PORTAL FK POLECA. Kasy fiskalne Praktyczne wyjaśnienia ekspertów

Transkrypt

1 PORTAL FK POLECA Kasy fiskalne Praktyczne wyjaśnienia ekspertów

2 Redaktor prowadzący: Wydawca: Sylwia Maliszewska Norbert Pawlikowski ISBN: Wydawnictwo: Adres: Kontakt: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z.o.o Warszawa, ul. Łotewska 9a Telefon , faks , portalfk@wip.pl NIP: Numer KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: zł Copyright by: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2017 Skład i łamanie: Raster Studio Kasy fiskalne Praktyczne wyjaśnienia ekspertów wraz z przysługującym Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona www i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w Kasy fiskalne Praktyczne wyjaśnienia ekspertów oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Kasy fiskalne Praktyczne wyjaśnienia ekspertów została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Kasy fiskalne Praktyczne wyjaśnienia ekspertów oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Kasy fiskalne Praktyczne wyjaśnienia ekspertów lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

3 Spis treści Kasy fiskalne 2017: Poznaj 4 ważne zmiany 4 1. Zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obejmującego usługi wykonywane osobiście przez osoby niewidome 4 2. Zwolnienie podmiotowe z obowiązku ewidencjonowania obejmujące jednostki samorządu terytorialnego z tytułu niektórych czynności dokonywanych przez ich jednostki organizacyjne 5 3. Likwidacja dwumiesięcznego zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania dotyczącego podatników, którzy rozpoczynają świadczenie niektórych usług podlegających bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania 5 4. Wyłączenie bezwzględnego obowiązku ewidencjonowania niektórych usług świadczonych na odległość 6 Pytania Czytelników 7 Kto nie musi mieć kasy fiskalnej w 2017 roku 7 Sprzedaż auta powyżej zł a kasa fiskalna 8 Jakie zmiany w kasach fiskalnych od 2017 roku 10 Raport z kas fiskalnych na potrzeby JPK 11 Usługi najmu krótkoterminowego samochodów. Sprawdź, co z kasami rejestrującymi 12 Rozpoczęcie świadczenia usług fizjoterapeutycznych przez podatnika uzyskującego przychody z najmu. Co z kasą rejestrującą 13 Sprawdź, czy przy najmie prywatnym trzeba instalować kasę 15 Czy zawsze trzeba wysyłać oryginalny paragon z drukarki fiskalnej 16 Zobacz, czy w 2017 r. szkoły językowe muszą mieć kasy rejestrujące 18 3

4 KASY FISKALNE 2017: POZNAJ 4 WAŻNE ZMIANY Wraz z początkiem tego roku obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. Sprawdź na przykładach, co w praktyce oznaczają zmienione przepisy. Z dniem 1 stycznia 2017 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zwolnienia określone przepisami tego rozporządzenia obowiązują do tylko końca 2017 r. Warto na to zwrócić uwagę, gdyż w ostatnich latach rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania określały zwolnienia w cyklach dwuletnich. Nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania w większości powtarza przepisy poprzednio obowiązującego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania (tj. obowiązującego w latach rozporządzenia Ministra Finansów z 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1215). WAŻNE Nadal obowiązuje zwolnienie podmiotowe z obowiązku ewidencjonowania przysługujące ze względu na kwotę obrotu realizowanego na rzecz osób prywatnych nieprzekraczającą zł. Istnieje jednak kilka różnic między obecnym a poprzednim rozporządzeniem w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. 1. Zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obejmującego usługi wykonywane osobiście przez osoby niewidome Nowe rozporządzenie wprowadziło zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obejmujące usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome, posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają wyłącznie jednego pracownika niewidomego posiadającego orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (zob. 2 ust. 1 w zw. z poz. 51 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). 4

5 Jednocześnie świadczenie usług w zakresie opieki medycznej przez będących wskazanymi osobami lekarzy i lekarzy dentystów zostało wyłączone z katalogu czynności podlegających bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania (zob. 4 ust. 1 pkt 2 lit. f oraz 4 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Wprowadzenie tych zwolnień uzasadnione jest brakiem na rynku technicznych rozwiązań pozwalających na samodzielne korzystanie z kas rejestrujących przez osoby niewidome. PRZYKŁAD: Osoba niewidoma (posiadająca orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług masażu. Od 1 stycznia 2017 r. świadczenie usług masażu przez tę osobę jest zwolnione przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania na podstawie 2 ust. 1 w zw. z poz. 51 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. 2. Zwolnienie podmiotowe z obowiązku ewidencjonowania obejmujące jednostki samorządu terytorialnego z tytułu niektórych czynności dokonywanych przez ich jednostki organizacyjne Od 1 stycznia 2017 r. we wszystkich jednostkach samorządu terytorialnego obowiązuje scentralizowany model rozliczania podatku VAT. W ramach tego modelu jednostki samorządu terytorialnego są, między innymi, podatnikami VAT z tytułu czynności wykonywanych przez samorządowe jednostki budżetowe oraz samorządowe zakłady budżetowe, które przed centralizacją rozliczeń VAT były zwolnione z obowiązku ewidencjonowania. W zakresie tym jednostki samorządu terytorialnego są zwolnione podmiotowego na podstawie nowego zwolnienia podmiotowego określonego w 3 ust. 1 pkt 5 nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. 3. Likwidacja dwumiesięcznego zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania dotyczącego podatników, którzy rozpoczynają świadczenie niektórych usług podlegających bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania Poprzednio obowiązujące rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania zawierało zwolnienia obejmujące podatników, którzy rozpoczynali świadczenie niektórych usług podlegających bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania. Zwolnienia te przysługiwały przez dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym podatnicy wykonali pierwszą usługę podlegającą bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania. 5

6 Nowe rozporządzenie podobnych przepisów nie przewiduje. Uwaga W konsekwencji podatnicy rozpoczynający po 31 grudnia 2016 r. świadczenie na rzecz osób prywatnych usługi podlegające bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania muszą ewidencjonować ich świadczenie za pomocą kas rejestrujących od samego początku. PRZYKŁAD: Adwokat w kwietniu 2017 r. otworzy działalność gospodarczą i rozpocznie świadczenie usług prawniczych dla, między innymi, osób prywatnych. Ma on obowiązek ewidencjonowania usług prawniczych świadczonych dla takich osób od samego początku (w poprzednim stanie prawnym obowiązującym w latach osoba ta rozpoczęłaby ewidencjonowanie na kasie od 1 lipca 2017 r.). 4. Wyłączenie bezwzględnego obowiązku ewidencjonowania niektórych usług świadczonych na odległość Obowiązujące od 1 stycznia 2017 r. rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania przewiduje wyłączenie bezwzględnego obowiązku ewidencjonowania świadczenia niektórych usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, usług prawniczych oraz usług doradztwa podatkowego. Wyłączenie to ma zastosowanie, jeżeli łącznie spełnione są dwa warunki, tj.: 1) usługi świadczone są zgodnie z warunkami określonymi w poz. 39 załącznika do rozporządzenia, tj. świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła, oraz 2) usługa świadczona jest wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość lub jej rezultat przekazywany jest wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków. 6

7 PRZYKŁAD: Radca prawny udziela porad prawnych przez internet. Płatności za te usługi radca prawny otrzymuje w całości na rachunek bankowy (a z ewidencji i dowodów dokumentujących wpłaty jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczą), zaś opracowywane porady przesyła klientom pocztą elektroniczną. Od 1 stycznia 2017 r. świadczenie takich usług jest zwolnione z obowiązku ewidencjonowania. Podstawa prawna: rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Tomasz Krywan doradca podatkowy PYTANIA CZYTELNIKÓW Kto nie musi mieć kasy fiskalnej w 2017 roku Pytanie: Podatnik wykonuje usługi budowlane. Ze względu na obrót korzysta ze zwolnienia z VAT. Rocznie stawia cztery lub pięć domów i na to wystawia rachunki na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej. Czy taki podatnik powinien od 2017 roku posiadać kasę fiskalną? Odpowiedź: Podatnik nie musi posiadać kasy rejestrującej tylko wtedy, jeżeli wszystkie dokonywane przez niego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych czynności są zwolnione przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania. Sprzedaż (dostawy towarów oraz świadczenie usług) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych podlega, co do zasady, ewidencjonowaniu za pomocą kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją jednak zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, które określa rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. Rozporządzenie to, między innymi, zwalnia z obowiązku ewidencjonowania podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej 7

8 oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty zł ( 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Z treści pytania nie wynika jednak, aby podatnik, o którym mowa, spełniał ten warunek (jest to mało prawdopodobne), a w konsekwencji zakładam, że nie korzysta on z tego zwolnienia. W tej sytuacji podatnik ten nie musi posiadać kasy rejestrującej tylko jeżeli wszystkie dokonywane przez niego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych czynności są zwolnione przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania, np. jako świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła (zob. 2 ust. w zw. z poz. 39 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Jeżeli warunek ten nie jest spełniony, podatnik, o którym mowa, musi posiadać kasę rejestrującą (i to najprawdopodobniej nie od 2017 roku, ale już od jakiegoś czasu). Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.), 2 ust. 1 w zw. z poz. 39 załącznika oraz 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Tomasz Krywan doradca podatkowy Sprzedaż auta powyżej zł a kasa fiskalna Pytanie: Czy sprzedaż auta o wartości powyżej zł na osobę fizyczną rodzi obowiązek posiadania kasy fiskalnej? Odpowiedź: Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Obowiązek ten wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Spółka byłaby jednak zwolniona z instalacji kasy fiskalnej, o ile nie przekroczyłaby limitów określonych w rozporządzeniu. Na podstawie 3 ust. 2 rozporządzenia ministra rozwoju 8

9 i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej podatników rozpoczynających po 31 grudnia 2016 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty zł. Z treści pytania wynika, że planowana cena sprzedaży przekroczy zł. W związku z tym spółka co do zasady na skutek przekroczenia limitu zobowiązana będzie do ewidencjonowania na kasie fiskalnej kolejnych transakcji na rzecz osób fizycznych. Zwolnienie, o którym mowa w przytoczonym przepisie, traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył określony limit. Oznacza to, że podatnik w dniu przeprowadzenia transakcji nie jest zobowiązany do instalowania kasy fiskalnej. Jeżeli jednak podatnik dokona kolejnej sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej wówczas w co do zasady powinien ją zaewidencjonować na kasie fiskalnej. Korzystanie ze zwolnienia po przekroczeniu limitu dotyczyć będzie wyłącznie czynności wymienionych załączniku do wyżej wymienionego rozporządzenia np.: `` dostawy towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników `` dostawy towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą `` dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) Podstawa prawna: 3 ust. 2 rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Paweł Sałdyka specjalista prawa bilansowego i podatkowego 9

10 Jakie zmiany w kasach fiskalnych od 2017 roku Pytanie: Czy już wiadomo, jak będzie z kasami fiskalnymi? Czy limit zł nadal pozostaje? Co się zmienia w kasach fiskalnych od 2017 roku? Odpowiedź: Z początkiem 2017 roku nie nastąpiły duże zmiany w zakresie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. W szczególności nadal obowiązuje limit zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania w wysokości zł. Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obowiązujące w 2017 r. określa rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. poz. 2177). Rozporządzenie to w większości powtarza przepisy poprzednio obowiązującego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania (tj. obowiązującego w latach rozporządzenia ministra finansów z 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1215), w tym zawiera analogiczne do poprzednio obowiązujących przepisy określające zwolnienie podmiotowe z obowiązku ewidencjonowania ze względu na kwotę obrotu realizowanego na rzecz osób prywatnych nieprzekraczającą zł. Wskazać przy tym należy cztery zmiany. Są to: 1. dodanie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obejmującego usługi wykonywane osobiście przez osoby niewidome, 2. dodanie zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania obejmującego jednostki samorządu terytorialnego z tytułu niektórych czynności dokonywanych przez ich jednostki organizacyjne, 3. likwidacja dwumiesięcznego zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania dotyczącego podatników, którzy rozpoczynają świadczenie niektórych usług podlegających bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania, 4. wyłączenie bezwzględnego obowiązku ewidencjonowania niektórych usług (tj. usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, usług prawniczych oraz usług doradztwa podatkowego) świadczonych na odległość. Podstawa prawna: rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Tomasz Krywan doradca podatkowy 10

11 Raport z kas fiskalnych na potrzeby JPK Pytanie: Prowadzę KPiR w aptece, która ma dwie kasy fiskalne. Zapisów dokonuję na podstawie miesięcznych raportów fiskalnych. Jak prawidłowo zapisywać obroty kas w rejestrze VAT, aby było to zgodne z JPK_VAT? Czy każdy miesięczny raport z każdej kasy trzeba ująć oddzielnie i oddzielnie sumę zwrotów do każdej kasy? Czy może trzeba wprowadzać oddzielnie każdą kasę, pomniejszoną o zwroty na podstawie jednego dokumentu, np. raportu sprzedaży fiskalnej, który będzie zawierał obroty z kasy pomniejszone o zwroty? Czy można sporządzić raport sprzedaży fiskalnej i w tym jednym dokumencie umieścić obroty z dwóch kas i zwroty dotyczące tych dwóch kas w formie tabeli w Excelu? Jak powinno być prawidłowo? Odpowiedź: Raport z kas fiskalnych uwzględniany jest zbiorczo poprzez dowód Raport fiskalny okresowy. Oba przedstawione alternatywne sposoby ewidencji w strukturze JPK_VAT, tj.: 1) wprowadzanie oddzielnie każdej kasy, pomniejszony o zwroty na podstawie jednego dokumentu, np. raportu sprzedaży fiskalnej, który będzie zawierał obroty z kasy pomniejszone o zwroty, 2) jeden zbiorczy raport sprzedaży fiskalnej i w tym jednym dokumencie umieszczone obroty z dwóch kas i zwroty dotyczące tych dwóch kas /w formie tabeli w Excelu/, są rozwiązaniami prawidłowymi. Sądzę, że jeden zapis zbiorczy z dwóch kas fiskalnych jest bardziej praktyczny. Pamiętajmy, że podatnicy są zobowiązani bez wezwania organu podatkowego do przekazania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o prowadzonej ewidencji, w postaci elektronicznej, odpowiadającej strukturze logicznej, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy w schemacie _JPK_VAT(2)_ V1-0. xsd za okres od stycznia 2017 r. W odniesieniu do pozostałych schematów struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego zgodnie z art. 193a 1 Ordynacji podatkowej w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych, organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, (schemat JPK) wskazującej rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą JPK_ Księgi Rachunkowe, JPK_ Wyciąg Bankowy, JPK_ Magazyn, JPK_ Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów, JPK_ Ewidencja Sprzedaży, JPK_ Faktury VAT. 11

12 Dla średnich, małych i mikro przedsiębiorców obowiązek przekazywania danych w formacie JPK na żądanie organu podatkowego obowiązuje od 1 lipca 2018 r. Struktura Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT, co do zasady, przedstawia dane dotyczące: struktura za dany okres ma uzgodnić się z deklaracją VAT-7 przypisaną do tego okresu, plik musi odpowiadać wszystkim korektom, które zostały złożone do danego okresu, plik musi uzgadniać się do ostatecznej korekty, dlatego należy zapisywać wersje JPK odzwierciedlające deklaracje VAT-7 i jej kolejne korekty. Ewidencja powinna zawierać informację, czy dana jednostkowa faktura została uwzględniona w danym rozliczeniu, gdzie kwota VAT zawsze powinna być wykazywana w PLN. Podstawa prawna: art. 82 1b, art. 193a 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 201). Barbara Dąbrowska dyrektor ds. finansów i compliance w firmie consultingowej, trener i wykładowca Usługi najmu krótkoterminowego samochodów. Sprawdź, co z kasami rejestrującymi Pytanie: Firma (osoba fizyczna prowadząca działalność) świadczy usługi najmu krótkoterminowego samochodów. Klientami są osoby fizyczne (nieprowadzące działalności) z Włoch. Tam też usługa jest świadczona. Firma wystawia im fakturę VAT opodatkowując tę usługę stawką 23%. Zapłata następuje przelewem na konto bankowe. Czy obrót z tytułu tych usług wchodzi do limitu do stosowania do kasy fiskalnej? Odpowiedź: Nie, wartość tych usług nie powinna być uwzględniana przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego przysługującego ze względu na kwotę obrotu zrealizowanego na rzecz osób prywatnych (tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) nieprzekraczającą zł. Jest tak pomimo że firma, o której mowa w pytaniu, błędnie traktuje świadczenie tych usług jako opodatkowane VAT w Polsce. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (względnie prowadzących taką działalność, lecz działających prywatnie ) oraz rolników ryczałtowych podlega ewidencjonowaniu przy użyciu kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). Jednocześnie jednak przepisy przewidują szereg zwolnień z tego obowiązku, które określa rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. Rozporządzenie to przewiduje, między innymi, zwolnienie podmiotowe z obowiązku ewidencjonowania przysługujące 12

13 ze względu na kwotę obrotu zrealizowanego na rzecz osób prywatnych (tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) nieprzekraczającą zł ( 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Przy ocenie prawa do tego zwolnienia uwzględnia się wyłącznie kwotę obrotu zrealizowanego na rzecz osób prywatnych, tj. wartość sprzedaży na rzecz tych osób. Sprzedażą na rzecz osób prywatnych w rozumieniu VAT są jednocześnie wyłącznie dokonywane na ich rzecz odpłatne dostawy towarów na terytorium kraju oraz odpłatnie świadczone usługi na terytorium kraju (zob. art. 2 pkt 22 ustawy o VAT). Przy ocenie prawa do wskazanego zwolnienia nie uwzględnia się zatem, między innymi, odpłatnego świadczenia usług poza terytorium kraju. Jest to o tyle istotne, że miejscem świadczenia usług wynajmu krótkoterminowego samochodów jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy (zob. art. 28j ust. 1 ustawy o VAT). A zatem miejsce świadczenia usług najmu, o których mowa w pytaniu, znajduje się na terytorium Włoch. Świadczenie wskazanych w treści pytania usług nie jest zatem odpłatnym świadczeniem usług na terytorium kraju. Świadczenia tych usług podatnik nie musi zatem uwzględniać przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. Nie zmienia tego okoliczność, że świadczenie tych usług podatnik błędnie traktuje jako sprzedaż opodatkowaną VAT w Polsce (w istocie bowiem świadczenie tych usług podlega opodatkowaniu VAT we Włoszech) i dokumentuje fakturami z polskim VAT obliczanym według stawki 23% (zamiast fakturami włoskimi, z włoskim VAT). Podstawa prawna: 13 art. 2 pkt 22, art. 28j ust. 1 oraz art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.), 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Tomasz Krywan doradca podatkowy Rozpoczęcie świadczenia usług fizjoterapeutycznych przez podatnika uzyskującego przychody z najmu. Co z kasą rejestrującą Pytanie: Uzyskuję przychody z tytułu wynajmu mieszkania na cele mieszkalne, kwoty czynszu najemcy przesyłają mi na rachunek bankowy. Prowadziłam działalność gospodarczą, ale też osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej za wykonane

14 usługi dokonywały zapłaty za pośrednictwem rachunku bankowego. Ta działalność została wykreślona z urzędu z uwagi na okres zawieszenia powyżej 24-miesięczny. Byłam i jestem podatnikiem VAT zwolnionym na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. W grudniu rozpoczęłam działalność gospodarczą w zakresie usług fizjoterapeutycznych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (ludności), nie osiągnęłam jeszcze żadnego dochodu. Czy i od kiedy powinnam zainstalować kasę fiskalną i jaką stawką VAT opodatkować moje usługi? Odpowiedź: Świadczenie usług fizjoterapeutycznych nie wyłącza możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Sprzedaż (dostawy towarów oraz świadczenie usług) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych podlega, co do zasady, ewidencjonowaniu za pomocą kas rejestrujących (zob. art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją jednak zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, które określa rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. Rozporządzenie to, między innymi, zwalnia z obowiązku ewidencjonowania podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty zł ( 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Przy ocenie prawa do tego zwolnienia uwzględnia się jednak, co do zasady, także sprzedaż zwolnioną przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania, zwolnione z obowiązku ewidencjonowania świadczenie usług najmu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. W związku z tym najprawdopodobniej w roku poprzednim lub jednym z wcześniejszych utraciła Pani prawo do korzystania ze wskazanego zwolnienia (tak też zakładam). Oznaczałoby to, że musi Pani posiadać kasę rejestrującą z chwilą dokonania pierwszej czynności na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego, która nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z obowiązku ewidencjonowania. Może to być, przykładowo, wykonana dla osoby prywatnej usługa fizjoterapeutyczna, która nie korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obejmującego świadczenie usług, za które zapłata jest otrzymywana w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (zob. 2 ust. 1 w zw. z poz. 39 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Proszę pamiętać, że świadczenie usług fizjoterapeutycznych nie wyłącza możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Rozpoczęcie 14

15 świadczenia takich usług nie wyłączyło zatem możliwości korzystania przez Panią z tego zwolnienia, a w konsekwencji świadczenie tych usług jest na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwolnione z VAT. Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 oraz art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.), 2 ust. 1 w zw. z poz. 39 załącznika oraz 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Sprawdź, czy przy najmie prywatnym trzeba instalować kasę Tomasz Krywan doradca podatkowy Pytanie: Czy w związku z zainstalowaniem kasy fiskalnej w działalności gospodarczej dochody z najmu prywatnego powinnam również ewidencjonować na kasie fiskalnej? Czy one jednak nadal będą korzystały ze zwolnienia z uwagi na fakt, że otrzymuję kwotę czynszu na rachunek bankowy. Czy na dochody otrzymywane z najmu powinnam wystawiać faktury, aby korzystać ze zwolnienia tych przychodów z ewidencji w kasie fiskalnej? Odpowiedź: Jeżeli kwoty zapłaty z tytułu najmu prywatnego będzie Pani otrzymywać w całości na rachunek bankowy, nie będzie Pani zobowiązana do ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrujących świadczonych usług najmu (bez konieczności wystawiania faktur). Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są zobowiązani, co do zasady, ewidencjonować tę sprzedaż za pomocą kas rejestrujących (obowiązek taki wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). Istnieje jednak szereg zwolnień z tego obowiązku, które w 2017 r. określa rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Rozporządzenie to przewiduje, między innymi, zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obejmujące wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi ( 2 ust. 1 w zw. z poz. 26 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Zwolnienie to przysługuje, jeżeli jest spełniony jeden z dwóch warunków, tj.: 1) jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub 15

16 2) jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Ze zwolnienia tego będzie mogła Pani korzystać także jeżeli ze względu na rozpoczęcie innej niż najem działalności (np. działalności w zakresie świadczenia usług fizjoterapeutycznych) będzie Pani zobowiązana posiadać kasę rejestrującą. Jeżeli zatem kwoty zapłaty z tytułu najmu prywatnego będzie Pani otrzymywać w całości na rachunek bankowy, nie będzie Pani obowiązana do ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrujących świadczonych usług najmu (bez konieczności wystawiania faktur). Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.), 2 ust. 1 w zw. z poz. 26 załącznika do rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Tomasz Krywan doradca podatkowy Czy zawsze trzeba wysyłać oryginalny paragon z drukarki fiskalnej Pytanie: Firma sprzedaje wysyłkowo towary klientom detalicznym. Sprzedaż za każdym razem jest ewidencjonowana w programie finansowo-księgowym i automatycznie nabijana na drukarkę fiskalną. Z drukarki fiskalnej otrzymujemy oryginalny paragon. Program finansowo-księgowy daje także możliwość wydrukowania dokumentu o nazwie paragon. Standardowo paragon z drukarki fiskalnej jest dołączany do paczki z towarem. Zdarzają się przypadki, gdy towar wysyłany jest z innego magazynu i wtedy nie ma możliwości dołączenia paragonu do paczki, ponieważ jest on drukowany w innym miejscu. Czy możemy w tej sytuacji wysyłać elektronicznie w PDF potwierdzenia sprzedaży z programu? Czy jesteśmy za każdym razem zobligowani do wysyłania oryginalnego paragonu z drukarki fiskalnej? Odpowiedź: W świetle stanowiska reprezentowanego przez organy podatkowe nie możecie Państwo zastępować wysyłania paragonów pocztą wysyłaniem drogą elektroniczną potwierdzeń, o których mowa. Konieczne jest wysyłanie paragonów pocztą tak uważają organy podatkowe. 16

17 Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Podatnicy prowadzący taką ewidencję są obowiązani, między innymi, dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać wydrukowany dokument nabywcy (art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT). W świetle tego obowiązku podatnicy często są zainteresowania możliwością wysyłania zeskanowanych paragonów pocztą elektroniczną lub innym rodzajem przesyłanych drogą elektroniczną dokumentów. Przepisy nie przewidują wprost takiej możliwości, a w konsekwencji jak na razie organy podatkowe nie zgadzają się na zastępowanie wydawania paragonów, wysyłką pocztą elektroniczną. Jako przykład wskazać można interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 września 2012 r. (nr IPPP2/ /12-2/IZ), w której czytamy, że: ( ) obowiązujące przepisy nie zezwalają na wysyłanie paragonów drogą elektroniczną, mailem. Zdaniem organów podatkowych konieczne jest wysyłanie paragonów pocztą. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 września 2012 r. (nr IPPP2/ /12-2/IZ), ( ) uwzględniając charakter sprzedaży prowadzonej przez Spółkę sprzedaż przez Internet, co wiąże się z brakiem osobistego kontaktu z nabywcą, stwierdzić należy, że na Spółce ciąży obowiązek wysłania pocztą paragonu nabywcy. W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy, że Spółka jest zobowiązana wydać paragon, jeśli nabywca się po niego zgłosi, a tym samym nie ma obowiązku wysyłania go pocztą uznać należy za nieprawidłowe. Z kolei dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 10 kwietnia 2014 r. (nr IBPP3/ /14/JP) wyjaśnił, że ( ) zgodnie ze Słownikiem Języka Polskiego wydać oznacza tyle co dać, przydzielić komuś. Zatem z brzmienia tego przepisu wynika, że podatnik prowadzący ewidencję sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej obowiązany jest wydać czyli dostarczyć paragon nabywcy. Stąd też uwzględniając charakter sprzedaży prowadzonej przez Wnioskodawcę sprzedaż przez Internet, co wiąże się z brakiem osobistego kontaktu z nabywcą, stwierdzić należy, że na Wnioskodawcy ciąży obowiązek wysłania paragonu nabywcy. A zatem w świetle stanowiska reprezentowanego przez organy podatkowe nie można zastępować wysyłania paragonów pocztą przekazaniem drogą elektroniczną. Podstawa prawna: art. 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.). Tomasz Krywan doradca podatkowy 17

18 Zobacz, czy w 2017 r. szkoły językowe muszą mieć kasy rejestrujące Pytanie: Czy szkoły języków obcych w 2017 roku nadal korzystają ze zwolnienia ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej (PKWiU 85)? Odpowiedź: Usługi nauczania języków obcych są nadal zwolnione przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania. Tym samym najczęściej z obowiązku ewidencjonowania są zwolnieni podatnicy świadczący takie usługi. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani, co do zasady, ewidencjonować tę sprzedaż za pomocą kas rejestrujących (obowiązek taki wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). Istnieje jednak szereg zwolnień z tego obowiązku, które w 2017 roku określa rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Rozporządzenie to nadal przewiduje, między innymi, zwolnienie z obowiązku obejmujące większość usług w zakresie edukacji (PKWiU z 2008 r. 85) (zob. 2 ust. 1 w zw. z poz. 32 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania), w tym usługi nauczania języków obcych (PKWiU z 2008 r ). A zatem usługi nauki języków obcych są nadal zwolnione przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania. Tym samym najczęściej z obowiązku ewidencjonowania są zwolnieni podatnicy świadczący takie usługi. Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.), 2 ust. 1 w zw. z poz. 32 załącznika do rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Tomasz Krywan doradca podatkowy 18

19 PRZETESTUJ BEZPŁATNIE PRZEZ 7 DNI! Jedyny portal, w którym uzyskasz odpowiedzi na swoje pytania od najlepszych ekspertów Korzystając z Portalu FK, otrzymujesz: Prawo do indywidualnego kontaktu z ekspertami i zadawania im pytań Nielimitowany dostęp do PORADNI, czyli stale powiększającej się i codziennie aktualizowanej bazy porad Codziennie nowości z zakresu rachunkowości, podatków, kadr, płac i ZUS z praktycznym komentarzem Dostęp do szkoleń online i materiałów video na temat zmian w prawie Dostęp do ponad aktualnych narzędzi dla księgowych i kadrowych największa baza Wyselekcjonowane treści dla firm, dla sektora publicznego i NGO Przetestuj Portal FK BEZPŁATNIE 3 proste kroki do uzyskania 7-dniowego bezpłatnego dostępu: 1 Wejdź na stronę 2 Wypełnij formularz rejestracyjny 3 Odbierz wiadomość z linkiem aktywującym bezpłatny dostęp Propozycja dotyczy NOWYCH użytkowników

20 Więcej ebooków o tematyce finansowo-księgowej: 2PK11 ISBN: