Projekt z dnia 18 listopada 2016 r. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW 1) z dnia 2016 r. w sprawie wzorów oświadczenia o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz zeznania o wysokości tego podatku Na podstawie art. 14 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz. U. poz. 1206) zarządza się, co następuje: 1. Określa się wzór: 1) oświadczenia o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji, stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia; 2) zeznania o wysokości zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji, stanowiący załącznik nr 2 do rozporządzenia. 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. MINISTER ROZWOJU I FINANSÓW W porozumieniu: MINISTER GOSPODARKI MORSKIEJ I ŻEGLUGI ŚRÓDLĄDOWEJ ZA ZGODNOŚĆ POD WZGLĘDEM PRAWNYM, LEGISLACYJNYM I REDAKCYJNYM Renata Łućko Zastępca Dyrektora Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów /- podpisano kwalifikowanym podpisem elektronicznym/ 1) Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 września 2016 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz. U. poz. 1595).
POLTAX Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów i Rozwoju z dnia 2016 r. (poz. ) Załącznik nr 1 POLA JASNE WYPEŁNIA PŁATNIK / PODATNIK / SKŁADAJĄCY, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status PWS-1 OŚWIADCZENIE O WYBORZE OPODATKOWANIA ZRYCZAŁTOWANYM PODATKIEM OD WARTOŚCI SPRZEDANEJ PRODUKCJI Podstawa prawna: Art. 7 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz. U. poz. 1206), zwanej dalej ustawą. Składający: Przedsiębiorca okrętowy, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy (podatnik). 1) Termin składania: 3) - 6) Zgodnie z art. 7 ust. 3, 5 i 6 oraz art. 8 ust. 3 ustawy. Miejsce składania: Urząd skarbowy. 2) A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA OŚWIADCZENIA 4. Urząd skarbowy, do którego jest adresowane oświadczenie 2) 5. Cel ożenia oświadczenia (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji, zwanym dalej zryczałtowanym podatkiem 3) 2. zmiana danych zawartych w oświadczeniu 4) 3. zakończenie działalności objętej ustawą 5) 4. ponowny wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem 6) 6. Zakres zmian danych (w przypadku zaznaczenia w poz. 5 kwadratu nr 2 zaznaczyć właściwy kwadrat): Zakres zmiany danych spowodował zmianę właściwości urzędu skarbowego 1. tak 2. nie 7. Poprzedni urząd skarbowy (należy wypełnić tylko w przypadku zaznaczenia w poz. 6 kwadratu nr 1) B. DANE PODATNIKA * - dotyczy podatnika niebędącego osobą fizyczną ** - dotyczy podatnika będącego osobą fizyczną B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 8. Rodzaj podatnika składajacego oświadczenie (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1) 1. osoba fizyczna 2. osoba prawna 3. spółka komandytowo-akcyjna 4. wspólnik spółki cywilnej 5. wspólnik spółki jawnej 6. wspólnik spółki komandytowej 7. przedsiębiorca zagraniczny 9. Nazwa pełna, numer KRS, REGON * / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia ** B.2. ADRES SIEDZIBY LUB ZARZĄDU * / ADRES MIEJSCA ZAMIESZKANIA ** 10. Kraj 11. Województwo 12. Powiat 13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu 16. Nr lokalu 17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta C. DANE DOTYCZĄCE PROWADZONEJ DZIAŁALNOŚCI Rodzaj prowadzonej działalności zgodnie z art. 3 ustawy (zaznaczyć właściwy kwadrat): 7) 20. Budowa statku 21. Przebudowa statku D. OKRES OPODATKOWANIA ZGODNIE Z ART. 8 USTAWY 8) 22. Data od (dzień-miesiąc-rok) 23. Data do (dzień-miesiąc-rok) 24. Data zakończenia działalności objętej ustawą (dzień-miesiąc-rok) (wypełnić w przypadku zaznaczenia w poz. 5 kwadratu nr 3) 5) - - - - - - PWS-1 (1) 1/2
POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PŁATNIK / PODATNIK / SKŁADAJĄCY, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl E. PODPIS PODATNIKA / OSÓB UPRAWNIONYCH LUB UPOWAŻNIONYCH DO REPREZENTOWANIA PODATNIKA 25. Imię i nazwisko podatnika / osoby / osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika 26. Data wypełnienia oświadczenia (dzień-miesiąc-rok) 27. Podpis podatnika / osoby / osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika - - Objaśnienia 1) Przedsiębiorcą okrętowym jest: osoba fizyczna, osoba prawna i spółka komandytowo-akcyjna, mająca odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; wspólnik spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mający siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; przedsiębiorca zagraniczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.) - prowadząca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie statku lub przebudowie statku, w rozumieniu ustawy. W przypadku przedsiębiorców okrętowych będących wspólnikami spółek cywilnych, spółek jawnych i spółek komandytowych, oświadczenie składają wszyscy wspólnicy (art. 7 ust. 2 ustawy). 2) Urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania w zakresie zryczałtowanego podatku (art. 7 ust. 2 w związku z art. 11 ustawy). Organem podatkowym właściwym w sprawach zryczałtowanego podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego. 3) Wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem następuje przez ożenie przez przedsiębiorcę okrętowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania. W przypadku przedsiębiorców okrętowych będących wspólnikami spółek cywilnych, spółek jawnych i spółek komandytowych, oświadczenie składają wszyscy wspólnicy (art. 7 ust. 2 ustawy). Oświadczenie składa się w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania (art. 7 ust. 3 ustawy). 4) Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach zryczałtowanego podatku o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych w oświadczeniu w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała zmiana (art. 7 ust. 5 ustawy). 5) W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub przebudowy statku w okresie opodatkowania (tj. w sytuacji niezachowania / niedotrzymania trzyletniego okresu opodatkowania) przedsiębiorca okrętowy składa, w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono tę działalność (tj. zakończono działalność przed upływem trzech lat), organowi podatkowemu właściwemu w sprawach zryczałtowanego podatku oświadczenie o zakończeniu tej działalności (art. 7 ust. 6 ustawy). 6) W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub przebudowy statku w okresie opodatkowania (tj. w sytuacji niezachowania / niedotrzymania trzyletniego okresu opodatkowania) ponowny wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem może nastąpić nie wcześniej niż po upływie roku podatkowego, licząc od końca roku podatkowego, w którym przedsiębiorca okrętowy zakończył tę działalność (art. 8 ust 3 ustawy). 7) Przedsiębiorca okrętowy może opłacać zryczałtowany podatek w zakresie budowy statku lub przebudowy statku. 8) Okres opodatkowania przedsiębiorcy okrętowego zryczałtowanym podatkiem wynosi 3 kolejne lata podatkowe. W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania. Pouczenie Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. PWS-1 (1) 2/2
POLTAX Załącznik nr 2 POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status PWS-2 ZEZNANIE O WYSOKOŚCI ZRYCZAŁTOWANEGO PODATKU OD WARTOŚCI SPRZEDANEJ PRODUKCJI za rok podatkowy 1) 4. Od (dzień - miesiąc - rok) 5. Do (dzień - miesiąc - rok) - - - - Podstawa prawna: Art. 13 ust. 2 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz. U. poz. 1206), zwanej dalej ustawą. Składający: Przedsiębiorca okrętowy (podatnik), który wybrał opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji, zwanym dalej zryczałtowanym podatkiem. 2) Termin składania: Do końca pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego (art. 13 ust. 2 ustawy). Miejsce składania: Urząd skarbowy. 3) A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA 6. Urząd skarbowy, do którego jest adresowane zeznanie 3) 7. Cel ożenia zeznania (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. ożenie zeznania 2. korekta zeznania 4) B. DANE PODATNIKA * - dotyczy podatnika niebędącego osobą fizyczną ** - dotyczy podatnika będącego osobą fizyczną B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. podatnik niebędący osobą fizyczną 2. osoba fizyczna 9. Nazwa pełna, REGON * / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia ** B.2. ADRES SIEDZIBY LUB ZARZĄDU * / ADRES MIEJSCA ZAMIESZKANIA ** 10. Kraj 11. Województwo 12. Powiat 13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu 16. Nr lokalu 17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta C. PODSTAWA OPODATKOWANIA ZRYCZAŁTOWANYM PODATKIEM Podstawa opodatkowania, o której mowa w art. 5 ustawy 5) 20. Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu do pełnych ) 21. gr D. OBLICZENIE ZRYCZAŁTOWANEGO PODATKU NALEŻNEGO ZA ROK PODATKOWY Podatek należny obliczony zgodnie z art. 6 ustawy 6) 22. Podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych ) 23. gr PWS-2 (1) 1/2
POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl E. ZRYCZAŁTOWANY PODATEK NALEŻNY ZA KAŻDY MIESIĄC ROKU PODATKOWEGO 7) Miesiąc 1 2 3 4 5 6 Podatek należny (po 24. 25. 26. 27. 28. 29. zaokrągleniu do pełnych ) Miesiąc 7 8 9 10 11 12 30. 31. 32. 33. 34. 35. Podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych ) Miesiąc 13 14 15 16 17 18 Podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych otych) 36. 37. 38. 39. 40. 41. Miesiąc 19 20 21 22 23 Razem Podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych ) 42. 43. 44. 45. 46. 47. F. KWOTA DO ZAPŁATY / NADPŁATA Kwota wpłaconego zryczałtowanego podatku 48. Kwota do zapłaty Od kwoty z poz. 23 należy odjąć kwotę z poz. 48 Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, należy wpisać 0. Nadpłata Od kwoty z poz. 48 należy odjąć kwotę z poz. 23 Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, należy wpisać 0. 49. 50. G. PODPIS PODATNIKA / OSÓB UPRAWNIONYCH LUB UPOWAŻNIONYCH DO REPREZENTOWANIA PODATNIKA 51. Imię i nazwisko oraz podpis i nr telefonu osoby odpowiedzialnej za obliczenie podatku (dotyczy przypadku, gdy podatnikiem nie jest osoba fizyczna) 52. Data wypełnienia zeznania (dzień-miesiąc-rok) 53. Imię i nazwisko oraz podpis podatnika / osoby / osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika - - Objaśnienia 1) Rokiem podatkowym przedsiębiorcy okrętowego jest rok kalendarzowy, a w przypadku przedsiębiorcy okrętowego będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych - rok podatkowy przyjęty dla celów tego podatku. Rok podatkowy dla celów podatku dochodowego od osób prawnych został określony w art. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.). 2) Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy przedsiębiorcą okrętowym jest: osoba fizyczna, osoba prawna i spółka komandytowo-akcyjna, mająca odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; wspólnik spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mający siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; przedsiębiorca zagraniczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.) - prowadząca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie statku lub przebudowie statku, w rozumieniu ustawy. Wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem następuje przez ożenie przez przedsiębiorcę okrętowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania. W przypadku przedsiębiorców okrętowych będących wspólnikami spółek cywilnych, spółek jawnych i spółek komandytowych, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania składają wszyscy wspólnicy (art. 7 ust. 2 ustawy). 3) Urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania w zakresie zryczałtowanego podatku (art. 13 ust. 1 i 2 w związku z art. 11 ustawy). Organem podatkowym właściwym w sprawach zryczałtowanego podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego. 4) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.). 5) Podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem jest przychód należny ze sprzedaży statku lub przebudowy statku osiągnięty w roku podatkowym, z wyłączeniem podatku od towarów i usług. Za dzień powstania przychodu należnego uważa się dzień wydania rzeczy lub wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania płatności w całości. Przychodu należnego przedsiębiorcy okrętowego nie łączy się z innymi przychodami tego przedsiębiorcy podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie odrębnych ustaw. W przypadku przedsiębiorcy okrętowego będącego wspólnikiem: spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, przychód należny określa się proporcjonalnie do prawa takiego przedsiębiorcy do udziału w zysku spółki. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku spółki są równe. 6) Zryczałtowany podatek wynosi 1% podstawy opodatkowania. 7) Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać zryczałtowany podatek od przychodu należnego i wpłacać ten podatek, bez wezwania, na rachunek urzędu skarbowego, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za ostatni miesiąc roku podatkowego - w terminie ożenia zeznania. Rok podatkowy dla podatnika będącego osobą prawną został określony w art. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy lub w przypadku, o którym mowa w art. 8 ust. 1 tej ustawy, okres kolejnych dwunastu miesięcy, z uwzględnieniem art. 8 ust. 2, 2a, 3 i 6 tej ustawy. Pouczenia W przypadkach niewpłacenia w obowiązujących terminach należności wynikających z poz. 24-46 i 49 lub wpłacenia ich w niepełnej wysokości niniejsze zeznanie stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2016 r. poz. 599, z późn. zm.). Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. PWS-2 (1) 2/2
Uzasadnienie Na podstawie upoważnienia zawartego w art. 14 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz. U. poz. 1206), dalej: ustawa, Minister Rozwoju i Finansów w porozumieniu z Ministrem Gospodarki Morskiej i Żeglugi Śródlądowej jest zobowiązany do określenia w drodze rozporządzenia wzorów: 1) oświadczenia, o którym mowa w art. 7 ust. 1 ustawy; 2) zeznania, o którym mowa w art. 13 ust. 2 ustawy o wysokości zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji za dany rok podatkowy, - wraz z objaśnieniami, co do sposobu ich wypełnienia, terminu i miejsca składania, mając na względzie zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania podatkowego. Projekt rozporządzenia określa zatem wzory: oświadczenia (PWS-1) o wyborze przez przedsiębiorcę okrętowego opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji (stanowiącego załącznik nr 1 do projektu rozporządzenia) oraz zeznania (PWS-2) o wysokości zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji za dany rok podatkowy (stanowiącego załącznik nr 2 do projektu rozporządzenia). Możliwość wyboru między podatkiem dochodowym od osób prawnych albo podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji (dalej: zryczałtowany podatek), dopuszczona jest dla przedsiębiorców okrętowych. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy przedsiębiorcą okrętowym jest: a) osoba fizyczna, osoba prawna i spółka komandytowo-akcyjna, mająca odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, b) wspólnik spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mający siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo c) przedsiębiorca zagraniczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.) - prowadząca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie statku lub przebudowie statku, w rozumieniu ustawy. Oświadczenie o wyborze przez przedsiębiorcę okrętowego opodatkowania zryczałtowanym podatkiem będzie składane do organu podatkowego właściwego w sprawach zryczałtowanego podatku, którym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego (PIT lub CIT). Przedsiębiorca będzie zobowiązany do wskazania celu w jakim jest składany formularz, tj. czy jest to: - oświadczenie o wyborze formy opodatkowania (termin ożenia: do 20 dnia pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania); - aktualizacja/zmiana danych zawartych w ożonym oświadczeniu (termin ożenia: do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała zmiana); - informacja o zakończeniu działalności objętej ustawą (termin ożenia: do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono tę działalność). W oświadczeniu będą znajdowały się dane identyfikujące przedsiębiorcę okrętowego (uwzględniające ustalenie tożsamości osób fizycznych i prawnych), w szczególności nazwa albo imię i nazwisko, adres siedziby albo miejsca zamieszkania, numer identyfikacji 1
podatkowej, numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz dane dotyczące działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę okrętowego. Ponadto w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania systemu podatkowego, ustawa zobowiązuje przedsiębiorców do składania według określonego wzoru zeznania rocznego o wysokości zryczałtowanego podatku od przychodu należnego osiągniętego w roku podatkowym ze sprzedaży statku lub przebudowy statku. Organem podatkowym właściwym do ożenia zeznania podatkowego będzie, tak jak w przypadku oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, naczelnik urzędu skarbowego właściwy ds. podatku dochodowego (PIT lub CIT). Termin ożenia zeznania za dany rok podatkowy określono do końca pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Zgodnie z art. 2 ust. 3 ustawy rokiem podatkowym przedsiębiorcy okrętowego jest rok kalendarzowy, a w przypadku przedsiębiorcy okrętowego będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych - rok podatkowy przyjęty dla celów tego podatku. Oprócz podstawowych informacji o podatniku, miejscu i celu składania, zeznanie podatkowe będzie zawierało dane dotyczące: ustalenia podstawy opodatkowania; obliczenia należnego podatku; szczegółowe dane w zakresie podatku należnego za każdy miesiąc roku podatkowego oraz kwotę do zapłaty/nadpłaty zryczałtowanego podatku. Projekt rozporządzenia zakłada, iż wejdzie ono w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., tj. z dniem wejścia w życie ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Stosownie do postanowień art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. poz. 1414, z późn. zm.) oraz 52 ust. 1 uchwały Nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. - Regulamin pracy Rady Ministrów (M. P. z 2016 r. poz. 1006), projekt rozporządzenia przekazany do uzgodnień z conkami Rady Ministrów, został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji. Materia regulowana przez projekt nie jest objęta prawem Unii Europejskiej (pozostaje w gestii państw conkowskich UE i nie podlega harmonizacji). Projekt rozporządzenia nie podlega obowiązkowi notyfikacji zgodnie z trybem przewidzianym w przepisach rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych (Dz. U. poz. 2039, z późn. zm.). Projekt nie wymaga przedstawienia właściwym instytucjom i organom Unii Europejskiej lub Europejskiemu Bankowi Centralnemu celem uzyskania opinii, dokonania konsultacji albo uzgodnienia. 2
Nazwa projektu Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie wzorów oświadczenia o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz zeznania o wysokości tego podatku Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące Ministerstwo Rozwoju i Finansów w porozumieniu z Ministerstwem Gospodarki Morskiej i Żeglugi Śródlądowej Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stanu lub Podsekretarza Stanu Pan Leszek Skiba Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu Pan Dariusz Zasada Zastępca Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych, tel.: (22) 694-34-03, e-mail: dariusz.zasada@mf.gov.pl OCENA SKUTKÓW REGULACJI 1. Jaki problem jest rozwiązywany? Data sporządzenia 18 listopada 2016 r. Źródło: art. 14 ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych Nr 233 w wykazie prac legislacyjnych Ministra Rozwoju i Finansów w zakresie działów: budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe Wykonanie upoważnienia zawartego w art. 14 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz. U. poz. 1206). Zgodnie z tym przepisem, minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze rozporządzenia, wzory oświadczenia o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz zeznania o wysokości zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji za dany rok podatkowy - wraz z objaśnieniami, co do sposobu ich wypełnienia, terminu i miejsca składania, mając na względzie zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania podatkowego. 2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt Określenie wzorów oświadczenia o wyborze zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji oraz zeznania podatkowego składanego przez przedsiębiorcę okrętowego. 3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach conkowskich OECD/UE? Nie dotyczy. 4. Podmioty, na które oddziałuje projekt Grupa Wielkość Źródło danych Oddziaływanie Ok. 150 Insigos (Internetowy System Ułatwienie wykonywania Informacji Gospodarczej) obowiązków podatkowych https://insigos.mg.gov.pl/glow na.aspx Zakłady przemysłu okrętowego, w tym 40 zakładów, które w 2014 r. prowadziły działania, które opłacać będą zryczałtowany podatek w zakresie budowy statku lub przebudowy statku Polskie podmioty potencjalnie zainteresowane budową statków w Polsce, które opłacać będą zryczałtowany podatek w zakresie budowy statku lub przebudowy statku Zagraniczne podmioty potencjalnie zainteresowane budową statków w Polsce, które opłacać będą zryczałtowany podatek w zakresie budowy statku lub przebudowy statku Wielkość trudna do oszacowania. Związek Armatorów Polskich liczy obecnie 16 conków. Obecnie w eksploatacji znajduje się ok. 50 000 statków handlowych, eksploatowanych zazwyczaj w oparciu o podmioty będące właścicielem jednego www.polshipowners.pl/wykaz _Czlonkow-ab2-5.html Dane dot. statków Międzynarodowa Izba Żeglugi International Chamber of Shipping (ICS) www.icsshipping.org Ułatwienie wykonywania obowiązków podatkowych Ułatwienie wykonywania obowiązków podatkowych
statku tzw. one ship companies. 5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji W odniesieniu do projektu nie były prowadzone konsultacje poprzedzające jego przygotowanie tzw. pre-konsultacje publiczne. Proponuje się poddać projekt rozporządzenia konsultacjom publicznym z następującymi podmiotami: 1. Zarząd Główny Stowarzyszenia Księgowych w Polsce 2. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów 3. Polska Izba Biur Rachunkowych 4. Sekcja Krajowa Przemysłu Okrętowego - NSZZ Solidarność 5. NSZZ Solidarność 6. Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych Lewiatan 7. Ogólnopolskie Porozumienie Związków Zawodowych 8. Pracodawcy Rzeczypospolitej Polskiej 9. Forum Związków Zawodowych 10. Związek Armatorów Polskich 11. Krajowa Izba Gospodarki Morskiej 12. Business Centre Club 13. Związek Rzemiosła Polskiego 14. Krajowa Rada Doradców Podatkowych 15. Krajowa Izba Radców Prawnych 6. Wpływ na sektor finansów publicznych (ceny stałe z 201. r.) Dochody ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Wydatki ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Saldo ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln ] 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Łącznie (0-10) Źródła finansowania Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Rozwiązania przewidziane w projekcie pozostaną bez wpływu na wysokość dochodów i wydatków sektora finansów publicznych, w tym budżetu państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego. 7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe Skutki
Czas w latach od wejścia w życie zmian 0 1 2 3 5 10 Łącznie (0-10) W ujęciu pieniężnym duże przedsiębiorstwa sektor mikro-, małych i (w mln, średnich ceny stałe z przedsiębiorstw. r.) rodzina, obywatele oraz gospodarstwa W ujęciu niepieniężnym Niemierzalne Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń domowe duże przedsiębiorstwa sektor mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe Brak wpływu na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość. 8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu nie dotyczy Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli zgodności). zmniejszenie liczby dokumentów zmniejszenie liczby procedur skrócenie czasu na załatwienie sprawy inne: tak nie nie dotyczy zwiększenie liczby dokumentów zwiększenie liczby procedur wydłużenie czasu na załatwienie sprawy inne: Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich elektronizacji. tak nie nie dotyczy Komentarz: 9. Wpływ na rynek pracy Brak wpływu na rynek pracy 10. Wpływ na pozostałe obszary środowisko naturalne sytuacja i rozwój regionalny inne: Omówienie wpływu demografia mienie państwowe informatyzacja zdrowie 11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego Projektowany akt normatywny ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2017 roku. Należy zaznaczyć, iż zgodnie z art. 15 ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych wyboru opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji można dokonać w okresie obowiązywania pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności tego podatku z rynkiem wewnętrznym. 12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane?
Projekt przedmiotowego rozporządzenia, jest wyłącznie wykonaniem ściśle określonego upoważnienia dla Ministra Rozwoju i Finansów w porozumieniu z Ministerstwem Gospodarki Morskiej i Żeglugi Śródlądowej, zawartego w art. 14 ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, w związku z czym nie przewiduje się oceny ex-post. 13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)