Dochody opodatkowane - rodzaj podatku finansowego

Transkrypt

1 Opodatkowanie niektórych rodzajów dochodów osób fizycznych uzyskiwanych z instrumentów finansowych notowanych na GPW - według stanu prawnego na dzień 1 stycznia 2010 r. (w zarysie) * * Niniejsze opracowanie jest wynikiem analizy przepisów podatkowych dokonanej przez Giełdę Papierów Wartościowych w Warszawie S.A., nie stanowi jednak oficjalnego stanowiska Giełdy w tym zakresie. Informacje zawarte w niniejszym materiale nie stanowią porady prawnej, lecz mają jedynie charakter poglądowy. Giełda nie jest podmiotem uprawnionym do interpretacji przepisów podatkowych. Giełda nie ponosi odpowiedzialności za zgodność informacji zawartych w niniejszym opracowaniu z rzeczywistym stanem prawnym. Giełda zastrzega sobie prawo do zmian lub uzupełniania niniejszego materiału. W celu prawidłowej oceny konsekwencji podatkowych wynikających z inwestowania na giełdzie osoby zainteresowane powinny dokonać niezależnej oceny stanu prawnego, ewentualnie zasięgnąć opinii podmiotów uprawnionych do wykonywania czynności doradztwa podatkowego, albo wystąpić do Ministra Finansów o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. W przypadku dochodów uzyskiwanych przez osoby zagraniczne należy mieć dodatkowo na uwadze postanowienia właściwych umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. Wskazane poniżej informacje nie dotyczą przypadków, gdy odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej. Więcej informacji na temat opodatkowania dochodów uzyskiwanych na giełdzie można znaleźć na stronie internetowej Ministerstwa Finansów - 1/5 -

2 Rodzaj instrumentu Dochody zwolnione od podatku Dochody opodatkowane - rodzaj podatku finansowego Podatek liniowy w wys. 19 % uzyskanego dochodu Podatek zryczałtowany w wys. 19 % uzyskanego dochodu (przychodu) Akcje i inne papiery wartościowe (z zastrzeżeniem informacji zawartych w dalszej części 1) Z odpłatnego zbycia papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu, które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. : 1) Z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r., ale: określony w kol. 2 pkt. 1). 2) Z odpłatnego zbycia papierów 1) Dywidendy przychodu, 2) Dochód z umorzenia akcji podatek w wys. 19 % tabeli) wartościowych nabytych od dnia dochodu 1 stycznia 2004 r.. - niezależnie od trybu nabycia. 2) Ze sprzedaży akcji NFI nabytych w innym trybie niż określony w pkt. 1): - w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej - niezależnie od daty nabycia. - 2/5 -

3 Obligacje 1) Z odpłatnego zbycia obligacji skarbowych 1) Z odpłatnego zbycia obligacji 1) Odsetki i dyskonto od skarbowe wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r., skarbowych wyemitowanych po dniu obligacji skarbowych które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2003 r. 1 stycznia 1989 r., które zostały nabyte od dnia 1 stycznia 2003 r. do - nabytych od dnia 2) Z odpłatnego zbycia obligacji skarbowych (niezależnie dnia 31 grudnia 2003 r., ale: 1 grudnia 2001 r. od daty wyemitowania) nabytych przed dniem 1 stycznia - nabyte w innym trybie (w części przekraczającej 2004 r. : niż określony w kol. 2 pkt. 2) kwotę odsetek określoną lub w kol. 2 pkt 4), lub 2) Z odpłatnego zbycia obligacji skarbowych nabytych od dnia przychodu lub 1 stycznia 2004 r. - niezależnie od daty wyemitowania i trybu nabycia 3) Z tytułu odsetek i dyskonta od obligacji skarbowych nabytych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r. 4) Z tytułu odsetek od obligacji skarbowych nabytych od dnia 1 grudnia 2001 r. - w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych obligacji od emitenta. - 3/5 -

4 Obligacje 1) Z odpłatnego zbycia obligacji dopuszczonych do 1) Z odpłatnego zbycia obligacji 1) Odsetki i dyskonto od korporacyjne publicznego obrotu, które zostały nabyte przed dniem 1 nabytych przed dniem 1stycznia obligacji korporacyjnych stycznia 2004 r. : 2004 r., ale: - niezależnie od daty i trybu nabycia, określony w kol. 2 pkt. 1). przychodu 2) Z odpłatnego zbycia obligacji nabytych od dnia 1 stycznia 2004 r., - niezależnie od trybu nabycia. Certyfikaty 1) Z odpłatnego zbycia certyfikatów inwestycyjnych 1) Z odpłatnego zbycia certyfikatów 1) Z tytułu udziału w inwestycyjne dopuszczonych do publicznego obrotu, które zostały inwestycyjnych nabytych przed funduszu inwestycyjnym, nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. : dniem 1 stycznia 2004 r., ale: - w tym z wykupu lub umorzenia certyfikatów określony w kol. 2 pkt 1). inwestycyjnych 2) Z odpłatnego zbycia certyfikatów dochodu inwestycyjnych nabytych od dnia 1 stycznia 2004 r. - niezależnie od trybu nabycia. 2) Z tytułu udziału w funduszu inwestycyjnym, w tym z wykupu lub umorzenia certyfikatów inwestycyjnych, - nabytych przed dniem 1 grudnia 2001 r. - 4/5 -

5 Pochodne instrumenty finansowe 1) Z odpłatnego zbycia i realizacji praw wynikających z instrumentów pochodnych w rozumieniu art. 3 ust. 3 ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.: 1) Z odpłatnego zbycia i realizacji praw wynikających z instrumentów pochodnych, o których mowa w kol. 2 pkt. 1), ale określony w kol. 2 pkt. 1), - niezależnie od daty nabycia. 2) Z odpłatnego zbycia i realizacji innych pochodnych instrumentów finansowych, - nabytych od dnia 1 stycznia 2004 r. - 5/5 -