. W celu przeprowadzenia kontroli prawid łowości nadawania numeru NIP wykorzystano raport dot. wybranych informacji o podatnikach, którzy złożyli deklaracje VAT-7 / 7Kz deklarowanym zwrotem (sporządzonym na 17.09.2007r.), którym nadano numer NIP w pierwszym półroczu 2007r.: NIP - 2, ---------------------------------------------------- Zgłoszenie złożono 13.06.2007r. (data wpływu do US) wraz z następującymi załącznikami: - zaświadczenie o numerze identyfikacyjnym REGON, - postanowienie Sądu Rejonowego w Poznaniu o wpisie do Krajowego Rejestru Sądowego, zaświadczenie o dokonaniu wpisu, - umowa rachunku bankowego, uchwały Walnego Zebrania Komitetu -----------------------------------------w Złotowie, - umowa użyczenia lokalu użytkowego do celów prowadzenia działalności statutowej, statut stowarzyszenia.
Kopie załączone do zgłoszenia potwierdzone zostały za zgodność z oryginałem przez pracowników danych instytucji wydających dokument. Decyzją z dnia 13.06.2007r. (doręczono 14.06.2007r.) nadano nr NIP 7671640003. NIP - 2, ----------------------------------- Zgłoszenie złożono 24.04.2007r. wraz z następującymi załącznikami: - zaświadczenie o numerze REGON, zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, - umowa najmu nieruchomości, umowa o prowadzenie rachunku bankowego, - umowa spółki cywilnej, - pełnomocnictwo dla doradcy podatkowego (oryginał). Wszystkie załączone kopie dokumentów zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem przez pracownika tut. Urzędu komisarza skarbowego Teresę Kołodziejską. Decyzję w sprawie nadania numeru NIP -------------------------- wydano 24.04.2007r. (doręczono 26.04.2007r.). *NIP - 2, --------------------- Sp. z o. o. Zgłoszenie aktualizacyjne złożono w dniu 29.05.2007r. wraz z następującymi załącznikami: - pismo Sądu Rejonowego w Poznaniu o wpisie do Rejestru Przedsiębiorców, - zaświadczenie o numerze identyfikacyjnym REGON, - postanowienie Sądu Rejonowego w Poznaniu, zaświadczenie o dokonaniu wpisu do Rejestru Sądowego Zgłoszenie identyfikacyjne złożono 03.04.2007r. wraz z załącznikami: zaświadczenie o numerze REGON, akt założycielski spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (akt notarialny) umowa rachunku bankowego, umowa najmu. Wszystkie kopie załączników potwierdzone zostały za zgodność z oryginałem przez pracownika Urzędu komisarza skarbowego Teresę Kołodziejską. Decyzję w sprawie nadania numeru NIP -------------------- wydano 03.04.2007r. (doręczono 04.04.2007r.).
6 NIP - 2, PHU-------------------- Zgłoszenie identyfikacyjne złożono 26.03.2007r. wraz z załącznikami: - zaświadczenie o numerze REGON, - umowa spółki cywilnej, - zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej. Decyzją z dnia 29.03.2007r. nadano numer NIP ------------------- (doręczono 02.04.2007r.). NIP - 2, --------------------------- Zgłoszenie identyfikacyjne złożono 04.01.2007r. wraz z następującymi załącznikami: - zaświadczenie o numerze REGON, - postanowienie Sądu Rejonowego w Poznaniu o wpisie do Krajowego Rejestru Przedsiębiorców, - zaświadczenie o dokonaniu wpisu, - umowa podnajmu. Decyzją wydaną w dniu 08.01.2007r. nadano numer NIP 7671635189 (dor. 09.01.2007r.). NIP - 2, ------------------------------------ Zgłoszenie identyfikacyjne złożono 07.02.2007 r. wraz z następującymi załącznikami: - zaświadczenie o nadaniu numeru REGON, - informacja z banku o prowadzonym rachunku bankowym, - umowa użyczenia lokalu, statut, - decyzja Starostwa Powiatowego w Złotowie o wpisie do Ewidencji stowarzyszeń kultury fizycznej. Decyzją z dnia 07.02.2007r. nadano numer NIP --------------- (doręczono 08.02.2007r.). W pierwszym półroczu 2007r. wydano ogółem 529 decyzji o nadaniu numeru NIP, w tym: - osobom fizycznym 512 - organizacjom 17 Zgłoszenia rejestracyjne VAT przyjmowane są na sali obsługi podatnika na stanowisku VAT" przez pracownika Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, który dokonuje wstępnej weryfikacji prawidłowości zgłoszenia pod względem formalnym. Weryfikacji merytorycznej zgłoszenia rejestracyjnego dokonuje pracownik Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, a następnie przekazuje je do pracownika celem Referatu
7 Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych celem dokonania sprawdzenia prawidłowości zgłoszenia. Otwarcie obowiązku podatkowego następuje dopiero po merytorycznej weryfikacji prawidłowości zgłoszenia i umieszczenia adnotacji o tym fakcie na zgłoszeniu rejestracyjnym przez pracownika Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń. Referat Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych po zakończeniu każdego miesiąca przygotowuje dla Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń raporty o nowo zarejestrowanych podatnikach podatku od towarów i usług, a w przypadku wątpliwości kierowane są wnioski do Referatu Kontroli Podatkowej w celu dokonania oględzin w zgłoszonym przez podmiot miejscu prowadzenia działalności. W 2007 roku sporządzano takie raporty: - w dniu 11.09.2007 za sierpień 2007r., - w dniu 10.08.2007 za lipiec 2007r., - w dniu 06.07.2007 za czerwiec 2007r., - w dniu 16.06 2007 za maj 2007r., - w dniu 21.05.2007 za kwiecień 2007r., - w dniu 02.04.2007 za marzec 2007r. Pod raportami umieszczono podpisy pracowników, którzy zostali z raportem zapoznani. Referat Podatków Pośrednich, Ulg oraz Umorzeń sporządza Wykaz podatników, którym należy zamknąć obowiązek podatkowy i przekazuje go do Referatu Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych. Wykaz takich podatników sporządzono w dniu 03 października 2007r. jako wniosek o wykreślenie podmiotów z rejestru podatników VAT czynnych w związku z nieskładaniem deklaracji VAT. Wniosek ten zawiera dane 12 podmiotów. W celu przeprowadzenia kontroli prawid łowości rejestracji podatników podatku od towarów i usług z wydrukowanego raportu podatników zarejestrowanych w pierwszym półroczu 2007r. do kontroli wytypowano następujące sprawy: ---------------------, NIP --------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono 19.04.2007r. (data wpływu do US). Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT (VAT - 5) oraz VAT - 5UE wydano 25.04.2007r. Korespondencję doręczono, na potwierdzeniu odbioru zawarto informację, że z
8 powodu niemożności doręczenia przesyłkę pozostawiono na okres 14 dni do dyspozycji adresata w UP w dniu 27.04.07r. Usługi Ogólnobudowlane - -----------------NIP -------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono 26.03.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano 30.03.2007r., doręczono 03.04.2007r. ------------------ NIP ------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono 09.05.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT- 5 wydano 13.06.2007r., doręczono 15.06.2007r. --------------------- NIP ------------------ Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono 20.06.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano 20.06.2007r., doręczono 25.06.2007r. ---------------------- NIP ---------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono 25.04.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano 02.05.2007r., doręczono 04.05.2007r. ---------------------- NIP ----------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono 29.03.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano 11.04.2007r., doręczono 13.04.2007r. ---------------------- NIP ------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono 26.01.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano 30.01.2007r., doręczono 31.01.2007r. ---------------------- NIP ------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono 28.12.2006r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano 28.12.2006r., doręczono 29.12.2006r.
9 --------------------- NIP ------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono 19.01.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano 25.01.2007r., doręczono 29.01.2007r. -------------------------- NIP --------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono 20.02.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano 20.02.2007r., doręczono 21.02.2007r. ---------------------------------- NIP ------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono 28.03.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano 29.03.2007r., doręczono 02.04.2007r. --------------------------- NIP ----------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono 06.04.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano 11.04.2007r., doręczono 13.04.2007r. ---------------------------- NIP --------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono 28.03.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano 29.03.2007r., doręczono 30.03.2007r. ----------------------------. NIP ------------------ Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono 31.01.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano 06.02.2007r., doręczono 07.02.2007r. ---------------------------- NIP ------------------- Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono 31.01.2007r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano 06.02.2007r., doręczono 07.02.2007r. W pierwszym półroczu 2007 r. zarejestrowano 131 podatników VAT w tym: - osoby fizyczne 124, organizacje 7.
10 B/ Obieg dokumentów, przepływu informacji dotyczących podatnika VAT oraz zasady postępowania z deklaracjami VAT i informacjami podsumowującymi. Informacje dotyczące podatnika podatku od towarów i usług przekazywane są niezwłocznie między komórkami organizacyjnymi Urzędu Skarbowego, a w szczególności pomiędzy Referatem Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, Referatem Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych, Referatem Rachunkowości Podatkowej i Referatem Kontroli Podatkowej. Z Działu Podatków Bezpośrednich do Referatu Podatków Pośrednich w czwartym kwartale przekazywane są informacje, które mogą uzupełnić dane o podatniku VAT lub mogą być podstawą do stwierdzenia przez Urząd obowiązku podatkowego w podatku VAT u osób, które obowiązku tego nie zgłosiły. Deklaracje w zakresie podatku VAT przyjmowane są na sali obsługi podatnika na stanowisku VAT", gdzie w obecności podatnika pracownik przyjmujący dokonuje oznaczenia wpływu dokumentu i sprawdzenia prawidłowości formalnego wypełnienia: - deklaracje przesyłane za pośrednictwem poczty datą wpływu oznacza pracownik sekretariatu i niezwłocznie przekazuje do Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, - wyznaczeni pracownicy Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń dokonują czynności sprawdzających zgodnie z przepisami Działu V Ordynacji podatkowej Czynności sprawdzające", a następnie segregują deklaracje według podziału: zwrot podatku, wpłata podatku, kwota do przeniesienia na następny miesiąc. Tak podzielone deklaracje przekazywane są do Referatu Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych, - następnie dane wynikające ze złożonych deklaracji wprowadzane są do systemu POLTAX, - deklaracje VAT wraz z odpowiednim raportem przypisów/odpisów przekazywane są do Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń celem ich sprawdzenia oraz zatwierdzenia. Deklaracje wraz z odpowiednimi raportami przypisów/odpisów po ich zatwierdzeniu przekazywane są do Referatu Rachunkowości Podatkowej, - Referat Rachunkowości Podatkowej rejestruje na karcie kontowej podatnika odpowiedni zapis, a następnie zwraca dokumenty komórce VAT, - po wprowadzeniu wszystkich deklaracji do systemu tworzy się raport o niezłożonych deklaracjach i wysyła wezwania do podatników.
11 Jak ustalono w trakcie kontroli, od l stycznia 2007r. ze względu na wysokość przychodu netto za 2005 rok, kwalifikującego zmianę na wyspecjalizowany urząd, właściwość miejscową zmieniły dwa podmioty: L.p. N I P N A Z W A PRZYCHÓD w zł 1 ---------------- -------------------------------------------- ------------------------------------------- 25 973 874 2 ---------------- ------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------- 29 846 660 Czynności Urzędu po złożeniu przez podatnika VAT-UE informacji podsumowujących. Informacje te przyjmowane są również na sali obsługi podatnika na stanowisku VAT", gdzie pracownik w obecności podatnika dokonuje oznaczenia wpływu dokumentu i sprawdzenia prawidłowości formalnego wypełnienia. Wyznaczeni pracownicy (posiadający odpowiednie uprawnienia) Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń dokonują czynności sprawdzających i przekazują do Referatu Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych. Dane szczegółowe wynikające z informacji podsumowującej VAT-UE do systemu VIES wprowadza osoba (posiadająca odpowiednie uprawnienia) wyznaczona z Referatu Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych. Wyznaczeni pracownicy (posiadający odpowiednie uprawnienia) Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, po sprawdzeniu zgodności danych (wprowadzonych i wynikających z dokumentu podatnika) dokonuj ą zatwierdzenia dokumentu w systemie. Zatwierdzenia dokumentów w systemie dokonuje się nie później niż na 5 dni przed terminem automatycznej wymiany danych, realizowanej zgodnie z Rozporządzeniem Rady nr 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej oraz uchylenia Rozporządzenia EWG nr 218/92. Wyznaczony pracownik (posiadający uprawnienia) Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń dokonuje analizy danych zawartych w informacjach podsumowujących, ze szczególnym uwzględnieniem ich poprawności oraz zgodności w stosunku do danych zawartych w informacjach podsumowuj ących. Osoby kontaktowe sporządzaj ą raporty z systemu VIES o stwierdzonych niezgodnościach z informacjami o transakcjach wewnątrzwspólnotowych oraz prowadzą postępowanie wyjaśniające w tym zakresie.
C.I. Dokonywanie zwrotów podatku VAT 12 Kontrolując powyższe zagadnienie wzięto pod uwagę zasady wynikające z Instrukcji wewnętrznej dot. organizacji pracy w Urzędzie Skarbowym w Złotowie w zakresie podatku od towarów i usług"wprowadzonej Zarządzeniem nr 4/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia l marca 2007roku zawarte w Rozdziale V Dokonywanie zwrotu podatku VAT" - 10 Zasady ogólne, 11 Czynności analityczne, 12 Czynności sprawdzające, 14 Akceptacja zwrotów. Przeprowadzając kontrolę posiłkowano się otrzymanym Raportem dot. wybranych informacji o podatnikach, którzy złożyli deklaracje VAT-7 / 7K z deklarowanym zwrotem za I półrocze 2007r." (sporządzonym na dzień 17.09.2007r.) - szczególnie zamieszczonymi w nim uwagami (analizą). Na podstawie informacji zawartych w ewidencji Referatu Rachunkowości Podatkowej stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą II półrocze 2007r./ zwrot podatku VAT otrzymało 388 podatników, a zwrotów dokonano VAT-7 i VAT-7K/ 1.059 na kwotę 15.355.965,-zł. Kontrolą przestrzegania procedur zwrotu podatku VAT w zakresie podanym wyżej objęto 30 podatników, a w ich typowaniu kierowano się szczególnie informacjami i uwagami zawartymi w Raporcie". Skontrolowano dokumentacj ę w zakresie zwrotu podatku VAT następujących podatników: a) -------------------------------------------------------------------------------------------------- Działalność rozpoczęta 03.06.2003r. Deklarację za miesiąc styczeń 2007r. złożono 26.02.2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 1991 zł w tym: 1883 zł z terminem zwrotu 60 dni i 108 zł z terminem zwrotu 180 dni. Faktycznie zwrotu dokonano: 1883 zł dnia 26.04.2007r. Dnia 31.01.2007r. podatnik złożył VAT-Z likwidując działalność gospodarczą z dniem 31.01.2007r. ą) --------------------------------------------------------------------------- Działalność rozpoczęto 22.12.2006r. VAT 22.12.2006r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. złożono 09.02.2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 3371 zł. Z uwagi na oczywiste pomyłki podatnika telefonicznie wezwano do
13 usunięcia usterek. Pismem z dnia 26.02.2007r. złożył pisemne wyjaśnienie dot. zaistniałych błędów i złożył deklarację korygującą (wpływ do US 26.02.2007) z kwotą zwrotu w terminie 60 dni 3052 zł, zwrotu dokonano 23.04.2007r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. złożono 19.03.2007r. z kwotą do zwrotu w wysokości 3542 zł. Z uwagi na zaistniałą pomyłkę podatnika wezwano telefonicznie do jej usunięcia. Pismem z dnia 14.04.2007r. (wpływ do US 17.04.2004) wyjaśnił przyczynę zaistnienia błędu i złożył deklarację korygującą (wpływ do US 18.04.2007) z wykazaną kwotą zwrotu 3512 zł. Zwrotu dokonano 11.06.2007r. Od momentu rozpoczęcia działalności do dnia przeprowadzenia niniejszej kontroli poprawność prowadzenia rozliczeń podatkowych w zakresie VAT przez podatnika nie była przez Urząd kontrolowana. b) ---------------------------------------------------------------------- Działalność rozpoczęta od 04.03.2006r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z kwotą do zwrotu 330 zł złożono 26.02.2007r. Zwrotu należnej kwoty dokonano 23.04.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z kwotą do zwrotu 1713 zł złożono 25.05.2007r. Z uwagi na oczywisty błąd (brak wypełnienia części deklaracji) podatnika telefonicznie wezwano do usunięcia nieprawidłowości. Dnia 29.05.2007r. podatnik złożył pismo wyjaśniające i korektę deklaracji VAT-7 z wykazaną kwotą zwrotu 1506 zł - zwrotu dokonano 25.07.2007r. Kontroli w zakresie rozliczeń podatku VAT nie przeprowadzono. Jak wynika ze złożonego VAT- Z podatnik zakończył działalność gospodarczą z dniem 16.04.2007r. c) ----------------------------------------------------------------------------------------------------- Działalność rozpoczęta od 19.01.2004r. VAT 19.01.2004r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z kwotą do zwrotu 9.500,- zł złożono 20.02.2007r. Dokonano rozksięgowania zwrotu: CIT- 1.798,- zł, dnia 20.02.2007r., PIT- 19 zł dnia 20.02.2007r., zwrot pozostałej kwoty 7.683,- zł nastąpił 17.04.2007r.
14 Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z kwotą do zwrotu 9.500.- zł złożono 20.03.2007r. Dokonano rozksięgowania zwrotu: CIT 2.864,- zł dnia 20.03.2007r., PIT - 316.- zł, dnia 20.03.2007r. zwrot pozostałej kwoty 6.320,- zł nastąpił 15.05.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z kwotą do zwrotu 9.500,- zł złożono 20.04.2007r. Kwoty zwrotu rozksięgowano na zaległość: CIT 1.070,- zł dnia 23.04.2007r., PIT- 316 zł dnia 23.04.2007r. zwrot na rachunek bankowy podatnika 8.114,- zł dnia 14.06.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień z kwotą do zwrotu 28.000,- zł złożono 21.05.2007r. Kwotę zwrotu rozksięgowano na zaległości: PIT- 316,- zł dnia 22.05.2007r., CIT- 389,- zł dnia 22.08.2007r. zwrot na rachunek bankowy podatnika 27.295,- zł dnia 17.07.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj z kwotą do zwrotu 20.000,- zł złożono 20.06.2007r., korekta deklaracji złożona 21.06.2007r. z kwotą zwrotu 18.000,- zł. Kwotę zwrotu rozksięgowano: CIT- 1.662,- zł dnia 22.06.2007r., PIT- 316,- zł dnia 22.06.2007r. zwrotu pozostałej kwoty 16.022,- zł dokonano 16.08.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec z kwotą do zwrotu 12.000,- zł złożono 20.07.2007r. Kwotę zwrotu rozksięgowano na zaległości: CIT- 1.589,- zł dnia 20.07.2007r., PIT- 316,- zł 20.07.2007r. zwrotu pozostałej kwoty w wysokości 10.095,- zł dokonano dnia 10.09.2007r. Od momentu rozpoczęcia działalności u podatnika przeprowadzono dwie kontrole w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT i tak: Protokół kontroli podatkowej z dnia 4.10.2005r. dotyczący zwrotu podatku VAT za miesiąc sierpień 2005r.- wynik negatywny Protokół kontroli podatkowej z dnia 21.05.2007r. dotyczący zwrotu podatku VAT za miesiąc marzec 2007r.- wynik kontroli negatywny Pismem z dnia 22.05.2007r. Referat Kontroli przekazał Protokół" do Referatu Podatków Pośrednich informując, że w powyższej sprawie skierowano dwa wnioski o przeprowadzenie czynności sprawdzających do US Szczecinek i US Człuchów" Wnioski, o których mowa wyżej wysłano do US Szczecinek, pismem ZK/51/46/2007 dnia 22.05.2007r., odpowiedź uzyskano pismem UPp/0711-23/07 z dnia 06.06.2007r. do którego
15 dołączono protokół- wynik negatywny oraz do US Człuchów pismem ZK/51/45/2007 dnia 22.05.2007r. odpowiedź uzyskano pismem UCP.III.074-0017/07 z dnia 06.06.2007r. do którego dołączono protokół- wynik negatywny. Na podstawie akt stałych podatnika stwierdzono, że do każdego zwrotu (powyżej 5000 zł) sporządzona została Karta oceny zasadności zwrotu VAT", a czynności analityczne w żadnym przypadku nie dały co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania zawarte w Rozdziale V 11 Instrukcji". Sporządzone Karty" zaopatrzone są w podpis osoby sporządzającej oraz dokonującej akceptacji zwrotu. ć) ------------------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 31.12.1998r. VAT 31.12.1998r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z kwotą do zwrotu 23.065,- zł złożono 18.07.2007r. Przypadająca do zwrotu kwota została częściowo przeksięgowana na VAT: kwota 5.974,80 zł dnia 25.07.2007r. kwota 7.294,- zł dnia 31.08.2007r. kwota 9.796,20 zł termin zwrotu (180 dni) do 14.01.2008r. d) ---------------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 05.07.1993r. VAT 01.01.1994r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z kwotą do zwrotu 171.069,- zł złożono 23.02.2007r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu warunków wynikających z art. 87 ust. 6 pkt. l ustawy o VAT. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano 16.03.2007r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z kwotą do zwrotu 259.325,- zł złożono 26.03.2007r. - do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Zwrotu kwoty podatku VAT wynikającej z deklaracji dokonano 16.04.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z kwotą do zwrotu 293.721,- zł złożono 20.04.2007r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT.
Zwrotu kwoty podatku VAT wynikającej z deklaracji dokonano 10.05.2007r. 16 Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z kwotą do zwrotu 174.030,- zł złożono 25.05.2007r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Dnia 31.05.2007r. złożono korektę deklaracji z wykazaną kwota zwrotu 174.034,- zł- do deklaracji dołączono wyjaśnienia, z których wynika, że przyczyną korekty był błąd zapisu w rejestrze wartości jednej z faktur - zapisano 19.225,60 zł winno być 19.245,60 zł różnica w podatku VAT +4 zł, do deklaracji dołączono również wniosek o zwrot w terminie 25 dni. W dniu 04.06.2007r. złożono następującą korektę deklaracji z wykazaną kwotą zwrotu 148.540,- zł. Z załączonych wyjaśnień wynika, że korekta wynika z faktu nie ujęcia w rejestrze sprzedaży trzech faktur, do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnianiu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Zwrotu podatku VAT za miesiąc kwiecień 2007r. w kwocie 148.540,- zł dokonano 22.06.2007r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z kwotą zwrotu 203.691,- zł złożono 25.06.2007r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Zwrotu podatku VAT w kwocie 203691 zł dokonano 16.07.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z kwotą zwrotu 196.554 zł złożono 20.07.2007r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Zwrot podatku w kwocie wynikającej z deklaracji nastąpił 08.08.2007r. W okresie od początku roku 2006 do dnia przeprowadzenia niniejszej kontroli u podatnika przeprowadzono 5 kontroli w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT i tak: * protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach 06.02.-07.02.2006 dotyczący zwrotu za miesiąc grudzień 2005r.- wynik negatywny protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach 27.03.-28.03.2006 dotyczący
17 zwrotu za miesiąc luty 2006r.- wynik negatywny protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach 05.07.-06.07.2006 dotyczący zwrotu za miesiąc maj 2006r.- wynik pozytywny protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach 05.03.-12.03.2007 dotyczący zwrotu za miesiąc styczeń 2007r- wynik pozytywny W trakcie kontroli ujawniono błędy natury formalnej nie mające wpływu na wysokości kwoty zwrotu. protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach 02.07.-03.07.2007 dotyczący zwrotu za miesiąc maj 2007r.- wynik negatywny Pismem ZP/077-53/07 z dnia 04.07.2007r. poinformowano Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu o przekroczeniu w miesiącu maju 2007r. łącznej kwoty zwrotu w wysokości 1.000.000,-zł. Na podstawie akt stałych podatnika stwierdzono, że do każdego zwrotu sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu", a analiza informacji w niej zawartych nie dała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi zawartych w Rozdziale V 11 Instrukcji", każdy zwrot akceptowany był przez Naczelnika i Główna Księgową. Do każdego zwrotu sporządzone były Karty potwierdzeń zwrotu podatku VAT-Obiegówka" e) --------------------------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 05.07.1993r. VAT 03.01.1997r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 115.949,- zł złożono 20.02.2007r. Kwotę zwrotu rozksięgowano: PIT- 10.773,- zł do 20.02.2007r., PPL- 10.419,- zł dnia 20.01.2007r., pozostałość w kwocie 94.757,- zł zwrócono dnia 17.04.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 189.686,- zł złożono 20.03.2007r. Kwotę zwrotu rozksięgowano: PIT- 12.052,- zł dnia 20.03.2007r., PPL- 20.838,- dnia 20.03.2007r., zwrotu pozostałe kwoty 156.796,- zł dokonano 15.05.2007r. Sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu VAT" wraz z Obiegówką"- zwrot zatwierdził Naczelnik Urzędu- brak podpisu Głównej Księgowej. Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji".
18 Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 88.820,- zł złożono 20.04.2007r. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano 19.06.2007r. Sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu VAT" wraz z Obiegówką"- zwrot zatwierdził Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziale V 11 Instrukcji". Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 66.584,- zł złożono 22.05.2007r. Kwotę zwrotu rozksięgowano: PIT- 13.685,- zł dnia 22.05.2007r., PPL- 10.396,- zł dnia 22.05.2007r., zwrotu pozostałej kwoty 42.503,- zł dokonano 17.07.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", akceptacji zwrotu dokonał Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 121.129,- zł złożono 20.06.2007r. Kwoty zwrotu rozksięgowano: PIT- 28.410,- zł dnia 21.06.2007r., PPL- 10.396,- zł dnia 21.06.2007r. Zwrotu pozostałej kwoty 82.323,- zł dokonano 14.08.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", akceptacji zwrotu dokonał Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziale V 11 Instrukcji". Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 91.498,- zł złożono 23.07.2007r. Kwoty zwrotu rozksięgowano: PIT- 13.270,- zł dnia 21.09.2007r., PPL-10.396,- zł dnia 21.09.2007, pozostałą kwotę zwrócono w wysokości 67.689,- zł po ograniczeniu o kwotę 143,- zł wynikającą z ustaleń przeprowadzonej kontroli. Decyzja w sprawie ograniczenia w trakcie opracowania. ę) -------------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 08.02.1994r. VAT 16.01.1995r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 29325 zł złożono 05.04.2007r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie przyspieszonym.
19 Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot podatku zatwierdziła Zastępca Naczelnika Urzędu i został dokonany dnia 20.04.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 183.719,- zł złożono 07.05.2007r. W dniu 21.05.2007r. przeprowadzono kontrolę podatkową w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT za miesiąc kwiecień 2007r. W toku kontroli ustalono, że jedna z faktur objętych deklaracją została zapłacona po jej złożeniu, związku z czym wydano dnia 15.06.2007r. decyzję odmawiającą zwrotu podatku VAT w terminie przyspieszonym. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziale V 11 Instrukcji". Założono Obiegówkę". Zwrot podatku zatwierdził Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu a zwrotu dokonano w dniu 03.07.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 60.292,- zł złożono 14.06.2007r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie przyspieszonym. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT" jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot podatku zatwierdził Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu a zwrotu dokonano w dniu 03.07.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 99.303,- zł złożono 04.07.2007r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie przyspieszonym. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Założono Obiegówkę". Zwrot podatku zatwierdził Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu a zwrotu dokonano w dniu 24.07.2007r.
f) ------------------------------------------------------------------------------------------------- 20 Działalność gospodarcza rozpoczęta 05.07.1993r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.751,- zł złożono 13.02.2007r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu 13.02.2007r. kwoty 1.806,- zł, zwrotu pozostałej kwoty 945,- zł dokonano 11.04.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 14.423,- zł złożono 12.04.2007r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu 13.04.2007r. na kwotę 935,- zł,zwrotu pozostałej kwoty 13.470,- zł dokonano 05.06.2007r. Do zwrotu sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", a analiza informacji w niej zawartych nie dała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot zaakceptowany przez Zastępcę Naczelnika. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 7.096,- zł złożono 17.05.2007r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu 18.05.2007r. kwotą 1.181,- zł, zwrotu pozostałej kwoty 5.915,- zł dokonano 11.07.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot zaakceptowany przez Zastępcę Naczelnika. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 4.625,- zł złożono 18.06.2007r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu 18.06.2007r. na kwotę 1.029,- zł, zwrotu pozostałej kwoty 3.596,- zł dokonano 08.08.2007r. Nie sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu VAT". Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 12.704,- zł złożono 13.07.2007r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu 13.07.2007r. na kwotę 863,- zł, zwrotu pozostałości w kwocie 2.400,- zł dokonano 06.09.2007r. Kwota 9.441,- zł (180 dni) termin zwrotu 09.01.2008r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej
21 sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot zaakceptowany przez Zastępcę Naczelnika. W okresie 2006r. do dnia niniejszej kontroli u podatnika przeprowadzono kontrol ę zasadności zwrotu VAT w dniu 10.08.2006r. za miesiąc lipiec 2006r. W wyniku kontroli ustalono zawyżenie zwrotu o kwotę 292 zł powstałą na skutek zaliczenia do kosztów miesiąca kontrolowanego faktur dotyczących miesiąca sierpnia. Wdniu 11.09.2006r. wydano decyzjęzp/4400-19/06 określającą prawidłową kwotę zwrotu. g) ------------------------------------------------------------------------------------------------------ Działalność gospodarczą rozpoczęto 01.01.1994r. VAT 01.02.1994r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 58.658,- zł złożono 22.02.2007r. Zwrotu kwoty podatku dokonano 17.04.2007r. Zwrot zaakceptowany przez Naczelnika Urzędu i Główną Księgową. Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 85.655,- zł złożono 23.03.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Sporządzono również Obiegówkę". Zwrot podatku zaakceptował Naczelnik Urzędu wraz z Główną Księgową (w/z P. Urszula Jałoszyńska - Kierownik Referatu Rachunkowości Podatkowej). Zwrotu podatku dokonano 18.05.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 77.610,- zł złożono 24.04.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Sporządzono również Obiegówkę". Zwrot podatku zaakceptował Naczelnik Urzędu i Główna Księgowa Urzędu. Zwrotu dokonano w dniu 19.06.2007r.
22 Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 202.883,- zł złożono 24.05.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Sporządzono również Obiegówkę". Zwrot podatku zaakceptował Naczelnik Urzędu i Główna Księgowa Urzędu. Zwrotu dokonano w dniu 18.07.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 27.785,- zł złożono 22.06.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot podatku zaakceptowała Zastępca Naczelnika Urzędu. Zwrotu dokonano w dniu 16.08.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 53.046,- zł złożono 24.07.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Sporządzono również Obiegówkę". Zwrot podatku zaakceptował Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Zwrotu dokonano w dniu 19.09.2007r. W okresie 2006r. do dnia niniejszej kontroli u podatnika przeprowadzono trzy kontrole w zakresie zasadności zwrotu VAT": «25.01-25.01.2006r. za miesiąc grudzień 2005r.- kontrola negatywna «08.09-08.09.2006r. za miesiąc lipiec 2006r.- kontrola negatywna «08.06-08.06.2007r. za miesiąc kwiecień 2007r.- kontrola negatywna
23 h) ------------------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 20.12.1995r. VAT 30.12.1995r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 383.192,- zł złożono 20.04.2007r. Z uwagi na wykazanie w deklaracji nabycie środków trwałych w kwocie netto 1.876.300 zł; podatek naliczony w kwocie 378.732,- zł zlecono przeprowadzenie u podatnika kontroli. Na podstawie ustaleń kontroli (protokół z dnia 17.05.2007r.) wydano dnia 21.06.2007r. decyzję ZP74400-27-07, w której zmniejszono kwotę do przeniesienia na następny miesiąc o 1.011,- zł. Różnica wynikła na skutek podwójnego ujęcia w rejestrze zakupów faktury 235/07 z dnia 12.03.2007r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji"- zwrot zaakceptował Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Kwotę do zwrotu w części przeksięgowano na PIT w wysokości 294.160,- zł dnia 25.05.2007r. zwrot pozostałej kwoty 89.032,- zł nastąpił dnia 13.06.2007r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.708.502,- zł złożono 25.05.2007r. Pismem z dnia 24.07.2007r. znak ZP/4460-27/2/07 wezwano podatnika na podstawie informacji VIES o udokumentowanie transakcji wewnątrzwspólnotowych. Na podstawie konfrontacji dokumentów stwierdzono, że w złożonej deklaracji zakupy wewnątrzwspólnotowe ujęto w części D.2 zawarte w części c pkt.9 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów". W związku z powyższym podatnik złożył w dniu 02.08.2007r. skorygowaną deklarację VAT- 7 za miesiąc kwiecień 2007r. z kwotą do zwrotu 2.702.386 zł w tym z terminem zwrotu 60 dni 127.388,- zł i 180 dni 2.574.998,- zł.
24 W dniach 18.06.-27.06.2007r. przeprowadzono kontrolę w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT za miesiąc kwiecień 2007r. w związku z przekroczeniem w zwrotach kwoty 1.000.000 zł- kontrola negatywna. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT" wraz z Obiegówką". Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziale V 11 Instrukcji"- zwrot zaakceptował Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Zwrot podatku nastąpił dnia 19.07.2007r., kwoty ze zwrotu 60 dni tj. 127.388,- zł. Pozostała kwota ze zwrotu 180 dni systematycznie przeksięgowywana jest na należności w podatku PIT i VAT. Na dzień kontroli do zwrotu z terminem 29.01.2008r. pozostaje kwota 1.262,- zł. i) ---------------------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 21.02.1995r. VAT 01.05.2004r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 1.387,- zł złożono 21.02.2007r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia 21.02.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono (jeszcze nie obowiązywała). Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 4.407,- zł złożono 23.03.2007r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia 23.03.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.236,- zł złożono 20.04.2007r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia 04.05.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono., r Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 1.837,- zł złożono \! V 21.05.2007r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia 28.05.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. - Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 142,- zł złożono 25.06.2007r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia 29.06.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono.
25 Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 477,- zł złożono 23.07.2007r. Kwoty zwrotu rozksięgowano na VAT- 126,- zł dnia 26.07.2007r., PPL-351,- zł dnia 26.07.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. W 2006r. do dnia niniejszej kontroli u podatnika przeprowadzono dwie kontrole w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT.» w dniu 22.06.2006r. w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT za miesiąc kwiecień 2006r.- kontrola negatywna» w dniach 06.08.-07.08.2007r. w zakresie określenia kwoty do przeniesienia na następny miesiąc za okres styczeń - maj 2007r.- kontrola pozytywna Z ustaleń dokonanych w protokole kontroli wynika, że w miesiącu maju 2007r. wystąpiło zawyżenie kwoty do przeniesienia w wysokości 34 zł, a sytuacja ta wynikła z odliczenia podatku naliczonego z rachunku za konserwację. j) -------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarcza rozpoczęto 01.05.2004r. VAT 01.05.2004 - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.747,- zł złożono 20.02.2007r. Kwotę zwrotu przeksięgowano na PPL dnia 27.02.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono (jeszcze nie obowiązywała). Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.668,- zł złożono 20.03.2007r. Kwotę zwrotu przeksięgowano na PPL dnia 30.03.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. -Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 10.296,- zł złożono 20.04.2007r. W systemie nastąpiło podwójne wprowadzenie deklaracji z uwagi na fakt złożenia przez podatnika wniosku o zwrot podatku w terminie przyspieszonym (25 dni), a w wyniku przeprowadzonej w dniach 08.-09.05.2007r. kontroli stwierdzono, że podatnik nie spełnia warunków wynikających z art. 87 ustawy o VAT. W związku z czym anulowano pierwotny zapis z terminem zwrotu 25 dni, a wczytano z terminem 60 dni.
26 Do zwrotu sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", a jej analiza nie dała sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot zaakceptowała Zastępca Naczelnika. k) ---------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 28.02.2002r. VAT 28.02.2007r. Deklarację YAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 4.066,- zł złożono 18.04.2007r. Termin zwrotu podatku 15.10.2007r. (180 dni). Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 1.725,- zł złożono 11.05.2007r. Termin zwrotu podatku 07.11.2007r. (180 dni). Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. Kontroli w zakresie zasadności zwrotu VAT u podatnika w roku 2007 nie przeprowadzono. I) ------------------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 03.02.2004r. VAT 03.02.2004r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 181.693,- zł złożono 23.02.2007r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano 15.03.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 140.866,- zł złożono 26.03.2007r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano 16.04.2007r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 180.124,- zł złożono 25.04.2007r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji przeksięgowano na PIT- 36L za rok 2006r. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 189.364,- zł złożono 25.05.2007r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni.
27 Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano 13.06.2007r. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 100.913,- zł złożono 25.06.2007r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano 16.07.2007r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 140.540,- zł złożono 20.07.2007r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano 08.08.2007r. Do wszystkich zwrotów sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu VAT", a ich analiza nie dała sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji" sporządzono również Karty potwierdzeń zwrotu podatku VAT- Obiegówkę". Wszystkie zwroty zatwierdzone przez Naczelnika i Główną Księgową Urzędu. W 2006r. do dnia kontroli u podatnika przeprowadzono trzy kontrole zasadności zwrotu VAT, i tak: dnia 30.03.2006r. za miesiąc luty 2006r.- wynik negatywny w dniach 03.-04.10.2006r. za miesiąc sierpień 2006r.- wynik negatywny w dniach 06.-07.09.2007r. za miesiąc lipiec 2007r.-wynik negatywny Pismem ZP/448-13/07 z dnia 17.09.2007r. poinformowano Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu o fakcie przekroczenia w momencie zwrotu podatku za miesiąc lipiec 2007r. kwoty 1.000.000 zł. 1) ---------------------------------------------------------------------------------- Działalność gospodarczą rozpoczęto 01.06.2007r. VAT 01.06.2007r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 989,- zł złożono 19.07.2007r. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano 10.09.2007r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. Kontroli źródłowej do dnia mniejszej kontroli nie przeprowadzono.