Instytut Rachunkowości Kolegium Zarządzania i Finansów 110560 RACHUNKOWOŚĆ - Ćwiczenia #5 dr Michał Kaczmarski Adiunkt https://www.e-sgh.pl/michal_kaczmarski/110560 Warszawa, 26 kwietnia 2018 r.
Agenda 1. Ćwiczenie #1 2. Ćwiczenie #2 3. Ćwiczenie #3 2
Ćwiczenie # 1 Spółka Omeks zajmuje się działalnością handlową (sprzedaż stołów ogrodowych). Na początek roku obrotowego bilans spółki przedstawia się następująco: Aktywa Wartość Pasywa Wartość A. Aktywa trwałe 1. Środki trwałe B. Aktywa obrotowe 1.Towary 2.Papiery wartościowe 2 000 2 000 7 500 7 000 500 A. Kapitał własny 1.Kapitał podstawowy 2.Zysk (strata netto) B. Zobowiązania 1.Długoterminowe kredyty bankowe 6 000 6 500-500 3 500 3 500 Suma bilansowa 9 500 Suma bilansowa 9 500 Informacje dodatkowe: zakumulowana amortyzacja środków trwałych 500. W magazynie spółki znajduje się 100 sztuk stołów. Cena nabycia jednego stołu wynosiła 70. Operacje gospodarcze: 1. Otrzymano fakturę za zużytą energię elektryczną 200. 2. Naliczono wynagrodzenia pracownikom: o wynagrodzenia brutto 1 000 o zaliczka na podatek dochodowy 180 3. Naliczono amortyzację środków trwałych 100. 4. Sprzedano 70 sztuk stołów ogrodowych w cenie sprzedaży netto 90 zł/szt. Stoły przekazano odbiorcy. 5. Przeksięgowano stratę netto za rok ubiegły na rozliczenie wyniku finansowego. 6. Sprzedano na giełdzie połowę posiadanych papierów wartościowych za 650 (Wb1) 7. Sprzedano środek trwały: o cena sprzedaży 250 o wartość początkowa środka trwałego 600, zakumulowana amortyzacja 200 8. Na skutek pożaru zniszczeniu uległo 5 stołów. 9. Na rachunek bankowy wpłynęło odszkodowanie za zniszczone stoły 100 (Wb2) 10. Naliczono zaliczkę na podatek dochodowy (stopa podatku 20%). 11. Dokonano stosownych przeksięgowań w celu ustalenia wyniku finansowego. Otworzyć konta właściwymi saldami, zaksięgować operacje gospodarcze, ustalić wynik finansowy, sporządzić bilans oraz rachunek zysków i strat. 3
Ćwiczenie # 1 - rozwiązanie 4
Zestawienie obrotów i sald sporządzone na. Lp Nazwa konta Obroty Salda Dt Ct Dt Ct 1 Środki trwałe 2500 600 1900-2 Zakumulowana amortyzacja (umorzenie) środków trwałych 200 600-400 3 Rachunek bankowy 750-750 - 4 Krótkoterminowe pap. wart. 500 250 250-5 Kapitał podstawowy - 6500-6500 6 Rozliczenie wyniku finansowego 7 Zobowiązania wobec dostawców 8 Długoterminowy kredyt bankowy 500-500 - - 200-200 - 3500-3500 9 Towary 7000 5250 1750-10 Należności od odbiorców 6550-6550 - 11 Zobowiązania wobec pracowników 12 Zobowiązania wobec Urzędu Skarb. 180 1000-820 - 200-200 13 Koszty 7200 7200 - - 14 Przychody 7300 7300 - - 15 Podatek dochodowy 20 20 - - 16 Wynik finansowy 7720 7800-80 Razem 40 420 40 420 11 700 11 700 7
Omeks sp. z o.o. ul. Koźlaka Leśnego 1005 Szczebrzeszyn... (nazwa i adres jednostki) AKTYWA Stan na. PASYWA Stan na. A. AKTYWA TRWAŁE 1500 A.KAPITAŁ WŁASNY 6080 I.Wart. niem. i prawne - I.Kapitał podstawowy 6500 II.Rzeczowe aktywa trwałe 1500 (1900 400) II.Zysk (strata) z lat ubiegłych - 500 III.Należności długotermin. - III.Zysk (strata) netto 80 IV.Inwestycje długotermin. - B. AKTYWA OBROTOWE 9300 B. ZOBOWIĄZANIA 4720 I.Zapasy 1750 I.Zobow. długotermin. 3500 II.Należności krótkotermin. 6550 II.Zobow. krótkotermin. (200+820+200) 1220 III.Inwestycje krótkotermin.(250+750) 1000 BILANS AKTYWA RAZEM 10800 PASYWA RAZEM 10800 8
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT ZA ROK... (wersja uproszczona) Lp. Pozycja Wartość A. Przychody podstawowej działalności operacyjnej 6300 B. Koszty podstawowej działalności operacyjnej 6200 C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) 100 D. Pozostałe przychody operacyjne 350 E. Pozostałe koszty operacyjne 750 F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) -300 G. Przychody finansowe 650 H. Koszty finansowe 250 I. Zysk (strata) brutto (F+G-H) 100 J. Podatek dochodowy 20 K. Zysk (strata) netto (I-J) 80 Warszawa, 26/04/2018......Jan Nowak......Jan Kowalski... (Miejscowość i data sporządzenia) (Sporządził) (Kierownik jednostki)
Ćwiczenie # 2 Na podstawie poniższych informacji ustalić wynik netto i wynik z działalności operacyjnej: Przychody finansowe 2 000, przychody podstawowej działalności operacyjnej 9 000, koszty podstawowej działalności operacyjnej 6 000, pozostałe koszty operacyjne 2 700, koszty finansowe 3 600, pozostałe przychody operacyjne 4 300, podatek dochodowy 570. 10
Ćwiczenie # 2 - rozwiązanie 11
Ćwiczenie # 2 Na podstawie poniższych informacji ustalić wynik netto i wynik z działalności operacyjnej: Przychody finansowe 2 000, przychody podstawowej działalności operacyjnej 9 000, koszty podstawowej działalności operacyjnej 6 000, pozostałe koszty operacyjne 2 700, koszty finansowe 3 600, pozostałe przychody operacyjne 4 300, podatek dochodowy 570. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT ZA ROK... (wersja uproszczona) Wynik z działalności operacyjnej: (9000 + 4300) (6000 + 2700) = 4600 Wynik netto: 4600 + (2000 3600) 570 = 2430 Lp. Pozycja Wartość A. Przychody podstawowej działalności operacyjnej 9000 B. Koszty podstawowej działalności operacyjnej 6000 C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) 3000 D. Pozostałe przychody operacyjne 4300 E. Pozostałe koszty operacyjne 2700 F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) 4600 G. Przychody finansowe 2000 H. Koszty finansowe 3600 I. Zysk (strata) brutto (F+G-H) 3000 J. Podatek dochodowy 570 K. Zysk (strata) netto (I-J) 2430 12
Ćwiczenie # 3 Na podstawie poniższych informacji ustalić wynik z działalności operacyjnej: Pozostałe przychody operacyjne 2 000, pozostałe koszty operacyjne 2 300, przychody finansowe 400, koszty finansowe 200, strata netto 800. 13
Ćwiczenie # 3 - rozwiązanie 14
Ćwiczenie # 3 Na podstawie poniższych informacji ustalić wynik z działalności operacyjnej: Pozostałe przychody operacyjne 2 000, pozostałe koszty operacyjne 2 300, przychody finansowe 400, koszty finansowe 200, strata netto 800. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT ZA ROK... (wersja uproszczona) Wynik z działalności operacyjnej: X + 400 200 0 = - 800 X = -800-400 + 200 X = - 1000 Lp. Pozycja Wartość A. Przychody podstawowej działalności operacyjnej B. Koszty podstawowej działalności operacyjnej C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) D. Pozostałe przychody operacyjne 2000 E. Pozostałe koszty operacyjne 2300 F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) X G. Przychody finansowe 400 H. Koszty finansowe 200 I. Zysk (strata) brutto (F+G-H) X + 400-200 J. Podatek dochodowy 0 K. Zysk (strata) netto (I-J) -800 15
Praca domowa: Zad. 3.6, 3.9 plus dekretacja, 3.40 w: Podstawy rachunkowości. Zbiór zadań, red. M. Paszula, SGH w Warszawie 16
Dziękuję za uwagę! 17