DŁUŻNE PAPIERY WARTOŚCIOWE ZASADY OBSŁUGI PODATKOWEJ DLA RACHUNKÓW ZBIORCZYCH

Transkrypt

1 DŁUŻNE PAPIERY WARTOŚCIOWE ZASADY OBSŁUGI PODATKOWEJ DLA RACHUNKÓW ZBIORCZYCH Poniższe zasady obsługi podatkowej nie dotyczą listów zastawnych oraz innych dłużnych p.w., z których dochody uzyskiwane przez nierezydentów są zwolnione z podatku dochodowego na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Zasady obsługi podatkowej tych papierów zostały opisane w odrębnym dokumencie. Spis treści 1. Formularze podatkowe Uprawnienia podatkowe dla dłużnych papierów Obsługa podatku u źródła dla dłużnych papierów Obsługa zwrotu pobranego podatku przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego - Quick Refund Zwrot nadpłaty w pobranym podatku dochodowym dotyczy wszystkich papierów Coroczne formularze podatkowe przekazywane przez KDPW do Podatników Formularze podatkowe Wszystkie wymienione poniżej dokumenty podatkowe wymagają uwierzytelnienia przez notariusza i powinny być potwierdzone apostillą lub legalizowane, jeśli jest to wymagane. U100 Upoważnienie Podatnika dla posiadacza rachunku zbiorczego do przekazania informacji określających wysokość wydatków poniesionych przez Podatnika na nabycie papierów. Upoważnienie składane jednorazowo, ważne do czasu poinformowania KDPW o jego odwołaniu. Niżej wymienione oświadczenia podatkowe, są traktowane jako ważne i aktualne przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia podpisania oświadczenia albo do czasu poinformowana KDPW o ich odwołaniu. 1. Formularze oświadczeń podatkowych uprawniające do zwolnienia z podatku. U101 Podatkowe Fundusz Inwestycyjny (CIT-odsetki i dyskonto) U102 Podatkowe Fundusz Emerytalny (CIT-odsetki i dyskonto) U103 Podatkowe Wypłata odsetek - kwalifikowany właściciel (CITodsetki) U104 Podatkowe - Bank (DTT: AT, BE, FI, NL, IE, QA, DE, NO, GB- odsetki i dyskonto) 2. Formularz oświadczenia podatkowego uprawniający do zastosowania stawki wynikającej z właściwej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (DTT) U105 Podatkowe zgodnie z (DTT) będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 1 / 8

2 2. Uprawnienia podatkowe dla dłużnych papierów NIEREZYDENT PODATNIK CIT NIEREZYDENT PODATNIK CIT PODATNIK PIT REZYDENT PL PODATNIK CIT REZYDENT PL PODATNIK PIT PODATNIK NIEUJAWNIONY PODATNIK CIT PODATNIK PIT ZWOLNIE Z PODATKU: Fundusz inwestycyjny, fundusz emerytalny, kwalifikowany właściciel Inne specyficzne podmioty uprawnione do zwolnienia z podatku Banki z 9 krajów: AT, BE, FI, NL, IE, QA, DE, NO, GB Wymagane ujawnienie i stosowne oświadczenie STAWKA PODATKOWA DTT Wymagane ujawnienie i stosowne oświadczenie BRAK POBORU PODATKU U ŹRÓDŁA Wymagane ujawnienie STANDARDOWA STAWKA PIT (19%) Wymagane ujawnienie z ceną nabycia tylko dla wykupu papieru wartościowego STANDARDOWA STAWKA PODATKU OD KWOTY BRUTTO Stawka CIT - 20% Stawka PIT - 19% 3. Obsługa podatku u źródła dla dłużnych papierów Schemat 1: Podatek u źródła podział na grupy podatkowe dla wypłaty odsetek dla dłużnych papierów Brak Ujawnienia Pełne Ujawnienie Podatnicy CIT Podatnicy PIT Certyfikat Rezydencji U101- U104 lub inne specyficzne DTT U105 Ujawnienie Podatnika 20% 19% 0% Stawka DTT 0% będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 2 / 8

3 Schemat 2: Podatek u źródła - podział na grupy podatkowe dla wykupu dłużnych papierów Brak Ujawnienia Pełne Ujawnienie Podatnicy CIT Podatnicy PIT Jednorazowe upoważnienie U100 Certyfikat Rezydencji U101- U104 lub inne specyficzne DTT U105 Ujawnienie Podatnika Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia Ujawnienie Podatnika 20% kwoty brutto 19% kwoty brutto 0% Stawka DTT od dyskonta 19% od dyskonta 0% Tabela 1: Termin przekazywania do KDPW informacji związanych z obsługą podatku u źródła Termin obecnie Planowana zmiana od kwietnia Dostarczenie informacji obowiązujący 2017 Dłużne papiery wartościowe RD+2 W-3 do 12:00 RD dzień ustalenia praw z papierów. W dzień wypłaty świadczenia OBSŁUGA NIEREZYDENTÓW PODATNIKÓW CIT i PIT (REZYDENTÓW INNEGO PAŃSTWA) 1. Stawki podatkowe dla nierezydentów, Podatników CIT i PIT zależą od tego czy są to podatnicy ujawnieni czy też nieujawnieni. a. Dla Podatników nieujawnionych stosuje się standardowe stawki podatkowe: 20% dla Podatników CIT i 19% dla Podatników PIT, b. Dla Podatników ujawnionych stawki podatkowe zależą od rodzaju posiadanych uprawnień podatkowych: i. stawka podatkowa 0% - zwolnienie z podatku obowiązuje dla wybranych kategorii: a. Podatników CIT: Fundusze inwestycyjne z EU/krajów EEA (oświadczenie U101) zwolnienie na podstawie ustawy CIT dla odsetek i dyskonta; będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 3 / 8

4 Fundusze emerytalne z EU/krajów EEA (oświadczenie U102) zwolnienie na podstawie ustawy CIT dla odsetek i dyskonta; Kwalifikowany właściciel (oświadczenie U103) - Podatnik posiada określony udział w kapitale emitenta lub emitent posiada określony udział w kapitale Podatnika - zwolnienie na podstawie ustawy CIT od odsetek i dyskonta; b. Banki (oświadczenie U104) na podstawie umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (DTT) zawartych z 9 krajami: AT, BE, FI, NL, IE, QA, DE, NO, GB - dla odstetek i dyskonta); c. Instytucje i agendy międzynarodowe zgodnie ze stosownymi porozumieniami - dla odsetek i dyskonta ii. Stawka podatkowa DTT dla nierezydentów Podatników CIT i PIT na podstawie umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (DTT) 1, zawartej pomiędzy Rzeczpospolitą Polską i krajem rezydencji Podatnika (oświadczenie U105) - dla odsetek i dyskonta. 2. Warunkiem zastosowania niższych stawek podatkowych niż standardowe stawki PIT i CIT, jest przekazanie przez nierezydentów, Podatników CIT i PIT za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego następujących dokumentów w wymaganych przez KDPW terminach (Tabela 1): a. stosownego oświadczenia (U101-U105), uprawniającego do zwolnienia z podatku lub do zastosowania stawki podatkowej DTT. podatkowe będzie traktowane przez KDPW jako ważne i aktualne przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia podpisania oświadczenia albo do czasu poinformowania KDPW o jego odwołaniu; b. ważnego certyfikatu rezydencji podatkowej Podatnika. Certyfikat rezydencji, który nie wskazuje okresu swojej ważności, uznaje się za ważny przez okres 12 kolejnych miesięcy od daty jego wystawienia, o ile w okresie tym miejsce zamieszkania Podatnika dla celów podatkowych nie ulegnie zmianie. Gdyby tak się stało Podatnik nierezydent obowiązany jest do niezwłocznego przekazania KDPW nowego, aktualnego certyfikatu rezydencji. Certyfikat rezydencji powinien być dostarczony, w formie oryginalnego dokumentu lub notaryzowanej kopii, do KDPW za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego. 3. Niższe niż standardowe stawki CIT i PIT stosowane są wyłącznie dla podatników ujawnionych. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganych terminach (Tabela 1) danych osobowych Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Komunikat ujawnienia Podatnika przekazuje między innymi: dane osobowe Podatnika, kod ISIN, liczbę papierów. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika podatku dochodowego. 4. Dodatkowo dla potrzeb obsługi wypłat związanych z wykupem dłużnych papierów i opodatkowania dyskonta stawką DTT lub zwolnienia dyskonta z opodatkowania: a. Podatnik może udzielić jednorazowego Upoważnienia U100 posiadaczowi rachunku zbiorczego, do przekazywania informacji określających wysokość wydatków poniesionych przez Podatnika na nabycie papierów. Upoważnienie pozostanie ważne do czasu poinformowania KDPW o jego odwołaniu. b. Posiadacz rachunku zbiorczego przekazuje w sformatowanym komunikacie elektronicznym dotyczącym ujawnienia danych osobowych Podatnika przy wykupie dłużnych papierów 1 Wykaz umów DTT: będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 4 / 8

5 informację o cenie nabycia (na mocy udzielonego przez Podatnika jednorazowego upoważnienia U100). 5. Uwaga. Brak ujawnienia Podatnika skutkuje naliczeniem podatku zgodnie ze standardowymi stawkami CIT lub PIT. Ponadto, w przypadku wykupu dłużnych papierów podatek nalicza się od wartości brutto wypłacanego świadczenia (nie uwzględnia się informacji o cenie nabycia). OBSŁUGA REZYDENTÓW POLSKICH, PODATNIKÓW CIT BRAK POBORU PODATKU PRZEZ KDPW 1. Rezydenci podatnicy CIT (osoby prawne) nie są zobowiązani do zapłaty u źródła podatku od uzyskiwanych przez nich dochodów z odsetek, a także z dyskonta przy wykupie papierów dłużnych. 2. Warunkiem braku poboru podatku przez KDPW jest jednak ujawnienie rezydenta Podatnika CIT. 3. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganych terminach (Tabela 1) danych identyfikujących Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika podatku dochodowego. 4. KDPW nie jest płatnikiem podatku dochodowego dla ujawnionych rezydentów Podatników CIT, w zakresie dochodów uzyskiwanych przez nich z tytułu odsetek lub dyskonta. OBSŁUGA REZYDENTÓW POLSKICH PODATNIKÓW PIT STANDARDOWA STAWKA PODATKU PIT 1. KDPW pobiera od rezydentów polskich Podatników PIT (osób fizycznych) zryczałtowany podatek dochodowy według stawki standardowej: a) od odsetek - od kwoty odsetek brutto, bez konieczności ujawnienia się Podatnika; b) przy wykupie - od dyskonta (cena wykupu pomniejszona o cenę nabycia), jednakże pod warunkiem: złożenia przez Podatnika jednorazowego dokumentu U100 - Upoważnienia Podatnika dla posiadacza rachunku zbiorczego, do przekazywania informacji określających wysokość wydatków poniesionych przez Podatnika na nabycie papierów. Upoważnienie pozostanie ważne do czasu poinformowania KDPW o jego odwołaniu, ujawnienia Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, przekazania przez posiadacza rachunku zbiorczego na podstawie upoważnienia udzielonego przez Podatnika, informacji o cenie nabycia papierów. Informacja o cenie nabycia przekazywana jest w tym samym sformatowanym komunikacie elektronicznym, który suży do ujawnienia Podatnika. 2. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganych terminach (Tabela 1) danych osobowych Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika podatku dochodowego. OBSŁUGA PODATNIKA NIEUJAWNIONEGO STANDARDOWA STAWKA PODATKU CIT/PIT od KWOTY BRUTTO ŚWIADCZENIA będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 5 / 8

6 KDPW pobiera zryczałtowany podatek dochodowy według stawki standardowej właściwej dla nieujawnionych Podatników CIT (osób prawnych) albo nieujawnionych Podatników PIT (osób fizycznych) przy wypłacie odsetek oraz przy wykupie papierów dłużnych, od kwoty brutto świadczenia. Przy wykupie papierów dłużnych nie uwzględnienia się ceny nabycia dłużnego papieru wartościowego przekazaną przez Podatnika nieujawnionego. 4. Obsługa zwrotu pobranego podatku przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego - Quick Refund Schemat 3: Quick Refund (QR) podział na grupy podatkowe dla odsetek od dłużnych papierów Zmiana Grupy Podatkowej z CIT na PIT Grupy Podatkowe jak dla Podatku u Źródła Certyfikat Rezydencji DTT-U105 U101- U104 lub inne specyficzne DTT - U105 Ujawnienie Podatnika 1% 20% odjąć stawka DTT Pełen zwrot (20%) 20% odjąć stawka DTT 19% odjąć stawka DTT Pełen zwrot (20%) 1. KDPW umożliwia odzyskiwanie pobranego podatku dochodowego w procesie Quick Refund (QR), tj. w okresie po pobraniu podatku z przekazywanego świadczenia pieniężnego, a przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego. 2. Obsługa Quick Refund uruchamiana jest po dniu wypłaty świadczenia pieniężnego. Wymagane dokumenty są składane do KDPW do drugiego dnia roboczego miesiąca następującego po miesiącu wypłaty świadczenia (Tabela 2). Podatek dochodowy jest odprowadzany przez KDPW do właściwego Urzędu Skarbowego. 3. Zakres dokumentów i komunikatów przesyłanych do KDPW będzie taki sam jak przy stosowaniu obsługi ulgi u źródła. 4. Wypłata świadczenia w ramach procesu QR dokonywana jest wyłącznie w PLN niezależnie od waluty w jakiej wypłacane było świadczenie przez emitenta papierów. 5. Quick Refund daje możliwość dokonania korekty informacji o grupach podatkowych (nowy podział na Podatników CIT i Podatników PIT), z zastrzeżeniem, że dopuszczalna korekta nastąpi z grupy o stawce wyższej do niższej, oraz będzie związana z ujawnieniem danych Podatnika powodującego korektę. będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 6 / 8

7 6. Wdrożenie pełnej zautomatyzowanej obsługi Quick Refund dla wszystkich rodzajów świadczeń pieniężnych jest planowane do uruchomienia w wiosennym oknie wdrożeniowym w kwietniu 2017 r. równolegle z wdrożeniem wypłaty świadczeń pieniężnych zgodnie z normą ISO Schemat 4: Quick Refund (QR) podział na grupy podatkowe dla wykupu dłużnych papierów Zmiana Grupy Podatkowej z CIT na PIT Grupy Podatkowe jak dla Podatku u Źródła Jednorazowe Upoważnienie -U100 Jednorazowe upoważnienie U100 Certyfikat Rezydencji DTT-U105 U101 - U104 lub inne specyficzne DTT U105 Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia Ujawnienie Podatnika Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia Ujawnienie Podatnika 1% od kwoty brutto + 19% od ceny nabycia 20% od kwoty brutto odjąć stawka DTT od dyskonta Pełen zwrot (20%) 20% od kwoty brutto odjąć stawka DTT od dyskonta 19% od kwoty brutto odjąć stawka DTT od dyskonta 19% od ceny nabycia Pełen zwrot (20%) Tabela 2: Termin przekazania do KDPW informacji związanych z obsługą zwrotu pobranego podatku dochodowego Dostarczenie informacji Dłużne papiery wartościowe Termin drugi dzień roboczy miesiąca następującego po miesiącu wypłaty świadczenia 5. Zwrot nadpłaty w pobranym podatku dochodowym (tax reclaim) dotyczy wszystkich papierów 1. KDPW nie oferuje pełnej usługi w zakresie zwrotu nadpłaty odprowadzonego do Urzędu Skarbowego podatku dochodowego (tzw. tax reclaim). Wystawia natomiast zaświadczenia uprawniające do ubiegania się o zwrot nadpłaty podatku dochodowego, w sytuacji gdy KDPW pełnił rolę płatnika podatku dochodowego. 2. Osoba uprawniona z papierów może wystąpić do KDPW, za pośrednictwem prowadzącego rachunek zbiorczy, z wnioskiem o wydanie stosownego zaświadczenia/formularza. 3. Na podstawie wniosku podatnika, złożonego do KDPW w postaci sformatowanego komunikatu elektronicznego za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego, KDPW w ciągu 14 dni będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 7 / 8

8 wystawia zaświadczenie albo formularz uprawniający do ubiegania się o zwrot nadpłaty w pobranym podatku. a) Zaświadczenie ZPP-1 wydawane jest dla danej wypłaty świadczenia emitenta tym beneficjentom, którzy nie zostali ujawnieni na etapie obsługi podatku u źródła i Quick Refund. Równoczesnie ze złożeniem wniosku do KDPW wymagane jest ujawnienie danych identyfikujących podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego. b) Formularze IFT-1 lub IFT-2 dotyczą uzyskanych dochodów w danym okresie przez beneficjentów zagranicznych w zależności od ich statusu podatkowego (CIT/PIT), którzy zostali uprzednio ujawnieni. W celu otrzymania formularza IFT, wniosek podatnika powinien być również dostarczony w formie pisemnej. 4. Podatnik zwraca się bezpośrednio lub za pośrednictwem upoważnionego przez niego podmiotu do właściwego urzędu skarbowego, przedkładając certyfikat rezydencji oraz zaświadczenie wystawione przez KDPW dla osoby uprawnionej na jej żądanie (ZPP-1 lub IFT-1 lub IFT-2). 6. Coroczne formularze podatkowe przekazywane przez KDPW do Podatników Corocznie KDPW generuje i przesyła Podatnikom odpowiednie formularze związane z wypłatą świadczeń z papierów : Dla Podatników CIT: IFT-2R (Nierezydenci) Dla Podatników PIT: IFT-1R (Nierezydenci), PIT-11 (Rezydenci polscy). będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 8 / 8