Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, Warszawa tel. (22) ; warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 14 stycznia 2014 r. WK Pan Antoni Jan Tarczyński Starosta Powiatu Mińskiego Mińsk Mazowiecki ul. Kościuszki 3 Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r. poz j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od r. do r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia r. do dnia r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej: 1. Stwierdzono: w zakresie druków ścisłego zarachowania znajdujących się w Wydziale Komunikacji i Transportu Drogowego w Mińsku Mazowieckim: rozchód nie był prowadzony na bieżąco, w księgach dokonywano przeróbek oraz wymazywania korektorem, księgi nie zostały podpisane na ostatniej stronie przez osoby upoważnione, niezgodność pomiędzy stanem rzeczywistym, a stanem ewidencyjnym druków według stanu na dzień kontroli tj r. (str. 11 i 12 protokołu kontroli). gospodarkę drukami ścisłego zarachowania prowadzić zgodnie z zasadami określonymi w 8 pkt 6 i w 9 pkt 7 rozdziału III Dowody księgowe dane szczegółowe Instrukcji obiegu, 1

2 kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych w Starostwie Powiatowym w Mińsku Mazowieckim stanowiącej załącznik do Zarządzenia Nr 30/2005 Starosty Mińskiego z dnia 15 lipca 2005 r. 2. Stwierdzono: pracownikowi Starostwa Powiatowego wypłacono zaliczkę jednorazową, pomimo nie rozliczenia się z uprzednio pobranej zaliczki, wydatki dotyczące zaliczki stałej księgowano bezpośrednio w koszty, uniemożliwiając tym samym ustalenie stanu należności i zobowiązań na dany dzień wobec pracownika (str. 14 protokołu kontroli). Wnioskuję przy udzielaniu zaliczek jednorazowych przestrzegać zapisów Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych w Starostwie Powiatowym w Mińsku Mazowieckim stanowiącej załącznik do Zarządzenia Nr 30/2005 Starosty Mińskiego z dnia 15 lipca 2005r. Ewidencję zaliczek stałych prowadzić zgodnie z zasadą funkcjonowania konta 234 Rozrachunki z pracownikami określoną w załączniku Nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289). 3. Stwierdzono: do dnia kontroli tj r. nie dokonano zamknięcia ksiąg rachunkowych roku obrotowego 2012 (str. 15 protokołu kontroli). księgi rachunkowe zamykać w terminie określonym w 18 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289). Powyższej czynności dokonywać w sposób określony w art. 12 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.). 4. Stwierdzono: użytkownik programu komputerowego posiadał możliwość ponownego otwarcia ksiąg rachunkowych po uprzednim ich zamknięciu, a także możliwość usunięcia lub zmiany daty blokady okresów w rejestrach księgowych (str. 16 protokołu kontroli). księgi rachunkowe przy użyciu komputera prowadzić z zastosowaniem programu komputerowego, zapewniającego zachowanie właściwych procedur i środków chroniących przed zniszczeniem, modyfikacją lub ukryciem zapisu stosownie do art. 23 ust. 1 w związku z art. 71 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.). 2

3 5. Stwierdzono: instrukcja Zasady (polityka) rachunkowości Starostwa Powiatowego w Mińsku Mazowieckim wprowadzona przez Starostę Mińskiego Zarządzeniem Nr 3/11 z dnia 11 stycznia 2011 r. oraz zmieniona Zarządzeniem Nr 17/2012 z dnia 10 maja 2012 r.: nie zawierała wskazania daty rozpoczęcia eksploatacji programu finansowo-księgowego, zawierała zapis umożliwiający księgowanie kosztów z pominięciem kont Zespołu 2 bez uznawania zobowiązań w przypadku tych kosztów, które wiążą się z realizacją wydatków w tym samym okresie sprawozdawczym, w którym zostały poniesione (str. 3 i 16 protokołu kontroli). uzupełnić dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości przez: wskazanie daty rozpoczęcia eksploatacji oprogramowania komputerowego, stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.), dostosowanie zapisów dotyczących kont rozrachunkowych do zasad funkcjonowania tych kont określonych w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz.289). 6. Stwierdzono: w zakresie konta 260 Zobowiązania finansowe : brak zgodności pomiędzy ewidencją analityczną i syntetyczną wg stanu na dzień r., ewidencję analityczną dotyczącą umorzeń wszystkich pożyczek prowadzono na koncie Zobowiązania finansowe/umorzenia pożyczek (str. 17 protokołu kontroli). doprowadzić do pełnej zgodności, pomiędzy ewidencją analityczną i syntetyczną stosownie do art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.). Ewidencję analityczną, w tym umorzenie pożyczek prowadzić do konta 260 w taki sposób aby zapewniła możliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań stosownie do zapisów zawartych w załączniku nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz.289). 7.Stwierdzono: do urządzeń księgowych nie wprowadzano terminów regulowania zobowiązań pozwalających wyodrębnić ewentualne zobowiązania wymagalne (str. 17 protokołu kontroli). dokonując zapisów księgowych wprowadzać do nich wszystkie dane niezbędne do dopełnienia obowiązku wykazywania w sprawozdaniach informacji pochodzących z ksiąg rachunkowych/ ewidencji księgowej stosownie do zapisów 4 ust. 1 pkt. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247 z późn. zm.), mając na 3

4 uwadze art. 23 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.). 8.Stwierdzono: w zestawieniu obrotów i sald na dzień r. dla Starostwa Powiatowego w Mińsku Mazowieckim wykazano salda dwustronne zamiast sald jednostronnych dla kont: 800 Fundusz jednostki i 860 Wynik finansowy (str. 27 protokołu kontroli), na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami nie ewidencjonowano każdej operacji gospodarczej powodującej powstanie zobowiązania (str. 63 protokołu kontroli), nieprawidłowo księgowano zobowiązania i należności na kontach: 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych oraz 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami co spowodowało zwiększenie sald po stronach Wn i Ma o kwotę 4.416,35 zł w zestawieniu obrotów i sald sporządzonym na koniec 2012 r. (str protokołu kontroli). przestrzegać zasad funkcjonowania kont określonych z załącznika Nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289). 9.Stwierdzono: lokaty bankowej dokonano ze środków pieniężnych znajdujących się na rachunku bankowym jednostki budżetowej konto Inne rachunki bankowe (sumy depozytowe), utworzone lokaty bankowe ewidencjonowano w księgach rachunkowych jednostki budżetowej na stronie Wn konta Pozostałe rozrachunki (sumy depozytowe), środki pieniężne w kwocie ,85 zł z sum depozytowych zostały wykazane w zestawieniu obrotów i sald sporządzonym na koniec 2012 r. na koncie 240 Pozostałe rozrachunki zamiast na koncie 139 Inne rachunki bankowe (sumy depozytowe), (str oraz str protokołu kontroli). lokat bankowych zaliczanych do operacji wewnętrznych budżetu dokonywać z wolnych środków znajdujących się w dyspozycji jednostki samorządu terytorialnego, stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.). Środki pieniężne dotyczące sum depozytowych ujmować na rachunkach bankowych jednostki budżetowej stosownie do zapisów załącznika Nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289). 10.Stwierdzono: arkusze spisu z natury dotyczące inwentaryzacji przeprowadzonej w roku 2010 w zakresie środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych: - nie zawierały daty, na jaką przeprowadza się inwentaryzację, rodzaju inwentaryzacji i podpisu osoby sprawdzającej, 4

5 - nie zostały wypełnione przez zespoły spisowe oraz osoby wyceniające - spisu z natury dokonano w formie wydruku komputerowego programu QBS Q- Inwentaryzacja 3000, który posiada wszystkie wiersze wypełnione łącznie z rubrykami cena i wartość, - spisu dokonano na jednym arkuszu łącznie środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (str. 33 i 34 protokołu kontroli), przestrzegać zapisów zawartych w Zarządzeniu Nr 29/2005 Starosty Mińskiego z dnia 15 lipca 2005 r. w sprawie ustalenia Instrukcji inwentaryzacyjnej oraz Zarządzenia Nr 36/2010 Starosty Mińskiego z dnia 21 czerwca 2010 r. w sprawie wprowadzenia zmian w Instrukcji inwentaryzacyjnej. W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego: 11. Stwierdzono: opłatę za wydanie licencji i wypis z tej licencji zaewidencjonowano w niewłaściwej klasyfikacji budżetowej, tj. w 0420 wpływy z tytułu opłat komunikacyjnych (str. 39 protokołu kontroli). przestrzegać rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38. poz. 207 z późn.zm.), zgodnie z którym wpływy z tytułu licencji i wypisów z licencji klasyfikuje się do 0590 wpływy z opłat za koncesje i licencje. 12.Stwierdzono: diety dla radnych za miesiące kwiecień, maj i czerwiec 2012r. zaokrąglano do pełnych złotych w górę lub w dół, za miesiąc kwiecień 2012 r. członkowi Zarządu wypłacono dietę w pełnej wysokości nie potrącając 10% za nieobecność na posiedzeniu Zarządu Powiatu Mińskiego w dniu r. (str. 44 protokołu kontroli). diety wypłacać w kwotach rzeczywistych wynikających z prawidłowych obliczeń. Zobowiązać właściwych merytorycznie pracowników, aby przy obliczaniu należnych diet za dany miesiąc dokonywali czynności sprawdzających w zakresie podstaw do potrącenia części diety stosownie do postanowień zawartych w uchwale Nr XXIV/278/13 Rady Powiatu Mińskiego z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie ustalania diet dla radnych i zasad ich przyznawania. 13.Stwierdzono: karty drogowe dotyczące rozliczenia zużycia paliwa dla samochodu służbowego za miesiąc marzec 2012 r. nie zostały wypełnione w rubrykach przewidzianych w formularzu dla karty drogowej, nie prowadzono na bieżąco ewidencji paliwa dla samochodu służbowego za miesiąc marzec 2012 r. w zakresie przychodu i rozchodu (str. 50 i 51 protokołu kontroli). karty drogowe wypełniać w sposób rzetelny i kompletny, przewidziany dla dowodów księgowych stosownie do zapisów 9 pkt 7 rozdziału III Dowody księgowe dane szczegółowe oraz 17 Dowody dotyczące transportu rozdział IV Obieg dokumentów i 5

6 dokumentowanie operacji księgowych załącznika do Zarządzenia Nr 30/2005 Starosty Mińskiego z dnia 15 lipca 2005 r. w sprawie ustalenia Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych w Starostwie Powiatowym w Mińsku Mazowieckim. Ewidencję zużycia paliwa prowadzić na bieżąco wpisując przychód i rozchód paliwa zgodnie ze stanem faktycznym, umożliwiając tym samym prawidłowe rozliczenie zużycia paliwa. 14. Stwierdzono: w protokole z postępowania w trybie przetargu nieograniczonego na zadanie: wytworzenie i dostawa tablic rejestracyjnych w pkt 11 wpisano z postępowania wykluczono wykonawców nie, a z dokumentów przetargowych wynika, że wykluczono jednego wykonawcę (str. 55, 56 protokołu kontroli), budowa kompleksu boisk sportowych w ramach programu Moje boisko Orlik 2012 w Zespole Szkół Nr 1 w Mińsku Mazowieckim w pkt 9 wpisano ceny brutto ofert złożonych do przetargu budowa kompleksu boisk sportowych w ramach programu Moje boisko Orlik 2012 w Zespole Szkół Ekonomicznych w Mińsku Mazowieckim (str.57, 58 protokołu kontroli). dołożyć większej staranności sporządzając pisemny protokół postępowania o udzielenie zamówienia tak, aby zawierał rzetelne informacje z postępowania mając na uwadze art. 96 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 907 z późn. zm.) i 2 pkt 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 26 października 2010 r. w sprawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. Nr 223, poz.1458). 15. Stwierdzono: do ewidencji księgowej faktury otrzymane od kontrahentów wprowadzano z datą zapłaty wydatku, a nie w chwili wpływu do Starostwa, kiedy powodują zobowiązanie i koszt (str. 60 i 61 protokołu kontroli). przestrzegać art. 20 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz.330 z późn.zm.) zgodnie, z którym podstawą dokonania zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe, stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej. Faktura stwierdza dokonanie zakupu oraz powstanie zobowiązania natomiast dowód kasowy lub wyciąg bankowy jest dowodem księgowym na podstawie, którego można zaewidencjonować zapłatę. 16.Stwierdzono: kwoty dotyczące zwrotów niewykorzystanej dotacji ewidencjonowane były ze znakiem minus po stronie Ma konta 901 Dochody budżetowe i ze znakiem plus po stronie Ma konta 133 Rachunek budżetu (str. 67 protokołu kontroli) kwoty dotyczące zwrotów niewykorzystanych środków na wydatki otrzymane przez jednostki budżetowe ewidencjonowane były ze znakiem minus po stronie Wn konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych i ze znakiem plus po stronie Wn konta 133 Rachunek budżetu (str. 100 protokołu kontroli). przestrzegać zasady podwójnego zapisu stosownie do art.15 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn.zm.) polegającej na tym, że każda operacja wyrażona wartościowo winna być rejestrowana w księgach co najmniej na dwóch kontach po przeciwstawnych stronach tych kont tj. po stronie Wn jednego konta i 6

7 równocześnie Ma konta przeciwstawnego, z zachowaniem równości kwot po stronie Wn i po stronie Ma tych kont. Zwroty niewykorzystanych dotacji oraz zwroty niewykorzystanych środków na wydatki ewidencjonować odpowiednio na kontach 901, 223 i 133 zgodnie z wymogami określonymi w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz.289). 17.Stwierdzono: zarówno ewidencja syntetyczna jak i ewidencja analityczna do konta 134 Kredyty bankowe i konta 260 Zobowiązania finansowe prowadzona jest na kontach oznaczonych tym samym symbolem (str. 80 i 81 protokołu kontroli). ewidencję analityczną ww. kont prowadzić zgodnie z zasadą określoną w 3 załącznika Nr 1 Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych do Zarządzenia Nr 3/11 Starosty Mińskiego z dnia 11 stycznia 2011 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Mińsku Mazowieckim zmienionego Zarządzeniem Nr 17/12 w dniu 10 maja 2012 r. przez Starostę Mińskiego, zgodnie z którą konta syntetyczne oznaczone są symbolami trzycyfrowymi, a konta analityczne zaplanowane są od pierwszego poziomu szczegółowości tak, że każdy kolejny znak jedno lub dwucyfrowy oznacza kolejny poziom analityki. W zakresie gospodarki mieniem 18. Stwierdzono: nieterminowe wprowadzenie do ksiąg rachunkowych nieruchomości uzyskanych w drodze komunalizacji (str.83 i 84 protokołu kontroli). przestrzegać zasad i zapisów zawartych w art. 20 ust. 1 oraz w art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.330 z późn.zm.) zgodnie z którymi do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w okresie sprawozdawczym oraz księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. W celu wyeliminowania ww. nieprawidłowości zapewnić właściwy przepływ informacji i dokumentów pomiędzy komórką merytoryczną, a Wydziałem Finansowym. 19. Stwierdzono: nie przypisano i nie pobrano odsetek od nieterminowych wpłat czynszu dzierżawy (str. 90 i 91 protokołu kontroli). od nieterminowych wpłat naliczać odsetki ustawowe w wysokości wynikającej z obowiązującego w danym okresie rozporządzenia Ministra Finansów, mając na uwadze art i 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn.zm.). Ponadto przestrzegać 3 ust. 1 załącznika nr 2 do zarządzenia nr 3/11 Starosty Mińskiego z dnia 11 stycznia 2011 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Mińsku Mazowieckim zgodnie z którym odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich 7

8 zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. 20. Stwierdzono: zawiadomiono stronę o niezałatwieniu sprawy (przekształcenie prawa użytkowania w prawo własności) w terminie określonym w art. 35 Kodeksu postępowania administracyjnego i wyznaczono nowy termin do jej załatwienia, a następnie nie dotrzymano nowego terminu załatwienia sprawy (str. 93 protokołu kontroli). przestrzegać terminów określonych w art. 35 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeksu postępowania administracyjnego (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 267), a w przypadku braku możliwości załatwienia sprawy w terminie wynikającym z art. 35 wskazywać zgodnie z art. 36 ww. ustawy taki nowy termin załatwienia sprawy, aby jednostka była w stanie go dochować. 21. Stwierdzono: dokonywanie zapisów w ewidencji pozostałych środków trwałych prowadzonej komputerowo do konta 013 Pozostałe środki trwałe pod niewłaściwą datą, tj. np. zakup drabiny na podstawie faktury Vat Nr 1816/2012 z dnia r. wprowadzono pod datą r. (str. 96 protokołu kontroli). księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie zgodnie z zapisami art. 24 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.330. z późn.zm.). Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest: - Starosta Powiatu, - Skarbnik Powiatu. Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz j.t.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Staroście prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a Prezes /-/ mgr Wojciech Tarnowski 8