33. Autograf Mazurka Fryderyka Chopina zakupiony na aukcji w Londynie... 82 34. Towar zakupiony w procedurze mar y a WNT [art. 10 ust. 1 pkt 4]...

XXXVIII. WIADCZENIA NA RZECZ PRACOWNIKÓW... 31 1. Towary przekazane (zu yte) pracownikom na cele zwi zane z prowadzeniem przedsi biorstwa [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 31 2. Posi ki i napoje podczas firmowego szkolenia bez VAT [art. 7 ust. 2]... 32 3. Przekazanie pracownikom deputatów w glowych [art. 7 ust. 2]... 33 4. Nieodp atny dowóz pracowników do pracy [art. 8 ust. 2]... 34 5. Darmowy dowóz pracowników firm wiadcz cych us ugi na rzecz podatnika bez VAT [art. 8 ust. 2] 36 6. Cz ciowo odp atny dowóz pracowników do pracy [art. 7 ust. 1]... 37 7. Moment powstania obowi zku podatkowego od przekazanych pracownikom towarów i us ug [art. 19a ust. 1]... 38 8. Podstawa opodatkowania czynno ci nieodp atnego przekazania towarów na cele osobiste pracowników [art. 29a ust. 2]... 38 9. Podstawa opodatkowania czynno ci nieodp atnego wiadczenia us ug na cele osobiste pracowników [art. 29a ust. 5]... 38 10. Szacowanie podstawy opodatkowania wiadcze odsprzedawanych pracownikom [art. 32]... 39 11. Dokumentowanie czynno ci nieodp atnego przekazania towarów i us ug pracownikom podatnika na ich cele osobiste... 40 12. Opodatkowanie nieodp atnego wydawania pracownikom posi ków profilaktycznych [art. 7 ust. 2].. 40 13. Nieodp atna kawa, herbata i woda dla pracowników [art. 7 ust. 2]... 42 14. Zakup i przekazanie pracownikom odzie y i obuwia roboczego a VAT [art. 7 ust. 2]... 42 15. Pracodawca jako administrator ZF S nie jest podatnikiem... 43 16. Odliczenie VAT od czynno ci sfinansowanych przez pracodawc z ZF S [art. 86 ust. 1]... 45 17. wiadczenia na rzecz pracowników z cz ciow odp atno ci pracowników i dofinansowaniem zak adu pracy, lecz nie z ZF S... 45 18. Ustalenie celu nieodp atnego wiadczenia dla pracownika jako element decyduj cy o jego opodatkowaniu... 47 19. Spotkania wi teczne pracowników oraz wr czanie upominków a konsekwencje w VAT [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 47 20. Upominki i nagrody rzeczowe przekazywane w ramach imprez kulturalnych dzieciom pracowników [art. 7 ust. 2]... 48 21. Paczki wi teczne dla pracowników a VAT. Bony towarowe... 48 22. Nabycie i przekazanie pracownikom i innym osobom kart uprawniaj cych do korzystania m.in. z basenów, si owni i innych obiektów sportowych oraz odliczenie zwi zanego z tym VAT [art. 8 ust. 2a, art. 86 ust. 1]... 49 23. Przekazanie pracownikom kart multisport [art. 8 ust. 2a]... 51 24. Opodatkowanie imprezy integracyjnej... 52 5

25. Odliczenie VAT od wydatków zwi zanych z konferencj (firmow imprez integracyjn ) [art. 86 ust. 1]... 53 26. Zwolnienie od podatku tzw. pakietów medycznych, wykupionych na rzecz pracowników i ich rodzin [art. 43 ust. 1 pkt 19a]... 53 27. Wydanie bonów obiadowych pracownikom nie podlega VAT... 54 28. Okulary korekcyjne dla pracownika sfinansowane cz ciowo przez pracodawc... 54 29. Premia wyp acona pracownikowi w towarach jest opodatkowana VAT [art. 7 ust. 1, art. 29a ust. 1] 56 XXXIX. TOWARY U YWANE, DZIE A SZTUKI, PRZEDMIOTY KOLEKCJONERSKIE I ANTYKI 58 1. Dostawa towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w dyrektywie unijnej... 58 2. Dzie a sztuki [art. 120 ust. 1 pkt 1]... 58 3. Przedmioty kolekcjonerskie [art. 120 ust. 1 pkt 2]... 59 4. Antyki [art. 120 ust. 1 pkt 3]... 60 5. Towary u ywane [art. 120 ust. 1 pkt 4]... 60 6. Istota procedury opodatkowania mar y [art. 120 ust. 4 i 19]... 60 7. Zastosowanie opodatkowania mar y jako szczególnej procedury [art. 120 ust. 4 i 10]... 60 8. Mar a jako podstawa opodatkowania [art. 120 ust. 4]... 61 9. Kwota sprzeda y w procedurze opodatkowania mar y [art. 120 ust. 1 pkt 5]... 62 10. Kwota nabycia w procedurze opodatkowania mar y [art. 120 ust. 1 pkt 6]... 62 11. Podatek akcyzowy z tytu u WNT samochodu oraz op aty rejestracyjne nie mieszcz si w poj ciu kwota nabycia... 62 12. czna warto dostaw i czna warto naby [art. 120 ust. 1 pkt 7 i 8, ust. 5]... 63 13. Procedura mar y nie dla importowanych towarów u ywanych [art. 120 ust. 4 i 11]... 64 14. Prawo wyboru opodatkowania w ramach procedury mar y [art. 120 ust. 11]... 65 15. Ogólne zasady opodatkowania zamiast procedury mar y [art. 120 ust. 14]... 66 16. Podatnik stosuj cy równocze nie szczególn procedur opodatkowania oraz zasady ogólne opodatkowania [art. 120 ust. 15]... 66 17. Zbiorcze ustalanie mar y przy dostawach przedmiotów kolekcjonerskich [art. 120 ust. 5-9]... 67 18. Stawki podatku [art. 120 ust. 2 i 3]... 68 19. Faktura przy procedurze mar y [art. 106e ust. 3]... 68 20. Auto-handel (po rednicy w handlu samochodami u ywanymi), a opodatkowanie mar y [art. 120]... 70 21. Ujemna mar a przy sprzeda y towaru u ywanego a VAT [art. 120 ust. 4-9]... 71 22. Opodatkowanie mar y przy sprzeda y u ywanych towarów firmowych nabytych bez VAT [art. 120 ust. 4]... 72 23. Sprzeda s u bowego samochodu nabytego od osoby fizycznej [art. 120 ust. 4]... 74 24. Sprzeda samochodu u ywanego a nabytego w systemie VAT-mar a [art. 120 ust. 1 pkt 4]... 75 25. Opodatkowanie dostawy towarów u ywanych w ramach komisu [art. 120 ust. 1 i 4]... 76 26. Odliczenie podatku naliczonego w procedurze opodatkowania mar y [art. 120 ust. 19]... 77 27. Opodatkowanie mar y w lombardzie [art. 120 ust. 4]... 78 28. Opodatkowanie mar y a rejestracja w kasie [art. 111 ust. 3b]... 79 29. Stawka VAT przy sprzeda y dzie sztuki wytworzonych przez podatnika [art. 120 ust. 3 pkt 1]... 79 30. Ustalenie proporcji sprzeda y w systemie,,vat-mar a [art. 90 ust. 2 i 3]... 80 31. Zbycie samochodu osobowego nabytego od podatnika, któremu przys ugiwa o cz ciowe prawo odliczenia podatku naliczonego [art. 120]... 80 32. Zaliczki w systemie procedura mar y [art. 120 ust. 4]... 81 6

33. Autograf Mazurka Fryderyka Chopina zakupiony na aukcji w Londynie... 82 34. Towar zakupiony w procedurze mar y a WNT [art. 10 ust. 1 pkt 4]... 82 XL. ULGA NA Z E D UGI... 84 1. Ulga na z e d ugi, czyli rozliczenie podatku w odniesieniu do nie ci galnych wierzytelno ci [art. 89a i art. 89b]... 84 2. Uprawnienia podatnika-wierzyciela [art. 89a]... 84 3. Wierzyciel i d u nik jako podmioty powi zane a ulga na z e d ugi [art. 89a ust. 7]... 87 4. Obowi zki podatnika-d u nika [art. 89b]... 88 5. Od kiedy stosuje si nowe uregulowania ulgi na z e d ugi?... 89 6. Okres rozliczeniowy, w którym wierzyciel mo e dokona korekty podatku nale nego [art. 89a ust. 3] 89 7. Zap ata nale no ci po 150 dniach, a okres korekty u d u nika [art. 89b ust. 1 i 4]... 90 8. Konieczno przechowywania dowodów zap aty, gdy odliczono VAT z faktury... 90 9. Ulg na z e d ugi stosuje si tylko do transakcji krajowych [art. 89a i art. 89b]... 91 10. Co podlega korekcie u d u nika, który nie zap aci w terminie nale no ci z faktury [art. 89a, art. 89b].. 91 11. Upad o d u nika a zakaz korekty podatku przez wierzyciela (od 1.1.2013 r.) [art. 89a i 89b]... 91 12. D u nik w upad o ci nie ma obowi zku korekty podatku z tytu u ulgi na z e d ugi [art. 89b]... 92 13. Zbycie wierzytelno ci a konieczno odwrotnej korekty u wierzyciela [art. 89a ust. 4 stan do 31.12.2012 r.]... 93 14. Upad o d u nika a zakaz korekty podatku przez wierzyciela (do 31.12.2012 r.) [art. 89a i 89b]... 94 15. Termin do korekty przedwczesnego skorzystania z ulgi na z e d ugi przez wierzyciela (do 31.12. 2012 r.)... 95 XLI. US UGI... 98 1. Poj cie us ugi w ustawie o VAT [art. 8 ust. 1]... 98 2. Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1]... 98 3. Przeniesienie praw do warto ci niematerialnych i prawnych [art. 8 ust. 1 pkt 1]... 99 4. Zaniechanie czynno ci albo tolerowanie czynno ci lub sytuacji, na przyk ad s u ebno ci [art. 8 ust. 1 pkt 2]... 100 5. Us ugi nieodp atne a VAT [art. 8 ust. 2]... 101 6. Obrót wierzytelno ciami. Faktoring [art. 8 ust. 1]... 104 7. Sprzeda praw lub udzielanie licencji (sublicencji) w rozumieniu przepisów prawa w asno ci przemys owej [art. 8 ust. 1]... 105 8. Przeniesienie praw autorskich [art. 8 ust. 1]... 105 9. U ytkowanie znaku towarowego [art. 8 ust. 1]... 107 10. Wniesienie aportu [art. 8 ust. 1]... 107 11. Know-how opodatkowanym wiadczeniem us ug [art. 8 ust. 1]... 108 12. Wydanie towarów na podstawie umowy u yczenia mo e podlega opodatkowaniu [art. 8 ust. 2]... 108 13. Dotacja, subwencja, dofinansowanie podlega VAT... 109 14. Czynno ci wykonywane w ramach dzia alno ci wykonywanej osobi cie, w tym w ramach umów zlecenia i umów o dzie o [art. 8 ust. 1]... 110 15. Czynno ci wykonywane w ramach kontraktu mened erskiego [art. 8 ust. 1]... 112 16. Bezumowne korzystanie z lokalu po zako czeniu umowy najmu (dzier awy) [art. 8 ust. 1]... 112 17. Transfer zawodnika do innego klubu sportowego [art. 8 ust. 1]... 113 18. Odp atne przy czenie do sieci energetycznej, ciep owniczej lub gazowej [art. 8 ust. 1]... 114 19. Us ugi serwisowe i gwarancyjne a VAT [art. 8 ust. 1 i 2]... 114 7

20. Wynajem lokalu u ytkowego [art. 8 ust. 1]... 115 21. Zamontowanie urz dzenia do sprzeda y towarów w lokalu u innego podatnika nie jest najmem nieruchomo ci [art. 8 ust. 1]... 116 22. Us ugi agencyjne [art. 8 ust. 1]... 117 23. Us ugi po rednictwa na rzecz Totalizatora Sportowego [art. 8 ust. 1]... 117 24. Szkolenie personelu kontrahenta nie jest us ug edukacyjn zwolnion od VAT [art. 8 ust. 1]... 118 25. Jedna us uga w przypadku sprzeda y standardowego oprogramowania przystosowanego do potrzeb nabywcy [art. 8 ust. 1]... 119 26. Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze (nak adów) niemaj cych cech towaru us ug [art. 8 ust. 1]... 120 27. Zwrot kosztów poniesionych nak adów na cudz rzecz a prawo do odliczenia [art. 8 ust. 1, art. 86 ust. 1]... 121 28. Dodatkowe czynno ci towarzysz ce us udze najmu jako sk adniki kompleksowej us ugi najmu [art. 8 ust. 1]... 122 29. Refakturowanie kosztów dostaw energii i us ug komunalnych przy umowach najmu pytanie do Trybuna u Sprawiedliwo ci... 125 30. Us ugi pocztowe brak podstaw do refakturowania [art. 8 ust. 1]... 125 31. Czynno ci dodatkowe w ramach szkolenia [art. 8 ust. 1]... 126 32. Us ugi naukowo-badawcze [art. 8 ust. 1]... 127 33. Nieodp atne udost pnienie zleceniobiorcy narz dzi przez zleceniodawc dla realizacji zamówienia nie podlega VAT [art. 8 ust. 1]... 128 34. Wydanie zezwole na amatorski po ów ryb jest wiadczeniem us ug opodatkowanym stawk 23% [art. 8 ust. 1]... 129 35. Gotowo przyst pienia do umowy handlowej i wykonania jej obowi zków wynagradzana tzw. op at motywacyjn [art. 8 ust. 1]... 131 36. Powstrzymywanie si od czynno ci konkurencyjnych us ug [art. 8 ust. 1]... 132 37. Katering stanowi wiadczenie us ug [art. 8 ust. 1]... 133 38. Op ata rodowiskowa a VAT [art. 8 ust. 1]... 135 39. S u ebno przesy u a VAT [art. 8 ust. 1]... 135 40. Us uga czyszczenia oraz kamerowania sieci kanalizacyjnej i deszczowej stawka 8% [art. 8 ust. 1, art. 41 ust. 2]... 136 41. Sprzeda kart rabatowych [art. 8 ust. 1]... 137 42. Sprzeda talonów towarowych [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 138 43. Czy op aty reprograficzne pobierane przez organizacje zbiorowego zarz dzania podlegaj VAT?.. 139 XLII. US UGI BUDOWLANE... 140 8 1. Stawki podatkowe w budownictwie w latach 2014-2016 [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2]... 140 2. Definicja budownictwa spo ecznego [art. 41 ust. 12a]... 141 3. Obiekty budownictwa spo ecznego a stawka 8% w 2015 roku [art. 41 ust. 12 i 12b]... 141 4. Poj cie obiektów budownictwa mieszkaniowego i ich opodatkowanie w 2015 roku stawk 8% [art. 2 pkt 12]... 142 5. Lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych oraz domy opieki spo ecznej z opiek medyczn [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2]... 143 6. Remont m odzie owego o rodka wychowawczego jaka stawka VAT? [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2]... 144 7. Budynki i lokale wy czone z programu budownictwa spo ecznego i ich opodatkowanie [art. 41 ust. 12c]... 145

8. Czynno ci budowlane, do których ma zastosowanie stawka 8% [art. 41 ust. 12]... 146 9. Jak ustali powierzchni u ytkow? [art. 41 ust. 12b]... 147 10. W jaki sposób udokumentowa powierzchni lokalu lub budynku? [art. 41 ust. 12b]... 148 11. Opodatkowanie infrastruktury towarzysz cej budownictwu [art. 41 ust. 1]... 149 12. Prace budowlane wykonane na zewn trz budynku obj te stawk 23% [art. 41 ust. 1]... 149 13. Kot ownia budynku mieszkalnego [art. 41 ust. 12 i 12a]... 150 14. Instalacja dolnego ród a pompy ciep a opodatkowana stawk 23% [art. 41 ust. 1, ust. 12-12c]... 150 15. Budowa chodnika i parkingu z kostki granitowej [art. 41 ust. 1]... 151 16. Dostawa i remont lokalu u ytkowego w budynku mieszkalnym [art. 41 ust. 1]... 152 17. Zasady klasyfikowania obiektów budowlanych wed ug PKOB... 152 18. Jednolita stawka przy budowie budynku [art. 41]... 153 19. Budowa budynku mieszkalnego z lokalami u ytkowymi oraz o powierzchni przekraczaj cej 150 m 2 [art. 41 ust. 12, art. 146a pkt 2]... 154 20. Ró ne stawki VAT dla remontu cz ci wspólnych budynku mieszkalnego oraz remontu lokali u ytkowych w tym budynku [art. 41]... 155 21. Stawka VAT stosowana przez podwykonawc budowy obiektu mieszkalnego [art. 41]... 155 22. Us ugi wybudowania i eksploatacji drogi nie stanowi kompleksowej us ugi budowlanej... 156 23. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u us ugi budowlanej wykonanej na rzecz podatnika [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 7 i 8]... 156 24. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u us ugi budowlanej wykonanej na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 158 25. Fakturowanie us ug budowlanych na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 159 26. Moment wykonania us ugi budowlanej [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 160 27. Brak odbioru wykonanej us ugi budowlanej a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a)]... 162 28. Dokumentowanie us ug budowlanych wykonanych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 111 ust. 1]... 162 29. Sprzeda domów jednorodzinnych stawka podatku zale na od wielko ci domu [art. 41 ust. 12c] 163 30. Sprzeda mieszkania przez dewelopera stawka podatku zale na od wielko ci lokalu [art. 41 ust. 12c] 164 31. Przedmiot sprzeda y robót budowlanych a stawka VAT [art. 41]... 165 32. Instalowanie urz dze pomiarowych [art. 41 ust. 1 i 12]... 165 33. Okablowanie sieci telefoniczn i komputerow [art. 41 ust. 1 i 12]... 166 34. Roboty elektryczne przy budowie budynku mieszkalnego [art. 41 ust. 12]... 166 35. Stawka VAT na wykonanie kominków w domkach jednorodzinnych [art. 41 ust. 12]... 166 36. Budowa i remont budynku zbiorowego zamieszkania, np. domu pomocy spo ecznej [art. 41 ust. 2 i 12]... 166 37. Stawka VAT na remont i modernizacj mieszkania [art. 41 ust. 1 oraz ust. 2 i 12]... 167 38. Stawka VAT na roboty konserwacyjne [art. 41 ust. 1 oraz ust. 2 i 12]... 168 39. Monta okien i drzwi przez ich producentów [art. 41 ust. 2 i 12]... 169 40. Trwa a zabudowa meblowa (kuchenna, azienkowa, wn kowa, itp.) us ug budowlan [art. 41 ust. 2 i 12]... 170 41. Trwa a zabudowa meblowa interpretacja ogólna Ministra Finansów [art. 41 ust. 2 i 12]... 172 42. Stawka VAT na roboty budowlano-monta owe z u yciem wytworzonych przez producenta produktów (np. parapety, rolety, blaty, schody, balustrady, bramy gara owe, itp.) [art. 41 ust. 2 i 12]... 174 43. Stawka VAT na instalacj w z ów ciep a przez ich producenta w obiektach mieszkaniowych [art. 41 ust. 2 i 12]... 175 44. Naprawa, konserwacja i przegl d urz dze grzewczych [art. 41 ust. 2 i 12]... 177 9

45. Monta i wzniesienie budynku z prefabrykatów na indywidualne zamówienie us ug budowlan [art. 8 ust. 1]... 177 46. Stawka VAT na us ug wylania betonu przez jego producenta [art. 42 ust. 2 i 12]... 178 47. Monta schodów, posadzek, tarasów, parapetów, kominków oraz blatów kamiennych [art. 42 ust. 2 i 12]... 179 48. U o enie pod óg, ok adzin ciennych, instalacja bia ego monta u (umywalek, wanien, sedesów), drzwi wewn trznych [art. 41 ust. 2 i 12]... 179 49. Monta sauny i a ni parowej oraz wanny SPA [art. 41 ust. 2 i 12]... 180 50. Monta wykonanych schodów drewnianych [art. 41 ust. 2 i 12]... 182 51. Monta systemów alarmowych [art. 41 ust. 2 i 12]... 182 52. Monta rolet zewn trznych [art. 41 ust. 2 i 12]... 182 53. Monta i konserwacja urz dze klimatyzacyjnych [art. 41 ust. 2 i 12]... 183 54. Produkcja i monta balustrad [art. 41 ust. 2 i 12]... 183 55. Rozbiórka obiektu budowlanego opodatkowana stawk 23% [art. 41 ust. 1]... 184 56. Remont wietlicy dla dzieci [art. 41 ust. 1]... 185 57. Przy czenie do sieci wodoci gowej wed ug tej samej stawki co pó niejsza dostawa wody (8%) [art. 41 ust. 2]... 185 58. Roboty budowlane wykonane bez tytu u prawnego zrekompensowane odszkodowaniem us ug [art. 8 ust. 1]... 186 59. Obowi zek podatkowy w przypadku import us ug budowlanych [art. 19a ust. 1-3, ust. 8]... 186 60. Miejsce opodatkowania transgranicznych us ug budowlanych [art. 28e]... 189 61. Roboty budowlane realizowane przez spó dzielnie mieszkaniowe dla lokatorów [art. 41 ust. 1, 2 i 12] 190 62. Polska firma budowlana buduje poza granicami Polski [art. 28e]... 192 63. Ewidencjonowanie us ugi budowlanej opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 109 ust. 3a]... 193 XLIII. US UGI ELEKTRONICZNE, TELEKOMUNIKACYJNE I NADAWCZE... 194 A. Zdefiniowanie us ug: telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych... 194 1. Wst p... 194 2. Us ugi telekomunikacyjne [art. 2 pkt 25a]... 196 2.1. Czy us ugi centrum informacyjnego zaliczaj si do us ug telekomunikacyjnych?... 197 3. Us ugi nadawcze [art. 2 pkt 25b]... 198 3.1. Kiedy programy s powszechnie udost pnione?... 200 3.2. Kiedy programy przeznaczone s do jednoczesnego s uchania lub ogl dania?... 200 3.3. Jaka jest ró nica mi dzy us ugami nadawczymi a programami na yczenie?... 201 4. Us ugi elektroniczne [art. 2 pkt 26]... 201 4.1. Czy us ugi porównywania cen i podobne strony internetowe zalicza si do us ug elektronicznych? 205 4.2. Czego nie obejmuj us ugi elektroniczne: niektóre us ugi o charakterze materialnym rezerwowane online... 206 4.3. Czy odniesienie do zarezerwowane online obejmuje rezerwacje dokonane przez ka de urz dzenie?... 206 B. Miejsce wiadczenia us ug telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych zasada... 206 5. Miejsce opodatkowania us ug telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych [art. 28k]... 206 C. Okre lenie us ugodawcy us ug wiadczonych na rzecz konsumenta... 207 6. Us ugi elektroniczne i telefoniczne wiadczone przez po rednika drog elektroniczn [art. 9a rozporz dzenia 282/2011]... 207 10

6.1. Okre lenie domniemania uczestnictwa w wiadczeniu us ug drog elektroniczn za po rednictwem sieci telekomunikacyjnej, interfejsu lub portalu... 209 6.1.1. Uczestniczenie czy nieuczestniczenie w wiadczeniu us ugi? Dodatkowe przyk ady... 212 6.1.2. Kiedy wykluczy zastosowanie domniemania przetwarzanie p atno ci... 212 6.2. Obalanie domniemania... 213 6.2.1. Warunki odnosz ce si do obalenia domniemania... 215 6.2.2. Kiedy nie mo na obali domniemania... 216 6.2.3. Jak nale y post powa, je eli co najmniej jeden po rednik w a cuchu dostaw obali domniemanie?... 217 6.3. Domniemanie w odniesieniu do us ug telefonii wiadczonych za po rednictwem internetu... 218 D. Ustalenie statusu us ugobiorcy us ug cyfrowych podatnik czy konsument... 218 7. Status us ugobiorcy, który nie poda swojego numeru identyfikacyjnego VAT [art. 18 rozporz dzenia 282/2011]... 218 7.1. Czy us ugodawca jest zobowi zany traktowa us ugobiorców bez numeru identyfikacyjnego VAT jako konsumentów ko cowych?... 220 7.2. Jak us ugodawca powinien traktowa us ugobiorc maj cego siedzib poza terytorium UE?... 221 7.3. Post powanie us ugodawcy gdy us ugobiorca poda mu z opó nieniem swój numer identyfikacyjny VAT... 221 7.4. Mo liwo odzyskania VAT przez us ugobiorc, którego us ugodawca uzna za konsumenta i obci y podatkiem... 222 8. Us ugobiorca maj cy siedzib lub miejsce zamieszkania na terenie wi kszej liczby pa stw ni jedno [art. 24 rozporz dzenia 282/2011]... 222 E. Okre lenie miejsca siedziby, sta ego miejsca zamieszkania lub zwyk ego miejsca pobytu konsumenta. 223 9. Domniemania dotycz ce miejsca, w którym znajduje si us ugobiorca [art. 24a i 24b rozporz dzenia 282/2011]... 223 9.1. Domniemanie maj ce zastosowanie do wiadcze typu B2B (przedsi biorstwo-przedsi biorstwo) i B2C (przedsi biorstwo-konsument)... 224 9.1.1. wiadczenia cyfrowe w miejscu, w którym fizycznie znajduje si us ugodawca... 225 9.1.2. wiadczenia cyfrowe w miejscu, w którym fizycznie znajduje si us ugodawca: na pok adzie rodków transportu... 226 9.1.3. Domniemania maj ce zastosowanie wy cznie do wiadcze B2C... 228 9.1.4. Które domniemanie jest przewa aj ce je eli istnieje mo liwy konflikt pomi dzy domniemaniami?... 231 9.1.5. Stosowanie domniema, o których mowa w art. 24a i 24b, w przypadku gdy us ugobiorca ma siedzib lub miejsce pobytu w wi kszej liczbie pa stw ni jedno... 232 9.1.6. wiadczenie us ug w hotelach i w podobnych miejscach [art. 31c rozporz dzenia 282/ 2011]... 233 10. Obalanie domniema [art. 24d rozporz dzenia 282/2011]... 233 10.1. Obalenie domniemania przez us ugodawc... 234 10.2. Obalenie domniemania przez organy podatkowe... 234 10.3. Czy w przypadku gdy domniemanie ma zastosowanie wymagane jest od us ugodawcy szukanie dodatkowych dowodów?... 235 10.4. Czy w ka dym przypadku mo na obali domniemania?... 236 10.5. Czy w przypadku wiadczenia dokonanego na rzecz podatnika mo liwe jest obalenie domniemania, o którym mowa w art. 24a?... 236 11

10.6. Stosowanie przez pa stwo cz onkowskie zasady faktycznego u ytkowania i wykorzystania zgodnie z art. 59a dyrektywy VAT a mo liwo obalenia domniemania, o którym mowa w art. 24a... 237 11. Dowody s u ce ustaleniu miejsca, w którym znajduje si us ugobiorca oraz obalenie domniema [art. 24f rozporz dzenia 282/2011]... 238 11.1. Ilu szczegó ów potrzebuje us ugodawca do zweryfikowania dowodu?... 241 11.2. Kiedy konieczne s dwa a kiedy trzy dowody, które nie mog by ze sob sprzeczne?... 241 11.3. Co dzieje si w przypadku gdy dowody s ze sob sprzeczne?... 242 12. Us ugi cyfrowe wiadczone cznie z us ugami zakwaterowania w hotelach i w podobnych miejscach [art. 31c rozporz dzenia nr 282/2011]... 243 13. Dostawa biletów przez po rednika [art. 33a rozporz dzenia 282/2011]... 243 F. Regulacje przej ciowe... 245 14. rodki przej ciowe [art. 2 rozporz dzenia 1042/2013]... 245 14.1. Wykaz przyk adów... 248 G. Ma y punkt kompleksowej obs ugi MOSS... 250 15. Wst p... 250 16. Procedura unijna w ustawie o VAT [art. 130a-art. 130d]... 251 16.1. Rejestracja i wyrejestrowanie [art. 130b ust. 4-8]... 252 16.2. Deklaracje VAT [art. 130c]... 253 16.3. Ewidencja [art. 130d]... 254 17. Procedura nieunijna w ustawie o VAT [art. 131-art. 134]... 255 17.1 Rejestracja i wyrejestrowanie [art. 132 ust. 3-7]... 256 17.2. Deklaracje VAT [art. 133]... 257 17.3. Ewidencja [art. 134]... 258 H. Przewodnik dotycz cy ma ego punktu kompleksowej obs ugi w zakresie VAT opracowanie Komisji Europejskiej... 259 18. Wst p... 259 19. Rejestracja... 259 20. Wyrejestrowanie/wykluczenie... 264 21. Deklaracje VAT dla ma ych punktów kompleksowej obs ugi... 268 22. P atno ci... 274 23. Ewidencja... 277 XLIV. US UGI FINANSOWE... 279 1. Katalog zwolnionych od podatku oraz wy czonych od zwolnienia us ug finansowych [art. 43].. 279 2. Transakcje dotycz ce walut, banknotów i monet [art. 43 ust. 1 pkt 7]... 281 3. Us uga cash processingu jest zwolniona z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 7]... 281 4. Us ugi zarz dzania: funduszami inwestycyjnymi, kapita owymi, emerytalnymi zwolnione od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 12]... 282 5. Czynno ci zarz dzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi [art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. d)]... 283 6. Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT [art. 15 ust. 1 i 2]... 284 7. Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o. [art. 15 ust. 1 i 2]... 285 8. Obrót udzia ami w spó kach posiadaj cych i nieposiadaj cych osobowo ci prawnej i innych podmiotach [art. 43 ust. 1 pkt 40a i ust. 16]... 286 12

9. Faktoring i obrót wierzytelno ciami omówienie problemów [art. 43 ust. 15 pkt 1]... 287 9.1. Uwagi ogólne... 287 9.2. Faktoring a obrót wierzytelno ciami podobie stwa i ró nice... 287 9.3. Dyrektywa 2006/112/WE a opodatkowanie faktoringu... 289 9.4. Cesja (sprzeda ) wierzytelno ci (d ugu) a VAT... 290 9.5. Faktoring i cesja wierzytelno ci w wyroku ETS z dnia 27 pa dziernika 2011 r., w sprawie C-93/10 GFKL Financial Services AG... 291 9.6. Konsekwencje orzecze ETS w sprawie faktoringu oraz cesji (obrotu) wierzytelno ciami na praktyk opodatkowania tych czynno ci w Polsce... 293 9.7. Windykacja ( ci gni cie) d ugu a cesja wierzytelno ci na ryzyko sprzedawcy (cedenta)... 295 9.8. Cesja wierzytelno ci a PCC... 297 9.9. Podstawa opodatkowania przy us ugach faktoringu... 297 10. Obowi zek podatkowy i podstawa opodatkowania a us ugi finansowe zwolnione od podatku [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e)]... 299 11. Udzielenie po yczki przez podatnika VAT podlega opodatkowaniu VAT czy PCC? [art. 43 ust. 1 pkt 38]... 301 12. Udzielanie po yczek o charakterze pomocniczym stanowi element dzia alno ci gospodarczej [art. 15 ust. 2, art. 90 ust. 6]... 302 13. Obowi zek podatkowy i podstawa opodatkowania przy us ugach po yczki [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e) i art. 29a ust. 1]... 303 14. Us ugi agenta ubezpieczeniowego [art. 43 ust. 1 pkt 37]... 303 15. Us ugi finansowe lombardu zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 38]... 304 16. Doradztwo finansowe b d ce elementem us ugi po rednictwa kredytowego zwolnione od VAT [art. 43 ust. 15 pkt 2]... 305 17. Zarz dzanie portfelem inwestycji na rzecz klientów-inwestorów [art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a)]... 306 18. Us ugi wsparcia zarz dzania instytucji finansowej nie korzystaj ze zwolnienia od VAT... 308 19. Przej cie zobowi zania do renowacji nieruchomo ci nie jest transakcj finansow [art. 8 ust. 1]... 309 20. Zbycie przez spó k dominuj c ca o ci akcji spó ki zale nej a VAT [art. 6 pkt 1, art. 43 ust. 1 pkt 41] 309 21. Transakcje zarz dzania zbywalnymi instrumentami finansowymi, innymi ni papiery warto ciowe [art. 43 ust. 1 pkt 41]... 310 22. Kto jest us ugodawc, a kto us ugobiorc w transakcjach typu forward [art. 8 ust. 1]... 311 23. Po rednictwo finansowe (art. 41 ust. 1 pkt 38]... 313 24. Po rednictwo finansowe wiadczone przez Internet [art. 43 ust. 1 pkt 37-41]... 313 25. Us ugi cash poolingu o charakterze pomocniczym nie podlegaj VAT [art. 15 ust. 1]... 315 26. Miejsce opodatkowania transgranicznych us ug finansowych [art. 28b, art. 28c, art. 28l]... 316 26.1. Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych [art. 28b]... 316 26.2. Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami [art. 28c]... 317 26.3. Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami [art. 28l]... 317 26.4. Przyk ady... 318 27. Prawo do odliczenia podatku naliczonego zwi zanego z transakcjami finansowymi opodatkowanymi na terytorium pa stwa trzeciego [art. 86 ust. 9]... 318 XLV. US UGI TRANSPORTOWE... 321 1. Krajowe us ugi transportowe... 321 13

1.1. Stawka podatku [art. 41 ust. 1 i 2, art. 146a]... 321 1.2. Moment powstania obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 1 i 8]... 321 1.3. Zasady fakturowania us ug transportowych [art. 106i ust. 1 i 2]... 322 1.4. Podstawa opodatkowania [art. 29a ust. 1]... 323 2. WUTT jako cz transportu mi dzynarodowego stawka 0%... 324 3. Miejsce wiadczenia us ug transportowych decyduje o ich opodatkowaniu [art. 28a, art. 28b, art. 28c] 324 4. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b, art. 28f] 324 4.1. Us ugi transportu towarów [art. 28b]... 325 4.2. Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium Unii Europejskiej [art. 28f ust. 1a pkt 1]... 327 4.3. Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego [art. 28f ust. 1a pkt 2]... 327 4.4. Us ugi transportu pasa erów [art. 28f ust. 1]... 327 5. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28c, art. 28f]... 328 5.1. Us ugi transportu towarów [art. 28f ust. 2-5]... 328 5.2. Us ugi transportu pasa erów [art. 28f ust. 1]... 329 6. Us ugi drogowego transportu osób [art. 28f ust. 1]... 329 7. Us ugi kolejowego transportu osób [art. 28f ust. 1]... 330 8. Us ugi lotniczego i morskiego transportu osób... 330 9. Mi dzynarodowy transport towarów [art. 83 ust. 1 pkt 23, ust. 3 pkt 1]... 331 9.1. Definicja us ug transportu mi dzynarodowego towarów... 331 9.2. Miejsce opodatkowania us ug transportu mi dzynarodowego (UTM) towarów... 332 9.3. Stawka podatku 0% i warunki jej stosowania... 332 9.4. Us ugi po rednictwa i spedycji mi dzynarodowej... 334 9.5. Us uga firmy transportowej spoza Unii importem us ug... 334 10. Mi dzynarodowy transport osób [art. 28f ust. 1, art. 83 ust. 3 pkt 2... 334 10.1. Transport drogowy osób... 334 10.2. Kolejowy, morski i lotniczy transport osób transportem mi dzynarodowym... 335 10.3. Udokumentowanie mi dzynarodowego transportu osób... 335 10.4. Kolejowy mi dzynarodowy transport osób... 335 10.5. Lotniczy i morski mi dzynarodowy transport osób... 336 10.6. Us ugi po rednictwa i spedycji mi dzynarodowej... 336 11. Zasady opodatkowania us ug transportu towarów wiadczonych przez krajowego przewo nika dla podatników... 337 12. Stawka VAT przy transporcie towarów wiadczonym na rzecz polskiego kontrahenta [art. 41 ust. 2, art. 146a]... 338 13. Miejsce opodatkowania us ug pomocniczych do us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 338 14. Za adunek, roz adunek, prze adunek lub podobne us ugi pomocnicze w transporcie na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28h]... 339 15. Transport z kraju trzeciego (Kanady) do kraju unijnego (Niemiec)... 339 16. Powstanie obowi zku podatkowego w us ugach transportowych krajowych i importowych [art. 19a ust. 1-3 i 8]... 340 17. Us ugi spedycyjne obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1]... 340 18. Ewidencjonowanie us ugi transportowej opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 109 ust. 3a] 341 14

19. Czarter ca kowity oraz cz ciowy statku morskiego opodatkowany stawk 0% [art. 83 ust. 1 pkt 12] 342 20. Transport w Polsce towarów przeznaczonych na eksport... 343 21. Rozliczanie VAT przez przewo ników zagranicznych wiadcz cych w Polsce okazjonalne przewozy osób [art. 134a-134c]... 343 22. Us uga mi dzynarodowego przewozu osób wykonana przez unijn firm... 347 23. Obowi zek podatkowy z tytu u us ug transportowych do 31 grudnia 2013 r. sprzeczny z dyrektyw VAT... 348 24. Us ugi przewozu wiadczone przez taksówki oraz wynajmowanym samochodem z kierowc a stawki podatku [art. 41 ust. 1]... 349 25. Us ugi transportowe wykonane na prze omie 2013/2014 roku... 352 XLVI. US UGI TURYSTYKI... 353 1. Szczególne zasady opodatkowania us ug turystycznych w dyrektywie unijnej [art. 119]... 353 2. Us ugi turystyki definiowane niezale nie od klasyfikacji statystycznych [art. 119 ust. 3]... 354 3. Istota szczególnego opodatkowania us ug turystyki w ustawie o VAT opodatkowanie mar y [art. 119 ust. 1-10]... 354 4. Przes anki opodatkowania mar y w turystyce [art. 119 ust. 3]... 355 5. Zasady opodatkowania mar y maj charakter obligatoryjny [art. 119 ust. 3a]... 355 6. Nabywc us ugi nie tylko osoba fizyczna, lecz równie po rednik [art. 119 ust. 3]... 356 7. Dzia anie na rzecz nabywcy us ugi we w asnym imieniu i na w asny rachunek [art. 119 ust. 3]... 357 8. Nabywanie towarów lub us ug od innych podatników [art. 119 ust. 5]... 358 9. Stawka podatku przy wiadczeniu us ug turystyki [art. 41, art. 146a]... 358 10. Biuro turystyczne rozlicza VAT [art. 119]... 359 11. Wykonywanie us ugi turystyki cz ciowo we w asnym zakresie [art. 119 ust. 5]... 360 12. Okre lanie ceny us ugi w asnej [art. 119 ust. 5]... 361 13. Stawka VAT dla us ugi w asnej przewozu wiadczonej w ramach us ugi turystycznej 8% [art. 119 ust. 5]... 362 14. Us ugi w asne wiadczone w ramach us ugi turystyki, opodatkowanej wed ug szczególnej procedury interpretacja ogólna Ministra Finansów... 363 15. Moment powstania obowi zku podatkowego przy us ugach turystyki opodatkowanych wed ug szczególnej procedury [art. 19a ust. 1]... 365 16. Zaliczki na imprez turystyczn trzeba opodatkowa wed ug przewidywanej mar y wyja nienia Ministerstwa Finansów... 366 17. Ujemna mar a a kwota podatku w deklaracji [art. 119 ust. 1]... 372 18. Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyki [art. 106e ust. 2]... 373 19. Spó nione dokumenty biuro turystyczne rozlicza poprzez korekt w okresie obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 1, art. 119]... 374 20. Opodatkowanie po rednictwa w us ugach turystycznych [art. 119 ust. 3]... 374 21. Opodatkowanie us ug turystycznych wiadczonych w Polsce dla turystów z zagranicy [art. 28n, art. 119]... 375 22. Kasy rejestruj ce a ewidencjonowanie obrotu z tytu u us ug turystycznych obj tych szczególn procedur... 377 23. Nie tylko biuro podró y opodatkowuje mar z tytu u wiadczenia us ugi turystyki [art. 119]... 377 24. Sprzeda us ug turystycznych podmiotom zagranicznym [art. 29a, art. 119]... 378 25. Sprzeda przez biuro podró y biletów do opery bez wiadczenia us ugi turystyki nie podlega procedurze mar y [art. 119]... 379 26. Same przewozy autokarowe nie wiadcz o wykonywaniu us ug turystyki [art. 119]... 379 15