POLITYKA GOSPODARCZA I SPOŁECZNA

Transkrypt

1 prof. dr hab. Tadeusz Szumlicz POLITYKA GOSPODARCZA I SPOŁECZNA (redystrybucja dochodów)

2 Aspekt redystrybucyjny redystrybucja horyzontalna redystrybucja wertykalna

3 Aspekt redystrybucyjny redystrybucja przymusowa redystrybucja dobrowolna redystrybucja losowa

4 podatek podatki (rodzaje) podatek liniowy ulga podatkowa zwolnienie podatkowe

5 kredyt kredyt (preferencyjny) rodzaje mieszkaniowy, edukacyjny, inwestycyjny)

6 składka (ubezpieczenie) składka (udział, wkład składkowy: składatek) ulga podatkowa dotycząca składki kredyt zabezpieczany składką

7 darowizna darowizna ukierunkowana darowizna preferowana

8 Podatek

9 Podatek jest klasyczną daniną publiczną Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU nr 137, poz. 926 z późn. zm.), stanowiąca podstawę funkcjonowania prawa podatkowego w Polsce, stwierdza, że podatkiem jest publiczno-prawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej.

10 Budżet państwa jako scentralizowany fundusz publiczny gromadzący środki pieniężne w związku z funkcjami instytucji państwa, także funkcjami ekonomicznymi i socjalnymi.

11 Dwa aspekty tej daniny: - aspekt ekonomiczny podatków - aspekt fiskalny podatków

12 - aspekt ekonomiczny podatków: podatek jest narzędziem, za pomocą którego państwo ustala swój udział w dysponowaniu realnie wytworzonym produktem narodowym

13 - aspekt fiskalny podatków: podatek jest przymusowym świadczeniem pieniężnym (osób fizycznych i prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej) na rzecz państwa w celu realizacji zadań publicznych

14 Podatki od innych obciążeń fiskalnych wyróżnia wiele łącznie rozpatrywanych kryteriów: (1)przymusowego charakteru podatku (władcze uprawnienia państwa w stosunku do wszystkich, którzy mieszkają na danym terytorium lub posiadają w jego granicach przedmiot opodatkowania); (2) ogólności obowiązku podatkowego (powszechność opodatkowania i nieokreślone finansowanie zadań);

15 (3) pieniężnej formy podatku (nieuznawanie formy rzeczowej podatku); (4) bezzwrotności daniny podatkowej (definitywne przekazanie do dyspozycji państwa środków podatkowych); (5) nieekwiwalentności świadczenia podatkowego (brak odwzajemnienia, nazywanego nieodpłatnością, w postaci danego świadczenia ze strony państwa).

16 Uzupełnienia powyższych cech, które nie powinny budzić zastrzeżeń, dotyczą: (6) jednostronności wymiaru podatku (wysokość obciążeń podatkowych ustalana jest przez samego podatkobiorcę); (7) publicznego przeznaczenia podatku (podatki powinny służyć urzeczywistnianiu celów publicznych)

17 Odróżnianie: - dochodów publicznych (pojęcie węższe, obejmujące między innymi podatki) - wpływów publicznych (pojęcie szersze, obejmujące oprócz dochodów publicznych także wpływy o charakterze pożyczkowym, które mogą wspomagać wydatki budżetowe państwa i gmin)

18 Szczególnym rozwiązaniem o charakterze podatkowym jest zastosowanie reguł podatku celowego. Za podatek celowy powinno się uważać taki, który w jakimś stopniu zawiera cechę ekwiwalentności, a więc odwzajemnienie świadczenia (jakaś część wpływów podatkowych przeznaczana jest na konkretne świadczenie ze strony państwa).

19 Podatek celowy jest alternatywną formą dla funduszu celowego.

20 Pojęcie funduszu celowego dotyczy: - zapewnienia źródeł finansowania wybranej dziedziny działalności, - związania części środków publicznych z wyznaczonymi zadaniami, - podniesienia rangi danych zadań wśród wszystkich obowiązków władz publicznych, - zapewnienia ciągłości i trwałości finansowania (uniezależnienia finansowania konkretnej dziedziny od planowania budżetowego), - możliwości kumulacji niewykorzystanych w danym okresie środków.

21 Przesłanki tworzenia funduszy celowych i posługiwania się nimi w praktyce. Wyróżnia się (obok funkcji alokacyjnej i redystrybucyjnej): - funkcję mobilizacji środków publicznych (właściwie sformułowany cel ułatwia zdobycie akceptacji społecznej dla obciążeń podatkowych, tym bardziej że poziom zaspokojenia potrzeb uzależnia się od wielkości zgromadzonych dochodów) - funkcję racjonalizacji wydatków publicznych (osłabienie czynników arbitralności i woluntaryzmu, sprawniejsze techniki finansowania, choć zagrożenie zbyt sztywną alokacją).

22 Na tle pojęć podatku celowego i funduszu celowego należy widzieć fundusze celowe powstające wewnątrz budżetu państwa, których wielkość jest uzależniana parametrycznie (dany udział w całości budżetu, dany udział określonych wpływów do budżetu).

23 Należy pamiętać, czym różnią się podatki od źródeł wobec nich alternatywnych oraz jakie ma to konsekwencje społeczne. Trzeba uwzględniać to, że poza funkcją fiskalną (gwarantują finansowanie wydatków publicznych), podatki pełnią również funkcję redystrybucyjną (służą transferowaniu dochodów pomiędzy różnymi grupami społecznymi), a ta właśnie funkcja powinna być wykonywana z odpowiednim wyczuciem, nawet jeśli dotyczy zaspokajania ważnych potrzeb społecznych. O ile redystrybucja dochodów dokonuje się zawsze czyimś kosztem i na czyjąś korzyść, o tyle rozmiary tych kosztów i korzyści mogą być różne, bardziej lub mniej sprawiedliwe. Należy również mieć na względzie swoistość reguły powstawania uprawnień do świadczeń finansowanych z podatkowych środków publicznych, gdyż jest to jeden z ważniejszych problemów akceptacji społecznej.

24 Składka

25 W ustawie o działalności ubezpieczeniowej (Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej, DzU nr 124, poz. 1151). stwierdza się, że do czynności ubezpieczeniowych należy ustalanie składek i prowizji należnych z tytułu zawieranych umów (art. 3), że wysokość składek ubezpieczeniowych ustala zakład ubezpieczeń po dokonaniu oceny ryzyka ubezpieczeniowego i że składkę ubezpieczeniową ustala się w wysokości, która powinna co najmniej zapewnić wykonanie wszystkich zobowiązań z umów ubezpieczenia i pokrycie kosztów wykonywania działalności ubezpieczeniowej zakładu ubezpieczeń (art. 18).

26 Kodeks cywilny zawiera zapis, że przez umowę ubezpieczenia zakład ubezpieczeń zobowiązuje się spełnić określone świadczenie w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić składkę (art. 805) oraz że ogólne warunki ubezpieczenia określają w szczególności [ ] sposób ustalania i opłacania składki ubezpieczeniowej lub opłat pobieranych przez zakład ubezpieczeń (art. 812).

27 W ubezpieczeniowej literaturze przedmiotu składka jest przedstawiana przede wszystkim jako koszt ochrony ubezpieczeniowej, ponoszony przez ubezpieczającego (na rzecz ubezpieczonego) oraz równocześnie jako przychód zakładu ubezpieczeń, przejmującego finansowe skutki zaistnienia określonego ryzyka. Podkreślenia wymaga to, że składka ubezpieczeniowa netto powinna stanowić ekwiwalentny wkład pieniężny (określenie ryzyko składka ), wnoszony przez i na rzecz wszystkich członków wspólnoty ryzyka, do funduszu ubezpieczeniowego netto, z którego powinny być kompensowane straty wynikłe z określonych zdarzeń losowych, doświadczanych tylko przez niektórych członków tej wspólnoty.

28 Schemat funkcjonowania ubezpieczeniowej wspólnoty ryzyka Poszkodowani składki świadczenia Fundusz ubezpieczeniowy Źródło: opracowanie własne.

29 Dla finansowania ubezpieczeniowego fundamentalne znaczenie ma zasada ekwiwalentności. Ekwiwalentność składkowego wkładu pieniężnego można rozpatrywać w dwojakim znaczeniu ekwiwalentności ubezpieczeniowej : - zgromadzenia ze składek adekwatnej wielkości funduszu ubezpieczeniowego (umożliwiającego wypłatę członkom wspólnoty ryzyka należnych świadczeń, kompensujących w odpowiednim stopniu straty wynikłe z określonych zdarzeń losowych); - zachowania adekwatnej relacji między składką a świadczeniem (uzależnienia od udziału finansowego w funduszu ubezpieczeniowym, wyrażającego stopień pokrycia ubezpieczeniowego, zakresu kompensaty straty).

30 Ekwiwalentność w pierwszym rozumieniu można nazwać ekwiwalentnością funduszową (porównanie sumy składek z sumą świadczeń). Ekwiwalentność w pierwszym rozumieniu można nazwać ekwiwalentnością kompensacyjną (porównanie wysokości składki z wysokością świadczenia).

31 Aspekt kompensacyjny miarkowanie kompensaty straty: zakres pokrycia straty zróżnicowanie pokrycia straty

32 Darowizna