R E G U L A M I N RACHUNKOWOŚCI W SPÓŁDZIELNI MIESZKANIOWEJ DĘBINA W POZNANIU 1
I. Postanowienia ogólne 1 1. Podstawę Regulaminu rachunkowości w Spółdzielni Mieszkaniowej Dębina, zwanego dalej Regulaminem stanowi 78 ust. 4 Statutu Spółdzielni Mieszkaniowej Dębina w Poznaniu. 2. Ilekroć w Regulaminie jest mowa o: a. Spółdzielni należy rozumieć Spółdzielnię Mieszkaniową Dębina w Poznaniu, b. ustawie o rachunkowości należy rozumieć ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późniejszymi zmianami), c. ustawie o spółdzielniach mieszkaniowych należy rozumieć ustawę z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 1222 z późniejszymi zmianami). 3. W zakresie polityki rachunkowości w Spółdzielni stosuje się ogólne zasady rachunkowości wynikające z ustawy o rachunkowości, a w szczególności określone w art. 4-8 ustawy. 4. Prowadzenie ksiąg rachunkowych opiera się na zasadach, o których mowa w art. 9 25 ustawy o rachunkowości. 2 1. Ewidencję księgową prowadzi się w oparciu o Zakładowy Plan Kont dla Spółdzielni Mieszkaniowych według opracowania Zofii Rogóż wydanego przez Związek Rewizyjny Spółdzielni Mieszkaniowych RP na dzień 01.01.2014 r. 2. Obieg dokumentów przychodzących, wychodzących i wewnętrznych odbywa się zgodnie z instrukcją Procedura obiegu dokumentów w S.M. Dębina, stanowiącą Załącznik nr 1 do Regulaminu. 3. Nie prowadzi się konta Kasa, rozrachunki z tytułu rozliczeń gotówkowych odnoszone są na konta zespołu 234. Wypłata gotówki z rachunków bankowych odbywa się przy użyciu kart bankomatowych zgodnie z następującymi zasadami: a. za pomocą służbowej karty płatniczej można dokonywać wyłącznie operacji finansowych związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych, b. służbową kartę płatniczą przyznaje się na czas oznaczony zgodnie z umową o kartę płatniczą, c. uprawnionymi do korzystania ze służbowej karty płatniczej są członkowie Zarządu 2
Spółdzielni, d. wypowiedzenie stosunku pracy powoduje obowiązek niezwłocznego zwrotu karty i rozliczenie zaliczki, e. ustala się limity karty płatniczej w wysokości 5.000 (pięć tysięcy) zł miesięcznie, f. płatności dokonywane służbową kartą płatniczą zaleca się rozliczać w cyklach miesięcznych, po otrzymaniu z banku, który wydał kartę, zestawienia transakcji, g. końcowe rozliczenie płatności kartą przeprowadza się obligatoryjnie na koniec każdego roku obrachunkowego. II. Postanowienia szczególne 3 1. W Spółdzielni prowadzi się ewidencję kosztów w zespole 5 z podziałem na koszty eksploatacji, dźwigi, koszty CO+CW, koszty zarządu. 2. W ramach kont, o których mowa w ust. 1 prowadzi się dalszy podział kosztów według ich rodzaju oraz rozlicza według przyjętego klucza podziałowego na poszczególne budynki (podstawą klucza podziału jest powierzchnia użytkowa). Ewidencja odbywa się bezpośrednio na konta z pominięciem konta Rozliczenie kosztów. 3. Spółdzielnia sporządza rachunek zysków i strat w wersji kalkulacyjnej. Wynik finansowy Spółdzielni obejmuje łącznie wynik z gospodarki zasobami mieszkaniowymi całej Spółdzielni oraz wynik z działalności gospodarczej. 4. Podatek dochodowy oblicza się na podstawie zestawienia przychodów i kosztów z pozostałej działalności gospodarczej i finansowej tj. po pomniejszeniu wyniku z gospodarki zasobami mieszkaniowymi. 5. Zysk netto po pomniejszeniu o podatek dochodowego przypada na rzecz Spółdzielni poprzez zasilenie wspólnego dla wszystkich nieruchomości funduszu remontowego. Uchwałę w tym zakresie podejmuje co roku Walne Zgromadzenie. 4 1. Przychody z działalności społecznej i kulturalnej przeznaczone są na pokrycie kosztów tej działalności oraz na utrzymanie lokali i urządzeń służących prowadzeniu działalności społecznej, oświatowej i kulturalnej. Działalność prowadzona jest w ramach konta 850. 2. Koszty działalności, o której mowa w ust. 1 są pokrywane z odpisu celowego 3
uchwalonego w ramach planu finansowego przez Radę Nadzorczą na dany rok obrachunkowy. 3. Fundusz społeczno kulturalny może być zasilany poprzez przychody Spółdzielni uzyskane z tzw. pożytków tj. reklam, najmu pomieszczeń w Klubie Osiedlowym Dębczak, który działa na terenie osiedla Dębina lub innej działalności Spółdzielni. 4. Zasady odpłatności za korzystanie z usług i urządzeń, o których mowa w ust. 3 ustala Zarząd Spółdzielni. Uzyskane środki stanowią przychód Spółdzielni. 5 1. Nie prowadzi się pełnej ewidencji magazynowej materiałów, zakupione materiały są bezpośrednio odpisywane w koszty w miejscach, do których są przeznaczone. Na fakturach i rachunkach opisuje się, gdzie trafiają zakupione materiały i kto jest odpowiedzialny za ich właściwe zużycie. Faktury i rachunki przed dokonaniem płatności oraz przed zaksięgowaniem są opisywane i podpisane przez Zarząd. 2. Faktury powyżej 20.000 (dwadzieścia tysięcy) zł wymagają akceptacji obu członków Zarządu. W uzasadnionych przypadkach związanych z koniecznością zakupu większej ilości materiałów lub urządzeń (np. wodomierze) prowadzi się szczegółową ewidencję pozabilansową. 3. Przeprowadza się spis z natury materiałów remontowych i pomocniczych, które nie zostały zużyte do końca roku. 6 Koszty, które dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy podlegają rozliczeniu i są ujmowane w kosztach roku, którego dotyczą. Nie prowadzi się rozliczenia kosztów na poszczególne miesiące, w szczególności dotyczy to takich kosztów jak wieczyste użytkowanie gruntów, ubezpieczenia majątkowe, prenumerata czasopism. Wydatki te są odnoszone w koszty w momencie ich poniesienia. III. Ewidencja i amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych 7 1. Ustala się graniczną wartość początkową środków trwałych w kwocie 3.500 (trzy tysiące pięćset) zł. Składniki majątku o wartości poniżej kwoty granicznej są ujmowane w ewidencji środków trwałych oraz pełna ich wartość początkowa jest 4
zaliczana jednorazowo w koszty w miesiącu następującym po miesiącu zakupu. 2. Składniki majątku o wartości przekraczającej wartość graniczną, o której mowa w ust. 1 są ujmowane w ewidencji środków trwałych i podlegają amortyzacji na ogólnych zasadach. 3. Inwentaryzacja składników majątkowych jest przeprowadzana raz w roku w ostatnim kwartale danego roku obrachunkowego. 8 Koszty poszczególnych składników majątku są ujmowane w księgach według cen zakupu. IV. Sprawozdanie finansowe 9 1. Spółdzielnia sporządza sprawozdanie finansowe za dany rok obrachunkowy. W Spółdzielni rokiem obrachunkowym jest rok kalendarzowy. W skład sprawozdania finansowego wchodzi bilans, rachunek zysków i strat w wersji kalkulacyjnej oraz uproszczona informacja dodatkowa do bilansu i rachunku zysków i strat. 2. Badanie sprawozdania finansowego odbywa się zgodnie z ustawą o spółdzielniach mieszkaniowych, co najmniej raz na trzy lata przeprowadza się lustrację. 3. Sprawozdanie finansowe Spółdzielni nie podlega obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości. V. Postanowienia końcowe 10 1. Niniejszy Regulamin zatwierdzono Uchwałą Rady Nadzorczej nr 257/15 z dnia 18.05.2015 r. 2. Z chwilą wejścia w życie w/w uchwały, przestaje obowiązywać dotychczasowy Regulamin. 5