Podstawy prawa finansowego przedsiębiorców

Transkrypt

1 Podstawy prawa finansowego przedsiębiorców

2 FINANSE Zjawiska ekonomiczne związane z gromadzeniem i wydatkowaniem środków pieniężnych. Mechanizm wymiany i podziału wartości materialnych. Metoda podziału Produktu Krajowego Brutto za pomocą pieniądza. W szczególności finanse przejawiają się poprzez: dokonywanie wypłaty i wpłaty (dochody, przychody, wydatki oraz rozchody) przechowywanie środków pieniężnych przesuwanie środków pieniężnych w obrębie danego podmiotu ujmowanie wydatków, dochodów w rachunkowości i sprawozdawczości finansowej oraz poddanie ich kontroli i analizie.

3 Dwustronny charakter finansów Gromadzenie środków pieniężnych - oznacza gromadzenie uprawnień do dysponowania określoną w pieniądzu wartością PKB, a więc towarów i usług. Wydatkowanie środków pieniężnych - oznacz realizację uprawnień do dysponowania określoną w pieniądzu wartością PKB lub odstąpienie uprawnienia na rzecz innego podmiotu.

4 Produkt Krajowy Brutto PKB - produkt krajowy brutto pojęcie ekonomiczne oznaczające jeden z podstawowych mierników dochodu narodowego stosowanych w rachunkach narodowych. JEST TO SUMA WARTOSCI DÓBR I USŁUG WYTWO-RZONYCH W DANYM PAŃSTWIE W DANYM CZASIE Ustawa z dnia 26 października 2000 r. o sposobie obliczania wartości rocznego produktu krajowego brutto (Dz. U. z 2000 r. Nr 114, poz ze zm.).

5 Finanse publiczne - zjawiska polegające na gromadzeniu i wydatkowaniu środków pieniężnych przez podmioty prawa publicznego. Wiążą się one z koniecznością finansowania, pokrywania, realizowania, zaspokajania potrzeb społecznych (zadań publicznych).

6 Prawo finansowe to wszystkie normy prawne, regulujące publiczną działalność finansową lub regulujące zjawiska objęte zakresem finansów publicznych. W skład tak rozumianego prawa finansowego wchodzą wszystkie normy prawne specjalnie regulujące publiczną działalność finansową.

7 Art. 87 Konstytucji RP Źródła prawa finansowego 1. Źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są: Konstytucja, ustawy, ratyfikowane umowy międzynarodowe oraz rozporządzenia. 2. Źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze działania organów, które je ustanowiły, akty prawa miejscowego.

8 Źródła prawa finansowego Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 1997 r. Nr 78, poz. 483 ze zm.) Gospodarka środkami publicznymi Państwowy dług publiczny Nakładanie danin publicznych Procedura budżetowa Narodowy Bank Polski

9 Konstytucja RP Rozdział X FINANSE PUBLICZNE Art Środki finansowe na cele publiczne są gromadzone i wydatkowane w sposób określony w ustawie.

10 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych Art. 1. Ustawa określa: 1) zakres i zasady działania oraz organizację jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych; 2) zakres i zasady działania agencji wykonawczych, instytucji gospodarki budżetowej i państwowych funduszy celowych; 3) zasady funkcjonowania jednostek sektora finansów publicznych w zakresie gospodarki finansowej; 4) zasady i tryb kontroli procesów związanych z gromadzeniem i rozdysponowywaniem środków publicznych oraz gospodarowaniem mieniem; 5) zasady zarządzania państwowym długiem publicznym oraz procedury ostrożnościowe i sanacyjne; 6) zasady i tryb opracowywania oraz uchwalania Wieloletniego Planu Finansowego Państwa;

11 7) zasady i tryb opracowywania oraz uchwalania wieloletniej prognozy finansowej jednostki samorządu terytorialnego; 8) zasady i tryb sporządzania budżetu państwa w układzie zadaniowym; 9) zakres i szczegółowość oraz zasady i tryb planowania, uchwalania i wykonywania budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego; 10) szczególne zasady rachunkowości, planowania i sprawozdawczości obowiązujące w sektorze finansów publicznych; 11) zasady gospodarowania środkami publicznymi pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej oraz z innych źródeł zagranicznych; 12) zasady kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego oraz koordynacji kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych.

12 Normatywna definicja finansów publicznych art. 3 u.f.p. Finanse publiczne obejmują procesy związane z gromadzeniem środków publicznych oraz ich rozdysponowywaniem, w szczególności: 1) gromadzenie dochodów i przychodów publicznych; 2) wydatkowanie środków publicznych; 3) finansowanie potrzeb pożyczkowych budżetu państwa; 4) zaciąganie zobowiązań angażujących środki publiczne; 5) zarządzanie środkami publicznymi; 6) zarządzanie długiem publicznym; 7) rozliczenia z budżetem Unii Europejskiej.

13 PODMIOTOWY ZAKRES USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH 1. Przepisy ustawy stosuje się do: 1) jednostek sektora finansów publicznych; 2) innych podmiotów w zakresie, w jakim wykorzystują środki publiczne lub dysponują tymi środkami.

14 1) dochody publiczne; Środki publiczne 2) środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA); 3) środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, inne niż wymienione w pkt 2; 4) przychody budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych pochodzące: a) ze sprzedaży papierów wartościowych, b) z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostek samorządu terytorialnego, c) ze spłat pożyczek i kredytów udzielonych ze środków publicznych, d) z otrzymanych pożyczek i kredytów, e) z innych operacji finansowych; 5) przychody jednostek sektora finansów publicznych pochodzące z prowadzonej przez nie działalności oraz pochodzące z innych źródeł.

15

16 Dochody publiczne a przychody publiczne DOCHODY PUBLICZNE PRZYCHODY PUBLICZNE charakter bezzwrotny(z wyjątkiem obowiązku zwrotu kwot niesłusznie pobranych w większości przypadków charakter zwrotny oznaczają definitywne(ostateczne) zasilenie podmiotów publicznych w środki finansowe zwiększają aktywa (majątek) publiczne oznaczają tymczasowe zasilenie podmiotów publicznych w środki finansowe nie posiadają zdolności zwiększania majątku publicznego

17 Dochody publiczne Dochodami publicznymi są: 1) daniny publiczne, do których zalicza się: podatki, składki, opłaty, wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa oraz banków państwowych, a także inne świadczenia pieniężne, których obowiązek ponoszenia na rzecz państwa, jednostek samorządu terytorialnego, państwowych funduszy celowych oraz innych jednostek sektora finansów publicznych wynika z odrębnych ustaw; 2) inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych; 3) wpływy ze sprzedaży wyrobów i usług świadczonych przez jednostki sektora finansów publicznych;

18 4) dochody z mienia jednostek sektora finansów publicznych 5) spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz jednostek sektora finansów publicznych; 6) odszkodowania należne jednostkom sektora finansów publicznych; 7) kwoty uzyskane przez jednostki sektora finansów publicznych z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji;

19 Środki publiczne przeznacza się na: 1) wydatki publiczne; 2) rozchody publiczne, w tym na rozchody budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

20 Rozchodami publicznymi są: 1) spłaty otrzymanych pożyczek i kredytów; 2) wykup papierów wartościowych; 3) udzielone pożyczki i kredyty; 4) płatności wynikające z odrębnych ustaw, których źródłem finansowania są przychody z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa; 5) inne operacje finansowe związane z zarządzaniem długiem publicznym i płynnością; 6) płatności związane z udziałami Skarbu Państwa w międzynarodowych instytucjach finansowych.

21 Wydatki publiczne PRZEZNACZENIE ŚRODKÓW PUBLICZNYCH te przeznaczenia środków publicznych, które nie są rozchodami publicznymi; są przeznaczone na realizację zadań publicznych, których ranga jest na tyle wysoka, że władze publiczne decydują się na całkowite lub częściowe ich finansowanie ze środków publicznych; służą zaspokajaniu potrzeb publicznych; przepływy finansowe mają charakter bezzwrotny, są definitywne i ostateczne; środki pieniężne o charakterze definitywnym wydatkowane z funduszy publicznych w celu realizacji zadań publicznych Rozchody publiczne operacje finansowe związane z finansowaniem długu publicznego; na ogół są przeznaczone na spłatę zobowiązań zaciągniętych przez państwo; przepływy finansowe mają tu charakter zwrotny, są przejściowe; na ogół pozostają w ścisłym związku z przychodami publicznymi

22 Przychody publiczne Sprzedaż papierów wartościowych, Prywatyzacja majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostek samorządu terytorialnego, Spłaty pożyczek i kredytów udzielonych ze środków publicznych, Otrzymane pożyczki i kredyty Inne operacje finansowe Rozchody publiczne Wykup papierów wartościowych; Płatności wynikające z odrębnych ustaw, których źródłem finansowania są przychody z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa; Udzielone pożyczki i kredyty; Spłaty otrzymanych pożyczek i kredytów; Inne operacje finansowe związane z zarządzaniem długiem publicznym i płynnością; Płatności związane z udziałami Skarbu Państwa w międzynarodowych instytucjach finansowych.

23 Nadwyżka/deficyt sektora finansów publicznych Dodatnia różnica między dochodami publicznymi a wydatkami publicznymi, ustalona dla okresu rozliczeniowego, stanowi nadwyżkę sektora finansów publicznych, zaś ujemna różnica jest deficytem sektora finansów publicznych. Dochody publiczne i wydatki publiczne oraz nadwyżkę lub deficyt sektora finansów publicznych ustala się po wyeliminowaniu przepływów finansowych między jednostkami tego sektora.

24 JEDNOSTKI SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH są finansowane ze ŚRODKÓW PUBLICZNYCH wyłącznym przedmiotem ich działalności jest wykonywanie ZADAŃ PUBLICZNYCH (co do zasady w sposób niekomercyjny) nie są osobami fizycznymi mogą funkcjonować wyłącznie w formach określonych w ustawie o finansach publicznych

25 Jednostki sektora finansów publicznych Art. 9. Sektor finansów publicznych tworzą: 1) organy władzy publicznej, w tym organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa oraz sądy i trybunały; 2) jednostki samorządu terytorialnego oraz ich związki; 2a) związki metropolitalne; 3) jednostki budżetowe; 4) samorządowe zakłady budżetowe; 5) agencje wykonawcze; 6) instytucje gospodarki budżetowej; 7) państwowe fundusze celowe;

26 Jednostki sektora finansów publicznych 8) Zakład Ubezpieczeń Społecznych i zarządzane przez niego fundusze oraz Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego; 9) Narodowy Fundusz Zdrowia; 10) samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej; 11) uczelnie publiczne; 12) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne; 13) państwowe i samorządowe instytucje kultury; 14) inne państwowe lub samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, instytutów badawczych, banków i spółek prawa handlowego.

27 BUDŻET PAŃSTWA ASPEKT USTROJOWY instrument kontroli organów przedstawicielskich wobec organów wykonawczych - kontrola parlamentu wobec władzy wykonawczej. ASPEKT EKONOMICZNY instrument zarządzania, plan dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów państwa. Fundusz środków publicznych. ASPEKT PRAWNY budżet zawarty w akcie prawnym uchwalanym w szczególnej procedurze

28 BUDŻET PAŃSTWA Budżet państwa jest to publicznoprawny plan dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów będący elementem ustawy budżetowej uchwalanej na okres roku budżetowego, który jest rokiem kalendarzowym

29 BUDŻET PAŃSTWA JAKO PLAN FINANSOWY O CHARAKTERZE PROGNOSTYCZNO-DYREKTYWALNYM Art. 52. ust. 1 UFP Ujęte w budżecie państwa, budżetach jednostek samorządu terytorialnego i planach finansowych jednostek budżetowych: 1) dochody oraz przychody stanowią prognozy ich wielkości; 2) wydatki oraz łączne rozchody stanowią nieprzekraczalny limit. Art.51. UFP Zamieszczenie w budżecie państwa dochodów z określonych źródeł lub wydatków na określone cele nie stanowi podstawy roszczeń ani zobowiązań państwa wobec osób trzecich, ani roszczeń tych osób wobec państwa.

30 Art Budżet państwa określa: BUDŻET PAŃSTWA 1) łączną kwotę prognozowanych podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu państwa; 2) łączną kwotę planowanych wydatków budżetu państwa; 2a) kwotę planowanych wydatków, obliczoną zgodnie z art. 112aa ust. 1, oraz kwotę planowanego limitu wydatków, o którym mowa w art. 112aa ust. 3; 3) kwotę planowanego deficytu budżetu państwa wraz ze źródłami jego pokrycia; 4) łączną kwotę prognozowanych dochodów budżetu środków europejskich; 5) łączną kwotę planowanych wydatków budżetu środków europejskich; 6) wynik budżetu środków europejskich; 7) łączną kwotę planowanych przychodów budżetu państwa; 8) łączną kwotę planowanych rozchodów budżetu państwa; 9) planowane saldo przychodów i rozchodów budżetu państwa; 10) limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz emitowanych papierów wartościowych.

31 Ustawa budżetowa a budżet państwa Art Ustawa budżetowa jest podstawą gospodarki finansowej państwa w danym roku budżetowym. 2. Ustawa budżetowa składa się z: 1) budżetu państwa; 2) załączników; 3) postanowień, których obowiązek zamieszczenia w ustawie budżetowej wynika z niniejszej ustawy lub z odrębnych ustaw. 3. Ustawa budżetowa jest uchwalana na okres roku budżetowego. 4. Rokiem budżetowym jest rok kalendarzowy. 5. Ustawa budżetowa nie może zawierać przepisów zmieniających inne ustawy.

32 Struktura ustawy budżetowej CZĘŚĆ NORMATYWNA (OPISOWA) Zawiera budżet państwa (obligatoryjne elementy budżetu państwa wskazuje art. 110 u.f.p.) oraz postanowienia, których obowiązek zamieszczenia w ustawie budżetowej wynika z innych ustaw CZĘŚĆ RACHUNKOWA Zawiera tabele stanowiące załącznik do ustawy budżetowej (zakres przedmiotowy załączników do ustawy budżetowej wskazują art. 116, 121 i 122 u.f.p.)

33 Procedura budżetowa PROCEDURA BUDŻETOWA to całokształt prawnie określonych czynności, które odnoszą się do sporządzenia projektu ustawy budżetowej, uchwalenia ustawy budżetowej, czynności związane z wykonywaniem budżetu oraz czynności, których celem jest kontrola jego wykonania. 1. Przygotowanie projektu ustawy budżetowej 2. Uchwalenie ustawy budżetowej 3. Wykonanie ustawy budżetowej 4. Kontrola wykonania ustawy budżetowej

34 Procedura budżetowa Minister Finansów wydaje rozporządzenie zwane notą budżetową - art. 138 ust. 6 u.f.p. Rada Ministrów przedkłada Sejmowi najpóźniej na 3 miesiące przed rozpoczęciem roku budżetowego projekt ustawy budżetowej na rok następny. - Art. 222 Konstytucji RP Inicjatywa ustawodawcza w zakresie ustawy budżetowej przysługuje wyłącznie Radzie Ministrów. -Art. 221 Konstytucji RP Zwiększenie wydatków lub ograniczenie dochodów planowanych przez Radę Ministrów nie może powodować ustalenia przez Sejm większego deficytu budżetowego niż przewidziany w projekcie ustawy budżetowej. - Art. 220 ust. 1 Konstytucji RP

35 Procedura budżetowa Sejm uchwala budżet państwa na rok budżetowy w formie ustawy budżetowej. - Art. 219 ust. 1 Konstytucji RP Prezydent Rzeczypospolitej podpisuje w ciągu 7 dni ustawę budżetową albo ustawę o prowizorium budżetowym przedstawioną przez Marszałka Sejmu. - Art. 224 Konstytucji RP Senat może uchwalić poprawki do ustawy budżetowej w ciągu 20 dni od dnia przekazania jej Senatowi. - Art. 223 Konstytucji RP Jeżeli w ciągu 4 miesięcy od dnia przedłożenia Sejmowi projektu ustawy budżetowej nie zostanie ona przedstawiona Prezydentowi Rzeczypospolitej do podpisu, Prezydent Rzeczypospolitej może w ciągu 14 dni zarządzić skrócenie kadencji Sejmu. - Art. 225 Konstytucji RP

36 Procedura budżetowa WYKONAWCY BUDŻETU PAŃSTWA Wykonawcy bezpośredni - RM, MF, Prezes RM, Dysponenci I st. Wykonawcy pośredni Dysponenci II st., Dysponenci III st. ZMIANY BUDŻETU PAŃSTWA W TRAKCIE JEGO WYKONYWANIA 1) PRZENISEIENIE PLANOWANYCH WYDATKÓW, VIREMENT 2) ZWIĘKSZENIE PLANOWANYCH WYDATKÓW Z REZERW BUDŻETOWYCH 3) BLOKOWANIE PLANOWANYCH WYDATKÓW BUDŻETOWYCH

37 Procedura budżetowa KONTROLA WYKONANIA USTAWY BUDŻETOWEJ Art. 226 Konstytucji RP 1. Rada Ministrów w ciągu 5 miesięcy od zakończenia roku budżetowego przedkłada Sejmowi sprawozdanie z wykonania ustawy budżetowej wraz z informacją o stanie zadłużenia państwa. 2. Sejm rozpatruje przedłożone sprawozdanie i po zapoznaniu się z opinią Najwyższej Izby Kontroli podejmuje, w ciągu 90 dni od dnia przedłożenia Sejmowi sprawozdania, uchwałę o udzieleniu lub o odmowie udzielenia Radzie Ministrów absolutorium.