XLII. US UGI BUDOWLANE... 60

XLI. US UGI... 25 1. Poj cie us ugi w ustawie o VAT [art. 8 ust. 1]... 25 2. Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1]... 25 3. Przeniesienie praw do warto ci niematerialnych i prawnych [art. 8 ust. 1 pkt 1]... 26 4. Zaniechanie czynno ci albo tolerowanie czynno ci lub sytuacji, na przyk ad s u ebno ci [art. 8 ust. 1 pkt 2]... 27 5. Us ugi nieodp atne a VAT [art. 8 ust. 2]... 28 6. Obrót wierzytelno ciami. Faktoring [art. 8 ust. 1]... 31 7. Sprzeda praw lub udzielanie licencji (sublicencji) w rozumieniu przepisów prawa w asno ci przemys owej [art. 8 ust. 1]... 32 8. Przeniesienie praw autorskich [art. 8 ust. 1]... 32 9. U ytkowanie znaku towarowego [art. 8 ust. 1]... 34 10. Wniesienie aportu [art. 8 ust. 1]... 34 11. Know-how opodatkowanym wiadczeniem us ug [art. 8 ust. 1]... 35 12. Wydanie towarów na podstawie umowy u yczenia mo e podlega opodatkowaniu [art. 8 ust. 2]... 35 13. Dotacja, subwencja, dofinansowanie podlega VAT... 36 14. Czynno ci wykonywane w ramach dzia alno ci wykonywanej osobi cie, w tym w ramach umów zlecenia i umów o dzie o [art. 8 ust. 1]... 37 15. Czynno ci wykonywane w ramach kontraktu mened erskiego [art. 8 ust. 1]... 39 16. Bezumowne korzystanie z lokalu po zako czeniu umowy najmu (dzier awy) [art. 8 ust. 1]... 39 17. Transfer zawodnika do innego klubu sportowego [art. 8 ust. 1]... 40 18. Odp atne przy czenie do sieci energetycznej, ciep owniczej lub gazowej [art. 8 ust. 1]... 41 19. Us ugi serwisowe i gwarancyjne a VAT [art. 8 ust. 1 i 2]... 41 20. Wynajem lokalu u ytkowego [art. 8 ust. 1]... 42 21. Zamontowanie urz dzenia do sprzeda y towarów w lokalu u innego podatnika nie jest najmem nieruchomo ci [art. 8 ust. 1]... 43 22. Us ugi agencyjne [art. 8 ust. 1]... 44 23. Us ugi po rednictwa na rzecz Totalizatora Sportowego [art. 8 ust. 1]... 44 24. Szkolenie personelu kontrahenta nie jest us ug edukacyjn zwolnion od VAT [art. 8 ust. 1]... 45 25. Jedna us uga w przypadku sprzeda y standardowego oprogramowania przystosowanego do potrzeb nabywcy [art. 8 ust. 1]... 46 26. Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze (nak adów) niemaj cych cech towaru us ug [art. 8 ust. 1]... 47 27. Dodatkowe czynno ci towarzysz ce us udze najmu jako sk adniki kompleksowej us ugi najmu [art. 8 ust. 1]... 48 28. Refakturowanie kosztów dostaw energii i us ug komunalnych przy umowach najmu pytanie do Trybuna u Sprawiedliwo ci... 50 5

29. Us ugi pocztowe brak podstaw do refakturowania [art. 8 ust. 1]... 51 30. Czynno ci dodatkowe w ramach szkolenia [art. 8 ust. 1]... 52 31. Us ugi naukowo-badawcze [art. 8 ust. 1]... 53 32. Nieodp atne udost pnienie zleceniobiorcy narz dzi przez zleceniodawc dla realizacji zamówienia nie podlega VAT [art. 8 ust. 1]... 54 33. Wydanie zezwole na amatorski po ów ryb jest wiadczeniem us ug opodatkowanym stawk 23% [art. 8 ust. 1]... 55 34. Katering stanowi wiadczenie us ug [art. 8 ust. 1]... 56 35. Op ata rodowiskowa a VAT [art. 8 ust. 1]... 58 36. S u ebno przesy u a VAT [art. 8 ust. 1]... 58 XLII. US UGI BUDOWLANE... 60 1. Stawki podatkowe w budownictwie w latach 2014-2016 [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2]... 60 2. Definicja budownictwa spo ecznego [art. 41 ust. 12a]... 61 3. Obiekty budownictwa spo ecznego a stawka 8% w 2014 roku [art. 41 ust. 12 i 12b]... 61 4. Poj cie obiektów budownictwa mieszkaniowego i ich opodatkowanie w 2014 roku stawk 8% [art. 2 pkt 12]... 62 5. Lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych oraz domy opieki spo ecznej z opiek medyczn [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2]... 63 6. Remont m odzie owego o rodka wychowawczego jaka stawka VAT? [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2]... 64 7. Budynki i lokale wy czone z programu budownictwa spo ecznego i ich opodatkowanie [art. 41 ust. 12c]... 65 8. Czynno ci budowlane, do których ma zastosowanie stawka 8% [art. 42 ust. 12]... 66 9. Jak ustali powierzchni u ytkow? [art. 41 ust. 12b]... 67 10. W jaki sposób udokumentowa powierzchni lokalu lub budynku? [art. 41 ust. 12b]... 68 11. Opodatkowanie infrastruktury towarzysz cej budownictwu [art. 41 ust. 1]... 69 12. Prace budowlane wykonane na zewn trz budynku obj te stawk 23% [art. 41 ust. 1]... 69 13. Kot ownia budynku mieszkalnego [art. 41 ust. 12 i 12a]... 70 14. Instalacja dolnego ród a pompy ciep a opodatkowana stawk 23% [art. 41 ust. 1, ust. 12-12c]... 70 15. Budowa chodnika i parkingu z kostki granitowej [art. 41 ust. 1]... 71 16. Dostawa i remont lokalu u ytkowego w budynku mieszkalnym [art. 41 ust. 1]... 72 17. Zasady klasyfikowania obiektów budowlanych wed ug PKOB... 72 18. Jednolita stawka przy budowie budynku [art. 41]... 73 19. Budowa budynku mieszkalnego z lokalami u ytkowymi oraz o powierzchni przekraczaj cej 150 m 2 [art. 41 ust. 12, art. 146a pkt 2]... 74 20. Ró ne stawki VAT dla remontu cz ci wspólnych budynku mieszkalnego oraz remontu lokali u ytkowych w tym budynku [art. 41]... 75 21. Stawka VAT stosowana przez podwykonawc budowy obiektu mieszkalnego [art. 41]... 75 22. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u us ugi budowlanej wykonanej na rzecz podatnika [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 7 i 8]... 76 23. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u us ugi budowlanej wykonanej na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 77 24. Fakturowanie us ug budowlanych na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 78 25. Moment wykonania us ugi budowlanej [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 80 26. Brak odbioru wykonanej us ugi budowlanej a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a)]... 81 6

27. Dokumentowanie us ug budowlanych wykonanych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 111 ust. 1]... 82 28. Sprzeda domów jednorodzinnych stawka podatku zale na od wielko ci domu [art. 41 ust. 12c]... 83 29. Sprzeda mieszkania przez dewelopera stawka podatku zale na od wielko ci lokalu [art. 41 ust. 12c]... 84 30. Przedmiot sprzeda y robót budowlanych a stawka VAT [art. 41]... 84 31. Instalowanie urz dze pomiarowych [art. 41 ust. 1 i 12]... 85 32. Okablowanie sieci telefoniczn i komputerow [art. 41 ust. 1 i 12]... 85 33. Roboty elektryczne przy budowie budynku mieszkalnego [art. 41 ust. 12]... 86 34. Stawka VAT na wykonanie kominków w domkach jednorodzinnych [art. 41 ust. 12]... 86 35. Budowa i remont budynku zbiorowego zamieszkania, np. domu pomocy spo ecznej [art. 41 ust. 2 i 12]... 86 36. Stawka VAT na remont i modernizacj mieszkania [art. 41 ust. 1 oraz ust. 2 i 12]... 86 37. Stawka VAT na roboty konserwacyjne [art. 41 ust. 1 oraz ust. 2 i 12]... 87 38. Monta okien i drzwi przez ich producentów [art. 41 ust. 2 i 12]... 89 39. Trwa a zabudowa meblowa (kuchenna, azienkowa, wn kowa, itp.) us ug budowlan [art. 41 ust. 2 i 12]... 90 40. Stawka VAT na roboty budowlano-monta owe z u yciem wytworzonych przez producenta produktów (np. parapety, rolety, blaty, schody, balustrady, bramy gara owe, itp.) [art. 41 ust. 2 i 12]... 92 41. Stawka VAT na instalacj w z ów ciep a przez ich producenta w obiektach mieszkaniowych [art. 41 ust. 2 i 12]... 93 42. Naprawa, konserwacja i przegl d urz dze grzewczych [art. 41 ust. 2 i 12]... 94 43. Monta i wzniesienie budynku z prefabrykatów na indywidualne zamówienie us ug budowlan [art. 8 ust. 1]... 95 44. Stawka VAT na us ug wylania betonu przez jego producenta [art. 42 ust. 2 i 12]... 96 45. Monta schodów, posadzek, tarasów, parapetów, kominków oraz blatów kamiennych [art. 42 ust. 2 i 12]... 97 46. U o enie pod óg, ok adzin ciennych, instalacja bia ego monta u (umywalek, wanien, sedesów), drzwi wewn trznych [art. 41 ust. 2 i 12]... 97 47. Monta sauny i a ni parowej oraz wanny SPA [art. 41 ust. 2 i 12]... 98 48. Monta wykonanych schodów drewnianych [art. 41 ust. 2 i 12]... 99 49. Monta systemów alarmowych [art. 41 ust. 2 i 12]... 100 50. Monta rolet zewn trznych [art. 41 ust. 2 i 12]... 100 51. Monta i konserwacja urz dze klimatyzacyjnych [art. 41 ust. 2 i 12]... 101 52. Produkcja i monta balustrad [art. 41 ust. 2 i 12]... 101 53. Rozbiórka obiektu budowlanego opodatkowana stawk 23% [art. 41 ust. 1]... 102 54. Przy czenie do sieci wodoci gowej wed ug tej samej stawki co pó niejsza dostawa wody (8%) [art. 41 ust. 2]... 103 55. Roboty budowlane wykonane bez tytu u prawnego zrekompensowane odszkodowaniem us ug [art. 8 ust. 1]... 103 56. Miejsce opodatkowania transgranicznych us ug budowlanych [art. 28e]... 104 57. Roboty budowlane realizowane przez spó dzielnie mieszkaniowe dla lokatorów [art. 41 ust. 1, 2 i 12]... 105 58. Polska firma budowlana buduje poza granicami Polski [art. 28e]... 107 59. Ewidencjonowanie us ugi budowlanej opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 109 ust. 3a]... 107 XLIII. US UGI ELEKTRONICZNE... 109 1. Cel i zakres ustalenia specjalnych zasad opodatkowania us ug elektronicznych [art. 2 pkt 26]... 109 2. Zakres podmiotowy szczególnej procedury dla podmiotów wiadcz cych us ugi elektroniczne [art. 131]... 112 7

8 3. Na czym polega szczególna procedura dotycz ca podmiotów zagranicznych przy us ugach elektronicznych? [art. 132]... 113 4. Procedura szczególna nadanie numeru identyfikacji, gdy wybranym pa stwem identyfikacji jest Polska [art. 132]... 113 5. Zasady dokonywania zg osze informacyjnych [art. 132]... 114 6. Obowi zek prowadzenia ewidencji dla potrzeb VAT [art. 134]... 115 7. Sk adanie deklaracji VAT przez podmioty zagraniczne zidentyfikowane w Polsce [art. 133]... 115 8. Miejsce opodatkowania us ug elektronicznych [art. 28k]... 116 9. Dostawa produktów cyfrowych czy towarów przez Internet?... 117 XLIV. US UGI FINANSOWE... 118 1. Katalog zwolnionych od podatku oraz wy czonych od zwolnienia us ug finansowych [art. 43].. 118 2. Transakcje dotycz ce walut, banknotów i monet [art. 43 ust. 1 pkt 7]... 120 3. Us uga cash processingu jest zwolniona z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 7]... 120 4. Us ugi zarz dzania: funduszami inwestycyjnymi, kapita owymi, emerytalnymi zwolnione od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 12]... 121 5. Czynno ci zarz dzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi [art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. d)]... 122 6. Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT [art. 15 ust. 1 i 2]... 123 7. Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o. [art. 15 ust. 1 i 2]... 124 8. Obrót udzia ami w spó kach posiadaj cych i nieposiadaj cych osobowo ci prawnej i innych podmiotach [art. 43 ust. 1 pkt 40a i ust. 16]... 125 9. Faktoring i obrót wierzytelno ciami omówienie problemów [art. 43 ust. 15 pkt 1]... 126 9.1. Uwagi ogólne... 126 9.2. Faktoring a obrót wierzytelno ciami podobie stwa i ró nice... 126 9.3. Dyrektywa 2006/112/WE a opodatkowanie faktoringu... 128 9.4. Cesja (sprzeda ) wierzytelno ci (d ugu) a VAT... 129 9.5. Faktoring i cesja wierzytelno ci w wyroku ETS z dnia 27 pa dziernika 2011 r., w sprawie C-93/10 GFKL Financial Services AG... 130 9.6. Konsekwencje orzecze ETS w sprawie faktoringu oraz cesji (obrotu) wierzytelno ciami na praktyk opodatkowania tych czynno ci w Polsce... 132 9.7. Windykacja ( ci gni cie) d ugu a cesja wierzytelno ci na ryzyko sprzedawcy (cedenta)... 134 9.8. Cesja wierzytelno ci a PCC... 136 9.9. Podstawa opodatkowania przy us ugach faktoringu... 137 10. Obowi zek podatkowy i podstawa opodatkowania a us ugi finansowe zwolnione od podatku [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e)]... 139 11. Udzielenie po yczki przez podatnika VAT podlega opodatkowaniu VAT czy PCC? [art. 43 ust. 1 pkt 38]... 140 12. Udzielanie po yczek o charakterze pomocniczym stanowi element dzia alno ci gospodarczej [art. 15 ust. 2, art. 90 ust. 6]... 141 13. Obowi zek podatkowy i podstawa opodatkowania przy us ugach po yczki [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e) i art. 29a ust. 1]... 142 14. Us ugi agenta ubezpieczeniowego [art. 43 ust. 1 pkt 37]... 143 15. Us ugi finansowe lombardu zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 38]... 143 16. Doradztwo finansowe b d ce elementem us ugi po rednictwa kredytowego zwolnione od VAT [art. 43 ust. 15 pkt 2]... 144 17. Zarz dzanie portfelem inwestycji na rzecz klientów-inwestorów [art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a)]... 145 18. Przej cie zobowi zania do renowacji nieruchomo ci nie jest transakcj finansow [art. 8 ust. 1]... 147 19. Zbycie przez spó k dominuj c ca o ci akcji spó ki zale nej a VAT [art. 6 pkt 1, art. 43 ust. 1 pkt 41]... 148

20. Transakcje zarz dzania zbywalnymi instrumentami finansowymi, innymi ni papiery warto ciowe [art. 43 ust. 1 pkt 41]... 149 21. Po rednictwo finansowe wiadczone przez Internet [art. 43 ust. 1 pkt 37-41]... 149 22. Us ugi cash poolingu o charakterze pomocniczym nie podlegaj VAT [art. 15 ust. 1]... 151 23. Miejsce opodatkowania transgranicznych us ug finansowych [art. 28b, art. 28c, art. 28l]... 152 23.1. Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych [art. 28b]... 152 23.2. Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami [art. 28c]... 153 23.3. Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami [art. 28l]... 153 23.4. Przyk ady... 154 24. Prawo do odliczenia podatku naliczonego zwi zanego z transakcjami finansowymi opodatkowanymi na terytorium pa stwa trzeciego [art. 86 ust. 9]... 154 XLV. US UGI TRANSPORTOWE... 157 1. Krajowe us ugi transportowe... 157 1.1. Stawka podatku [art. 41 ust. 1 i 2, art. 146a]... 157 1.2. Moment powstania obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 1 i 8]... 157 1.3. Zasady fakturowania us ug transportowych [art. 106i ust. 1 i 2]... 158 1.4. Podstawa opodatkowania [art. 29a ust. 1]... 159 2. WUTT jako cz transportu mi dzynarodowego stawka 0%... 160 3. Miejsce wiadczenia us ug transportowych decyduje o ich opodatkowaniu [art. 28a, art. 28b, art. 28c]... 160 4. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b, art. 28f]... 160 4.1. Us ugi transportu towarów [art. 28b]... 161 4.2. Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium Unii Europejskiej [art. 28f ust. 1a pkt 1]... 163 4.3. Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego [art. 28f ust. 1a pkt 2]... 163 4.4. Us ugi transportu pasa erów [art. 28f ust. 1]... 163 5. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28c, art. 28f]... 164 5.1. Us ugi transportu towarów [art. 28f ust. 2-5]... 164 5.2. Us ugi transportu pasa erów [art. 28f ust. 1]... 165 6. Us ugi drogowego transportu osób [art. 28f ust. 1]... 165 7. Us ugi kolejowego transportu osób [art. 28f ust. 1]... 166 8. Us ugi lotniczego i morskiego transportu osób... 166 9. Mi dzynarodowy transport towarów [art. 83 ust. 1 pkt 23, ust. 3 pkt 1]... 167 9.1. Definicja us ug transportu mi dzynarodowego towarów... 167 9.2. Miejsce opodatkowania us ug transportu mi dzynarodowego (UTM) towarów... 168 9.3. Stawka podatku 0% i warunki jej stosowania... 168 9.4. Us ugi po rednictwa i spedycji mi dzynarodowej... 170 9.5. Us uga firmy transportowej spoza Unii importem us ug... 170 10. Mi dzynarodowy transport osób [art. 28f ust. 1, art. 83 ust. 3 pkt 2... 170 10.1. Transport drogowy osób... 170 10.2. Kolejowy, morski i lotniczy transport osób transportem mi dzynarodowym... 171 10.3. Udokumentowanie mi dzynarodowego transportu osób... 171 10.4. Kolejowy mi dzynarodowy transport osób... 171 10.5. Lotniczy i morski mi dzynarodowy transport osób... 172 10.6. Us ugi po rednictwa i spedycji mi dzynarodowej... 172 9

11. Zasady opodatkowania us ug transportu towarów wiadczonych przez krajowego przewo nika dla podatników... 173 12. Stawka VAT przy transporcie towarów wiadczonym na rzecz polskiego kontrahenta [art. 41 ust. 2, art. 146a]... 174 13. Miejsce opodatkowania us ug pomocniczych do us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 174 14. Za adunek, roz adunek, prze adunek lub podobne us ugi pomocnicze w transporcie na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28h]... 175 15. Transport z kraju trzeciego (Kanady) do kraju unijnego (Niemiec)... 175 16. Powstanie obowi zku podatkowego w us ugach transportowych krajowych i importowych [art. 19a ust. 1-3 i 8]... 176 17. Ewidencjonowanie us ugi transportowej opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 109 ust. 3a]... 176 18. Czarter ca kowity oraz cz ciowy statku morskiego opodatkowany stawk 0% [art. 83 ust. 1 pkt 12]... 178 19. Transport w Polsce towarów przeznaczonych na eksport... 178 20. Rozliczanie VAT przez przewo ników zagranicznych wiadcz cych w Polsce okazjonalne przewozy osób [art. 134a-134c]... 179 21. Us uga mi dzynarodowego przewozu osób wykonana przez unijn firm... 183 22. Obowi zek podatkowy z tytu u us ug transportowych do 31 grudnia 2013 r. sprzeczny z dyrektyw VAT... 184 23. Us ugi transportowe wykonane na prze omie 2013/2014 roku... 184 XLVI. US UGI TURYSTYKI... 186 1. Szczególne zasady opodatkowania us ug turystycznych w dyrektywie unijnej [art. 119]... 186 2. Us ugi turystyki definiowane niezale nie od klasyfikacji statystycznych [art. 119 ust. 3]... 187 3. Istota szczególnego opodatkowania us ug turystyki w ustawie o VAT opodatkowanie mar y [art. 119 ust. 1-10]... 187 4. Przes anki opodatkowania mar y w turystyce [art. 119 ust. 3]... 188 5. Zasady opodatkowania mar y maj charakter obligatoryjny [art. 119 ust. 3a]... 188 6. Nabywc us ugi nie tylko osoba fizyczna, lecz równie po rednik [art. 119 ust. 3]... 189 7. Dzia anie na rzecz nabywcy us ugi we w asnym imieniu i na w asny rachunek [art. 119 ust. 3]... 190 8. Nabywanie towarów lub us ug od innych podatników [art. 119 ust. 5]... 191 9. Stawka podatku przy wiadczeniu us ug turystyki [art. 41, art. 146a]... 191 10. Biuro turystyczne rozlicza VAT [art. 119]... 192 11. Wykonywanie us ugi turystyki cz ciowo we w asnym zakresie [art. 119 ust. 5]... 193 12. Okre lanie ceny us ugi w asnej [art. 119 ust. 5]... 194 13. Stawka VAT dla us ugi w asnej przewozu wiadczonej w ramach us ugi turystycznej 8% [art. 119 ust. 5]... 195 14. Moment powstania obowi zku podatkowego przy us ugach turystyki opodatkowanych wed ug szczególnej procedury [art. 19a ust. 1]... 196 15. Obowi zek podatkowy w przypadku otrzymania zap aty przed wykonaniem us ugi turystyki... 197 16. Ujemna mar a a kwota podatku w deklaracji [art. 119 ust. 1]... 197 17. Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyki [art. 106e ust. 2]... 199 18. Spó nione dokumenty biuro turystyczne rozlicza poprzez korekt w okresie obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 1, art. 119]... 199 19. Opodatkowanie po rednictwa w us ugach turystycznych [art. 119 ust. 3]... 200 20. Opodatkowanie us ug turystycznych wiadczonych w Polsce dla turystów z zagranicy [art. 28n, art. 119]... 200 21. Kasy rejestruj ce a ewidencjonowanie obrotu z tytu u us ug turystycznych obj tych szczególn procedur... 202 10

22. Nie tylko biuro podró y opodatkowuje mar z tytu u wiadczenia us ugi turystyki [art. 119]... 202 23. Sprzeda us ug turystycznych podmiotom zagranicznym [art. 29a, art. 119]... 203 24. Sprzeda przez biuro podró y biletów do opery bez wiadczenia us ugi turystyki nie podlega procedurze mar y [art. 119]... 204 25. Same przewozy autokarowe nie wiadcz o wykonywaniu us ug turystyki [art. 119]... 204 XLVII. WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA NOWEGO RODKA TRANSPORTU... 206 1. Zasady opodatkowania dostaw nowych rodków transportu [art. 2 pkt 10]... 206 2. Zwrot podatku podatnikom wymienionym w art. 16 ustawy [art. 87 ust. 10, art. 86 ust. 2 pkt 7]... 207 3. Faktura w przypadku WDT nowych rodków transportu [art. 106e ust. 1 pkt 22 i ust. 4 pkt 2, art. 106g ust. 4]... 208 4. Dowody wywozu z Polski nowego rodka transportu [art. 42 ust. 3-6]... 208 5. Zasady zwrotu podatku podatnikom wymienionym w art. 16 ustawy [art. 99 ust. 11]... 209 6. Zwrot podatku czynnym podatnikom VAT, wymienionym w art. 15 [art. 99 ust. 1]... 210 7. Nieterminowy wywóz z Polski przez nabywc nowego rodka transportu [art. 42 ust. 8-10]... 210 8. WDT nowych rodków transportu w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 211 XLVIII. WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW (WDT)... 213 1. Czym jest wewn trzwspólnotowa dostawa towarów? [art. 5 ust. 1 pkt 5, art. 13]... 213 2. Warunki uznania wywozu towaru za WDT [art. 13]... 214 3. Rejestracja dla potrzeb transakcji wewn trzwspólnotowych [art. 13 ust. 6 i 7, art. 42 ust. 1 pkt 3].. 215 4. Przemieszczenie (transfer) towarów przedsi biorstwa z Polski na terytorium innego pa stwa Unii [art. 13 ust. 3]... 215 5. Transfer towarów podatnika nieb d cy WDT [art. 13 ust. 4]... 216 6. Dostawa towaru z monta em lub instalacj a WDT [art. 13 ust. 4 pkt 1]... 218 7. Niewyst powanie WDT z uwagi na rodzaj towaru b d cego przedmiotem dostawy [art. 13 ust. 8].. 219 8. Obowi zek podatkowy z tytu u WDT [art. 20 ust. 1 i 1a]... 219 9. Zaliczka z tytu u WDT nie rodzi obowi zku podatkowego... 220 10. Faktura z tytu u WDT [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 221 11. Termin wystawienia faktury z tytu u WDT [art. 106i ust. 1 i 7]... 222 12. Przemieszczenie towaru z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju [art. 13 ust. 3]... 222 13. Podstawa opodatkowania WDT [art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11]... 222 14. Koszty transportu w ramach WDT [art. 29a ust. 6 pkt 2]... 223 15. Podstawa opodatkowania WDT z tytu u przemieszczenia towarów do przedsi biorstwa podatnika [art. 29a ust. 3]... 224 16. Podstawa opodatkowania przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju unijnym [art. 29a ust. 4]... 224 17. Stawka podatku 0% a WDT [art. 42]... 224 17.1. Wst p... 224 17.2. Status dostawcy oraz nabywcy... 225 17.3. Dowody wywozu z Polski i dostarczenia nabywcy towaru... 226 17.4. Dowody wywozu z Polski nowego rodka transportu... 228 17.5. Inne dokumenty pomocne w dowodzeniu wywozu towaru z Polski... 228 18. Niezb dny katalog dokumentów uprawniaj cych do stosowania stawki 0% z tytu u WDT [art. 42 ust. 1, 3 i 11]... 228 19. List przewozowy w formacie PDF uprawnia do stawki 0% z tytu u WDT [art. 42 ust. 3 i 11]... 231 20. Stawka 0% z tytu u WDT u podatnika rozliczaj cego si kwartalnie [art. 42 ust. 12 pkt 1 i ust. 12a]... 232 21. Stawka 0% z tytu u WDT u podatnika rozliczaj cego si miesi cznie [art. 42 ust. 12 pkt 2 i ust. 12a].. 234 11

22. Brak dowodów WDT a wymóg wykazania dostawy ze stawk krajow [art. 42 ust. 12, ust. 12a i ust. 13]... 236 23. Podstawa opodatkowania dostawy krajowej, gdy brak dowodów wywozu i mo liwo ci zastosowania stawki 0% [art. 29a]... 236 24. Zwrot towarów wywiezionych w ramach WDT korekta podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 10 pkt 2]... 237 25. Naprawa w wyniku reklamacji towarów wywiezionych w ramach WDT... 238 26. Drobny przedsi biorca zwolniony od podatku a stawka 0% z tytu u WDT [art. 13 ust. 6]... 239 27. Stawka 0% z tytu u WDT, gdy odbiorc towaru jest podatnik zwolniony od podatku ]art. 42 ust. 1 pkt 1]... 239 28. Wystawienie faktury, a obowi zek podatkowy w WDT [art. 20 ust. 1]... 240 29. Udokumentowanie WDT spó nion faktur a obowi zek podatkowy [art. 20 ust. 1, art. 31a]... 240 30. Us ugi po rednictwa w WDT [art. 28b]... 242 31. Darowizna na rzecz kontrahenta unijnego [art. 13 ust. 1]... 242 32. Dostawa towaru z Polski do Wielkiej Brytanii na zlecenie firmy norweskiej [art. 41 ust. 1]... 243 33. Przesuni cie towaru z jednostki macierzystej na rzecz jej oddzia u [art. 13 ust. 3]... 244 34. Przemieszczenie w asnych towarów do Szwecji w celu wykonania tam us ugi [art. 13 ust. 3, art. 42 ust. 14]... 245 35. Jak opodatkowa transakcj mi dzy oddzia ami firmy w ró nych krajach? [art. 13 ust. 4 pkt 5]... 246 36. Sprzeda towarów wywo onych do pa stwa innego ni siedziba nabywcy [art. 13 ust. 1]... 247 37. WDT w wyja nieniach Ministerstwa Finansów [art. 13]... 247 38. Oszustwo nabywcy co do wywozu towaru w ramach WDT a stawka 0% [art. 13 i art. 42]... 249 39. Stawka 0% przy WDT, gdy dowód dostawy zostanie przedstawiony z opó nieniem [art. 42]... 253 40. Stawka 0%, a b dny adres odbiorcy towarów [art. 42]... 255 41. Fa szywe faktury na fikcyjnych kupuj cych nie daj prawa do stawki 0% WDT [art. 42]... 256 42. Której z dwóch nast puj cych po sobie dostaw nale y przyporz dkowa transport wspólnotowy? [art. 42]... 258 43. WDT gdy wywóz towaru nast puje po jakim czasie od dostawy [art. 42]... 261 44. Brak numeru identyfikacyjnego nabywcy a prawo do stawki 0% w WDT [art. 42]... 263 45. Dostarczenie towaru unijnemu odbiorcy bez jakiegokolwiek udokumentowania, a stawka 0% [art. 42].. 264 46. Wykre lenie z moc wsteczn numeru identyfikacyjnego nabywcy a stawka 0% przy WDT [art. 42].. 265 XLIX. WEWN TRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE RODKÓW TRANSPORTU... 266 1. Wewn trzwspólnotowe nabycie nowych rodków transportu... 266 2. Definicja nowych rodków transportu [art. 2 pkt 10]... 266 3. Samochód uszkodzony mo e by nowym rodkiem transportu [art. 2 pkt 10]... 267 4. Nabywca nowego rodka transportu w ramach WNT podatnikiem zobowi zanym do odprowadzenia podatku [art. 9 ust. 3]... 267 5. Dostawca nowego rodka transportu w ramach WNT... 268 6. Zasady opodatkowania wewn trzwspólnotowego nabycia nowego rodka transportu [art. 17 ust. 1 pkt 3, art. 20 ust. 9, art. 29a ust. 1 i 6, art. 99 ust. 10, art. 103 ust. 3 i 4]... 269 7. Zasady zap aty podatku z tytu u wewn trzwspólnotowego nabycia nowego rodka transportu [art. 99 ust. 10, art. 103 ust. 3 i 4]... 270 8. Wydawanie przez naczelników urz dów skarbowych za wiadcze niezb dnych do rejestracji rodków transportu [art. 105]... 271 9. Moment powstania obowi zku podatkowego od wewn trzwspólnotowego nabycia nowych rodków transportu [art. 20 ust. 9]... 272 10. Termin rozliczenia si nabywcy nowych rodków transportu z podatku VAT [art. 103 ust. 3 i 4]... 272 12

11. Stawka podatku przy wewn trzwspólnotowym nabyciu nowych rodków transportu [art. 41 ust. 1] 273 12. Rozliczenie WNT nowego rodka transportu w deklaracji VAT-7 (VAT-7K) [art. 86 ust. 10b pkt 2]... 273 13. Poj cie innego (u ywanego) rodka transportu w ustawie o VAT [art. 103 ust. 4]... 274 14. Nabycie u ywanego rodka transportu stanowi ce WNT, które podlega opodatkowaniu VAT [art. 103 ust. 3 i 4]... 275 15. Nabycie u ywanego rodka transportu stanowi ce WNT, które nie podlega opodatkowaniu VAT [art. 105 ust. 1 pkt 2]... 276 16. Rozliczenie WNT samochodów w wyja nieniu naczelnika urz du skarbowego... 278 17. Opodatkowanie wewn trzwspólnotowego nabycia u ywanych rodków transportu w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 280 18. Podstawa opodatkowania nabycia nowego rodka transportu [art. 29a ust. 1]... 281 19. Elementy podstawy opodatkowania WNT samochodu osobowego nieb d cego nowym rodkiem transportu [art. 29a ust. 1 i 6]... 282 20. Podatek od pojazdów bezpo rednio zwi zany z dostaw elementem podstawy opodatkowania VAT dostawy tego pojazdu... 285 L. WEWN TRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW (WNT)... 287 1. Poj cie wewn trzwspólnotowego nabycia towarów [art. 9]... 287 2. WNT od firmy z siedzib w Turcji pos uguj cej si niemieckim numerem identyfikacyjnym [art. 9].. 288 3. Czy dostawa towaru od podatnika z UE, który nie jest w swoim kraju zarejestrowanym podatnikiem VAT UE stanowi WNT dla polskiego nabywcy? [art. 9]... 289 4. Nabycie towarów na cele reprezentacji i reklamy od podatnika niezarejestrowanego dla potrzeb transakcji wewn trzwspólnotowych [art. 9]... 290 5. Darowizna towaru od podatnika z kraju UE dla polskiego podatnika nie stanowi WNT [art. 9]... 291 6. Przypadki kiedy WNT nie wyst puje [art. 10]... 292 7. Dostawa, która u nabywcy nie stanowi WNT [art. 10 ust. 1 pkt 3, 4, 5]... 292 8. Towar, którego nabycie nie stanowi u nabywcy WNT [art. 10 ust. 1 pkt 1]... 293 9. Dostawca, którego dostawa na stanowi u nabywcy WNT [art. 10 ust. 1 pkt 3]... 293 10. Status nabywcy decyduj cy o braku WNT [art. 10 ust. 1 pkt 2]... 294 11. Warto WNT skutkuj ca utrat zwolnienia [art. 10 ust. 1 pkt 2]... 296 12. Nabycie towarów stanowi ce zawsze WNT [art. 10 ust. 3]... 296 13. Wybór opodatkowania WNT przez podmioty korzystaj ce z wy czenia w opodatkowaniu [art. 10 ust. 6]... 297 14. Zwolnienie WNT od podatku [art. 44]... 297 15. Zwolnienie od podatku wewn trzwspólnotowego nabycia towarów wprowadzanych do sk adu celnego... 298 16. Przemieszczenie (transfer) towarów w asnych podatnika z kraju cz onkowskiego Unii do Polski WNT [art. 11]... 299 17. Przemieszczenie towaru z zagranicznego (unijnego) oddzia u podatnika do jego siedziby w Polsce [art. 11]... 300 18. Przemieszczenie towarów w asnych podatnika do Polski niestanowi ce WNT [art. 12 ust. 1]... 301 19. Nabycie towaru z monta em lub instalacj a WNT [art. 12 ust. 1 pkt 1]... 302 20. Przywóz towarów do Polski w celu przerobu uszlachetniaj cego a WNT [art. 12 ust. 1 pkt 6]... 303 21. Brak rejestracji nabywcy jako podatnika VAT UE nie wyklucza WNT [art. 9, art. 97 ust. 1]... 304 22. Obowi zek podatkowy z tytu u WNT [art. 20 ust. 5]... 305 23. Zaliczka nie rodzi obowi zku podatkowego z tytu u WNT... 305 24. Opó nione otrzymanie faktury z tytu u WDT a obowi zek podatkowy z tytu u WNT [art. 20 ust. 5].. 306 25. WNT w przypadku nabycia wyrobów akcyzowych [art. 10 ust. 3 pkt 2]... 307 13

26. Podstawa opodatkowania WNT [art. 30a]... 307 27. Faktura za transport i pakowanie towarów otrzymana od dostawcy po rozliczeniu WNT [art. 30a]... 308 28. Podatek od warto ci dodanej naliczony przez dostawc a podstawa opodatkowania WNT [art. 30a]... 309 29. Podatek naliczony z tytu u WNT [art. 86 ust. 2 pkt 4]... 310 30. Odliczenie podatku z tytu u WNT [art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c), ust. 10b pkt 2, ust. 10g, ust. 10h i art. 88 ust. 6]... 310 31. Wymóg posiadania faktury dostawcy dla odliczenia podatku z tytu u WNT rozszerzenie opcji warunków odliczenia [art. 86 ust. 10b pkt 2]... 312 32. Odliczenie podatku przy WNT, maj cego charakter wewn trzwspólnotowego przemieszczenia towarów [art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. d), ust. 10b pkt 3]... 313 33. Miejsce opodatkowania ( wiadczenia) WNT [art. 25 ust. 1 i 2]... 313 34. Miejsce opodatkowania WNT gdy polski podatnik VAT UE podaje numer identyfikacyjny innego kraju UE [art. 25 ust. 1 i 2]... 315 35. Faktura otrzymana po dostawie towarów w ramach WNT moment powstania obowi zku podatkowego i kurs waluty [art. 31a]... 316 36. WNT w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 317 37. Kurs waluty na fakturze i fakturze koryguj cej [art. 31a]... 319 38. Okres rozliczenia faktury koryguj cej WNT [art. 86 ust. 19a]... 320 39. Podstawa opodatkowania przy transferze towaru przez podatnika do Polski [art. 30a ust. 2, art. 29a ust. 2]... 320 40. Okre laj c podatnikowi podatek nale ny z tytu u WNT, organ okre la jednocze nie podatek naliczony [art. 86 ust. 10b ust. 2]... 321 41. Stawka VAT z tytu u WNT na przyk adzie zakupu ksi ek od dostawcy z Francji [art. 41 ust. 2a].. 322 42. WNT z Czech poprzedzone obróbk we W oszech [art. 25 ust. 1]... 322 43. WNT poprzedzone importem samochodów ze Szwajcarii na teren Niemiec [art. 11]... 323 44. WNT udokumentowane paragonem z Wielkiej Brytanii obowi zki krajowego podatnika [art. 9, art. 100 ust. 1 pkt 2]... 324 LI. WEWN TRZWSPÓLNOTOWE TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE... 327 1. Poj cie wewn trzwspólnotowych transakcji trójstronnych (WTT) [art. 135]... 327 2. Kiedy nie mo na stosowa procedury uproszczonej WTT? [art. 135]... 328 3. Na czym polega uproszczona procedura rozliczenia wewn trzwspólnotowej transakcji trójstronnej (WTT)? [art. 135]... 328 4. Miejsce opodatkowania ( wiadczenia) przy wewn trzwspólnotowych transakcjach trójstronnych [art. 25]... 330 5. Procedura uproszczona przy WTT, gdy po rednikiem jest podatnik VAT zarejestrowany w Polsce [art. 136]... 331 6. Obowi zki ewidencyjne podatnika b d cego po rednikiem w WTT przy stosowaniu procedury uproszczonej [art. 138]... 332 7. Obowi zki ewidencyjne podatnika b d cego ostatnim w kolejno ci w WTT przy stosowaniu procedury uproszczonej [art. 138]... 333 8. Obowi zki dokumentacyjne wszystkich podatników w ramach procedury uproszczonej WTT w zarysie [art. 136, art. 138]... 333 9. Transakcje trójstronne w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 335 9.1. Opodatkowanie wewn trzwspólnotowej transakcji trójstronnej na zasadach ogólnych... 335 9.2. Na czym polega procedura uproszczona w wewn trzwspólnotowej transakcji trójstronnej... 336 10. Czy jest mo liwa procedura uproszczona, gdy przy transakcji trójstronnej ostatni podatnik dokonuje sam odbioru towaru (transportu) od podatnika pierwszego?... 338 14

11. Opodatkowania dostawy towarów w ramach transakcji trójstronnej [art. 135-138]... 339 12. Opodatkowanie dostawy towarów realizowanej przez polskiego producenta, uzale nione od warunków realizacji transakcji a cuchowej... 340 LII. WK ADY NIEPIENI NE (APORTY)... 342 1. Opodatkowanie aportów w wyja nieniach Ministra Finansów... 342 1.1. Ogólne zasady opodatkowania aportów... 342 1.2. Sposób opodatkowania... 342 1.3. Odliczenie i korekta podatku... 344 1.4. Dokumentowanie... 345 2. Podstawa opodatkowania czynno ci wniesienia wk adu niepieni nego (aportu) do spó ki [art. 29a ust. 1]... 345 3. Podstawa opodatkowania VAT od aportów pytanie do NSA Rzecznika Praw Obywatelskich... 349 4. Obowi zek podatkowy z tytu u aportu [art. 19a ust. 1]... 350 5. Stawka VAT w przypadku aportu [art. 41 ust. 1, 2 i 2a]... 351 6. Korekta podatku naliczonego od zakupu towarów wnoszonych aportem [art. 91]... 351 7. Aport przedsi biorstwa [art. 6 pkt 1]... 352 8. Zmiana umowy spó ki poprzez wniesienie aportu przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci a VAT i PCC... 354 LIII. ZAKO CZENIE DZIA ALNO CI... 355 1. Opodatkowanie towarów pozosta ych w wyniku likwidacji dzia alno ci [art. 14]... 355 2. Kogo nie dotyczy obowi zek likwidacyjny VAT? [art. 14]... 355 3. Towary opodatkowane VAT przy likwidacji [art. 14]... 356 4. Czy opodatkowaniu w momencie likwidacji dzia alno ci podlegaj rodki trwa e podatnika?... 356 5. Termin sporz dzenia spisu z natury przy likwidacji [art. 14]... 357 6. Moment powstania obowi zku podatkowego i rozliczenie podatku [art. 14, art. 99]... 358 7. Podstawa opodatkowania [art. 14, art. 29a ust. 2]... 358 8. Zwolnienie od podatku dostawy towarów obj tych likwidacyjnym spisem z natury [art. 14]... 359 9. Inwestycja w obcym rodku trwa ym przy likwidacji dzia alno ci... 359 10. Zasady zwrotu ró nicy podatku by ym wspólnikom spó ek niemaj cych osobowo ci prawnej oraz osobom fizycznym, które zaprzesta y dzia alno ci [art. 14 ust. 9a-9j]... 360 10.1. Wst p... 360 10.2. Dokumenty wymagane do uzyskania zwrotu ró nicy podatku... 360 10.3. Zasady zwrotu ró nicy podatku... 361 11. Korekta podatku naliczonego, gdy nast pi o zako czenie dzia alno ci gospodarczej [art. 91 ust. 3-5].. 363 12. Obowi zki spadkobierców po mierci podatnika VAT [art. 14]... 365 13. Kontynuacja dzia alno ci po mierci podatnika z o enie deklaracji przez nast pc prawnego... 366 LIV. ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE OD VAT... 368 1. Uregulowanie zwolnie przedmiotowych na gruncie obecnej ustawy o VAT... 368 2. Nowy katalog zwolnie podatkowych uchylenie za cznika nr 4 do ustawy [art. 43 ust. 1]... 368 3. Zwolnienie dostawy towarów, w stosunku do których dostawcy nie przys ugiwa o prawo odliczenia podatku [art. 43 ust. 1 pkt 2]... 369 3.1. Nowa tre art. 43 ust. 1 pkt 2... 369 3.2. Zwolnienie w dyrektywie 2006/112/WE... 369 15

3.3. Zwolnienia w dyrektywie a zwolnienie w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy... 370 3.4. Stosowanie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy... 371 3.5. Sprzeda towarów u ywanych nabytych bez VAT... 373 4. Zbycie towaru u ywanego determinuje jego zwolnienie od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 2]... 373 5. Sprzeda samochodu osobowego b d cego rodkiem trwa ym... 373 6. Zwolnienie od podatku dostawy gotowych posi ków dla pasa erów [art. 43 ust. 1 pkt 2a]... 374 7. Zwolnienie od podatku dostawy znaczków pocztowych [art. 43 ust. 1 pkt 4]... 374 8. Dostawa terenów niezabudowanych [art. 43 ust. 1 pkt 9]... 375 9. Zwolnienie od podatku dostaw obiektów budowlanych oraz definicja poj cia pierwsze zasiedlenie [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 375 10. Obligatoryjne wy czenie ze zwolnienia dostaw budynków, budowli lub ich cz ci, czyli kiedy ich dostawa jest opodatkowana [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 377 11. Zwolnienie od podatku dostawy budynków, budowli lub ich cz ci w okoliczno ciach kwalifikuj cych j jako opodatkowan [art. 43 ust. 1 pkt 10a]... 380 12. Pierwsze zasiedlenie po ulepszeniu [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 383 13. Rezygnacja ze zwolnienia dostawy budynków, budowli lub ich cz ci, czyli wybór ich opodatkowania [art. 43 ust. 10]... 384 14. Ustalenie czy sprzeda budynków i budowli podlega opodatkowaniu, czy zwolnieniu od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 10 i pkt 10a]... 385 15. Sprzeda 10-letniego budynku, który zosta nabyty w celu dalszej odsprzeda y [art. 43 ust. 1 pkt 10a]... 386 16. Dostawa nieruchomo ci nabytej w drodze aportu przedsi biorstwa przed up ywem 2 lat od pierwszego zasiedlenia [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 387 17. Zwolnienie od podatku licencji oraz praw autorskich, bez pobrania nale no ci, do programu komputerowego [art. 43 ust. 1 pkt 13]... 388 18. Us ugi wiadczone przez techników dentystycznych oraz dostawy protez i sztucznych z bów [art. 43 ust. 1 pkt 14]... 389 19. Us ugi techników dentystycznych i dostawa protez dentystycznych wykonywane w ramach zatrudnienia w spó ce kapita owej [art. 43 ust. 1 pkt 14]... 389 20. Czynno ci w zakresie gier losowych, zak adów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, uznane za zwolnione od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 15]... 390 21. Po rednictwo w przyjmowaniu zak adów zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 15]... 391 22. Darowizna produktów spo ywczych na cele charytatywne [art. 43 ust. 1 pkt 16, ust. 12 i 12a]... 391 23. Powszechne us ugi pocztowe [art. 43 ust. 1 pkt 17]... 393 24. Us ugi w zakresie opieki medycznej wykonywane przez zak ady opieki zdrowotnej [art. 43 ust. 1 pkt 18]... 394 25. Zakres zwolnienia medycznego w aspekcie rozumienia celu terapeutycznego przez ETS [art. 43 ust. 1 pkt 18]... 398 26. Us ugi wiadczone przez firmy outsourcingowe na rzecz podmiotów leczniczych na ich terenie zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 18a]... 400 27. Us ugi w zakresie opieki medycznej wiadczone w ramach zawodów medycznych i paramedycznych [art. 43 ust. 1 pkt 19]... 401 28. Zawód maj cego fachowe kwalifikacje psychoanalityka zawodem medycznym [art. 43 ust. 1 pkt 19]... 403 29. Zwolnienie od podatku tzw. pakietów medycznych wykupionych na rzecz pracowników i ich rodzin [art. 43 ust. 1 pkt 19a]... 403 30. Us ugi medyczne zwolnione od VAT w interpretacjach organów podatkowych [art. 43 ust. 1 pkt 18-19a]... 404 16

30.1. Us ugi w zakresie leczenia niep odno ci. In vitro... 404 30.2. Szko a rodzenia... 404 30.3. Us ugi protetyczne... 405 30.4. Us ugi zakwaterowania i wy ywienia osób obecnych w trakcie hospitalizacji pacjentów... 405 30.5. Chirurgia plastyczna... 406 30.6. Us ugi fizjoterapii... 408 30.7. Badania laboratoryjne... 409 30.8. Szczepienia ochronne... 410 30.9. Zabezpieczenie medyczne imprez i zgromadze masowych... 410 30.10. Us ugi przeprowadzania bada lekarskich wst pnych, okresowych i kontrolnych pracowników... 410 30.11. Sekcja zw ok... 411 30.12. Pobyt w szpitalu pacjentów pozostaj cych w nim, mimo braku potrzeby dalszego leczenia szpitalnego... 413 31. Us ugi medyczne opodatkowane w interpretacjach organów podatkowych [art. 43 ust. 1 pkt 18-19a].. 413 31.1. Badania kierowców... 413 31.2. Us ugi wybielania z bów... 414 31.3. Sporz dzanie kopii dokumentacji medycznej... 414 31.4. Badania kliniczne... 415 31.5. Pobranie krwi p powinowej... 416 31.6. Opinie lekarskie na zlecenie s dów i organów cigania... 417 31.7. Dostarczanie lekarzom sprz tu medycznego i udost pnianie sal operacyjnych... 417 32. Dzia alno sanatoriów [art. 43 ust. 1 pkt 18]... 418 33. Us ugi transportu sanitarnego [art. 43 ust. 1 pkt 20]... 418 34. Us ugi niezale nych grup osób, na rzecz swoich cz onków [art. 43 ust. 1 pkt 21]... 418 35. Us ugi pomocy spo ecznej [art. 43 ust. 1 pkt 22]... 421 36. Us ugi opieki nad osobami niepe nosprawnymi [art. 43 ust. 1 pkt 23]... 423 37. Us ugi opieki nad dzie mi i m odzie [art. 43 ust. 1 pkt 24]... 423 38. Us ugi w zakresie obowi zkowych ubezpiecze spo ecznych [art. 43 ust. 1 pkt 25]... 424 39. Katalog podmiotowo-przedmiotowy us ug edukacyjnych zwolnionych od VAT... 425 40. Us ugi o wiaty wiadczone przez podmioty instytucjonalne [art. 43 ust. 1 pkt 26]... 426 41. Us ugi sto ówek szkolnych zwolnienie od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 26]... 430 42. Kursy fryzjerskie i kosmetyczne [art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a)]... 431 43. Us ugi o wiaty wiadczone przez nauczycieli [art. 43 ust. 1 pkt 27]... 432 44. Korepetycje grupowe wiadczone przez nauczycieli zatrudnionych przez firm nie s zwolnione [art. 43 ust. 1 pkt 27]... 433 45. Us ugi nauczania j zyków obcych [art. 43 ust. 1 pkt 28]... 434 46. Us ugi kszta cenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego [art. 43 ust. 1 pkt 29]... 435 47. Us ugi edukacyjne w rozumieniu ETS [art. 43 ust. 1 pkt 26-29]... 437 48. Wadliwa implementacja dyrektywy VAT w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy... 439 49. Kursy prawa jazdy zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)]... 441 50. Szkolenie BHP [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)]... 441 51. Zwolnienie kszta cenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowanego w cz - ci ze rodków publicznych w interpretacji ogólnej Ministra Finansów [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c)]... 442 52. Finansowanie szkolenia przez jednostk samorz du terytorialnego [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c)]... 445 53. Szkolenia lekarzy [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)]... 446 54. Kursy kwalifikacyjne dla piel gniarek i po o nych oraz ratowników medycznych [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)]... 448 17

55. Szkolenia w zakresie wymaganych kwalifikacji przy eksploatacji urz dze i instalacji energetycznych [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)]... 448 56. Szkolenie osób zatrudnionych przy obs udze zbiorników LPG [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)]... 449 57. Dotacja na sfinansowanie kosztów szkolenia... 450 58. Us ugi zakwaterowania [art. 43 ust. 1 pkt 30]... 451 59. Us ugi organizacji non profit [art. 43 ust. 1 pkt 31]... 452 60. Zaopatrywanie w wod przez spó k wodn swoich cz onków [art. 43 ust. 1 pkt 31 lit. b)]... 453 61. Stowarzyszenie sk adka cz onkowska a zap ata za us ug [art. 43 ust. 1 pkt 31 lit. b)]... 454 62. Us ugi ci le zwi zane ze sportem [art. 43 ust. 1 pkt 32]... 455 63. Wst p na klubowe pole golfowe wolny od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 32]... 458 64. Us ugi obiektu sportowego (p ywalni) mog by zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 32]... 459 65. Us ugi kulturalne [art. 43 ust. 1 pkt 33]... 460 66. Formy organizacyjne dzia alno ci kulturalnej [art. 43 ust. 1 pkt 33]... 462 67. Fundacja kultury podmiotem korzystaj cym ze zwolnienia od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a)] 463 68. Bilet wst pu do muzeum na spotkanie z artystami z podatkiem [art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a)]... 464 69. Us uga w zakresie kultury wiadczona przez zespó artystów [art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a) i b)]... 465 70. Us ugi kulturalne indywidualnych twórców i artystów wykonawców [art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b)]... 467 71. Us ugi radiofonii i telewizji [art. 43 ust. 1 pkt 34]... 469 72. Us ugi zapewnienia personelu przez organizacje wyznaniowe w celu zapewnienia opieki duchowej [art. 43 ust. 1 pkt 35]... 470 73. Us ugi w zakresie wynajmowania lub wydzier awiania nieruchomo ci na cele mieszkaniowe [art. 43 ust. 1 pkt 36]... 470 74. Us ugi w zakresie zarz dzania nieruchomo ciami mieszkalnymi... 471 75. Us ugi ubezpieczeniowe i reasekuracyjne [art. 43 ust. 1 pkt 37]... 472 76. Us ugi pomocy drogowej mieszcz ce si w poj ciu us ug ubezpieczeniowych zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 37]... 476 77. Us ugi assistance w interpretacji Ministra Finansów nie s zwolnione z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 37 i ust. 13]... 477 78. Us ugi assistance w orzeczeniu NSA s zwolnione z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 37 i ust. 13]... 481 79. Czynno ci s u ce ocenie ryzyka ubezpieczeniowego [art. 43 ust. 1 pkt 37 i ust. 13]... 484 80. Us ugi brokerów likwidacyjnych na rzecz ubezpieczonych nie s zwolnione [art. 43 ust. 1 pkt 37 i ust. 13]... 484 81. Us ugi udzielania kredytów lub po yczek pieni nych [art. 43 ust. 1 pkt 38]... 485 82. Us ugi udzielania por cze, gwarancji i wszelkich innych zabezpiecze transakcji finansowych i ubezpieczeniowych [art. 43 ust. 1 pkt 39]... 486 83. Us ugi w zakresie depozytów rodków pieni nych i transakcji p atniczych [art. 43 ust. 1 pkt 40].. 487 84. Us ugi swift nie s zwolnione z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 40]... 488 85. Us ugi, których przedmiotem s instrumenty finansowe [art. 43 ust. 1 pkt 41]... 489 86. Przechowywanie i zarz dzanie innymi ni papiery warto ciowe zbywalnymi instrumentami finansowymi wadliwa implementacja [art. 43 ust. 1 pkt 41]... 492 87. Transakcje, których przedmiotem s udzia y w spó kach posiadaj cych i nieposiadaj cych osobowo ci prawnej i innych podmiotach [art. 43 ust. 1 pkt 40a i ust. 16]... 493 88. Wykonywanie wy cznie czynno ci zwolnionych bez ewidencji [art. 109 ust. 3]... 494 89. Przekroczenie obrotu 150.000 z przy wykonywaniu wy cznie czynno ci zwolnionych przedmiotowo... 494 LV. ZWOLNIENIE PODMIOTOWE OD VAT... 495 1. Kto jest drobnym przedsi biorc w rozumieniu ustawy o VAT? [art. 113]... 495 18

2. Szczególna procedura w przypadku drobnych przedsi biorców o obrocie do 150.000 z [art. 113 ust. 1]... 495 3. Ustalanie warto ci obrotu 150.000 z uprawniaj cego do zwolnienia [art. 113 ust. 2]... 496 4. Wp yw dotacji i otrzymanego odszkodowania na kwot uprawniaj c do zwolnienia podmiotowego [art. 113 ust. 2]... 498 5. Ustalanie warto ci obrotu 150.000 z uprawniaj cego do zwolnienia w przypadku rolnika rycza towego [art. 113 ust. 2]... 498 6. Warunki i termin rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego [art. 113 ust. 4]... 499 7. Rozpoczynaj cy dzia alno zwolnieni z VAT z mocy prawa, z mo liwo ci wyboru opodatkowania [art. 113 ust. 9]... 499 8. Podatnik zwolniony od podatku zachowuj cy si jak podatnik czynny konsekwencje dla nabywców jego towarów i us ug [art. 113 ust. 4, art. 88 ust. 3a pkt 2]... 500 9. Fakturowanie sprzeda y zwolnionej podmiotowo od podatku [art. 106b ust. 2 i art. 106e ust. 1 pkt 19]... 501 10. Utrata prawa do zwolnienia w momencie przekroczenia limitu obrotów [art. 113 ust. 5]... 501 11. Wy czenia ze zwolnienia podmiotowego [art. 113 ust. 13]... 502 12. Drobny przedsi biorca jako nabywca od czynnego podatnika VAT odpadów i praw do emisji gazów [art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8]... 504 13. Zwolnienie podmiotowe a import us ug [art. 113 ust. 1]... 504 14. Podatnik zwolniony podmiotowo a WNT [art. 113 ust. 1]... 504 15. Podatnik zwolniony podmiotowo a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów [art. 113 ust. 1 i 13]... 505 16. Korekta (odzyskanie) VAT po rezygnacji ze zwolnienia... 505 16.1. Korekta (odzyskanie) VAT od rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych o warto ci wy szej ni 15.000 z... 505 16.2. Korekta (odzyskanie) VAT od niskocennych rodków trwa ych i wyposa enia... 506 16.3. Korekta (odzyskanie) VAT od towarów handlowych lub surowców i materia ów... 507 17. Utrata prawa do zwolnienia mo liwo jego reaktywowania [art. 113 ust. 11 i 11a]... 508 18. Podatnicy rozpoczynaj cy dzia alno moment utraty zwolnienia [art. 113 ust. 4, 5 i 9]... 509 19. Kwota uprawniaj ca do zwolnienia u po redników, agentów i zleceniobiorców [art. 113 ust. 1 i 9] 510 20. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego [art. 109 ust. 1]... 510 21. Ewidencja sprzeda y u podatników zwolnionych podmiotowo od VAT, wykonuj cych jedynie czynno ci zwolnione przedmiotowo [art. 109 ust. 1]... 511 22. Podatnicy powi zani a moment utraty zwolnienia [art. 113 ust. 12]... 511 23. Rzeczoznawstwo nieb d ce doradztwem zwolnione podmiotowo od VAT [art. 113 ust. 13]... 512 24. Us ugi w zakresie rachunkowo ci mog by zwolnione podmiotowo [art. 113 ust. 13]... 513 25. Zwolnienie podmiotowe ograniczone jest terytorialnie [art. 113]... 514 26. Podatnicy-taksówkarze opodatkowani w formie rycza tu [art. 114]... 514 LVI. ZWROT KRAJOWYM PODATNIKOM VAT ZAP ACONEGO W INNYM KRAJU UNII EUROPEJSKIEJ... 516 1. Zasady ubiegania si przez podatników podatku od towarów i us ug o zwrot podatku od warto ci dodanej zap aconego w innym pa stwie cz onkowskim Unii Europejskiej [art. 89 ust. 1h-1l]... 516 2. Podmioty uprawnione do zwrotu podatku od warto ci dodanej naliczonego w innym ni Polska pa stwie cz onkowskim Unii Europejskiej [art. 89 ust. 1h-1i]... 516 3. Tryb i forma sk adania wniosku o zwrot podatku... 517 4. Termin z o enia wniosku o zwrot podatku od warto ci dodanej... 518 5. Okres za jaki mo na wyst pi o zwrot podatku i minimalna kwota wnioskowanego zwrotu... 518 6. Proporcjonalne okre lenie wnioskowanej kwoty zwrotu [art. 89 ust. 1k]... 519 19

7. Sposób post powania przy zmianie proporcji [art. 89 ust. 1l]... 519 8. Przypadki kiedy wniosek o zwrot podatku od warto ci dodanej nie jest przekazywany do w a ciwego pa stwa cz onkowskiego zwrotu [art. 89 ust. 1i i 1j]... 519 9. Dodatkowe wymogi i zasady jakie mo e okre li pa stwo cz onkowskie zwrotu... 520 LVII. ZWROT PODATKU OD TOWARÓW I US UG PODMIOTOM ZAGRANICZNYM... 523 1. Implementacja dyrektywy 2008/9/WE od 1 stycznia 2010 roku... 523 2. Zasady zwrotu podatku od towarów i us ug podmiotom zagranicznym [art. 89 ust. 1-1g]... 524 3. Podmioty uprawnione do ubiegania si o zwrot podatku od towarów i us ug w Polsce [art. 89 ust. 1].. 524 4. Warunki uzyskania zwrotu podatku przez podmioty uprawnione [art. 89 ust. 1a]... 525 5. Okres za jaki mo na wyst pi o zwrot podatku i minimalna kwota wnioskowanego zwrotu... 527 6. Okre lenie kwoty podatku podlegaj cego zwrotowi... 528 7. Tryb i forma sk adania wniosku o zwrot podatku przez podatnika unijnego... 528 8. Tryb i forma sk adania wniosku o zwrot podatku przez podatnika pozaunijnego... 529 9. Informacje, jakie powinien zawiera wniosek o zwrot podatku sk adany drog elektroniczn... 530 10. Za wiadczenie o przynale no ci wnioskodawcy do grupy podatkowej... 530 11. Terminy i tryb dokonywania zwrotu podatku uprawnionym podmiotom... 531 12. Odsetki w przypadku niezwrócenia kwoty podatku w terminie [art. 89 ust. 1f]... 532 13. Proporcjonalne okre lenie wnioskowanej kwoty zwrotu podatku [art. 89 ust. 1b]... 532 14. Przypadki kiedy nie stosuje si zwrotu podatku dla podmiotów uprawnionych [art. 89 ust. 1c]... 533 15. Zwrot do urz du skarbowego kwot uzyskanych nienale nie [art. 89 ust. 1g]... 534 16. Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej a prawo do zwrotu podatku... 534 LVIII. ZWROT PODATKU PODRÓ NYM (TAX FREE)... 537 1. Podmioty uprawnione do otrzymania zwrotu podatku [art. 126]... 537 2. Warunki jakie musi spe ni podró ny aby uzyska zwrot podatku [art. 126]... 537 3. Potwierdzenie wywozu towaru przez urz d celny [art. 128 ust. 3]... 537 4. Warunki jakie musi spe nia sprzedawca, aby oferowa zwrot podatku [art. 127]... 538 5. Obowi zki sprzedawców [art. 127]... 538 6. Kiedy sprzedawca mo e dokonywa zwrotów podatku podró nym? [art. 127]... 539 7. Podmioty nieb d ce sprzedawcami uprawnione do dokonywania zwrotów podatku [art. 127 ust. 8] 539 8. Forma zwrotu podatku podró nym [art. 127 ust. 5]... 540 9. Bezgotówkowy zwrot VAT podró nym w wyja nieniu Ministerstwa Finansów... 540 10. Wywóz towaru przez podró nego w stanie nienaruszonym jako warunek zwrotu podatku... 541 11. Stawka podatku w przypadku dostaw, od których dokonano zwrotu podatku [art. 129]... 542 12. Zasada proporcjonalno ci przy pozbawianiu podatnika prawa do stawki 0% od dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku podró nemu... 543 13. Naruszenie przez sprzedawc wymogów formalnych a prawo do stawki 0% z tytu u TAX FREE... 544 14. Minimalna kwota zakupów po 1 maja 2004 roku uprawniaj ca do zwrotu podatku... 545 LIX. ZMIANY OBOWI ZUJ CE OD 1 STYCZNIA 2014 ROKU... 547 1. Wst p... 547 2. Definicja faktury [art. 2 pkt 31]... 547 3. Faktura elektroniczna [art. 2 pkt 32]... 547 4. WDT nie dla podatnika zwolnionego podmiotowo [art. 13 ust. 6]... 548 5. Podstawa opodatkowania przy likwidacyjnym spisie z natury [art. 14 ust. 8]... 549 6. Obowi zek podatkowy wst p [art. 19a]... 549 20

7. Obowi zek podatkowy zasada [art. 19a ust. 1 i 2]... 549 8. Obowi zek podatkowy przy wiadczeniach ci g ych [art. 19a ust. 3]... 550 9. Szczególne momenty powstawania tego obowi zku [art. 19a ust. 5, 7 i 8]... 552 10. Otrzymanie ca o ci lub cz ci zap aty [art. 19a ust. 5 pkt 1]... 552 11. Komis [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. a)]... 553 12. Dostawa towaru z nakazu organu w adzy publicznej oraz w trybie egzekucji [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b) i lit. c)]... 553 13. Us ugi wiadczone na zlecenie s dów i prokuratury [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. d)]... 553 14. Us ugi zwolnione od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41 [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e)]... 554 15. Otrzymanie dotacji, subwencji i innych dop at [art. 19a ust. 5 pkt 2]... 555 16. Obowi zek podatkowy powstaj cy z momentem wystawienia faktury [art. 19a ust. 5 pkt 3]... 555 17. Obowi zek podatkowy powstaj cy z momentem wystawienia faktury, nie pó niej ni z up ywem terminu jej wystawienia [art. 19a ust. 5 pkt 4]... 556 18. Obowi zek podatkowy w przypadku otrzymania zaliczki [art. 19a ust. 8]... 556 19. Powstanie obowi zku podatkowego z tytu u importu towarów [art. 19a ust. 9-11]... 557 20. Metoda kasowa a ma y podatnik rozliczaj cy VAT na zasadach ogólnych [art. 21 ust. 6]... 557 21. Podstawa opodatkownia nowa regulacja [art. 29a]... 558 22. Podstawa opodatkownia przy nieodp atnych dostawach towarów oraz wiadczeniu us ug [art. 29a ust. 2-5]... 559 23. Dodatkowe elementy obj te podstaw opodatkowania [art. 29a ust. 6]... 559 24. Elementy nieobj te podstaw opodatkowania [art. 29a ust. 7]... 560 25. Dostawa budynków i oddanie w u ytkowanie wieczyste gruntu z jednoczesn dostaw budynków [art. 29a ust. 8 i 9]... 560 26. Przes anki obni enia podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 10]... 561 27. Warto opakowania a podstawa opodatkowania [art. 29a ust. 11 i ust. 12]... 561 28. Warunki dokonywania obni enia podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 13 i 14]... 562 29. Usuni te regulacje okre laj ce podstaw opodatkowania stosowanie zasady ogólnej [art. 29a ust. 1]. 563 30. Podstawa opodatkowania w przypadku wewn trzwspólnotowego nabycia towarów [art. 30a]... 564 31. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów [art. 30b]... 565 32. Podstawa opodatkowania w imporcie us ug [art. 30c ust. 1]... 565 33. Podstawa opodatkowania przy dostawie towarów, dla których podatnikiem jest nabywca towarów [art. 30c ust. 2]... 566 34. Odpowiednie stosowanie przepisów celnych [art. 38 ust. 1]... 566 35. Zaliczka w eksporcie a stawka 0% [art. 41 ust. 9a i 9b]... 566 36. Dostawy i us ugi o charakterze czynno ci ci g ych w kontek cie zmiany stawek VAT [art. 41 ust. 14b i ust. 14c]... 567 37. Faktury o charakterze masowym w przypadku zmiany stawek podatkowych [art. 41 ust. 14e]... 568 38. Zap ata otrzymana przed dniem zmiany stawki podatku [art. 41 ust. 14f]... 569 39. Wystawienie dokumentu wywozu [art. 42 ust. 6 i ust. 7]... 569 40. Uchylenie przepisów delegacyjnych [art. 42 ust. 15 i 17]... 569 41. Zwolnienie od podatku dostawy towarów wykorzystywanych wy cznie do dzia alno ci zwolnionej od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 2 i ust. 2]... 570 42. Zwolnienie od podatku dostawy gotowych posi ków dla pasa erów [art. 43 ust. 1 pkt 2a]... 571 43. Zwolnienie od podatku czynno ci zarz dzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi [art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. d)]... 571 44. Zwolnienie wiadczenia us ug ci le zwi zanych z opiek nad dzie mi i m odzie [art. 43 ust. 1 pkt 24]... 571 45. Transakcje, których przedmiotem s udzia y w spó kach posiadaj cych i nieposiadaj cych osobowo ci prawnej i innych podmiotach [art. 43 ust. 1 pkt 40a i ust. 16]... 572 21

46. Zmiany w zakresie odliczenia podatku naliczonego [art. 86]... 573 47. Podatek naliczony wynikaj cy z faktur [art. 86 ust. 2 pkt 1]... 573 48. Podatek naliczony w przypadku importu towarów [art. 86 ust. 2 pkt 2 i pkt 5]... 574 49. Podatek naliczony w przypadku dostawy nowego rodka transportu albo wewn trzwspólnotowego nabycia tego rodka [art. 86 ust. 2 pkt 7 i ust. 20]... 574 50. Podatek naliczony od prezentów o ma ej warto ci lub próbek [art. 86 ust. 8 uchylenie pkt 2]... 575 51. Terminy obni enia podatku nale nego o podatek naliczony zasada [art. 86 ust. 10]... 575 52. Faktura i dokument celny a odliczenie podatku [art. 86 ust. 10b pkt 1]... 576 53. WNT a odliczenie podatku [art. 86 ust. 10b pkt 2]... 576 54. Odliczenie u podatnika, który jest nabywc lub us ugobiorc [art. 86 ust. 10b pkt 3]... 577 55. Odliczenie podatku przy stosowaniu w imporcie towarów procedury uproszczonej [art. 86 ust. 10d pkt 1]... 577 56. Odliczenie podatku gdy kwota podatku nale nego wynika z decyzji organu podatkowego [art. 86 ust. 10d pkt 2]... 578 57. Odliczenie podatku przez ma ego podatnika [art. 86 ust. 10e]... 578 58. Odliczenie podatku naliczonego w ramach korekty deklaracji [art. 86 ust. 13 i 13a]... 579 59. Deklaracja, w której nabywca obni a podatek naliczony z tytu u faktury koryguj cej zawy ony podatek nale ny [art. 86 ust. 19a i 19b]... 579 60. Zwrot podatku podatnikowi dokonuj cemu wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu [art. 87 ust. 10]... 580 61. Wy czenie prawa do odliczenia dla podatników, którzy ponosz wydatki w imieniu i na rachunek osób trzecich [art. 88 ust. 1a]... 580 62. Transakcje wy czone z podstawy do wyliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego [art. 90 ust. 6]... 580 63. VAT wy czony z podstawy do wyliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego [art. 90 ust. 9a] 581 64. Termin dokonania zg oszenia rejestracyjnego podatnika zwolnionego od rejestracji, który utraci zwolnienie lub z niego zrezygnowa [art. 96 ust. 5]... 581 65. Prawo do uzyskania potwierdzenia rejestracji kontrahenta w innym kraju cz onkowskim [art. 97 ust. 17-20]... 582 66. Zmiany w informacjach podsumowuj cych [art. 100 ust. 8 pkt 4 i ust. 11]... 583 67. Zmiany w zasadach fakturowania wst p [art. 106a-106q]... 583 68. Zakres obowi zku wystawiania faktur [art. 106a]... 584 69. Kiedy podatnik jest obowi zany wystawi faktur [art. 106b]... 586 70. Faktury wystawiane w imieniu i na rzecz d u nika przez organy egzekucyjne w administracji i komorników s dowych [art. 106c]... 587 71. Wystawianie faktur w imieniu i na rzecz podatnika przez nabywc lub upowa nione przez niego osoby trzecie [art. 106d]... 587 72. Dane na fakturze [art. 106e]... 588 73. Dokumentowanie dostaw i us ug opodatkowanych w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 5 pkt 1]. 588 74. Dokumentowanie dostaw i us ug opodatkowanych w kraju trzecim [art. 106e ust. 5 pkt 2]... 589 75. Faktury uproszczone i dane na nich zawarte [art. 106e ust. 5 pkt 3 i ust. 6]... 589 76. Ilo wystawianych egzemplarzy faktury [art. 106g]... 590 77. Termin wystawienia faktury [art. 106i]... 590 78. Szczególne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 3-6]... 590 78.1. Us ugi budowlane lub budowlano-monta owe... 590 78.2. Dostawy ksi ek drukowanych... 591 78.3. Drukowanie ksi ek... 591 78.4. Dostawa i dystrybucja energii, us ugi telekomunikacyjne, komunalne, najmu, dzier awy i leasingu oraz sta ej obs ugi prawnej i biurowej... 591 22

78.5. Niezwrócenie przez nabywc opakowania tzw. zwrotnego... 591 78.6. Termin wystawienia faktury na danie... 592 79. Kiedy najwcze niej mo na wystawi faktur [art. 106i ust. 7 i 8]... 592 80. Zasady wystawiania faktur koryguj cych [art. 106j]... 593 81. Faktury elektroniczne [art. 106m i art. 106n]... 594 82. Ewidencja obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kas rejestruj cych [art. 111 ust. 1a] 594 83. Przechowywanie i udost pnianie faktur [art. 112a]... 595 84. Zmiany w zwolnieniu podmiotowym [art. 113]... 595 85. Wy czenia ze zwolnienia podmiotowego [art. 113 ust. 13]... 598 86. Drobny przedsi biorca zwolniony od VAT nie podlega zwolnieniu z tytu u importu towarów i us ug... 600 87. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków s owniczek poj [art. 120 ust. 1]... 600 88. Lista towarów, do których nie maj zastosowania zwolnienia od podatku okre lone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy [za cznik nr 12]... 601 89. Przepisy przej ciowe w zakresie obowi zku podatkowego i podstawy opodatkowania 2013/2014.. 601 90. Stawki podatku w ustawie o VAT w latach 2014-2016 [art. 146a]... 603 LX. NOWE ZASADY ODLICZANIA I ROZLICZANIA WYDATKÓW DOTYCZ CYCH POJA- ZDÓW SAMOCHODOWYCH PROJEKT... 605 1. Wst p... 605 2. Mo liwo odliczenia pe nego (w 100%) podatku naliczonego... 606 2.1. Kiedy mo na uzna, e pojazd samochodowy jest wykorzystywany wy cznie do dzia alno ci gospodarczej podatnika... 607 2.2. Kiedy nie ma obowi zku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, a jest on uznawany za wykorzystywany wy cznie do dzia alno ci gospodarczej podatnika... 607 2.3. Konstrukcyjne uwarunkowania pojazdu samochodowego a prawo do pe nego odliczenia podatku.. 608 2.4. System zabezpieczaj cy prawid owo korzystania z pe nego odliczenia... 609 2.5. Obowi zek z o enia informacji o pojazdach daj cych pe ne prawo odliczenia... 610 2.6. Obowi zek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu... 611 3. Mo liwo odliczenia do 50% podatku naliczonego... 611 3.1. Pojazdy samochodowe obj te ograniczonym prawem do odliczenia podatku... 611 3.2. Okre lenie róde podatku naliczonego, który mo e podlega odliczeniu w 50%... 612 3.3. Wydatki od których podatek naliczony mo e podlega odliczeniu w 50%... 612 3.4. Wy czenie opodatkowania u ytku prywatnego... 613 4. Dokonywanie korekt podatku naliczonego... 613 5. Odliczenie podatku od wydatków na monta towarów montowanych w pojazdach samochodowych... 614 6. Deregulacja w zakresie za wiadcze co do samochodów przywiezionych do Polski... 614 7. Regulacje przej ciowe i ko cowe... 614 LXI. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH... 617 1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us ug.... 617 2. Ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obci e administracyjnych w gospodarce... 790 3. Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug oraz niektórych innych ustaw... 792 4. Ustawa z dnia 29 pa dziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug... 795 5. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca wiadczenia us ug oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonuj cej nabycia (importu) towarów lub us ug... 796 23

6. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur... 805 7. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 6 kwietnia 2004 r. w sprawie okre lenia podatników niemaj cych obowi zku sk adania zg oszenia rejestracyjnego... 805 8. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowania okre lonego podmiotu na potrzeby transakcji wewn trzwspólnotowych na terytorium pa stwa cz onkowskiego innym ni terytorium kraju... 807 9. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 19 kwietnia 2004 r. w sprawie trybu przyjmowania przez urz dy skarbowe kaucji gwarancyjnej sk adanej przez podmioty, których przedmiotem dzia alno ci b dzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i us ug podró nym... 809 10. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie minimalnej cznej warto- ci zakupów, przy której podró ny mo e da zwrotu podatku od towarów i us ug... 810 11. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od warto ci dodanej naliczonego w innym ni Rzeczpospolita Polska pa stwie cz onkowskim Wspólnoty Europejskiej... 811 12. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i us ug niektórym podmiotom... 814 13. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestruj cych... 823 14. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnie z obowi zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj cych... 826 15. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 26 pa dziernika 2005 r. w sprawie terminu zap aty podatku od towarów i us ug z tytu u importu towarów... 834 16. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnie od podatku od towarów i us ug oraz warunków stosowania tych zwolnie... 835 17. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i us ug, dla których obni a si stawk podatku od towarów i us ug, oraz warunków stosowania stawek obni onych... 847 18. Rozporz dzenie Wykonawcze Rady (UE) Nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiaj ce rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od warto ci dodanej 855 19. Dyrektywa 2006/112/WE RADY z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od warto ci dodanej... 882 SKOROWIDZ RZECZOWY...1005 24