Podstawa opodatkowania i stawki podatkowe w podatku od nieruchomości w krajach UE

Transkrypt

1 Podstawa opodatkowania i stawki podatkowe w podatku od w krajach UE Kraj Podstawa opodatkowania Stawki podatkowe Nieruchomości zabudowane Nieruchomości niezabudowane Austria Wartość jednostkowa (wycena w oparciu o przepisy ustawy o ustaleniu wartości) Belgia Dochód katastralny średni roczny dochód netto [rzeczywisty dochód z (brutto) pomniejszy o ryczałtowe koszty konserwacji, napraw i (40%)] wg cen roku służącego jako baza obliczeniowa Dania Wartość (oszacowana publicznie przez polityczne, trzyosobowe komisje Tereny rolnicze i leśne wycenione są wg zdolności do generowania przychodów Finlandia Wartość (wycena w oparciu o wytyczne Ministerstwa Finansów nie ma relacji do cen rynkowych) Ustawowe stawki od 0,05% do 0,2%. Maksymalna stawka ustalona przez gminy może być 4,2 razy wyższa. Dla niezabudowanych gruntów, łącznie z niezabudowanymi gruntami zakładów produkcyjnych podatek jest pobierany wg stawek, ale od wartości przekraczającej 200t s. ATS (62,44 tys. PLN). Tereny rolne i leśne Ustawowe stawki od 0,16 do 0,2, maksymalna stawka ustalona przez gminy może być 5 razy wyższa. Stawki podatkowe ustalane są przez regiony: od 1,25% do 2,5% (stawka podstawowa) od 0,8 do 1,6 dla mieszkań socjalnych Dodatkowe podatki gruntowe nakładane przez władze prowincji i gmin zwiększają obciążenia do 58% dochodu katastralnego (średnio 30-40%) budynki mieszkalne 0,1% do wartości. 1, PLN i 0,3% nadwyżki nie płaci się podatku od gruntu, na którym stoi budynek budynki 1% grunty użytkowane od gospodarczo od 0,6 do 2,4% na rzecz gminy, 1% na rzecz województwa Stawka podstawowa od 0,2% do 1%: dla budynków mieszkalnych od 0,1 do 0,5% (stałe miejsce zamieszkania). Samorząd może określać odrębne stawki specjalne np.: drugie miejsce zamieszkania stawka wyższa maksymalnie o 0,6% stawki dla stałego zamieszkania. od 0,6% do 2,4% na rzecz gminy 1% na rzecz województ wa Zwolnione 1

2 Francja Wartość katastralna (czynszowa) stanowiąca równowartość hipotetycznego dochodu z wynajętej w normalnych warunkach. (nie odbiegających od przeciętnych). Wartość ta stanowi dla podatków lokalnych bazę do określenia podstawy do opodatkowania. Katastralna wartość czynszowa wyliczona w wyniku zastosowania następujących metod: - porównawcza, - oszacowania bezpośredniego, - czynszu rzeczywistego, - ksiąg rachunkowych podlega następnie aktualizacji lub rewaloryzacji. Związane to jest z koniecznością jej urealnienia z uwagi na to, że ustalenie wartości czynszowej następuje według systemu klasyfikacyjnego z roku 1970 dla zabudowanych oraz z roku 1961 dla niezabudowanych. Inaczej mówiąc nowy budynek wycenia się metodą porównawczą, tak jak by istniał w 1970r., szukając odpowiedniego mu budynku wzorcowego, aby ostatecznie zakwalifikować go do odpowiedniej kategorii. Max stawka dla elektrowni 1,4%, elektrowni jądrowych 2,2%. Dla budynków organizacji nie przynoszących dochodu gminy mogą zdecydować o zastosowaniu najniższej stawki 0,2% aż do 0%. 20% dochodu w podatku gruntowym od zabudowanych 15-16% dochodu w podatku od zamieszkania 20% dochodu w podatku gruntowym od niezabudowan ych (dotyczy również gruntów) Brak danych dotyczących stawek w podatku gruntowym od niezabudowan ych (z wyłączeniem gruntów objętych podatkiem gruntowym od zabudowań) Brak danych 2

3 Aktualizacja polega na pomnożeniu ustalonej wcześniej wartości czynszowej danej przez współczynnik aktualizacji, ustalony odrębnie dla każdego departamentu. Rewaloryzacja, to kolejny etap obliczeń, w którym zaktualizowana wartość czynszową mnoży się przez współczynnik waloryzacji, który ustalany jest na poziomie całego kraju w stosunku do średniego wzrostu czynszu w danym roku. Ostatnim etapem ustalenia podstawy opodatkowania jest wyliczenie tzw. dochodu netto, który stanowi odpowiedni procent czynszowej wartości katastralnej, w zależności od rodzaju podatku: Podatek od : - od niezabudowanych 80% - od zabudowanych - 50 % Lokalne podatki lokalowe: - od lokali mieszkalnych - 100% - od lokali użytkowych: - 100% wartości katastralnej lub 18% zysku lub 10% globalnego dochodu - dla przedsiębiorstw stosowane są odliczenia zmniejszające podstawę opodatkowania np. w wysokości 16% dla przedsiębiorstw. Przewidziane są wakacje podatkowe dla przebudowanych i nowo wybudowanych pod wynajem 3

4 Grecja Obiektywna wartość 0,025 % do 0,035 % Hiszpania Wartość (ustalana przez władze lokalne na podstawie tabel cen i weryfikowana co 10 lat, a co rocznie korygowana wskaźnikami wynikającymi z przepisów około budżetowych Podstawowe stawki: 0,4 % dla miejskich 0,3 % dla wiejskich Władze lokalne mogą podwyższać stawki maksymalnie do 1,1 %. W przypadku występowania określonych okoliczności gminy mogą podwyższyć stawki jeszcze o 0,15 % od 0,2 % do 0,5 % Holandia Wartość ustalana jest przy tzw. masowej taksacji co 4 lata Irlandia Powierzchnia 1 stopa 2 ( w od 0,5 do 1 GBP Dublinie i w większych miastach), na pozostałych terenach 1m 2 Luksemburg Wartość jednostkowa Stawka od 0,7-1 % X współczynnik od 1 do 8 Dla posiadłości rolnych współczynnik wynosi od 1 do 5 Niemcy wartość w starych landach ustalona Współczynniki: 0,6% wg wartości na rok 1964 w nowych landach na rok Dla w starych landach id 0,26% do 1935: dla w nowych landach 0,35% powstałych po 1991 r. tzw. wartość zastępcza Dla w nowych landach od 0,5% do ustalona w oparciu o ustawę o szacowaniu 1%. Portugalia Wartość hipoteczna ustalona zgodnie z tzw. Kodeksem Szacunkowym. Nie ma podatku rolnego i leśnego Gminy ustalają ostateczne stawki będące 3,4 6 krotnością w/w współczynników. od 0,8% do 1%. 0,8% 4

5 Szwecja ok. 75% wartości rynkowej danej Stawki podstawowe: 1,7% - domy jednorodzinne z przynależną działką, niezabudowane działki budowlane, przeznaczone pod zabudowę jednorodzinną lub wielorodzinną, mieszkania własnościowe w budynkach wielorodzinnych 1% - inne niż powyższe lokale własnościowe w budynkach wielorodzinnych Stawki ulgowe: 0% - przez 5 lat, jeżeli dom jednorodzinny ukończony został w 1991 r. lub później: 0,85% przez 5 kolejnych lat Jeżeli dom jednorodzinny ukończony został w 1990r. lub wcześniej możliwe jest uzyskanie ulgi w 0,5% dla budynków prze- Nie podlegają: Grunty rolne Grunty leśne Budynki gospodarcze 5

6 Szwecja c.d. w latach , obniżka wynosi odpowiednio 80%, 60%, 40% i 20% ulgi uzyskanej w 1997r. 0,85% - jeżeli w domu jednorodzinnym na terenie rolniczym znajduje się od 3 do 10 mieszkań i rok ukończenia przypada na lata % - przez 5 lat jeżeli dom wielorodzinny ukończony został w 1991r. lub później; 0.85% - przez kolejne 5 lat. 6

7 Wielka Brytania Rynkowa wartość dla przeznaczonych do zamieszkania Wartość referencyjna (wartość rocznego dochodu z wynajęcia na wolnym rynku) dla o przeznaczeniu handlowym 8 klas zaszeregowania (przedziałów wartości bazujących na rynkowej cenie z r. różnych dla poszczególnych regionów Wielkiej Brytanii) tzw. wskaźniki proporcjonalności dla poszczególnych klas od 6 do 18 (ustalone przez władze centralne) władze gminy ustalają stawki podatku wykorzystując w/w klasy zaszeregowania i wskaźniki proporcjonalności, ustalając stawkę dla 1 klasy zaszeregowania określają w ten sposób strukturę stawek dla wszystkich przedziałów Współczynniki przeliczeniowe ustalane co roku (ich wzrost do roku poprzedniego nie może być wyższy niż wskaźnik inflacji), np. w roku 1997/1998 współczynniki (po przeliczeniu na procenty) wynosiły 47,4% w Anglii, 46,5% w Szwecji, 42,9% w Walii wartości referencyjnej. 7

8 Włochy wartość Podatek od jest łączony z podatkiem od osób fizycznych i płacony jest razem z podatkiem dochodowym. Stawki podatkowe są stawkami obowiązującymi przy podatku dochodowym od osób fizycznych, (18,5% - 45,5% w zależności od podziałów dochodu podlegającego opodatkowaniu). Dla nie będących terenami stawki dla gmin wynoszą od 0,03% do 0,08%. 8