Opodatkowanie podatkiem VAT świadczenia usług budowlanych

Podobne dokumenty
W przedmiotowym wniosku zostało przestawione następujące zdarzenie przyszłe.

TABELA ELEMENTÓW SCALONYCH ZADANIE I - WSCHODNIA 54

Łódź, dnia r. ZIM-DZ WYKONAWCY

Opodatkowanie podatkiem VAT prac budowlano - montażowych związanych z montażem i późniejszym serwisem urządzeń klimatyzacyjnych.

Temat Podatek od towarów i usług --> Wysokość opodatkowania --> Stawki --> Stawki podatku

Łódź, dnia r. ZIM-DZ WYKONAWCY

Opodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

interpretacja indywidualna z r. Sygnatura IBPP2/ /15/RSz Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Podatek od towarów i usług 5. Dostawa budynków i gruntów czyli VAT w obrocie nieruchomościami. dr Rafał Mroczkowski

ZARZĄDZENIE NR 315/17 PREZYDENTA MIASTA SZCZECIN z dnia 5 lipca 2017 r.

Obowiązek podatkowy w 2013 r. i w 2014 r. porównanie cz. 1.

Refakturowanie usług, część 1

Jaką stawką opodatkować usługi montaŝu okien u klienta - Zakres opod...

Jaka stawka podatku od towarów i usług obowiązuje dla budynku hospicjum oraz infrastruktury towarzyszącej tj. kanalizacji sanitarnej i deszczowej?

1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m 2,

Dz.U Nr 109 poz ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

Jak w praktyce stosuje się obniżoną stawkę podatku w branży budowlanej?

Informacja dla podatnika prowadzącego działalność w branży produkcja materiałów budowlanych i usługi budowlane

o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym.

Rozliczenie na gruncie VAT świadczenia usług w obrocie zagranicznym

Temat Podatek od towarów i usług --> Wysokość opodatkowania --> Stawki --> Stawki podatku

Nowelizacja przepisów w zakresie podatku VAT (część 1-3)

Co należy wiedzieć o fakturach VAT. Wpisany przez Leszek Dutkiewicz

czy warunki kontraktu (FIDIC) mogą zmienić moment powstania obowiązku podatkowego na inny niż wynikający z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit.

Zwrot kaucji gwarancyjnej

Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IBPP3/ /10/IK Data Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

USTAWA. z dnia 19 września 2007 r.

SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VI KADENCJA SPRAWOZDANIE KOMISJI GOSPODARKI NARODOWEJ. o uchwalonej przez Sejm w dniu 5 września 2007 r.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r.

interpretacja indywidualna Sygnatura ITPP2/ /15/EK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy

Budownictwo mieszkaniowe

Kwalifikacja gruntów gminnych dla celów VAT przysparza problemów zarówno organom podatkowym, jak i sądom.

Faktura VAT po nowelizacji przepisów

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

ODPOWIEDŹ / WYJAŚNIENIE Materiały promocyjne

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Usługi użytkowania domku letniskowego - w zależności od dodatkowych okoliczności tego użytkowania

OGÓLNE ZASADY PODATKU VAT

Podatek od towarów i usług w praktyce omówienie wybranych zagadnień

Opodatkowanie zaliczek VAT oraz CIT

Nabywcy produktów rolnych lub usług rolniczych od rolników ryczałtowanych mają możliwość sporządzania szczególnego rodzaju faktur VAT RR.

BIULETYN PRAWNY 03/2014 WYDARZENIA W PRAWIE NIERUCHOMOŚCI. Orzecznictwo, interpretacje podatkowe, klauzule niedozwolone, zmiany w prawie nieruchomości

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/EK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Terminy wystawiania faktur w transakcjach krajowych w 2014 r.*

U C H W A Ł A SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

interpretacja indywidualna z r. Sygnatura IBPP2/ /14/KO Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Warszawa, kwietnia 2015 r. kod SBP 15091

Najczęstsze problemy dotyczące VAT i planowane zmiany. 25 stycznia 2016 r. Wojciech Pietrasiewicz, doradca podatkowy

Odliczanie podatku naliczonego, część 1

ZMIANY VAT 2011 r. konsekwencje dla przedsiębiorców

Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT

Obowiązek podatkowy w 2013 r. i w 2014 r. porównanie cz. 2. Moment powstania obowiązku

Faktura i dokumentacja w podatku VAT Warszawa, r.

Przy sprzedaży lokali wyodrębnionych w remontowanej części budynku nie należy naliczać podatku VAT

K A R T A I N F O R M A C Y J N A. Zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym

Projekt U S T A W A. z dnia

Zmiany w podatku VAT wchodzące w życie od lipca 2015r. i od stycznia 2016r. Warszawa, r.

ZMIANA INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ

Zastosowanie 0-procentowej stawki podatku dla usług spedycji

VAT r. Warsztaty dla PCSS

Budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym, zgodnie z art. 41 ust. 12a ustawy o VAT, to:

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Instrukcja rozliczania podatku od towarów i usług w jednostkach organizacyjnych Miasta i komórkach organizacyjnych Urzędu Miasta Tychy

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawiony następujący stan faktyczny.

Firmy farmaceutyczne mają do wyboru trzy sposoby wynagradzania aptek, składających zamówienia o określonej wartości.

O D P O W I E D Z I NR 12 z dnia roku

Umowa o roboty budowlane

VAT od opłat za media rozliczanych w ramach jednostek budżetowych w interpretacji Ministra Finansów

SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VI KADENCJA SPRAWOZDANIE KOMISJI GOSPODARKI NARODOWEJ. (wraz z zestawieniem wniosków)

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPP2/ /15/ICz Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Faktura VAT - część 2

I FSK 75/10 - Wyrok NSA

Począwszy od 1 stycznia 2008 r. opodatkowanie to jest niemałym problemem, wywołującym wiele kontrowersji.

USTAWA. z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Rozdział 1 Przepisy ogólne

Nabycie w drodze licytacji spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego a PCC

Rozliczenie zaliczki na 100% wartości zamówienia

Zwrot wydatków na materiały budowlane

Rozdział 1. Ogólna charakterystyka podatku od towarów i usług

Nr ref. ZP ODPOWIEDŹ NA PYTANIA i MODYFIKACJA SIWZ

Załącznik nr 1 do uchwały Zarządu nr 938/2016 z dnia r. zmieniony uchwałą Zarządu nr 1004/2016 z dnia r.

Zmiany stawek podatkowych po 1 stycznia 2011 r. (część 1-3)

BROSZURA INFORMACYJNA ROZLICZANIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ WSPÓLNOTY MIESZKANIOWE

Aktualne problemy rozliczania podatku od wartości dodanej przez przedsiębiorstwa budowlane

USTAWA. z dnia 29 sierpnia 2005 r.

Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO

Ekonomika w Przedsiębiorstwach Transportu Morskiego wykład 04 MSTiL (II stopień)

Instrukcja rozliczania podatku od towarów i usług w Jednostkach organizacyjnych Miasta Opola

- o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (druk nr 1507).

z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa

Opodatkowanie VAT dostawy budynku wraz z infrastrukturą towarzyszącą Wyrok NSA z dnia 18 października 2018 r. I FSK 1633/16

Druk nr 2162 Warszawa, 17 września 2007 r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Transkrypt:

30 maja 2011 r. Opodatkowanie podatkiem VAT świadczenia usług budowlanych Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl

Świadczenie usług definicja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Art. 8 ust. 1 - Przezświadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również: 1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej; 2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji; 3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa. 2

Świadczenie usług definicja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Do świadczenia usług dochodzi w sytuacji, gdy kumulatywnie spełniono dwie następujące przesłanki: -pomiędzy dwoma podmiotami istnieje stosunek prawny. - jeden z podmiotów uczestniczących w tymże stosunku prawnym jest jego beneficjentem. 3

Świadczenie usług definicja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług W praktyce obrotu gospodarczego można wyróżnić następujące przykłady czynności wyłączonych z zakresu definicji świadczenia usług, a tym samym nie podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT: -kradzieże, -świadczenia dobrowolne (np. napiwki), -odszkodowania oraz kary umowne, -kaucje gwarancyjne, -premie pieniężne (traktowane jako obniżenie obrotu). 4

Świadczenie usług moment wykonania usługi W przypadku usług budowlanych momentem wykonania usługi jest dzień podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego. Natomiast w przypadku usług realizowanych na gruncie FIDIC momentem wykonania usług jest dzień wystawienia Przejściowego Świadectwa Płatności (PŚP). 5

Świadczenie usług moment wykonania usługi Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 23 grudnia 2010 r. (sygn.ippp1-443-1024/10-2/ek) Biorąc pod uwagę stan faktyczny oraz wskazane przepisy prawa podatkowego, stwierdzić należy, iż dzień, od którego liczony będzie 30-dniowy termin, o którym mowa w art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d, to dzień dokonania przez inwestora odbioru określonych prac. Obowiązek podatkowy w stosunku do usług w zakresie robót budowlanych powstanie zatem nie później niż 30. dnia, licząc od dnia ich wykonania, tj. dokonania odbioru technicznego robót, potwierdzonego protokołem zdawczo-odbiorczym bądź w inny sposób określony w umowie. Podkreślenia jednak wymaga fakt, iż w momencie, kiedy Wnioskodawca przed terminem 30. dni otrzymałby zapłatę, wówczas obowiązek podatkowy, powstaje w dniu otrzymania zapłaty, zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d). 6

Świadczenie usług moment wykonania usługi Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 2 grudnia 2010 r. (sygn. IBPP3/443-634/10/KO) Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, iż obowiązek podatkowy z tytułu wykonywanych usług w ramach opisanych długoterminowych kontraktów budowlanych sklasyfikowanych w ocenie Wnioskodawcy pod symbolem PKWiU 45.2 jako Roboty związane ze wznoszeniem kompletnych budynków i budowli lub ich części: Roboty w zakresie inżynierii lądowej i wodnej, dokumentowanych fakturami wystawionymi przez Wnioskodawcę powstaje nie później niż 30. dnia od daty wystawienia dokumentów IPC pełniących funkcję protokołów zdawczo-odbiorczych, chybaże Wnioskodawca otrzyma całość lub część zapłaty za częściowo wykonane roboty budowlane przed datą wystawienia IPC wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d w powiązaniu z ust. 14 ustawy o VAT. 7

Świadczenie usług moment wykonania usługi Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 2 grudnia 2010 r. (sygn. IBPP3/443-634/10/KO) Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, iż obowiązek podatkowy z tytułu wykonywanych usług w ramach opisanych długoterminowych kontraktów budowlanych sklasyfikowanych w ocenie Wnioskodawcy pod symbolem PKWiU 45.2 jako Roboty związane ze wznoszeniem kompletnych budynków i budowli lub ich części: Roboty w zakresie inżynierii lądowej i wodnej, dokumentowanych fakturami wystawionymi przez Wnioskodawcę powstaje nie później niż 30. dnia od daty wystawienia dokumentów IPC pełniących funkcję protokołów zdawczo-odbiorczych, chybaże Wnioskodawca otrzyma całość lub część zapłaty za częściowo wykonane roboty budowlane przed datą wystawienia IPC wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d w powiązaniu z ust. 14 ustawy o VAT. 8

Powstanie obowiązku podatkowego Art. 19 ust. 13 ustawy o VAT Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą: 2) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług: a) transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami iśmigłowcami, b) spedycyjnych i przeładunkowych, c) w portach morskich i handlowych, d) budowlanych lub budowlano-montażowych. 9

Stawka preferencyjna dostawa towarów oraz świadczenie usług Art. 41 ustawy o VAT 12. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich częścici zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. 12a. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem ust. 12b. 10

Stawka preferencyjna dostawa towarów oraz świadczenie usług Art. 41 ustawy o VAT 12b. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w ust. 12a nie zalicza się: 1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m 2 ; 2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m 2. 12c. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej limity określone w ust. 12b stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej. 11

Stawka preferencyjna na usługi budowlane do 1 stycznia 2011 r. 37 rozporządzenia wykonawczego z dnia 24 grudnia 2009 r. W okresie do dnia 31 grudnia 2010 r. stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy obniża się do wysokości 7% w odniesieniu do: 1) robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiektów sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, 2) obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12 - w zakresie, w jakim wymienione roboty i remonty, obiekty lub ich części oraz lokale nie są objęte tą stawką na podstawie art. 41 ust. 12-12c ustawy. 12

Stawka preferencyjna na usługi budowlane po 1 stycznia 2011 r. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług 7. 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy obniża się do wysokości 8 % dla: 1) towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 do rozporządzenia; 2) robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym; 3) robót konserwacyjnych dotyczących: a) obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich części, z wyłączeniem lokali uŝytkowych, b) lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12 - w zakresie w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 2. 2. Przez roboty konserwacyjne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, rozumie się roboty mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont. 3. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, jeżeli wartość towarów bez podatku wchodzących w podstawę opodatkowaniaświadczenia robót konserwacyjnych przekracza 50 % tej podstawy. 13

Dziękuję za uwagę Pytania i wątpliwości: Radosław Żuk 605-167-290 radoslaw.zuk@taxfin.pl www.taxfin.pl