II grupa podatkowa - zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych; III grupa podatkowa - pozostałe osoby. Jak ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń? Art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jasno wskazuje artykuł, do którego należy się odnieść, ustalając przychód z nieodpłatnych świadczeń. Jest nim art. 11 ust. 2 2b ustawy. Zgodnie z jego treścią wartość pieniężną świadczeń w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania. W przypadku innych nieodpłatnych świadczeń wartość pieniężną ustala się zgodnie z poniższymi zasadami: 1) jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców; 2) jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu; 3) jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku - według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku; 4) w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia. Ważne! W przypadku świadczeń częściowo odpłatnych przychodem jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych powyżej a odpłatnością ponoszoną przez podatnika. Ważne! Darmowy program komputerowy nie zawsze jest przychodem z nieodpłatnych świadczeń. Zależy to bowiem od tego, czy "darmowy" jest dla wszystkich bez względu na okoliczności, czy też jedynie dla wybranych podmiotów, jak to ma miejsce w Programie Aktywizacja. Przychód z nieodpłatnych świadczeń w KPiR Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów przychód z nieodpłatnych świadczeń wykazują w kol. 8 Pozostałe przychody. Księgowania w praktyce dokonuje się w oparciu o dowód wewnętrzny, pod który 26-12-2016 2 / 7
podatnik ma obowiązek podpiąć wszelkie dokumenty związane z otrzymaniem oraz wyceną nieodpłatnego świadczenia. Uczestnictwo w Programie Aktywizacja - przychód z nieodpłatnych świadczeń w KPiR Użytkownicy systemu wfirma.pl w celu prawidłowego wykazania przychodu powinni utworzyć dowód wewnętrzny w zakładce PRZYCHODY >> INNE PRZYCHODY >> DODAJ INNY PRZYCHÓD >> POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW). W oknie, które się pojawi, należy pamiętać o uzupełnieniu pola: Daty wystawienia, która powinna być tożsama z datą uzyskania przychodu z nieodpłatnych świadczeń; Razem, które oznacza kwotę przychodu z nieodpłatnych świadczeń; Nazwa przychodu, która może być ogólna np. przychód z nieodpłatnych świadczeń lub bardziej szczegółowa np. przychód z nieodpłatnych świadczeń program księgowy; Schemat księgowy, który powinien obejmować Pozostałe przychody. Wówczas użytkownik ma gwarancję wykazania przychodu w odpowiedniej kolumnie KPiR. Po zapisaniu przychód zostanie wykazany w zakładce EWIDENCJE >> KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW >> PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW. 26-12-2016 3 / 7
Przychód z nieodpłatnych świadczeń w ewidencji przychodów (ryczałt) Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie opodatkowują przychodu z nieodpłatnych świadczeń stawką odpowiednią dla wykonywanej przez nich działalności. W tym przypadku zastosowanie znajdą przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. e: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3,0% przychodów o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym. Tak więc w ewidencji przychodów przychód z nieodpłatnych świadczeń powinien zostać ujęty w kolumnie dotyczącej przychodów opodatkowanych stawką 3% ryczałtu. Podobnie jak w przypadku podatników prowadzących KPiR, na tę okoliczność przyjęło się sporządzać dowód wewnętrzny i na jego podstawie dokonywać stosownych zapisów w ewidencji. Uczestnictwo w Programie Aktywizacja - przychód z nieodpłatnych świadczeń w ewidencji przychodów Użytkownicy systemu wfirma.pl w celu prawidłowego wykazania przychodu powinni utworzyć dowód wewnętrzny w zakładce PRZYCHODY >> INNE PRZYCHODY >> DODAJ INNY PRZYCHÓD >> POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW). W oknie, które się pojawi, należy pamiętać o uzupełnieniu pola: Daty wystawienia, która powinna być tożsama z datą uzyskania przychodu z nieodpłatnych świadczeń; Razem, które oznacza kwotę przychodu z nieodpłatnych świadczeń; Nazwa przychodu, która może być ogólna np. przychód z nieodpłatnych świadczeń lub bardziej szczegółowa np. przychód z nieodpłatnych świadczeń program księgowy; Schemat księgowy, który powinien obejmować Odsetki bankowe. Wówczas użytkownik ma gwarancję wykazania przychodu w odpowiedniej kolumnie ewidencji przychodów (kol. dotycząca stawki 3% ryczałtu, mimo że nazwa schematu nie jest adekwatna do rzeczywistego zdarzenia). Po zapisaniu przychód zostanie wykazany w zakładce EWIDENCJE >> EWIDENCJA PRZYCHODÓW. 26-12-2016 4 / 7
Program Aktywizacja a przychód z nieodpłatnych świadczeń na przykładzie Program Aktywizacja to pakiet korzyści dla nowych przedsiębiorców. Podstawowym elementem pakietu jest darmowy roczny dostęp do systemu wfirma.pl. Uczestnik programu otrzymuje Pakiet Optymalny. Jak w praktyce rozliczyć przychód z nieodpłatnych świadczeń w tym przypadku? Wszystko zależy od tego, czy podmiot korzystający z programu jest czynnym podatnikiem VAT, czy też korzysta ze zwolnienia z VAT. W przypadku otrzymania nieodpłatnego rocznego dostępu do pakietu wfirma.pl, przychód z nieodpłatnych świadczeń będzie ustalany według cen stosowanych wobec innych odbiorców. W cenniku wfirma.pl znajdują się informacje o cenach poszczególnych pakietów. W przypadku pakietów 12-miesięcznych podane ceny są miesięcznymi cenami netto. 26-12-2016 5 / 7
Przykład 1. Przedsiębiorca skorzystał z Programu Aktywizacja, w ramach którego na okres 12 miesięcy otrzymał Pakiet Optymalny. Ile będzie wynosił przychód z nieodpłatnych świadczeń w przypadku: a) czynnego podatnika VAT? W przypadku czynnego podatnika VAT przychód z nieodpłatnych świadczeń ustala się w oparciu o ceny netto. Cena netto Pakiet Optymalny: 33,33 zł/ m-c Przychód z nieodpłatnych świadczeń: 12 m-cy x 33,33 zł/m-c = 399,96 zł b) podmiotu zwolnionego z VAT? W przypadku podmiotu zwolnionego z VAT przychód z nieodpłatnych świadczeń ustala się w oparciu o ceny brutto. Cena netto Pakiet Optymalny: 33,33 zł/m-c Cena brutto Pakiet Optymalny: 33,33 zł/m-c + 23% VAT = 41,00 zł/m-c Przychód z nieodpłatnych świadczeń: 12 m-cy x 41,00zł/m-c = 492,00 zł 26-12-2016 6 / 7
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) Data: Ważne! Przychód z nieodpłatnych świadczeń dotyczący pakietu wfirma.pl należy wykazać w dacie jego uzyskania, czyli w dniu rejestracji w serwisie wfirma.pl. Copyright Wszystkie prawa zastrzeżone 2006-2016 Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/21 51-166 Wrocław, biuro@wfirma.pl KRS 0000342082, NIP 8982167294, Kapitał 60 000zł 26-12-2016 7 / 7