Skala podatkowa PIT - stawki podatku dochodowego od osób fizycznych W roku 2007 Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi Ponad Do 43'405 zł 19% - kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr 43'405 zł 85'528 zł 7'674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43'405 zł 85'528 zł 20'311 zł 31 gr + 40% nadwyżki ponad 85'528 zł Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku tzw. kwota wolna od podatku w 2007r. - 3.015 zł. W roku 2008 Podstawa obliczenia podatku w złotych Ponad Do Podatek wynosi 44'490 zł 19% - kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr 44'490 zł 85'528 zł 7'866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44'490 zł 85'528 zł 20'177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85'528 zł W roku 2009 Podstawa obliczenia podatku w złotych Ponad Do Podatek wynosi 85'528 zł 18% - kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr 85'528 zł 14'839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85'528 zł Odliczenia od dochodu/przychodu PIT - zestawienie rodzajów i limitów 2007 Odliczenia od dochodu Rodzaj Ulga na prywatny internet Limit 760 zł Ulga rehabilitacyjna Opłacenie przewodników Utrzymanie psa przewodnika Leki zalecone przez specjalistę 2 280 zł 2 280 zł Nadwyżka ponad 100zł/mc
Odliczenia od dochodu Rodzaj Limit Używanie samochodu osobowego Ulga dla opiekuna limit dochodu niepełnosprawnego Darowizny na cele publiczne dla organizacji poż. publ. Darowizny na cele kultu religijnego Darowizny honorowych krwiodawców Darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze na rzecz Kościoła Odsetki od kredytu na cele mieszkaniowe - kontynuacja sprzed 2007 Nowe technologie 2 280 zł 9 120 zł 6% dochodu Bez limitu Odsetki od kwoty 189 000 zł 50% wydatków Najem i dzierżawa - limity dla zryczałtowanego podatku dochodowego 2007 Przychód* 4 000 euro 15 934 zł 00 gr Powyżej Zasada naliczania wyższego podatku 8,5% 20% Od kwoty nadwyżki * kurs EURO Na 2007 3,9835 2008 Przychód* 4 000 euro 15.072 zł 00 gr Powyżej Zasada naliczania wyższego podatku 8,5% 20% Od kwoty nadwyżki * kurs EURO Na 2008 3,7680 Ryczałt ewidencjonowany Stawka Przychód opodatkowany Przychody: 8,5% a. przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 % przychodów, b. przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności
Stawka Przychód opodatkowany gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy, c. c) przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 75.25.11), d. przychodów ze świadczenia usług związanych z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole (PKWiU 80.10.11 ex), e. przychodów ze świadczenia usług związanych z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody (PKWiU 92.53), f. przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, g. prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, h. prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, i. przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym. Przychody: 5,5% a. przychody z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b. uzyskana prowizja z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów. Przychody: 3% a. z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, b. z działalności usługowej w zakresie handlu, c. ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy 01.42 - usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z wyjątkiem usług weterynaryjnych), d. z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i
Stawka Przychód opodatkowany innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e. o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym, f. z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest niższa niż 1.500 zł, nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat. Limity dla ryczałtu W 2007r. Limit* Działalność samodzielna Dla spółki cywilnej Podmioty rozpoczynające działalność Brak limitu Brak limitu Podmioty kontynuujące działalność 250 000 euro 995 875 zł 250 000 euro 995 875 zł * kurs EURO Na 2007 3,9835 W 2008r. Limit* Działalność samodzielna Dla spółki cywilnej Podmioty rozpoczynające działalność Brak limitu Brak limitu Podmioty kontynuujące działalność 150 000 euro 565'200 zł 150 000 euro 565'200 zł * kurs EURO Na 2008 3,7680 zł Zryczałtowane koszty PIT - koszty uzyskania przychodu Stawka Podstawa naliczenia
Stawka Podstawa naliczenia 50% 50% 50% 20% Przychód z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela. Przychód z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną. Przychód pomniejszony o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Przychód pomniejszony o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 (m.in. działalność artystyczna, naukowa, sportowa, przychody arbitrów, biegłych, inkasentów, przychody z umów zlecenia i o dzieło) Diety - podróże krajowe Stawki Dieta Ryczałt za nocleg Ryczałt za dojazdy Obowiązuje od 22,00 zł 33,00 zł 4,40 zł 1.01.2006 Stawki Dieta Ryczałt za nocleg Ryczałt za dojazdy Obowiązuje od 23,00 zł 34,50 zł 4,60 zł 1.01.2007 Kilometrówka - służbowa podróż Stawki Samochód Motocykl Do 900 cm3 Pow. 900 cm3 Motorower Obowiązuje od 0,4894 zł 0,7846 zł 0,2161 zł 0,1297 zł 01.01.2005 0,5214 zł 0,8358 zł 0,2302 zł 0,1382 zł 14.11.2007 Limity przejścia na VAT
Kwota zwolnienia ustawa Kwota zwolnienia w zł* Obowiązuje od 10 000 euro 39 700 zł 01.01.2007r. Kwota zwolnienia ustawa Obowiązuje od 50'000 zł 01.01.2008r. Progi statystyczne INTRASTAT - od 01.01.2007 Próg podstawowy Próg szczegółowy dla przywozu 500.000 zł 29.000.000 zł dla wywozu 800.000 zł 49.000.000 zł UPROSZCZENIA DEKLARACYJNE BUDOWA NOWEGO PONOWNE WYKORZYSTANIE wartość statystyczna zakładu 3.000.000 euro 3.000.000 euro Progi statystyczne INTRASTAT - od 01.01.2008 (już bez uproszczeń deklaracyjnych) Próg podstawowy Próg szczegółowy dla przywozu 500.000 zł 29.000.000 zł dla wywozu 800.000 zł 49.000.000 zł UPROSZCZENIA DEKLARACYJNE BUDOWA NOWEGO PONOWNE WYKORZYSTANIE wartość statystyczna zakładu 3.000.000 euro 3.000.000 euro Rachunkowość - limity prowadzenia ksiąg rachunkowych Limit wg ustawy Limit w zł* Rok obrotowy 800 000 euro 3 186 800 zł 2007 * Kurs średni euro NBP na 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy 29.09.2006r. 3,9835zł Limit wg ustawy Limit w zł* Rok obrotowy
Limit wg ustawy Limit w zł* Rok obrotowy 800 000 euro 3 022 000 zł 2008 Kwota graniczna płatności Kwota graniczna Miesiąc transakcji Równowartość w zł Limit Grudzień 2007r. 54'400,50 zł 15 000 euro Amortyzacja 50 000 euro Amortyzacja 50 000 euro Rok Limit 50 000 euro 2007 199 000 zł Czynności cywilne PCC - stawki podatku Obowiązują od 1.05.2004r. Stawka Przedmiot opodatkowania 2% 1% 2% 1% Umowa sprzedaży Umowa zamiany nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu Innych praw majątkowych przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym Przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych 1% Umowa ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności 2% Umowa pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 1% Odpłatna Jeżeli podstawę opodatkowania stanowi skapitalizowana wartość renty renta Jak sprzedaż Jeżeli podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw nabytych tytułem wynagrodzenia
Stawka 0,1% Hipoteka Na zabezpieczenie wierzytelności istniejących 19,00 zł Na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej 38,00 zł Małżeńska umowa majątkowa (intercyza) 0,5% Umowa spółki Spadki i darowizny - stawki podatku Obowiązują od 1.01.2003r. Kwoty nadwyżki w zł Podatek wynosi Ponad Do 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej 10 278 zł 3% 10 278 zł 20 556 zł 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10 278 zł 20 556 zł 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20 556 zł 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej 10 278 zł 7% 10 278 zł 20 556 zł 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10 278 zł 20 556 zł 1 644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej 10 278 zł 12% 10 278 zł 20 556 zł 1 233 zł 40 gr i 16% nadwyżki ponad 10 278 zł 20 556 zł 2 877 zł 90 gr i 20% nadwyżki ponad 20 556 zł 7% Nabycie własności w drodze zasiedzenia Grupy podatkowe - w podatku od spadków i darowizn Obowiązują od 1.01.1990r. Grupa Osoby zaliczane do grupy I II Małżonek, zstępni (dzieci, wnuki itd.), wstępni (rodzice, dziadkowie itd.), pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie. Zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych
Grupa Osoby zaliczane do grupy III Pozostałe osoby