ZAŁĄCZNIK NR 3 do Programu Zapewnienia i Poprawy Jakości Audytu Wewnętrznego

Transkrypt

1 ZAŁĄCZNIK NR 3 do Programu Zapewnienia i Poprawy Jakości Audytu Wewnętrznego Załącznik do Uchwały Nr 5/2011 z dnia 17 listopada 2011r. w sprawie ustalenia wzoru kwestionariusza samooceny audytu wewnętrznego w jednostkach w działach administracji rządowej, którymi kieruje Minister Infrastruktury.. (nazwa i adres jednostki sektora finansów publicznych) KWESTIONARIUSZ SAMOOCENY AUDYTU WEWNĘTRZNEGO ZA ROK L.p. CELE KONTROLI ZARZĄDCZEJ: ZGODNOŚĆ DZIAŁALNOŚCI Z PRZEPISAMI PRAWA ORAZ PROCEDURAMI WEWNĘTRZNYMI Standard Cel, uprawnienia i odpowiedzialnośc Czy wewnętrzne przepisy regulujące organizację JSFP zawierają przepisy dot. komórki audytu wewnętrznego Czy ww. przepisy zawierają: * formalne utworzenie komórki audytu wewnętrznego w jednostce, * miejsce komórki audytu wewnętrznego/audytora wewnętrznego w strukturze jednostki? Czy w jednostce istnieje aktualny dokument określający cele, uprawnienia i odpowiedzialność komórki audytu wewnętrznego (karta audytu)? Czy dokument ten określa: * cel/misję działania audytu wewnętrznego w jednostce, * uprawnienia audytorów, * zakres odpowiedzialności audytu wewnętrznego w zadań zapewniających, * zakres działalności audytu wewnętrznego w zadań doradczych, * odbiorców wyników prac audytorów, * informacje przekazywane kierownikowi jednostki (np. sprawozdania kwartalne, roczne z prowadzonej działalności audytu wewnętrznego), * kwestie angażowania audytorów wewnętrznych w działalność operacyjną jednostki, * rolę audytorów wewnętrznych w procesie zarządzania ryzykiem w jednostce? Standard Uznawanie definicji audytu wewnetrznego, Kodeksu etyki i Standardów w karcie audytu wewnetrznego 1

2 Czy ww. dokument został zaakceptowany przez kierownika JSFP? Czy dokument ten jest udostępniony w taki sposób, aby każdy pracownik jednostki miał możliwość zapoznania się z nią? Czy ww. dokument jest okresowo (tzn. co najmniej raz w roku) oceniany przez kierownika komórki audytu wewnętrznego pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami, wewnętrznymi procedurami oraz celami i planami/programami JSFP? Standard Niezależnośc i obiektywizm Czy ww. wewnętrzne regulacje zapewniają bezpośrednią podległość audytorów wewnętrznych kierownikowi jednostki (z uwzględnieniem odpowiednich przepisów) Bezpośrednia podległość audytora wewnętrznego kierownikowi jednostki polega m.in na: - możliwości bezpośredniego raportowania (przedkładania sprawozdań) do kierownika jednostki, bez pośrednictwa jakiejkolwiek osoby czy komórki organizacyjnej, - ustalania przez kierownika jednostki wynagrodzenia oraz nagród dla zarządzającego KAW, - udzielanie przez kierownika jednostki urlopów dla zarządzającego KAW, - możliwości bezpośredniego kontaktu zarządzającego KAW/audytora wewnętrznego (w przypadku samodzielnego stanowiska) z kierownikiem jednostki. 2 3 Czy ww. wewnętrzne regulacje zapewniają niezależność organizacyjną komórki audytu wewnętrznego(status samodzielnej komórki lub inne równorzędne rozwiązanie organizacyjne)? Czy ww. wewnętrzne regulacje zapewniają możliwość badania wszystkich obszarów działalności jednostki? 4 Czy ww. wewnętrzne regulacje zapewniają audytorom wewnętrznym dostęp do akt, personelu i obiektów fizycznych? Standard 1120 Indywidualny obiektywizm Czy w ciągu roku poprzedzającego niniejszą samoocenę działalność kierownika komórki audytu wewnętrznego dotyczyła wyłącznie zadań z zakresu audytu wewnętrznego? Czy w wypadku wykonywania innych, niż z zakresu audytu wewnętrznego, zadań przez kierownika komórki audytu wewnętrznego pozwalają one zachować obiektywizm i niezależność kierownikowi komórki audytu wewnętrznego? Standard Zasady i procedury Czy w komórce audytu wewnętrznego istnieje dokument/dokumenty formułujący/e zwięzły opis metodyki audytu wewnętrznego (dalej procedury audytu)? Czy ww. procedury określają metodologię przeprowadzania analizy ryzyka: * na etapie planowania rocznego, 2

3 *na etapie planowania zadania audytowego? Czy procedury audytu określają: *wzory dokumentów audytowych: programu zadania, sprawozdania z przeprowadzonego zadania, *wytyczne dokumentowania prac audytu *dot. numerowania dokumentów i umieszczania odnośników? Czy kierownik komórki audytu wewnętrznego /osoba przez niego wskazana dokonuje okresowej (np. raz na rok) oceny aktualności i adekwatności ww. procedur pod kątem zmieniających się potrzeb komórki audytu wewnętrznego oraz środowiska zewnętrznego komórki audytu wewnętrznego? Czy wprowadzane zmiany ww. procedur są udokumentowane? Czy pracownicy komórki audytu wewnętrznego posiadają pisemne aktualne zakresy czynności? Czy ww. zakresy czynności jasno określają: 7. *zadania z zakresu przeprowadzania audytu wewnętrznego, *inne zadania jakie może wykonywać audytor wewnętrzny? Standard Dokumentowanie informacji Czy kierownik komórki audytu wewnetrznego wprowadził system wewnętrznej organizacji akt bieżących i stałych? Czy kierownik komórki audytu wewnetrznego wprowadził system archiwizacji dokumentów audytu wewnętrznego, w tym wersji elektronicznych? (dotyczy również jednoosobowych stanowisk pracy) Czy kierownik komórki audytu wewnetrznego ustanowił zasady dostępu osób spoza komórki audytu wewnętrznego do dokumentacji audytu wewnętrznego? Standard Monitorowanie postępów Czy wewnętrzne procedury audytu określają system monitorowania wyników audytu np. w formie czynności sprawdzających? Czy opis systemu monitorowania wyników obejmuje jego wszystkie aspekty, w tym: * w jakich przypadkach należy weryfikować wdrażanie zaleceń audytorów, *planowanie wykonania czynności poaudytowych/czynności sprawdzających, *sprawozdawczość oraz przekazywanie informacji kierownictwu? 3

4 SKUTECZNOŚĆ I EFEKTYWNOŚC DZIAŁANIA Standard Biegłość Czy wszystkie osoby zatrudnione na stanowisku audytora wewnętrznego, w tym kierownik komórki audytu wewnetrznego, spełniają warunki określone w odpowiednich przepisach? Czy wewnętrzne procedury audytu zawierają kryteria umiejętności, wykształcenia i doświadczenia dla osób zatrudnianych w komórce audytu wewnętrznego? Czy kierownik komórki audytu wewnętrznego przeprowadza rozpoznanie, w jakich obszarach wiedza, umiejętności i kwalifikacje audytorów wewnętrznych są niewystarczające np. pod kątem realizacji planu rocznego/strategicznego? Czy zespół audytorów posiada wiedzę, umiejętności oraz kwalifikacje niezbędne do zrealizowania zadań określonych w rocznym planie audytu? Jeżeli odpowiedź na pyt. 4 jest negatywna to czy przydzielając audytorów wewnętrznych do realizacji danego zadania audytowego kierownik komórki audytu wewnetrznego bierze pod uwagę umiejętności, wiedzę oraz kwalifikacje, jakie posiadają oraz zdobędą audytorzy? Czy audytorzy wewnętrzni potwierdzają posiadane umiejętności, wiedzę oraz kwalifikacje poprzez zdobywanie powszechnie uznawanych certyfikatów? Standard Ciągły rozwój zawodowy Czy w komórce audytu wewnętrznego istnieją plany doskonalenia zawodowego audytorów wewnętrznych? Czy procedury audytu wewnętrznego określają minimalną liczbę godzin szkoleń, którą powinni odbyć audytorzy wewnętrzni? Czy ww. procedury zapewniają, iż audytorzy wewnetrzni zdobywają wiedzę w wymaganym stopniu w następujących obszarach: *standardy, procedury i techniki audytu wewnętrznego, *badanie sprawozdań finansowych, *zarządzanie organizacją, *wykrywanie oszustw i nadużyć, *technologie informatyczne? Czy kierownik komórki audytu wewnetrznego korzysta z dobrych praktyk audytu wewnętrznego, wymiany doświadczeń z innymi komórkiami audytu wewnętrznego? Standard Zarządzanie audytem wewnętrznym Czy kierownik komórki audytu wewnetrznego określa formalnie cele działalności komórki audytu wewnętrznego w określonej perspektywie czasu np. co roku? 4

5 Czy kierownik komórki audytu wewnetrznego dokonuje okresowej identyfikacji ryzyk, które mogą negatywnie wpływać na realizację zadań powierzonych komórce audytu wewnętrznego? Czy kierownik JSFP jest bieżąco informowany przez kierownik komórki audytu wewnetrznego o problemach/zagrożeniach w realizacji zadań komórki audytu wewnętrznego? Standard Koordynowanie Czy kierownik komórki audytu wewnetrznego określił zasady współpracy z audytorami zewnętrznymi /wewnętrznymi z innych jednostek (np. czy wyznaczono osobę odpowiedzialną za kontakty z innymi służbami kontrolnymi, czy określono zasady wymiany dokumentów)? Standard Składanie sprawozdań kierownictwu wyższego szczebla i radzie Czy kierownik JSFP otrzymuje od kierownik komórki audytu wewnetrznego okresowe informacje dotyczące stopnia realizacji wyznaczonych zadań? Czy ww. informacje zawierają również informacje dotyczące znaczących zagrożeń ryzykiem, słabości kontroli zarządczej w JSFP? Standard Planowanie Czy w komórce audytu wewnętrznego został opracowany plan strategiczny? Jeśli odpowiedź na powyższe pytanie brzmi to czy plan strategiczny uwzględnia tzw. cykl audytu (czy plan strategiczny przewiduje objęcie badaniem istotnych obszarów działalności jednostki w przeciągu 3-5 lat)? Czy plan strategiczny jest corocznie uaktualniany przez kierownika komórki audytu wewnętrznego w porozumieniu z kierownikiem jednostki? Czy plan roczny został opracowany przez kierownika komórki audytu wewnetrznego z uwzględnieniem kierunków działania audytu wewnętrznego określonych w planie strategicznym? Czy plan audytu został opracowany przez kierownika komórki audytu wewnetrznego po przeprowadzeniu analizy ryzyka? Czy analiza ryzyka obejmowała wszystkie obszary działalności jednostki? Czy ww. analiza ryzyka uwzględniała (poza czynnikami wymienionymi w przepisach) następujące kwestie: 7. * cele organizacji, * system zarzadzania ryzykiem * priorytety wyznaczone przez komitet audytu 8. Czy przeprowadzona analiza ryzyka jest udokumentowana? 9. Czy kierownictwo JSFP brało udział w analizie ryzyka przeprowadzanej na potrzeby planowania 5 rocznego?

6 10. Czy plan roczny został sporządzony zgodnie z obowiązującymi w przepisach wytycznymi? 1 Czy plan roczny został przedstawiony w terminie podmiotom wskazanym w ustawie? 1 Czy planując ilość zadań audytowych kierownik komórki audytu wewnetrznego uwzględnił czas i pozostałe aktywa na przeprowadzenie zadań poza planem? 1 Czy wszystkie zadania zostały przeprowadzone na podstawie rocznego planu audytu wewnętrznego? 1 Czy wszystkie zaplanowane zadania audytowe zostały zrealizowane? Standard Planowanie zadania Czy na etapie programowania zadania audytowego audytorzy wewnętrzni dokonali analizy ryzyka w obszarze objętym zadaniem? Czy przed rozpoczęciem zadania zawsze był opracowany program zadania? Czy przed przeprowadzeniem zadania audytorzy poinformowali komórkę audytowaną o fakcie przeprowadzania zadania? Czy rozpoczynając czynności w komórkach audytowanych objętych zadaniem zapewniającym, audytor wewnętrzny przedstawił kierownikom tych komórek informacje na temat celu, zakresu zadania, kryteriów oceny oraz narzędzi i technik przeprowadzenia zadania? Standard Cele zadania Czy opracowując program zadania audytor wewnętrzny uwzględnił : *cele i zadania jednostki w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym, * wyniki analizy ryzyka obszaru ryzyka objętego zadaniem zapewniającym, *system kontroli zarządczej, w tym zarządzania ryzykiem w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym, * możliwość wprowadzenia usprawnień w systemie kontroli zarządczej w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym? Standard Zakres zadania Czy w programie zadania audytor wewnętrzny określił: *temat zadania, *cele zadania, *podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania, *stotne ryzyka w obszarze ryzyka objętym zadaniem, 6

7 * narzędzia i techniki przeprowadzania zadania, * kryteria oceny ustaleń stanu faktycznego, * sposób klasyfikowania wyników dla poszczególnych ww. kryteriów? Standard Przydział zasobów Czy do zadania były wyznaczone osoby, które były zaangażowane w ocenianą działalność w ciągu roku poprzedzającego zadanie lub też przeprowadzały czynności doradcze w badanym obszarze? Jeśli odpowiedź na powyższe pytanie brzmi to czy w sprawozdaniu z zadania audytowego odnotowano ten fakt? Standard Program zadania Czy program zadania został zatwierdzony przed rozpoczęciem zadania (np. przez koordynatora zadania, kierownika komórki audytu wewnetrznego )? Czy treść programu pozwala stwierdzić, w jaki sposób audytor planował przeprowadzić dane zadanie tj, czy zawiera: * testy, które są do przeprowadzenia, w tym opis doboru próby *wskazanie dokumentów, które będą badane, *wskazanie osób odpowiedzialnych za wykonanie poszczególnych części zadania? Czy ewentualne zmiany programu są odpowiednio udokumentowane i zatwierdzone przez kierownik komórki audytu wewnetrznego/koordynatora zadania? Standard Kontrola System Kontroli Zarządczej Czy w ramach zadania audytor wewnętrzny oceniał skuteczność, efektywność i wydajność kontroli zarządczej funkcjonującej w badanej komórce/obszarze? Czy w ramach zadania audytor wewnętrzny poddał ocenie działania podejmowane przez badaną komórkę/komórki w celu zapewniania zgodności jej funkcjonowania z przepisami? Czy w ramach realizacji zadania audytor wewnętrzny poddał ocenie środowisko wewnętrzne w komórkach audytowanych? Czy w ramach zadania audytor wewnętrzny poddał ocenie cele i zarzadzanie ryzykiem w komórkach audytowanych? Czy audytor wewnętrzny poddał ocenie podstawowe mechanizmy kontroli w obszarze objętym zadaniem? 7. Czy audytor wewnętrzny poddał ocenie dostęp do informacji i komunikację w obszarze objętym zadaniem? Czy audytor poddał ocenie w obszarze objętym zadaniem monitorowanie osiągania celów? 7

8 WIARYGODNOŚĆ SPRAWOZDAŃ Standard Informowanie o wynikach Czy po zakończeniu czynności w komórkach audytowanych objętych zadaniem zapewniającym audytor wewnętrzny przedstawił kierownikom tych komórek ustalenia stanu faktycznego? Czy po przedstawieniu kierownikom komórek audytowanych ustaleń stanu faktycznego, audytor wewnętrzny sporządził sprawozdanie? Standard Kryteria informowania Czy sprawozdanie z przeprowadzonego zadania zawiera m.in.: * temat zadania audytowego, *przedmiotowy i podmiotowy zakres zadania, *datę rozpoczęcia zadania zapewniającego, *ustalenia stanu faktycznego wraz ze sklasyfikowanymi wynikami ich oceny według kryteriów ustalonych w programie zadania, *wskazanie słabości kontroli zarządczej oraz analizę ich przyczyn, *skutki lub ryzyka wynikające ze wskazanych słabości kontroli zarządczej, *zalecenia w sprawie wyeliminowania słabości kontroli zarządczej lub wprowadzenia usprawnień, *opinię audytora wewnętrznego w sprawie adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym, *datę sporządzenia sprawozdania, *imię i nazwisko audytora wewnętrznego przeprowadzającego zadanie oraz jego podpis? Standard Jakość Informacji Czy sprawozdanie można uznać za: *jasne, *zwięzłe, *rzetelne * dostarczone na czas 8

9 Standard Przekazywanie wyników Czy w razie otrzymania od komórki/komórek audytowanych dodatkowych wyjaśnień lub umotywowanych zastrzeżeń do otrzymanego sprawozdania audytorzy przeprowadzili ich analizę? Czy w związku z powyższym audytorzy podjęli dodatkowe czynności wyjaśniające? Czy w przypadku stwierdzenia zasadności części lub całości dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeżeń audytorzy zmienili lub uzupełnili odpowiedni fragment sprawozdania? Czy w przypadku nieuwzględniania dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeżeń audytorzy przekazali swoje stanowisko wraz z uzasadnieniem kierownikowi komórki/komórek audytowanych? Czy dodatkowe wyjaśnienia lub zastrzeżenia oraz kopia ww. stanowiska zostały włączone do akt bieżących? Czy po rozpatrzeniu wyjaśnień lub zastrzeżeń lub w przypadku ich braku po upływie terminu wskazanego przez audytora na zgłoszenie dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeżeń, audytor wewnętrzny przekazał sprawozdanie odpowiednim stronom? Standard Nadzorowanie zadania Czy zalecenia i wnioski zawarte w sprawozdaniu znajdują odzwierciedlenie w dokumentacji zebranej w toku zadania? Czy można ocenić, iż audytorzy zachowali obiektywizm przy realizacji danego zadania audytowego? Czy praca audytorów była w czasie realizacji zadania nadzorowana przez kierownika komórki audytu wewnętrznego/koordynatora zadania? Czy nadzór ten jest udokumentowany? Standard Dokumentowanie informacji Czy dla zadania zostały założone akta bieżące? Czy akta bieżące zawierają: *imienne upoważnienie do przeprowadzania audytu wewnętrznego, *program zadania zapewniającego oraz dokumenty powiązane z jego przygotowaniem, * dokumenty sporządzone oraz dokumenty otrzymane przez audytora wewnętrznego w trakcie przeprowadzania zadania zapewniającego, w tym oświadczenia dotyczące przedmiotu zadania zapewniającego złożone przez pracowników komórki audytowanej, 9

10 *sprawozdanie wersja przesłana do komórek audytowanych i wersja przesłana do kierownika jednostki ew. zmieniona po rozpatrzeniu uwag kierowników komórek audytowanych, *dokumentację dotyczącą przeprowadzonych czynności monitorujących, *dokumentację przeprowadzonych czynności sprawdzających. Czy dokumenty opracowane przez audytorów są przygotowane zgodnie ze wzorami zawartymi w procedurach audytu? Czy dokumenty w aktach bieżących są ponumerowane? Czy w trakcie zadania kierownik komórki audytu wewnętrznego/koordynator zadania dokonał przeglądu akt bieżących? Czy przegląd ten został udokumentowany? OCHRONA ZASOBÓW Standard Zarządzanie zasobami 7. Czy komórka audytu wewnętrznego ma ustalone kryteria oceny efektywności pracy? Czy audytorzy znają te kryteria? Czy kierownik komórki audytu wewnętrznego/osoba wskazana przez kierownika dokonuje oceny efektywności pracy audytu wewnętrznego? Czy w komórce audytu wewnętrznego prowadzona jest statystyka wykorzystania czasu pracy przy realizacji zadań audytowych? Jeżeli odpowiedź na powyższe pytanie brzmi to czy istnieje inny sposób zbierania informacji o czasie przeznaczanym na realizację zadań audytu wewnętrznego? Czy obecne zasoby kadrowe KAW można uznać za wystarczające do dostarczenia kierownikowi JSFP oceny o adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w najważniejszych obszarach działalności jednostki w rozsądnym czasie? Czy można uznać obecne wyposażenie stanowisk pracy audytorów w systemy IT/programy wspomagające za wystarczające? PRZESTRZEGA I PROMOWA ZASAD ETYCZNEGO POSTĘPOWANIA Standard Program zapewnienia i poprawy jakości 10

11 Czy w komórce audytu wewnętrznego wprowadzono system monitorowania efektów, jakie audyt wewnętrzny przynosi jednostce np. w postaci ankiet oceny audytorów wewnętrznych po zakończonym zadaniu audytowym kierowanych zarówno do kierowników komórek audytowanych jak i kierownika jednostki? Czy przeprowadzono działania mające na celu poprawę kwestii wskazanych przez osoby wypełniające ww. ankiety jako wymagające poprawy? Czy w przypadku braku ww. ankiet były podejmowane jakiekolwiek działania w ostatnim roku, mające na celu usprawnienie działalności komórki audytu wewnętrznego? Czy działania te można uznać za wystarczające? Czy kierownik komórki audytu wewnętrznego/audytor wewnętrzny opracował i wdrożył program zapewnienia i poprawy jakości? Czy wewnętrzne procedury audytu określają, iż osobą odpowiedzialną za program zapewnienia i poprawy jakości jest kierownik komórki audytu wewnętrznego? Czy wewnętrzne procedury audytu określają elementy składające się na program zapewnienia i poprawy jakości, w tym: 7. *okresową (np. coroczną) samoocenę, *bieżący monitoring efektywności audytu wewnętrznego? Czy ww. program zapewnienia i poprawy jakości obejmuje wszystkie aspekty działalności audytu wewnętrznego i na bieżąco monitoruje jego efektywność? Czy w ostatnim roku została przeprowadzona ocena (wewnętrzna lub zewnętrzna) programu zapewnienia i poprawy jakości audytu wewnętrznego? Czy ww. ocena pozwala na używanie w sprawozdaniach formuły Przeprowadzono zgodnie ze Standardami Profesjonalnej Praktyki Audytu Wewnętrznego Użycie formuły przeprowadzono zgodnie z Standardami jest możliwe tylko w przypadku, gdy ocena programu zapewnienia i poprawy jakości jednoznacznie wskazuje, iż audyt wewnętrzny działa zgodnie ze Standardami. Komórka audytu Czy wyniki zewnętrznych ocen działalności komórki audytu wewnętrznego (np. audytów zewnętrznych, kontroli NIK) są przekazywane kierownikowi JSFP? 1 Czy przed zakończeniem zadania dokonywana jest ocena stopnia zrealizowania programu zadania? EFEKTYWNOŚĆ I SKUTECZNOŚC PRZEPŁYWU INFORMACJI Standard Niezależnośc organizacyjna Czy kierownik komorki audytu wewnętrznego regularnie spotyka się z kierownikiem JSFP? Czy kierownik komorki audytu wewnętrznego bierze udział w spotkaniach kierownictwa JSFP, na których podejmowane są decyzje związane z działalnością audytu wewnętrznego, sprawozdawczością finansową oraz zarządzaniem jednostką? 11

12 Czy kierownik komorki audytu wewnętrznego podlega kierownikowi jednostki? Standard Naruszenie niezależności lub obiektywizmu Czy audytorzy mają bieżący dostęp do informacji o nowych ryzykach w JSFP np. w formie dostępu do narad kierownictwa lub protokołów z ww. narad, otrzymywania podejmowanych w JSFP decyzji i wydawanych aktów normatywnych, dopływu informacji o dokonywanych zmianach organizacyjnych, zmianach zakresu kompetencji komórek organizacyjnych, rejestrów ryzyka itp.? Czy audytorzy mają ograniczenia w dostępie do danych, personelu i majatku, jak również ograniczenia zasobów? Standard Monitorowanie postępów Czy po zakończeniu zadania wdrażanie zaleceń było monitorowane? Czy po zakończeniu zadania zostały przeprowadzone czynności sprawdzające? Czy wszystkie zalecenia audytorów zostały wdrożone przez komórkę/komórki audytowane? Czy audytorzy wewnętrzni dokonali oceny kontroli zarządczej po wdrożeniu zaleceń audytorów? Czy wyniki przeprowadzonych czynności sprawdzających zostały udokumentowane w formie notatki informacyjnej? Czy wyniki czynności sprawdzających zostały przekazane kierownikowi JSFP oraz kierownikowi komórki audytowanej? ZARZĄDZA RYZYKIEM Standard Ład orgazniacyjny Czy audytor wewnętrzny oceniał procesy kształtujące ład organizacyjny w obszarze objętym zadaniem? Czy audytor wewnętrzny oceniał, w jakim stopniu ład organizacyjny, działalność operacyjna i systemy informatyczne organizacji w obszarze objętym zadaniem są narażone na ryzyko związane z : * wiarygodnością i rzetelnością informacji finansowych i operacyjnych, *skutecznością i wydajnością działalności operacyjnej, * ochroną aktywów, *zgodnością z prawem, przepisami i umowami? Standard Zarządzanie ryzykiem 12

13 Czy audytor wewnętrzny oceniał procesy zarządzania ryzykiem w obszarze objętym zadaniem? Czynności doradcze Czy istnieje wewnętrzna procedura przeprowadzania zadań doradczych? Czy w trakcie planowania rocznego uwzględniono w planie rocznym możliwość przeprowadzenia zadań doradczych? Czy wykonywane czynności doradcze zostały udokumentowane w niezbędnym? Czy wiedza uzyskiwana w trakcie wykonywania czynności doradczych jest wykorzystywana do rozpoznania i oceny istotnych ryzyk w jednostce? Czy przeprowadzone czynności doradcze nie wpływają na niezależność i obiektywizm audytorów wewnętrznych? Ewentualne uwagi i wnioski wynikające z przeprowadzonej samooceny:.. (podpis audytora wewnętrznego).. (data) 13