Polityka rachunkowości Rudzkiego Towarzystwa Przyjaciół Drzew Organizacji Pożytku Publicznego

Transkrypt

1 Ruda Śląska r. Polityka rachunkowości Rudzkiego Towarzystwa Przyjaciół Drzew Organizacji Pożytku Publicznego z siedzibą w Rudzie Śląskiej ul. Wolności 6 Obowiązuje od dnia 1 stycznia 2013 roku na mocy uchwały nr 14 Zarządu RTDP OPP z dnia r. I. WPROWADZENIE Niniejszy dokument ma na celu określenie ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego. 1. Podstawy prawne 1.1. Organizacja prowadzi rachunkowość zgodnie z ustawą o rachunkowości oraz rozporządzeniami wydanymi na jej podstawie, w szczególności rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek nie będących spółkami handlowymi, nieprowadzącymi działalności gospodarczej (Dz.U. z 2001 r. nr 137, poz. 1539) Jeżeli występuje kolizja pomiędzy ustawą o rachunkowości, a rozporządzeniem wykonawczym, stowarzyszenie stosuje zasady określone w rozporządzeniu W zakresie nieobjętym ustawą o rachunkowości organizacja stosuje krajowe standardy rachunkowości. Stosowanie krajowych standardów rachunkowości nie może być sprzeczne z ustawą o rachunkowości i/lub rozporządzeniem wykonawczym W przypadku nieuregulowania istotnych zagadnień występujących w organizacji powyższymi aktami, kierownik jednostki decyduje w formie pisemnej o zastosowanym rozwiązaniu, opisując to rozwiązanie w informacji dodatkowej przy sporządzaniu sprawozdania finansowego. 2. Okresy sprawozdawcze 2.1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy i jest stosowany również do celów podatkowych Dla celów sprawozdawczości wewnętrznej, oceny realizacji budżetów projektów, 1 S t r o n a

2 kosztów i przychodów, ustalenia podstawy opodatkowania i dla określenia zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych oraz informacji statystycznej ustala się, że okresem sprawozdawczym są kolejne miesiące danego roku (art. 3 ust. 8 Ustawy) Stowarzyszenie sporządza deklaracje podatkowe za rok obrotowy Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za poszczególne okresy sporządza się do 20-go dnia następnego miesiąca po okresie sprawozdawczym Rezerwy i odpisy aktualizujące sporządza się na koniec roku obrotowego. 3. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych 3.1. Księgi rachunkowe prowadzone są i przechowywane w siedzibie organizacji wraz z dowodami źródłowymi. II. KSIĘGI RACHUNKOWE 4. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych 4.1. Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej Księgi rachunkowe obejmują: dziennik, konta księgi głównej, zestawienia obrotów i sald kont, księgi pomocnicze Księgi rachunkowe prowadzone są w formie ręcznej przy użyciu rejestru księgowego tzw. amerykanka. 5. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych 5.1. Zakładowy plan kont jest zawarty w załączniku nr 1. Organizacja wprowadza do zakładowego planu kont następujące zespoły kont : Zespół 0 Aktywa trwałe, Zespół 1 Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe, 2 S t r o n a

3 Zespół 2 Rozrachunki, roszczenia oraz odpisy na należności, Zespół 5 Zespół 6 Zespół 7 Zespół 8 Koszty działalności statutowej i administracyjnej Rozliczenia międzyokresowe, Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem, Kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy, 5.2. Konta ksiąg pomocniczych analitykę - prowadzi się dla wszystkich kont syntetycznych objętych zakładowym planem kont (załącznik nr 1). Szczegółową ewidencję analityczną prowadzi się w szczególności dla : Środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz ich umorzenia ze szczegółowością wymaganą dla sporządzenia bilansu jednostki zgodnie z ustawą o rachunkowości Środków trwałych w budowie Rozrachunków z kontrahentami Rozrachunków z pracownikami Kosztów - w sposób umożliwiający oddzielenie kosztów administracyjnych wg rodzajów oraz kosztów statutowych wg typów działalności i rodzajów Przychodów w sposób umożliwiający identyfikację źródeł przychodów Innych istotnych dla jednostki aktywów III. METODY EWIDENCJI I WYCENY SKŁADNIKÓW MAJĄTKU 7. Ewidencja i rozliczanie kosztów 7.1. Koszty ewidencjonowane są w pojedynczym układzie kosztów na kontach zespołu Grupa 50 koszty działalności statutowej Grupa 55 koszty administracyjne. 7.2 Analityka do kont zespołu 5 budowana jest zgodnie z budżetami i zadaniami dla poszczególnych realizowanych przez stowarzyszenie projektów. 3 S t r o n a

4 8. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne 8.1. Za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne uznaje się składniki majątku, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 15 i 14 ustawy o rachunkowości, których cena nabycia jest wyższa niż zł Przedmioty o okresie używania dłuższym niż rok, o wartości początkowej nieprzekraczającej jednostkowo kwoty 3.500,- zł. nie są zaliczane do środków trwałych Wartość początkową środków trwałych powiększają koszty ich ulepszenia, przebudowy, rozbudowy, modernizacji lub rekonstrukcji, o ile spowoduje to podwyższenie ich wartości użytkowej, a koszty tych ulepszeń przekroczą zł Stowarzyszenie stosuje dla środków trwałych o wartości przekraczającej 3.500,- zł. liniową metodę amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, oraz ustala zasady, stawki i okresy amortyzacji, uwzględniając okres użyteczności ekonomicznej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej Rozpoczęcie amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych następuje w okresie sprawozdawczym, w którym przyjęto je do używania Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej nie przekraczającej 3.500,- zł. odpisywany są w koszty jednorazowo w miesiącu przyjęcia ich do używania Środki trwałe w budowie wycenia się wg ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem bądź wytworzeniem. Wartość środków trwałych w budowie zwiększają ujemne różnice kursowe oraz odsetki od kredytów w okresie budowy środka trwałego, zaś zmniejszają odpisy z tytułu trwałej utraty jego 4 S t r o n a

5 wartości. 9. Zobowiązania i rezerwy 9.1. Zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty Nominalne zobowiązania powiększa się o należne odsetki tylko wówczas, gdy Organizacja ma pewność, że wystąpi konieczność zapłaty tych odsetek. 9.3 Organizacja nie tworzy rezerw i odpisów aktualizujących wartość zobowiązań na mocy art. 2 ust.5 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek nie będących spółkami handlowymi, nieprowadzącymi działalności gospodarczej (Dz.U. z 2001 r. nr 137 poz.1539) organizacja rezygnuje ze stosowania zasady ostrożności określonej w ustawie o rachunkowości i nie tworzy rezerw i odpisów aktualizujących wartość pasywów. 10. Aktywa i instrumenty finansowe : Wartość stanu końcowego środków pieniężnych w kasie i na rachunkach bankowych Wyrażonych w PLN - wycenia się w wartości nominalnej Wyrażonych w walutach obcych - wycenia się według metody ostatnie przyszło pierwsze wyszło (LIFO). 11. Długoterminowe umowy (projekty) Przychody w tytułu wykonania długoterminowego projektu objętego umową o okresie realizacji dłuższym niż 6 miesięcy ustala się zgodnie z faktycznie otrzymanymi transzami finansowania projektu (dotacje) Koszty realizacji niezakończonego w okresie sprawozdawczym projektu ustala się w stopniu opowiadającym wartości poniesionych faktycznie kosztów, które wpłynęły na wynik finansowy całym okresie sprawozdawczym oraz po uwzględnianiu ewentualnej przewidywanej straty związanej z realizacją projektu objętego umową długoterminową Różnicę pomiędzy kosztami faktycznie poniesionymi, a kosztami wpływającymi na 5 S t r o n a

6 wynik finansowy, organizacja zalicza do rozliczeń międzyokresowych czynnych lub biernych. 12. Należności Należności i udzielone pożyczki wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty Organizacja nie tworzy odpisów aktualizujących wartość należności na mocy art. 2 ust.5 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek nie będących spółkami handlowymi, nieprowadzącymi działalności gospodarczej (Dz.U. z 2001 r. nr 137 poz.1539) jednostka rezygnuje ze stosowania zasady ostrożności określonej w ustawie o rachunkowości i nie tworzy rezerw i odpisów aktualizujących wartość aktywów Należności przedawnione odpisywane są w koszty w miesiącu przedawnienia. 13. Zapasy Organizacja nie prowadzi ewidencji magazynowej i odpisuje zużycie materiałów w odpowiednie koszty działalności w dniu zakupu. 14. Rozliczenia międzyokresowe kosztów Rozliczeniu w czasie podlegają koszty dotyczące przyszłych okresów o wartości powyżej zł. 15. Wycena innych składników majątku 15.1 Fundusz statutowy wycenia się wg wartości nominalnej 15.2 Pozostałe aktywa i pasywa wycenia się wg wartości nominalnej IV. METODY I TERMINY INWENTARYZACJI 12. Metody inwentaryzacji W organizacji mogą wystąpić następujące sposoby przeprowadzenia inwentaryzacji : Spis z natury 6 S t r o n a

7 Potwierdzenie sald Weryfikacja dowodów księgowych 16.2 Inwentaryzacja w drodze spisu z natury przeprowadzana jest w poprzez zliczenie i zapisanie ilości rzeczowych składników majątkowych oraz ustalenia drogą oględzin ich jakości dla : Gotówki w kasie Środków trwałych w eksploatacji Środków trwałych postawionych w stan likwidacji, a fizycznie nie zlikwidowanych Środków trwałych dzierżawionych Materiałów własnych i będących własnością innych jednostek Maszyn i urządzęń wchodzących w skład środków trwałych w budowie Innych rzeczowych składników majątku 16.3 Inwentaryzacja w drodze potwierdzenia sald polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnych informacji o stanie środków, kredytów, rozrachunków widniejących w ich księgach rachunkowych i jest przeprowadzana dla : Aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych oraz przechowywanych przez inne jednostki (w tym środków pieniężnych) Kredytów bankowych Należności i zobowiązań Sald udzielonych i otrzymanych pożyczek Powierzonych innym jednostkom własnych składników majątku 16.4 Nie wymagają pisemnego potwierdzenia sald : Rozrachunki z osobami fizycznymi oraz podmiotami gospodarczymi nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych Rozrachunki objęte powództwem sądowym lub postępowaniem egzekucyjnym Należności i zobowiązania wobec pracowników Rozrachunki publicznoprawne 16.5 Inwentaryzacja w drodze weryfikacji sald polega na ustaleniu prawidłowego i realnego stanu ewidencyjnego sald aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury lub uzgodnieniu sald. Dokonuje się jej poprzez porównanie sald aktywów lub pasywów z właściwymi dokumentami i realiami istniejącymi na określony dzień. Tym rodzajem inwentaryzacji 7 S t r o n a

8 obejmuje się w jednostce : Środki trwałe do których dostęp jest utrudniony Wartości niematerialne i prawne Środki trwałe w budowie oraz inwestycje w obcych środkach trwałych, których nie uzyskano potwierdzenia salda Dostawy w drodze Należności sporne lub wątpliwe Rozliczenia międzyokresowe kosztów Kapitały Zobowiązania z tyt. dostaw niefakturowanych Zobowiązania wobec pracowników Roszczenia z tyt. niedoborów i szkód Inne składniki aktywów i pasywów, jeżeli przeprowadzenie spisu z natury lub uzgodnienie salda było niemożliwe 17. Terminy inwentaryzacji 17.1 Częstotliwość inwentaryzacji ustala się następującą częstotliwość inwentaryzowania składników majątkowych : co 4 lata (w związku z tym, że składniki majątkowe znajdują się na terenie strzeżonym) dla : - środków trwałych - maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie co rok : - zapasy towarów i materiałów - pozostałe składniki aktywów i pasywów 17.2 Terminy przeprowadzenia inwentaryzacji ustala się następujące terminy inwentaryzacji : na dzień bilansowy roku sprawozdawczego (obrotowego) - aktywa pieniężne - kredyty bankowe - materiały, towary, które na dzień ich zakupu podlegają jednorazowemu odpisowi w koszty (z wyjątkiem materiałów biurowych) - składniki aktywów i pasywów, których stan ustala się w drodze weryfikacji w ostatnim kwartale roku sprawozdawczego : 8 S t r o n a

9 - środki trwałe - środki trwałe w budowie - materiały i towary - salda należności i zobowiązań - salda udzielonych i otrzymanych pożyczek - powierzone innym jednostkom własne składniki majątku, - aktywa objęte wyłącznie ewidencją ilościową - aktywa będące własnością innych jednostek inwentaryzację nadzwyczajną przeprowadza się w przypadku : - zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej - na dni w których wystąpiły wypadki losowe lub inne przyczyny, w wyniku których nastąpiło naruszenie składników majątku 17.3 Terminy, o których mowa w punkcie 12.6 uważa się za dotrzymane jeżeli : inwentaryzację aktywów, z wyłączeniem aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produkcji w toku oraz materiałów, towarów i produktów gotowych określonych w art.17 ust.2 pkt 4 ustawy o rachunkowości rozpoczęto nie wcześniej jak 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15-go dnia następnego roku, ustalenie stanu zaś nastąpiło przez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda przychodów i rozchodów (zwiększeń i zmniejszeń) jakie nastąpiły między datą spisu lub potwierdzenia, a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, z tym że stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym inwentaryzację zapasów materiałów, towarów, produktów i półproduktów znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo wartościową przeprowadzono raz w ciągu 2 lat inwentaryzację środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie strzeżonym - przeprowadzono raz w ciągu 2 lat. V. WYNIKI i SPRAWOZDANIE FINANSOWE 18. Wybór systemu rachunku wyników Rachunek wyników sporządzany jest w postaci porównawczej Organizacja stosuje układ rachunku wyników zgodny z załącznikiem nr 2 do rozporządzenia, o którym mowa w punkcie Wynik na działalności statutowej powstaje z różnicy pomiędzy przychodami z bieżącej działalności statutowej, takimi jak : - składki członkowskie - dotacje 9 S t r o n a

10 - subwencje - darowizny przeznaczone na finansowanie działalności statutowej a kosztami tej działalności powiększonymi o całość poniesionych od początku roku obrotowego kosztów ogólno administracyjnych działalności statutowej Kosztami działalności statutowej są koszty realizacji zadań i programów, których cele związane są z celami statutowymi jednostki. W szczególności są to koszty : - wynagrodzeń i podróży służbowych osób zatrudnionych bezpośrednio przy realizacji programu - materiały zużyte bezpośrednio przy realizacji programu - usługi obce nabyte bezpośrednio do realizacji programu - pozostałe koszty dotyczące bezpośrednio realizowanych zadań i programów - koszty amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych bezpośrednio przy działalności statutowej Do kosztów statutowych zaliczane będą też opłaty stałe w części dotyczącej działalności statutowej, takie jak koszty najmu i eksploatacji biura, rozmów telefonicznych i mediów Kosztami administracyjnymi są koszty, które nie zostały zakwalifikowane jako koszty statutowe. Są to w szczególności : - koszty zużycia materiałów - usługi obce - podatki i opłaty - wynagrodzenia z narzutami osób zatrudnionych w dziale administracji - koszty podróży służbowych osób zatrudnionych w dziale administracji - koszty amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w dziale administracji - pozostałe koszty związane z obsługą biura Wynik na pozostałej działalności operacyjnej powstaje z różnicy przychodów i kosztów pozostałych operacji gospodarczych Wynik z operacji finansowych powstaje z różnicy pomiędzy przychodami finansowymi, takimi jak : - odsetki uzyskane - zyski ze zbycia inwestycji i aktualizacji ich wyceny - nadwyżek dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi a kosztami finansowymi, w szczególności : - straty ze zbycia inwestycji i aktualizacji ich wyceny - nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi Wynik ze zdarzeń nadzwyczajnych stanowi różnicę pomiędzy zyskami a stratami 10 S t r o n a

11 nadzwyczajnymi Zasada istotności i stopa dyskonta ustala się, że dla rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej jako istotne traktuje się te kwoty, które przekraczają 1% sumy bilansowej za poprzedni okres sprawozdawczy. W przypadku wielkości bilansowych lub te kwoty które przekraczają 5% wyniku finansowego brutto w przypadku wielkości wynikowych. Ostateczną decyzję, co do wysokości kwoty istotności podejmuje księgowy w porozumieniu z kierownikiem organizacji Przyjmuje się, że w organizacji będzie się stosować stopę dyskontową w wysokości równej WIBOR 1 R. z dnia 30 listopada danego roku minus 1%. 19. Sporządzanie sprawozdania finansowego Sprawozdanie finansowe jest sporządzane na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz na inny dzień bilansowy Sprawozdanie finansowe organizacji składa się z: Wprowadzenia do sprawozdania finansowego, Bilansu, Rachunku zysków i strat, Dodatkowych informacji i objaśnień Sprawozdania zarządu Organizacja stosuje układ rachunku bilansu zgodny z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia, o którym mowa w punkcie Zarząd organizacji sporządza za każdy rok obrotowy sprawozdanie z jej działalności Dane liczbowe w sprawozdaniu wykazuje się w złotych i groszach. Załącznik do polityki rachunkowości : Plan kont organizacji 11 S t r o n a

12 12 S t r o n a