JAK PRZYGOTOWAĆ SIĘ DO SUKCESJI OD STRONY PRAWNEJ I PODATKOWEJ Opole, 18 października 2018 r. schindhelm.com
PODSTAWOWE DANE SKALA PROBLEMU 2 miliony liczba aktywnych przedsiębiorców w CEIDG 210 tysięcy liczba przedsiębiorców, którzy ukończyli 65 lat 100 miesięczna liczba zgłoszeń do CEIDG o śmierci przedsiębiorcy Źródło: dane Ministerstwa Przedsiębiorczości i Technologii, dostęp z dnia 10.10.2018 Folie 2
PROBLEMY
DOTYCHCZASOWE PROBLEMY utrudniona sukcesja brak ośrodka decyzyjnego w zarządzaniu firmą trudności w dostępie do kont bankowych utrudnienia w kontynuacji rozliczeń podatkowych wygaśnięcie umów, w tym umów o pracę wygaśnięcie NIP-u przedsiębiorcy inne ograniczenia w posługiwaniu się firmą zmarłego Folie 4
OBECNY STAN PRAWNY Sukcesja w spółkach kapitałowych Dziedziczenie ustawowe Dziedziczenie testamentowe Pełnomocnictwa Folie 5
DZIEDZICZENIE TRANSGRANICZNE problemy z dziedziczeniem transgranicznym rozporządzenie PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY (UE) Nr 650/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. zmiany obowiązują od 17 sierpnia 2015 roku 25 państw Folie 6
NOWE ROZWIĄZANIE? ZARZĄDCA SUKCESYJNY
USTAWA O ZARZĄDZIE SUKCESYJNYM PRZEDSIĘBIORSTWEM OSOBY FIZYCZNEJ ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. data ogłoszenia Ustawy: 24 sierpnia 2018 r. data wejścia w życie Ustawy: 25 listopada 2018 r. Folie 8
POWOŁANIE ZARZĄDCY SUKCESYJNEGO Zarządca sukcesyjny może zostać powołany: za życia albo po śmierci Folie 9
POWOŁANIE ZARZĄDCY SUKCESYJNEGO ZA ŻYCIA PRZEDSIĘBIORCY ART. 9 USTAWY Przedsiębiorca może powołać zarządcę sukcesyjnego w ten sposób, że: wskaże określoną osobę do pełnienia funkcji zarządcy sukcesyjnego albo zastrzeże, że z chwilą jego śmierci wskazany prokurent stanie się zarządcą sukcesyjnym Wystarczy oświadczenie przedsiębiorcy i zgoda zarządcy Wymóg zachowania formy pisemnej pod rygorem nieważności Folie 10
POWOŁANIE ZARZĄDCY SUKCESYJNEGO ZA ŻYCIA PRZEDSIĘBIORCY Korzyści wynikające z powołania zarządcy sukcesyjnego za życia przedsiębiorcy: uprawnienie zarządcy do zajmowania się prowadzeniem firmy niezwłocznie po śmierci przedsiębiorcy możliwość zachowania ciągłości wykonywania kontraktów pozostanie w mocy stosunków wynikających z prawa pracy możliwość szybkiego uzyskania potwierdzenia wykonywania koncesji, zezwoleń itp. zgłoszenie zarządcy do Urzędu Skarbowego równoznaczne z tym, że przedsiębiorca nie zostanie wykreślony z ewidencji podatników i rejestru podatników VAT zachowanie płynności działania firmy przedsiębiorcy Folie 11
POWOŁANIE ZARZĄDCY SUKCESYJNEGO PO ŚMIERCI PRZEDSIĘBIORCY Trudniejsza procedura w przypadku powoływania zarządcy sukcesyjnego po śmierci przedsiębiorcy : wymagana jest zgoda ponad 85% uprawnionych (według wielkości udziałów w przedsiębiorstwie) wymagana jest forma aktu notarialnego termin na powołanie zarządcy sukcesyjnego to 2 miesiące od dnia śmierci przedsiębiorcy Folie 12
WYGAŚNIĘCIE ZARZĄDU SUKCESYJNEGO Wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego z upływem 2 lat, chyba że: żadna z osób nie przyjęła spadku - w ciągu 2 miesięcy od śmierci przedsiębiorcy stwierdzone zostało nabycie przedsiębiorstwa w spadku przez jedynego spadkobiercę albo zapisobiercę windykacyjnego 1 osoba nabyła całe przedsiębiorstwo w spadku w ciągu 1 miesiąca od wykreślenia zarządcy sukcesyjnego z CEIDG nie powołano kolejnego zarządcy sukcesyjnego ogłoszono upadłość przedsiębiorcy Folie 13
PODATKOWE ASPEKTY SUKCESJI
KTÓRE PRZEPISY ZASTOSOWAĆ? Czas: Prawo do majątku: Podmiotem prawa: Podatek Przepisy dotychczasowe Gdy śmierć przedsiębiorcy nastąpiła przed dniem wejścia w życie przepisów ustawy Współwłasność masy spadkowej Spadkobiercy Zwolnienie w podatku od spadków dla osób najbliższych Folie 15 Przepisy nowe Gdy śmierć przedsiębiorcy nastąpiła nie wcześniej niż w dniu wejścia w życie przepisów ustawy Współwłasność masy spadkowej z wyodrębnionym przedsiębiorstwem w spadku Przedsiębiorstwo w spadku, zarządca sukcesyjny i spadkobiercy Zwolnienie w podatku od spadków pod warunkiem prowadzenia przedsiębiorstwa
RELACJA PRZEDSIĘBIORSTWA W SPADKU DO SPADKOBIERCÓW masa majątkowa na którą przechodzą wszelkie prawa majątkowe i niemajątkowe zmarłego przedsiębiorcy, zarządzana przez zarządcę, który nie ponosi odpowiedzialności, na ryzyko spadkobierców wypłata zysku na rzecz spadkobierców Folie 16
PODSUMOWANIE CZY NIEZBĘDNE JEST PLANOWANIE SUKCESJI? część regulacji wymaga powołania zarządcy sukcesyjnego za życia przedsiębiorcy zarząd sukcesyjny ma charakter tymczasowy i może wygasnąć zakończenie działalności przez przedsiębiorstwo w spadku powoduje skutki prawne i podatkowe dla przedsiębiorstwa i dla spadkobierców przeniesienie działalności gospodarczej do innego podmiotu będzie konieczne Folie 17
PLANOWANIE SUKCESJI S S P Istotne zagadnienia: Kto? Jak? Kiedy? W jakim celu? PRZEDSIĘBIORSTWO Folie 18
Folie 19 DZIĘKUJEMY ZA UWAGĘ
KONTAKT Konrad Schampera Rechtsanwalt Partner zarządzający Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając I Wspólnicy sp.k Kazimierza Wielkiego 3 55-077 Wrocław / POLAND Tel. +48 71 32651-40 Fax +48 71 32651-41 konrad.schampera@sdzlegal.pl
KONTAKT Tomasz Szarek Radca prawny Partner Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając I Wspólnicy sp.k Kazimierza Wielkiego 3 55-077 Wrocław / POLAND Tel. +48 71 32651-40 Fax +48 71 32651-41 tomasz.szarek@sdzlegal.pl
KONTAKT Marta Ignasiak Doradca podatkowy Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając i Wspólnicy sp.k. Warszawa, ul. Rzymowskiego 31 Tel.: +48 71 326 51 40 Mobile: + 48 734 175 472 Fax +48 71 326 51 41 marta.ignasiak@sdzlegal.pl Folie 22
AUSTRIA BULGARIA GERMANY POLAND SPAIN GRAZ SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH graz@scwp.com LINZ SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH linz@scwp.com WELS SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH wels@scwp.com WIEN SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH wien@scwp.com BELGIUM BRÜSSEL SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH brussels@scwp.com SOFIA SCHINDHELM Law office Dr. Cornelia Draganova & Colleagues sofia@schindhelm.com VARNA SCHINDHELM Law office Dr. Cornelia Draganova & Colleagues varna@schindhelm.com CHINA SHANGHAI SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh shanghai@schindhelm.com TAICANG SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh taicang@scwp.com CZECH REPUBLIC PILSEN SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner v.o.s advokátní kancelář plzen@scwp.com PRAG SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner v.o.s advokátní kancelář praha@scwp.com DÜSSELDORF SCHINDHELM Schmidt Rogge Thoma Rechtsanwälte Partnergesellschaft mbb duesseldorf@schindhelm.com HANNOVER SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh hannover@schindhelm.com MÜNCHEN SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh muenchen@schindhelm.com OSNABRÜCK SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh osnabrueck@schindhelm.com HUNGARY BUDAPEST SCWP SCHINDHELM Zimányi & Fakó Rechtsanwälte budapest@scwp.hu ITALY BOLOGNA DIKE SCHINDHELM DIKE Associazione Professionale bologna@schindhelm.com BRESLAU / WROCLAW SDZLEGAL SCHINDHELM Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, wroclaw@sdzlegal.pl WARSCHAU / WARSZAWA SDZLEGAL SCHINDHELM Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając I Wspólnicy sp.k. warszawa@sdzlegal.pl ROMANIA BUKAREST SCHINDHELM Schindhelm & Asociatii S.C.A. bukarest@schindhelm.com SLOVAKIA BRATISLAVA SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner s.r.o. bratislava@scwp.com BILBAO LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP bilbao@schindhelm.com DENIA LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP denia@schindhelm.com MADRID LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP madrid@schindhelm.com PALMA DE MALLORCA LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP palma@schindhelm.com VALENCIA LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP valencia@schindhelm.com Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając I Wspólnicy sp.k. ist Mitglied der SCWP Schindhelm Services SEsieci niezależnych kancelarii prawnych. schindhelm.com