Warszawa, dnia 15 grudnia 2015 r. Departament Prawny PR1.022.258.2015.GTA NOTATKA DLA Ministra Finansów Pawła Szałamachy Departament Prawny przedkłada, w załączeniu, projekt rozporządzenia Ministra Finasnów zmieniające rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach - z uprzejmą prośbą o opatrzenie dokumentu elektronicznego bezpiecznym podpisem elektronicznym (wersja XML). Projekt został przygotowany przez Departament Polityki Podatkowej. Pismem z dnia 10 grudnia br. (RCL.DPG.555.191/2015) Rządowe Centrum Legislacji zwolniło ww. projekt z obowiązku rozpatrzenia przez Komisję Prawniczą. Projekt ustala wzór naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem podwyższonej stawki odsetek za zwłokę, która zostanie wprowadzona ustawą z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649). Wzór określony w projekcie jest analogiczny do obecnie obowiązującego wzoru dotyczącego naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę (por. 2a zmienianego rozporządzenia). Renata Łućko Zastępca Dyrektora Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów /podpisano bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu/ Otrzymują: Leszek Skiba Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów - z prośbą o akceptację Biuro Ministra - z prośbą o przekazanie Ministrowi do podpisu Opracowanie: Grzegorz Taborski główny specjalista e-mail: Grzegorz.Taborski@mf.gov.pl
R O Z P O R Z Ą D Z E N I E M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1) z dnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach Na podstawie art. 58 oraz art. 87 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm. 2) ) zarządza się, co następuje: 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373, z 2008 r. Nr 236, poz. 1633 oraz z 2011 r. Nr 40, poz. 204) po 2a dodaje się 2b w brzmieniu:,, 2b. 1. Odsetki za zwłokę z zastosowaniem podwyższonej stawki odsetek za zwłokę są naliczane według wzoru: Kz L O 2 365 = On = Opz gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości, L - liczbę dni zwłoki, O 2 - podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczbę dni w roku, On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. 2. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne podwyższone stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są 1) 2) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 listopada 2015 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1900). Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923 i 1932.
2 naliczane, według wzoru określonego w ust. 1, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy.. 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. MINISTER FINANSÓW
Uzasadnienie Niniejszym rozporządzeniem zmieniane jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. Nr 165, poz. 1373, z późn. zm.), wydane na podstawie art. 58 oraz art. 87 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.). Na mocy 1 niniejszego rozporządzenia dodawany jest nowy 2b zawierający wzór naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem podwyższonej stawki odsetek za zwłokę. Podwyższona stawka odsetek za zwłokę zostanie wprowadzona ustawą z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649). Wzór określony w nowym 2b jest analogiczny do wzoru określonego w 2a zmienianego rozporządzenia dotyczącego naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. ( 2). Termin ten odpowiada terminowi wejścia w życie przepisu art. 56b Ordynacji podatkowej, w brzmieniu ustalonym ustawą nowelizującą z dnia 10 września 2015 r., który normuje stosowanie podwyższonych odsetek za zwłokę. Niniejsze rozporządzenie nie zawiera przepisów technicznych, w związku z czym nie podlega procedurze notyfikacji na zasadach przewidzianych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych (Dz. U. Nr 239, poz. 2039, z późn. zm.). Materia regulowana przedmiotowym projektem nie jest objęta zakresem prawa Unii Europejskiej. Projekt nie wymaga zasięgnięcia opinii, dokonania konsultacji oraz uzgodnienia z właściwymi organami i instytucjami Unii Europejskiej, w tym Europejskim Bankiem Centralnym. Stosownie do postanowień art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414, z późn. zm.) oraz 52 ust. 1 uchwały Nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulamin pracy Rady Ministrów (M. P. poz. 979, z późn. zm.) projekt rozporządzenia został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny. Żaden z podmiotów zajmujących się działalnością lobbingową nie zgłosił zainteresowania niniejszym projektem.
Nazwa projektu Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące Ministerstwo Finansów Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stanu lub Podsekretarza Stanu Leszek Skiba, Podsekretarz Stanu Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu 22 6945244 wlodzimierz.gurba@mofnet.gov.pl 1. Jaki problem jest rozwiązywany? Data sporządzenia 11.12.2015 r. Źródło: art. 58 i art. 87 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. Nr 613, z późn. zm.) Nr w wykazie prac: 13.40 OCENA SKUTKÓW REGULACJI Ustawa z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649) wprowadza podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę. Projektowana zmiana rozporządzenia poprzez określenie wzoru naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem podwyższonej stawki odsetek za zwłokę umożliwi prawidłowe obliczenie podwyższonej stawki odsetek za zwłokę. 2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt Określenie w dodanym 2b zmienianego rozporządzenia wzoru naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem podwyższonej stawki analogicznego do wzoru określonego w 2a zmienianego rozporządzenia dotyczącego naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę. 3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE? 4. Podmioty, na które oddziałuje projekt Grupa Wielkość Źródło danych Oddziaływanie Około 1.600 tys. Statystyki systemu Możliwość prawidłowego podatników VAT e-deklaracje zastosowania podwyższonej czynnych, około 42 tys. stawki odsetek za zwłokę. podatników podatku akcyzowego Podatnicy podatku VAT i podatku akcyzowego, następcy prawni w zakresie podatku VAT i podatku akcyzowego, osoby trzecie odpowiadające za podatek VAT i podatek akcyzowy Podmioty, na których ciąży obowiązek zapłaty cła Około 500 firm najczęściej składających zgłoszenia celne. Systemy ECS/ICS i CELINA dostępne na stronie http://www.mf.gov.pl/documents /764034/1622180/systemy+ECS, +ICS+,+CELINA.pdf Możliwość prawidłowego zastosowania podwyższonej stawki odsetek za zwłokę. 5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji W celu przeprowadzenia konsultacji projekt rozporządzenia został przekazany do zaopiniowania przez Krajową Radę Doradców Podatkowych, Krajową Izbę Radców Prawnych, Business Centre Club, Związek Rzemiosła Polskiego, Konfederację Lewiatan, Pracodawców Rzeczypospolitej Polskiej, Niezależny Samorządny Związek Zawodowy Solidarność, Ogólnopolskie Porozumienie Związków Zawodowych, Forum Związków Zawodowych oraz Komisję Wspólną Rządu i Samorządu Terytorialnego. Omówienie wyników przeprowadzanych konsultacji publicznych i opiniowania zostało przedstawione w raporcie z konsultacji. 6. Wpływ na sektor finansów publicznych (ceny stałe z r.) Dochody ogółem budżet państwa JST Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł] 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Łącznie (0-10)
pozostałe jednostki (oddzielnie) Wydatki ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Saldo ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Źródła finansowania Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Projektowane rozporządzenie nie spowoduje zmniejszenia dochodów podmiotów sektora finansów publicznych, w tym budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Projektowane rozporządzenie nie spowoduje również zwiększenia wydatków jednostek sektora finansów publicznych w stosunku do wielkości wynikających z obowiązujących przepisów. 7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe Skutki Czas w latach od wejścia w życie zmian 0 1 2 3 5 10 Łącznie (0-10) W ujęciu pieniężnym duże przedsiębiorstwa sektor mikro-, małych i (w mln zł, średnich ceny stałe z przedsiębiorstw r.) rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe W ujęciu niepieniężnym Niemierzalne Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń duże przedsiębiorstwa sektor mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe Przedmiotowe rozporządzenie poprzez określenie wzoru naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem podwyższonej stawki umożliwi prawidłowe obliczenie podwyższonych odsetek za zwłokę. 8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu nie dotyczy Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli zgodności). zmniejszenie liczby dokumentów zmniejszenie liczby procedur skrócenie czasu na załatwienie sprawy inne: tak nie nie dotyczy zwiększenie liczby dokumentów zwiększenie liczby procedur wydłużenie czasu na załatwienie sprawy inne:
Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich elektronizacji. tak nie nie dotyczy Komentarz: 9. Wpływ na rynek pracy Przedmiotowy projekt nie wywiera wpływu na rynek pracy. 10. Wpływ na pozostałe obszary środowisko naturalne sytuacja i rozwój regionalny inne: demografia mienie państwowe informatyzacja zdrowie Omówienie wpływu Przedmiotowy projekt nie wywiera wpływu na sytuację i rozwój regionalny. 11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. 12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane? Specyfika regulacji powoduje niezasadność jej ewaluacji. 13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)