Informacja dla podmiotów dokonujących wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu (NŚT), gdy nabywca nie podaje numeru identyfikacyjnego nadanego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych 2005 Podatek VAT w handlu towarami z państwami Unii Europejskiej
INFORMACJA DLA PODMIOTÓW DOKONUJĄCYCH WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEJ DOSTAWY NOWYCH ŚRODKÓW TRANSPORTU (NŚT), GDY NABYWCA NIE PODAJE NUMERU IDENTYFIKACYJNEGO NADANEGO DLA TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH * Podstawa prawna: Art. 2 pkt 10, art. 42 ust. 5-6, art. 106 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798), Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 kwietnia 2004 r. w sprawie określenia wzoru dokumentu potwierdzającego wywóz przez nabywcę nowego środka transportu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium innego państwa członkowskiego (Dz. U. Nr 84, poz. 783). * Stan prawny na dzień 1 sierpnia 2005 r. 1
W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu (NŚT) dla nabywcy z innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, który nie podał dla tej czynności numeru identyfikacyjnego, nadanego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych przez państwo właściwe dla nabywcy występuje obowiązek informowania Biura Wymiany Informacji o VAT Ministerstwa Finansów (Biura BV) o dokonaniu powyższej transakcji. Należy tego dokonać poprzez przesłanie do Biura BV następujących dokumentów: FAKTURA VAT W celu prawidłowego udokumentowania ww. dostawy należy wystawić fakturę VAT w 3 egzemplarzach, tj. oryginał faktury wydawany jest nabywcy, jedną z kopii faktury należy pozostawić w swojej dokumentacji, drugą kopię (lecz nie kserokopię) należy przesłać do Biura BV w terminie 14 dni od dnia dokonania dostawy. Faktura taka oprócz podstawowych danych powinna zawierać informacje dodatkowe, w szczególności te, które kwalifikują środek transportu do kategorii NŚT, tj. moment (datę) dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz: a) przebieg pojazdu w przypadku pojazdów lądowych, b) ilość godzin roboczych używania nowego środka transportu w przypadku pojazdów wodnych, c) ilość godzin roboczych używania nowego środka transportu w przypadku statków powietrznych. Należy zwrócić uwagę, aby w podstawowych danych w adresie nabywcy pojawiła się informacja o państwie członkowskim Unii Europejskiej, z którego nabywca pochodzi. 2
DOKUMENT WYWOZU VAT-22 Dostawca NŚT wystawia dokument wywozu VAT-22 w trzech egzemplarzach w przypadku, gdy nabywca wywozi zakupiony NŚT bez użycia innego środka transportu (przewozowego), tj. gdy nabywca wyjeżdża nowo zakupionym NŚT: a) jeden egzemplarz dokumentu VAT-22 wydawany jest nabywcy, b) drugi egzemplarz należy pozostawić w swojej dokumentacji, c) trzeci egzemplarz wraz z fakturą, o której mowa wyżej, należy przesłać do Biura BV. Uwaga! Dostawca nie wystawia dokumentu wywozu VAT-22 w przypadku gdy zakupiony przez nabywcę nowy środek transportu (NŚT) zostanie wywieziony przy użyciu innego środka transportu przewozowego (np. przy użyciu lawety) przez przewoźnika (spedytora) bądź bezpośrednio przez podatnika dokonującego dostawy lub przez nabywcę. W takim przypadku do Biura BV należy przesłać tylko kopię faktury VAT. JAK WYPEŁNIĆ DOKUMENT WYWOZU VAT-22: Dokument wywozu VAT-22: a) należy sporządzić na podstawie danych zawartych w fakturze VAT dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę NŚT, b) nie należy zawierać odmiennych informacji, niż informacje umieszczone w fakturze VAT, której dotyczy. Poprawnie wystawione i wypełnione dokumenty należy przesłać na adres Biura BV: 3
Ministerstwo Finansów Biuro Wymiany Informacji o VAT Ośrodek Zamiejscowy w Koninie ul. Poznańska 46 62 510 Konin PRZYKŁAD WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEJ DOSTAWY NŚT: Polski salon samochodowy X sprzedaje samochód marki Y, model SUPER osobie fizycznej zamieszkałej w Niemczech: Panu Klaus Günter, adres: Hauptstrasse 11/1, 12049 Berlin (samochód ma być wywieziony z Polski do Niemiec). Wartość samochodu Y: 37.000,00 zł Transakcja jest wewnątrzwspólnotową dostawą nowego środka transportu (NŚT). Nabywca dla tej czynności nie podaje numeru identyfikacyjnego, nadanego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy. Stawka podatku VAT: 0% Salon samochodowy X wystawia fakturę w 3 egzemplarzach: oryginał faktury wydawany jest nabywcy, jedną z kopii faktury należy pozostawić w swojej dokumentacji, drugą kopię (lecz nie kserokopię) należy przesłać do Biura Wymiany Informacji o VAT Ministerstwa Finansów w terminie 14 dni od dnia dokonania ww. dostawy. Na fakturze wystawionej w dniu 10.06.2005 r. umieszczono dodatkowo: przy adresie nabywcy nazwę państwa właściwego dla nabywcy: Niemcy, 4
przebieg pojazdu (stan licznika): 7 km, datę dopuszczenia samochodu Y do użytku: 10.06.2005 r. Pan Klaus Günter odbierze samochód Y 16.06.2005 r. i wyjedzie tym samochodem z Polski do Niemiec na czasowych tablicach rejestracyjnych o numerach: BDE 17U41. Salon samochodowy wystawia dokument wywozu VAT-22 w 3 egzemplarzach: jeden egzemplarz dokumentu wywozu VAT-22 wydawany jest nabywcy, drugi egzemplarz należy pozostawić w swojej dokumentacji, trzeci egzemplarz wraz z fakturą, o której mowa wyżej, należy przesłać do Biura BV. Uwaga! Jeżeli: Pan Klaus Günter odbierze samochód Y 16.06.2005 r. i samochód zostanie wywieziony z Polski do Niemiec transportem zorganizowanym przez nabywcę lub dostawcę, tzn. wyjedzie na lawecie, to: salon samochodowy X nie wystawia dokumentu wywozu VAT-22. 5
PRZYKŁAD FAKTURY VAT Z DODATKOWYMI ELEMENTAMI, KTÓRE POZWALAJĄ ZAKWALIFIKOWAĆ SAMOCHÓD Y DO KATEGORII NŚT FAKTURA VAT NR 174/2005 (DOKUMENT PRZYKŁADOWY) NIE STANOWI WZORU FAKTURY VAT oryginał/kopia DANE SPRZEDAWCY: SALON SAMOCHODOWY X ul. Poznańska 349 62-510 Konin NIP PL 1234567890 Data sprzedaży: 10.06.2005 r. DANE NABYWCY: KLAUS GÜNTER HAUPTSTRASSE 11/1 12049 BERLIN NIEMCY BE012304 L.p. Nazwa towaru Ilość (szt.) Cena netto (zł) Stawka Kwota podatku podatku VAT Cena wraz z podatkiem (zł) 1. SAMOCHÓD Y 1,8 TDI Nr silnika: TY1MN123GD4556 Nr nadwozia: NMTR12R34R567890 Liczba miejsc 5 Pojemność silnika: 1870 cm 3 Rok produkcji 2005 Kolor czerwony Przebieg 7 km Data dopuszczenia do użytku 10.06.2005 r. 1 37 000,00 PLN 0% art. 42 ust. 1 ustawy o ptu 0 37 000,00 PLN Razem 37 000,00 PLN Słownie: trzydzieści siedem tysięcy złotych Sposób zapłaty: gotówka 6
WZÓR POPRAWNIE WYPEŁNIONEGO DOKUMENTU WYWOZU VAT-22 1 2 3-4 5-6 7-8 9 0 WZÓR 1 x SALON SAMOCHODOWY X POLSKA WIELKOPOLSKIE KONIN POZNAŃSKA 349 KONIN 62-510 KONIN x x Y SUPER 1,8 TDI CZERWONY BDE 17441 NMTR12R34R567890 2 0 0 5 1 0 0 6 2 0 0 5 7 174/2005 1 0 0 6 2 0 0 5 1 0 0 6 2 0 0 5 37.000,00 8.140,00 JERZY NOWAK 1 0 0 6 2 0 0 5 7
WZÓR KLAUS GÜNTER 01.01.1970 x DOWÓD OSOBISTY BE 012304 NIEMCY BERLIN HAUPTSRESSE 11 1 12049 BERLIN NIEMCY KLAUS GÜNTER 1 0 0 6 2 0 0 5 8
Broszura ma charakter informacyjny i nie stanowi wykładni prawa www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa 9 2005