UMOWA. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej. PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKlEJ podaje do powszechnej wiadomokci:

Transkrypt

1 UMOWA migdzy Rzqdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzgdem Republiki lndonezji w sprawie unikania podwojnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu sig od opodatkowania w zakresie podatkow od dochodu, sporzqdzona w Warszawie dnia 6 pafdziernika 1992 r. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKlEJ podaje do powszechnej wiadomokci: W dniu 6 paidziernika 1992 r. w Warszawie zostala sporzqdzona Umowa miedzy Rzqdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzqdem Republiki lndonezji w sprawie unikania podwojnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu sie od opodatkowania w zakresie podatkow od dochodu w nastepujqcym brzmieniu: UMOWA miqdzy Rzqdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzqdem Republiki lndonezji w sprawie unikania podwojnego opodatkowania i rapobiegania uchylaniu sie od opodatkowania w zakresie podatkow od dochodu Rzqd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzqd Republiki Indonezji, pragnqc zawrzec Umowe w sprawie unikania podwoj- nego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu sie od opodatkowania w zakresie podatkow od dochodu, uzgodnily, co nastepuje: Artykul I Zakres podmiotowy Niniejsza umowa dotyczy osob, ktore majq miejsce zamieszkania lub siedzibe. w iednvm., lub w obu Umawiajqcych sie Pahstwach.

2 Dziennik Ustaw Nr Poz. 187 Artykul 2 Podatki, ktorych dotyczy umowa 1. Niniejsza umowa dotyczy, bez wzgledu na spos6b poboru, podatkow od dochodu, ktore pobiera sie na rzecz kazdego Urnawiajqcego sie Pahstwa, jego jednostek terytorialnych lub wiadz lokalnych. 2. Za podatki od dochodu uwaia sie wszystkie podatki, ktore pobiera sie od catego dochodu albo od czesci dochodu, wlqczajqc podatki od zysku z przeniesienia tytulu wiasnoici majqtku ruchomego lub nieruchomego oraz podatki od og6lnych kwot wynagrodzeh wypiaconych przez przedsiebiorstwa. 3. Do aktualnie istniejqcych podatkbw, ktorych dotyczy umowa, nalelq w szczegolnosci: a ) w Rzeczypospolitej Polskiej: 1 ) podatek dochodowy; 2) podatek od wynagrodzeh; 3) podatek wyrownawczy; 4) podatek dochodowy od os6b prawnych; 5) podatek rolny; zwane dalej.,podatkarni polskimi"; b) w Republice Indonezji: podatek dochodowy naiozony na mocy ustawy Undang - undang Pajak Penghasilan 1984 (Ustawa nr 7 z 1983 r.), zwany dalej,,podatkiern indonezyjskirn". 4. Niniejsza urnowa bedzie miala takze zastosowanie do wszystkich podatkow takiego samego lub podobnego rodzaju. kt6re po podplsaniu niniejszej umowy bed4 wprowadzone obok istniejqcych podatkow lub w miejsce wymienionych w ustepie 3. Wiaiciwe wiadze Umawiajqcych sie Pahstw bedq informowaiy sie wzajemnie o zasadniczych zmianach, jakie zasziy w ich ustawodawstwach podatkowych. Artykui 3 Ogolne def inicje 1. W rozurn~eniu niniejszej umowy, jeieli z jej tresci nie wynika inaczej: a) 1 ) okreslenie,,polska" oznacza terytorium Rzeczypospolite) Polskiej, w tym kazdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na kt6rym na mocy ustawodawstwa Polsk~ i zgodnie z prawem miedzynarodowym mogq by6 sprawowane suwerenne prawa Polski w odniesieniu do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobow naturalnych; 2) okreklenie,,lndonezja" obejmuje terytorium Republiki lndonezji okreslone w jej ustawodawstwie oraz strefy przylegie, w odnlesieniu do kt6rych Republika lndonezji posiada zgodnie z prawem miedzynarodowym suwerennos6, suwerenne prawa lub jurysdykcie; b) okreslenie,,osobah obejmuje osobe fizyczn$ spoike lub kazde inne zrzeszenie osob; c) okreilenie,,sp6lkau oznacza osobe prawnq lub kazdq jednostke, ktorq dla celow podatkowych traktuje s19 jako osobe prawnq; d) okresienia,,przedsiebiorstwo jednego Umaw~ajqcego sie Pahstwa" i,,przedsiebiorstwo drugiego Umawiajqcego sie Panstwa" oznaczajq odpowiednio przedsiqbiorstwo prowadzone przez osobe majqcq rniejsce zamieszkan~a lub siedzibe w Umawlajqcym siq Pahstwie i przedsiebiorstwo prowadzone przez osobe majqcq miejsce zamieszkania lub siedzibe w drugirn Umawiajqcym s i ~ Pahstwie; e) okreslenie,,komunlkacja miedzynarodowa" oznacza wszelki przewoz statkiem lub samolotem, eksploatowanym przez przedsiebiorstwo Umawiajqcego sie Pahstwa, z wyjqtkiem przypadku, gdy statki lub samoloty sq eksploatowane wyiqcznie miedzy miejscami poioionymi w drugim Umawiajqcyrn sie Pahstwie; f) okreslenie,,wiasciwa wiadza" oznacza: 1) w Polsce - Ministra Finans6w lub jego upowainionego przedstawiciela; 2) w lndonezji - M~nlstra Finansow tub jego upowainionego przedstawiciela; g) okreslenie,,obywatele" oznacza: 1 ) wszelkie osoby fizyczne posiadajqce obywatelstwo Umawiajqcego sie Pahstwa; 2) wszelkie osoby prawne, sp6iki jawne i stowarzyszenia utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiqzujqcego w Umawiajqcyrn sie Pahstwie; h) okreslenie,,umawiajqce sie Panstwo i drugie Umawiajqce sie Paristwo" oznacza odpow~ednio Polske tub Indonezje. 2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Urnawiajqce sie Pahstwo, jezeli z treici przepisu nie wynika inaczej, kazde okreglenie w niej nle zdefiniowane bpdzie mialo takie znaczenie, jakie przyjmie sie wedlug prawa danego Umawiajqcego sie Pahstwa w zakresie podatk6w, do kthych ma zastosowanie niniejsza umowa. Artykui 4 Miejsce zamieszkania 1. W rozumieniu niniejszej urnowy okreglenie,,osoba majqca miejsce zamieszkania lub siedzibe w Urnawiajqcym sie Pahstwie" oznacza kaidq osobe, ktora zgodnie z prawem tego Panstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej miejsce staiego pobytu, siedzibe zarzqdu albo inne kryterium o podobnyrn charakterze. 2. Jeieli stosownie do postanowieri ustepu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajqcych sie Pahstwach. to jej status bedzie okreklony wedlug nastepujqcych zasad: a) osobe uwaia sip za majqcq miejsce zamieszkania w tym Umawiajqcym sip Pahstwie, w ktbrym ma ona stale rniejsce zamieszkania; jezeli ma ona stale miejsce zarnieszkania w obu Urnawiajqcych sie Pahstwach, to uwaza sie jq za majqcq rniejsce zamieszkania w tyrn Umawiajqcym sie Pahstwie, z Kt6ryrn ma SciSlejsze powiqzania osobiste i gospodarcze (osrodek interesow iyciowych);

3 Dziennik Ustaw Nr POZ. 187 b) jezeli nie mozna ustalic, w ktorym Umawiajqcym sie Panstwie osoba ma osrodek interesow zyciowych, albo jezeli nie posiada ona stalego miejsca zamieszkania w iadnym z Umawiajqcych s~e Panstw, to uwaza sie jq za majqcq miejsce zamieszkania w tym Umawiajqcym sig Pahstwie. w ktorym zwykle przebywa; c) jezeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Umawiajqcych sie Panstwach lub nie przebywa zazwyczaj w iadnym z nich, to wladciwe wladze Umawiajqcych sie Pafistw rozstrzygnq zagadnienie w drodze wzajemnego porozumienia. 3. Jeieli stosownie do postanowiefi ustepu 1 osoba nie bedqca osobq fizycznq ma siedzibe w obu Umawiajqcych sie Panstwach, to wlasciwe wladze Umawiajqcych sie Panstw rozstrzygnq zagadnienie w drodze wzajemnego porozumienia. Artykut 5 Zaklad 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreslenie,,zakladm oznacza stalq placowke, przez ktdrq calkowicie albo czesciowo prowadzona jest dzialalnosc przedsiebiorstwa. 2. OkreSlenie,,zaklad" obejmuje w szczegolnosci: a) miejsce zarzqdu, b) filie, c) biuro, d) zaklad fabryczny, e) warsztat oraz f) pomieszczenie przeznaczone do krajowego zbytu towarow, g) sklad towarowy, ktorym dysponuje osoba zajmujqca sie skladowan~em na rzecz innych osob, h) gospodarstwo rolne, plantacje tub inne miejsce, w kt6- rym prowadzona jest dzialalnoic rolna, hodowlana, lesna lub plantacyjna, i) kopalnie, ir6dto ropy naftowej tub gazu, kamieniolom albo kaide inne miejsce wydobywania tub odkrywania zasobdw naturalnych, platformy wiertnicze lub statki wykorzystywane do odkrywania lub wykorzystywania zasobow naturalnych. 3. OkreSlenie,,zaklad" obejmuje rowniei: a) budowe, montai, instalacje tub zwiqzanq z tym dzialalnosc nadzorczq, lecz tylko wowczas, gdy taka budowa, praca lub dzialalnosc nadzorcza trwajq w jednym z Umawiajqcych sie Panstw dluiej nii 183 dni. b) Swiadczenie uslug, w tym uslug konsultacyjnych Swiadczonych przez przedsiebiorstwo za po5rednictwem pracownikow lub innego personelu zatrudnionego w tym celu przez przedsieb~orstwo, lecz tylko wowczas, gdy taka dziatalnosc zwiqzana z jednym lub ubocznym projektem trwa przez okres lub okresy przekraczajqce lqcznie 120 dni w ciqgu kazdego dwunastomiesi~cznego okresu. 4. Bez wzgledu na poprzednie postanowienia niniejszego artykulu, nie stanowiq zakladu: a) uiytkowanie placowki, kt6ra sluiy wylqcznie do skladowanla, wystawiania albo wydawania d6br tub towarow nalezqcych do przedsiebiorstwa; b) utrzymywanie zapasow d6br albo towarow przedsiebiorstwa wylqcznie w celu skladowania, wystawiania lub wydawania; c) utrzymywanie zapasow dobr albo towarow nalezqcych do przedsiebiorstwa wylqcznie w celu obr6bki lub przerobu przez inne przedsiebiorstwo; d) stale placowki utrzymywane wylqcznie w celu zakupu dobr lub towarow albo w celu zbierania informacji dla przedsiebiorstwa; e) stale placowki utrzymywane wyiqcznie w celu prowadzenia dla przedsiebiorstwa jakiejkolwiek innej dzialalnosci majqcej przygotowawczy lub pomocniczy charakter; f) utrzymywanie stalej placowki wyiqcznie w celu wykonywania jakiegokolwiek polqczenia rodzajow dziablnosci wymienionych pod literami od a) do e), pod warunkiem jednak, te calkowita dzialalnosc tej placowki, wynikajqca z takiego polqczenia rodzajow dzialalnobci, posiada przygotowawczy tub pomocniczy charakter. 5. Bez wzgledu na postanowienia ustepow 1 i 2, jezeli osoba, z wyjqtkiem niezaleinego przedstawiciela w rozumieniu ustepu 7, dziala w imieniu przedsiebiorstwa drugiego Umawiajqcego sie Pahstwa, uwaia sie, ze przedsiebiorstwo to posiada zaklad w pierwszym Umawiajqcym sie Panstwie w zakresie kaidego rodzaju dzialalno5ci, kt15ry ta osoba podejmuje dla przedsiebiorstwa, jezeli ta osoba: a) posiada i zwyczajowo realizuje w tym Pahstwie pelnomocnictwo do zawierania umow w ~mieniu przedsiebiorstwa, chyba ie czynnosci wykonywane przez te osobe ograniczajq sie do rodzajow dzialalnosci wymienionych w ustepie 4, ktore gdyby byly wykonywane za posrednictwem stalej placowki, nie powodowalyby uznania tej placowki za zaklad na podstawie postanowiefi niniejszego ustepu; lub b) nie posiada pelnomocnictwa, lecz utrzymuje zazwyczaj w pierwszym Panstwie zapas d6br tub towarow, z ktorego regularnie realizuje zamowienia w imieniu przedsiebiorstwa; lub c) produkuje albo przerabia,dla przedsiebiorstwa w tym Panstwie dobra lub towary nalezqce do tego przedsiebiorstwa. 6. Uwaia sie, ie przedsiebiorstwo ubezpieczeniowe Umawiajqcego sie Pafistwa, z wyjqtkiem reasekuracji, posiada zaklad w drugim Umawiajqcym sie Pafistwie, jezeli pobiera ono w tym drugim Pafistwie skladki lub ubezpiecza od ryzyka w tym Panstwieza poirednictwem pracownika lub przedstawiciela, kt6ry nie jest niezaleinym przedstawicielem w rozumieniu ustepu Nie bedzie sie uwazac, ie przedsiebiorstwo posiada zaklad w jednym z Urnawiajqcych sie Panstw tylko z tego powodu, ie wykonuje ono w tym Pafistwie czynnosci przez maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo kaidego innego niezaleznego przedstawiciela, pod warunkiem ie te osoby dzialajq w ramach swojej zwyklej dzialalnobci.

4 Jeieli jednak dziaialnosc takiego przedstawiciela wykonywana jest caikowicie lub nie mniej nil w 60 procentach na rzecz tego przedsiebiorstwa lub przedsiebiorstwa powiiazanego, przedstawiciel taki nie bgdzie uwaiany za niezaleznego przedstawiciela w rozumieniu tego ustepu. 8. Fakt, ie spolka majqca siedzibe w Umawiajqcym sie Panstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spoike, ktiira ma siedzibe w drugim Umawiajqcym sie Pahstwie albo ktcjra prowadzi dziaialnosd w tym drugim Pahstwie (przez posiadany tam zakiad albo w inny sposbb), nie wystarcza, aby jakqkolwiek z tych spoiek uwaiac za zakiad drugiej spoiki. Artykui 6 Dochod z nieruchomosci 1. Dochod osiqgany przez osobe majqcq miejsce zamieszkania lub siedzibe w Umawiajqcym sie Pahstwie z majqtku nieruchomego (w tym dochod z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub IeSnego), potoionego w drugim Umawiajqcym sic; Pahstwie, mole by6 opodatkowany w tym drugim Pahstwie. 2. OkreSlenie,,rnajqtek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje sie wedtug prawa Umawiajqcego sic Pishstwa, w kt6rym majqtek ten jest poioiony. OkreSlenie to obejmuje w kaidym przypadku mienie naleiqce do majqtku nieruchomego, iywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i lebnych, prawa, do ktorych majq zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczqce wiasnosci zierni, prawa uzytkowania majqtku nieruchomego, jak rowniei prawa do zmiennych lub stalych Swiadczeh z tytulu eksploatacji lub prawa do eksploatacji pokiad6w mineralnych. ir6dei i innych zasobow naturalnych oraz prawo do otrzymywania opiat z tytuiu eksploatacji lub prawa do odkrywania albo poszukiwania, lub w zwiqzku z eksploatacjq pokladow mineralnych, naftowych lub gazowych, kamienioiombw lub innych miejsc wydobycia lub eksploatacji zasobow naturalnych; statki, barki i samoloty nie stanowiq majqtku nieruchoniego. 3. Postanowienia ustepu 1 stosuje sie rowniei do dochodu z bezposredniego uiytkowania, najmu, jak rowniei kaldego innego rodzaju uiytkowania majqtku nieruchome Postanowienia ustep6w 1 i 3 stosuje sie rowniei do dochodow z majqtku nieruchomego przedsiebiorstwa i do dochodu z majqtku nieruchomego, kt6ry siuiy do wykonykvania wolnego zawodu. Artykui 7 Zyski z przedsiqbiorstw 1. Zyski z przedsiebiorstwa Umawiajqcego sie Panstwa bedq podlegat5 opodatkowaniu tylko w tym Pahstwie, chyba 2e przedsiebiorstwo prowadzi dzialalnosc w drugim Umawiajqcym sie Pahstwie przez poioiony tam zakiad. Jezeli przedsiebiorstwo prowadzi dziaialnosc w ten sposbb, zyski przedsiebiorstwa rnogq by6 opodatkowane w drugim Pahstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej rnogq by6 przypisane: a) temu zakiadowi; b) sprzedaiy w tym drugim Pahstwie towarow lub dobr takiego samego lub podobnego rodzaju jak sprzedane za posrednictwem zakiadu; c) innej dziaialnosci gospodarczej prowadzonej w tym drugim Pahstwie takiego sarnego rodzaju jak dzialalnosd prowadzona przez zakiad. 2. Z zastrzeieniem postanowien ustepu 3, jeieli przedsigbiorstwo Umawiajqcego sie Pahstwa wykonuje dzialalnosc w drugim Umawiajqcym siq Pahstwie przez poioiony tam zakiad, to w kaidym Urnawiajqcym sie Pahstwie naleiy przypisac temu zakiadowi takie zyski, jakie mogiby on osiqgnqc, gdyby wykonywal takq samq lub podobnq dziaialno56 w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiebiorstwo i by1 caikowicie niezaleiny w stosunkach z przedsiebiorstwem, kt6rego jest zakiadem. 3. Przy ustalaniu zysk6w zakiadu dopuszcza siq potrqcenie nakladow ponoszonych dla tego zakiadu wiqcznie z kosztami zarzqdzania i ogolnymi kosztami administracyjnymi, niezaleinie od tego, czy powstaly w tym Pahstwie, w ktorym leiy zaklad, czy gdzie indziej. Jednakie nie zezwala sie na takie potrqcenie w odniesieniu do kwot wyplaconych (z innego tytuiu nii bieiqce wydatki) przez zaktad na rzecz giownego oddziaiu przedsiebiorstwa lub innego oddziaiu z tytuiu naleinosci licencyjnych, honorariow lub innych podobnych piatnosci za wykorzystywanie patentow lub innych praw tub z tytuiu prowizji za szczeg6lne ustugi lub z tytulu zarzqdzania albo, z wyjqtkiern przedsiebiorstwa bankowego, z tytuiu odsetek od kwoty pienieinej poiyczonej zakladowi. Rowniei przy okreileniu zyskow zakladu nie bedzie sie uwzgledniad kwot wyplaconych (innych nil z tytuiu zwrotu bielqcych wydatk6w) przez zakiad na rzecz gi6wnego oddziaiu przedsiebiorstwa lub na rzecz innych oddziaiow z tytuiu nateinosci licencyjnych, honorariow tub innych podobnych piatnosci za wykorzystywanie patentow lub innych praw lub z tytuiu uzyskanych usiug, lub z tytuiu zarzqdzania albo, z wyjqtkiem przedsiebiorstwa, z tytulu odsetek od pieniedzy poiyczonych glownemu oddzialowi lub kaidemu innemu oddzialowi przedsiebiorstwa. 4. Jeieli w Umawiajqcym sie Panstwie istnieje zwyczaj ustalania zysk6w zakladu przez podziai calkowity zyskow przedsiebiorstwa na jego poszczeg6lne czesci, iadne postanowienie ustepu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiajqce sie Pahstwo zysku do opodatkowania wediug zwykle stosowanego podzialu. Sposob zastosowania podziaiu zysku rnusi jednak by6 taki, ieby wynik byizgodny z zasadami zawartymi w niniejszym artykule. 5. Nie moina przypisac zakiadowi zysku tylko z tytulu samego zakupu dobr lub towarow przez ten zakiad dla przedsiebiorstwa. 6. Przy stosowaniu poprzednich ustepow ustalanie zyskow zakladu powinno by6 dokonywane kaidego roku w ten sam sposob, chyba ie istniejq uzasadnione powody, aby postqpic inaczej. 7. Jezeli w zyskach mieszczq sie dochody, ktore zostaly odrebnie uregulowane w innych artykuiach niniejszej urnowy, postanowienia tych innych artykuiow nie bedq naruszane przez postanowienia niniejszego artykutu.

5 Dziennik Ustaw Nr Poz. 187 Artykut 8 Transport morski i lotniczy 1. Zyski pochodzqce ze irbdet w Umawiajqcym sie Paristwie, osiqgane przez przedsiebiorstwo drugiego Umawiajqcego sip Panstwa z eksploatacji statkow w komunikacji miedzynarodowej, podlegajq opodatkowaniu tylko w drugim Pahstwie. 2. Zyski osiqgane z eksploatacji sarnolotow w komunikacji miedzynarodowej podlegajq opodatkowaniu tylko w Urnawiajqcym sie Paristwie, w ktorym przedsiebiorstwo eksploatujqce sarnoloty ma swojq siedzibe. 3. Postanowienia ustepow 1 i 2 majq rowniei zastosowanie do zysk6w osiqganych z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspdlnym przedsiebiorstwie lub w miedzynarodowym zwiqzku eksploatacyjnyrn. 1. Jeieli: Artykut 9 Przedsigbiorstwa powiqzane a) przedsiebiorstwo Umawiajqcego sie Pahstwa bierze udziai bezposrednio lu b posrednio w zarzqdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsiebiorstwa drugiego Umawiajqcego sie Paristwa albo b) te same osoby bezposrednio lub posrednio biorq udziat w zarzqdzaniu, kontroli lub kapitale przedsiebiorstwa Umawiajqcego sie Panstwa i przedsiebiorstwa drugiego Umawiajqcego sie Paristwa i w jednym i drugim przypadku rniedzy dwoma przedsiebiorstwarni w zakresie ich stosunkdw handlowych lub finansowych zostanq umowione lub narzucone warunki, r6iniqce sie od warunkow, ktdre by ustality rniedzy sobq niezalezne przedsiebiorstwa, to zyski, ktbre osiqgatoby jedno z przedsiebiorstw bez tych warunkbw, ale z powodu tych warunk6w ich nie osiqgneto, mogq byc uznane za zyski tego przedsiebiorstwa i odpowiednio opodatkowane. 2. Jezeli Umawiajqce sie Panstwo wtqcza do zyskow przedsiebiorstwa tego ParSstwa oraz odpowiednio opodatkowuje zyski, od kt6rych przedsiebiorstwo drugiego Umawiajqcego sie Paristwa zapiacito w tyrn drugim Paristwie podatek, a zyski w ten spos6b wiqczone sq zyskami, ktore narostyby na rzecz przedsiebiorstwa pierwszego Panstwa, jesliby warunki uzgodnione miedzy dwoma przedsiebiorstwami byty warunkami, ktore byiyby uzgodnione miedzy niezaleinymi przedsiebiorstwami, wtedy to drugie Paristwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku zaptaconego na jego terytorium od tych zyskow. Przy ustalaniu korekty bedq odpowiednio uwzglednione inne postanowienia umowy, a wtasciwe wtadze Urnawiajqcych sie Panstw bgdq porozumiewac sie ze sobq, jeieli bedzie to konieczne. 3. Jeieli zyski przedsiebiorstwa jednego z Umawiajqcych sip ParSstw, opodatkowane w tym Panstwie, sq takie wiqczone na mocy postanowieh ustepow 1 i 2 do zyskow przedsiebiorstwa drugiego Umawiajqcego sip Panstwa i opodatkowane w tym drugirn Paristwie, a zyski w ten spos6b wtqczone sq zyskami, ktbrych moina byio oczekiwad na rzecz tego przedsiebiorstwa drugiego Pahstwa, jesliby warunki istniejqce migdzy tymi przedsiebiorstwami byty takirni warunkarni, ktorych rnoina byto oczekiwad, ie istniejq miedzy niezaleinymi przedsiebiorstwarni dziatajqcyrni mi?- dzy sobq catkowicie niezaleinie, to pierwsze Panstwo dokona wtasciwej korekty kwoty podatku uzyskanego od tych zyskow w pierwszyrn Panstwie. Przy ustalaniu takiej korekty bedq odpowiednio uwzgledniane inne postanowienia niniejszej urnowy, a wtasciwe wtadze Umawiajqcych sie Panstw bedq porozumiewac sie ze sobq w tym celu, jeieli bedzie to konieczne. 4. Umawiajqce sie Panstwo bedzie dokonywac zmiany zyskow przedsiebiorstwa w warunkach, o ktorych mowa w ustepie 3, po uptywie terminow przewidzianych w jego ustawodawstwie. Artykut 10 Dywidendy 1. Dywidendy wyptacane przez spotke majqcq siedzibe w Umawiajqcym sie Paristwie osobie rnajqcej miejsce zamieszkania lub siedzibe w drugim Umawiajqcym sie Pahstwie mogq byc opodatkowane w tym drugim Umawiajqcyrn sie Pafistwie. 2. Dywidendy te mogq byd jednak opodatkowane takie w Urnawiajqcym sie Panstwie i wedtug prawa tego Panstwa, w ktorym spotka wyptacajqca dywidendy ma swojq siedzibe, lecz jeieli odbiorca dywidend jest ich wtascicielem, podatek ten nie moie przekroczyc: a) 10 procent kwoty dywidend brutto, jeieli wtascicielem dywidend jest spotka, ktorej udziat w kapitale spotki wyptacajqcej dywidendy wynosi co najmniej 20 procent, b) 15 procent kwoty dywidendy brutto we wszystkich pozostatych przypadkach. 3. Uiyte w tym artykule okreslen~e,,dywidendy3' oznacza dochod z akcji lub innych praw, z wyjqtkiem wierzytelno- Sci, do udziatu w zyskach, jak rowniei dochody z innych praw spoiki, ktore wedtug prawa podatkowego Panstwa, w ktorym spoika wyptacajqca dywidendy ma siedzibe, sq pod wzgledem podatkowym traktowane jak dochody z akcji. 4. Postanowien ustepow 1 i 2 nie stosuje sie, jeieli odbiorca dywidend, majqcy miejsce zamieszkania lub siedzibe w Umawiajqcyrn sip Panstwie, wykonuje w drugim Paristwie, w ktorym znajduje sip siedziba spotki piacqcej dywidendy, dziaialnopc zarobkowq przez zakiad potoiony w tyrn Panstwie bqdi wykonuje w tym drugim Panstwie wolny zawod w oparciu o staiq placowke, ktora jest w nim potoiona, i gdy udziat, z ktorego tytutu wyptaca sie dywidendy, rzeczywiscie wiqie sie z dziatalnosciq takiego zaktadu lub staiej placowki. W takim przypadku w zaleznokci od konkretnej sytuacji stosuje sie postanowienia artykuiu 7 lub artykuiu Jeieli spotka, ktdrej siedziba znajduje sie w Umawiajqcym sie Panstwie, osiqga zyski albo dochody z drugiego Umawiajqcego sie Panstwa, to drugie Paristwo nie moie ani obciqiac podatkiem dywidend wypiacanych przez te spoike, z wyjqtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sq

6 Dziennik Ustaw Nr Poz. 187 wyptacane osoble majqcej miejsce zamieszkania lub siedzibe w tyrn drugim Paristwie, lub przypadku, gdy udziai, z ktorego tytcltu dywidendy sq wyptacane, rzeczywiicie wiqze sie z dziatalnobciq zaktadu lub statej placowki potoionej w drugim Paristwie, ani tei obciqiad nie wydzielonych zyskow spotki podatkiem od nie wydzielonych zyskow, nawet gdy wyptacone dywidendy lub nie wydzielone zyski catkowicie lub czeiciowo pochodzq z zyskow albo dochodow osiqgnietych w drugim Paristwie. 6. Bez wzgledu na postanowienia niniejszej umowy, jezeli spotka majqca siedzibe w Umawiajqcym sic Paristwie posiada zaktad w drugim Umawlajqcym sie Paristwie, to zyski zak.tadu mogq byd poddane dodatkowemu podatkowi w tym drugim Panstwie zgodnie z jego ustawodawstwem, lecz ten dodatkowy podatek nie moze przekroczyd 10 procent kwoty tych zyskow po potrqceniu z nich podatku dochodowego i innych podatkow natozonych od dochodu w tym drugim Pahstwie. 7. Postanowienia ustepu 6 niniejszego artykutu nie naruszajq postanowien zawartych w jakichkolwiek umowach dotyczqcych podziatu produkcji lub jakichkolwiek inriych podobnych umow dotyczqcych sektora naftowego i gazowego lub innego sektora gorniczego, zawartych przez Rzqd Indonezji, jego organ, jego spotkc naftowq i gazowq lub jakqkolwiek jego jednostke z osobq posiadajqcq miejsce zamieszkania lub siedzibe w Polsce. Artykut 1 1 Odsetki 1. Odsetki, ktore powstajq w Umawiajqcym sie Paristwle i wyptacane sq osobie majqcej miejsce zamieszkania lub siedzibe w drugim Umawiajqcym sie Paristwie,,mogq bye opodatkowane w tym drugim Paristwie. 2. Jednakie odsetki takie mogq byd takie opodatkowane w Umawiajqcym sie Paristwie, w ktorym powstajq, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paristwa, ale jeieli otlbiorca odsetek jest ich wtascicielem, podatek w ten sposob ustalony nie moie przekroczyd 10 procent kwoty brutto tych odsetek. WtaSciwe wtadze Umawiajqcych sie Psristw ustalq w drodze wzajemnego porozumienia spos6b stosowania tego ograniczenia. 3. Niezaleznie od postanowieri ustepu 2 odsetki powstate w Umawiajqcym sie Paristwie i ptacone na rzecz Rzqdu drugiego Umawlajqcego sie Paristwa, w tyrn na rzecz jego wtadz lokalnych, jednostek terytorialnych, jego Banku Centralnego lub jakiejkolwiek instytucji finansowej kontrolowanej przez ten Rzqd, bedq zwolnione od opodatkowania w pierwszym Pahstwie. 4. W rozumieniu ustepu 3: a) w odniesieniu do Polski: 1) okreilenie,,bank Centralny" oznacza,,narodowy Bank Polski"; 2) okreilenie,,instytucja finansowa kontrolowana przez ten Rzqd" oznacza kazdq innq instytucje finansowq, kt6rej kapitat naleiy catkowicie do Rzqdu Rzeczypo- spolitej Polskiej i jaki moze by6 okresowo uzgodniony miedzy wiaiciwq wladzq Umawiajqcych sie Paristw. b) w odniesieniu do Indonezji: 1 ) okreilenie,,bank Centralny" oznacza,,bank of Indonesla"; 2) okreilenie,,instytucja finansowa kontrolowana przez ten Rzqd" oznacza kaidq innq instytucje finansowq, ktorej kapitat nalezy caikowicie do Rzqdu Republiki Indonezji i jaki moze by6 okresowo uzgodniony miedzy wtaiciwq wtadzq Umawiajqcych sie Pahstw. 5. Uzyte w tym artykule okreblenie,,odsetki" oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeri wynikajqcych z dtugow, zarowno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa w zyskach dtuznika, a w szczeg6lnosci dochody z poiyczek publicznych oraz dochody z obligacji Iubskryptow dtuznych, wtqcznie z premiami i nagrodami majqcymi zwiqzek z takimi skryptami dtuznymi, obligacjami lub poiyczkami, jak r6wniez innego rodzaju dochody, ktore wedtug ustawodawstwa podatkowego Panstwa, w ktorym powstajq, zrownane sq z dochodami od pozyczek, wtqczajqc odsetkr od sprzedazy z odroczonym terminem ptatnoici. 6. Postanowieri ustepu 1 i 2 nie stosuje sie, jeieli wtasciciel odsetek majqcy miejsce zamieszkania lub siedzibe w Umawiajqcym sic Paristwie wykonuje w drugim Paristwie, w ktorym powstajq odsetki, dziatalnosc zarobkowq przy pomocy zakiadu potozonego w tym Palistwie bqdi wykonuje wolny zaw6d w oparciu o statq placowke, ktora jest w nim potoiona, i jeieli wierzytelnoid, z tytutu ktorej sq ptacone odsetki, rzeczywiicie nalezy do takiego zaktadu lub takiej statej placowkr, tub jest zwiqzana z dziatalnoiciq gospodarczq wymienionq w artykule 7 ustep 1 litera c). W takim przypadku w zaleznoici od konkretnej sytuacji stosuje sic odpowiednio postanowienia artykutu 7 lub artykutu Uwaia sie, ie odsetki powstajq w Umawiajqcym sie Paristwie, gdy ptatnikiem jest to Panstwo, wtadza lokalna lub osoba majqca w tym Paristwie miejsce zamieszkania lub siedzibe. Jeleli jednak osoba wyptacajqca odsetki, bez wzgledu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibe w Umawiajqcym sic Paristwie, posiada w Umawiajqcym sie Paristwie zaktad lub statq placbwke, w zwiqzku z ktorych dz~atalnosciq powstato zadtuzenie, z tytutu kt6rego sq wyptacane odsetki, i zaptata tych odsetek jest pokrywana przez ten zaktad lub statq placowke, to uwaia sic, ie odsetki takie powstajq w Paristwie, w ktorym potozony jest zaktad Iub stata placowka. 8. Jezeli miedzy dtuinikiem a wtascicielem odsetek lub miedzy nimi obydwoma a osobq trzeciq istniejq szczeg6lne stosunki i dlatego odsetki, majqce zwiqzek z roszczeniem wynikajqcym z dtugu, z kt6rego tytutu sq wyptacane, przekraczajq kwote, kt6rq dtuznik i wta8ciciel odsetek uzgodniliby bez tych stosunkow, to postanowienia tego artykutu stosuje sie tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tyrn przypadku nadwyzka ponad t? kwote podiega opodatkowanlu wedtug prawa kaidego Umawiajqcego sie Paristwa i przy uwzglednieniu innych postanowieri niniejszej umowy.

7 Dziennik Ustaw Nr POZ. 187 Arty kut 1 2 Naleinosci licencyjne i optaty za ustugi techniczne 1. NaleznoSci licencyjne powstajqce w Umawiajqcym sie Paristwie i wyplacane osobie majqcej miejsce zamieszkania lub siedzibe w drugim Umawiajqcym sie Paristwie mogq by6 opodatkowane w tym drugim Paristwie. 2. Jednakie naleznoici licencyjne mogq byc takze opodatkowane w tym Umawiajqcym sie Paristwie, w ktbrym powstajq, i zgodnie z prawem tego Paristwa, lecz gdy odbiorca tych naleinoici jest ich wtaicicielem, podatek ustalony w ten sposob nie moie przekroczyk 15 procent kwoty brutto naleinoici licencyjnych. WtaSciwe wtadze Umawiajqcych sie Paristw ustalq w drodze wzajernnego porozumienia spos6b stosowania tego ograniczenia. 3. Okredlenie,,naleznoici licencyjne" oznacza w rozumieniu tego artykutu platnosci dokonywane okresowo lub inaczej i w jakiejkolwiek formie lub pod jakqkolwiek terminologiq w granicach, w ktorych mogq by6 uwazane za pochodzqce z tytutu: a) uzytkowania tub prawa do uiytkowania prawa autorskiego, patentu, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technulogii lub procesu produkcyjnego, znaku towarowego lub innej podobnej wlasnosci lub prawa; albo b) uzytkowania lub prawa do uzytkowania wszelkiego urzqdzenia przemystowego, handlowego lub naukowego; lub c) udostepnienia wiedzy lub informacji naukowej, technicznej, przemysiowej lub handlowej; tub d) udzielania wszelkiej pomocy o charakterze pomocniczym I positkowym, stuzqcej jako Srodek umozliwiajqcy stosowanie lub korzystanie z wszelkiego majqtku tub prawa wymienionego w punkcie a), urzqdzenia wymienionego w punkcie b) lub wszelkiej wiedzy czy informacji wymienionej w punkcie c); lub e) uiytkowania tub prawa do uiytkowania: 1) ruchornych filmbw obrazkowych albo 2) filmow lub tagm dla telewizji; albo 3) taim do nadari radiowych; albo f) calkowitego lub czeiciowego powstrzymania sie od korzystania lub udzielania jakiejkolwiek wlasnoici lub prawa wymienionego w tym ustepie. 4. Postanowieri ustepu 2 nie stosuje sic, jeieli wlascicie1 naleinosci licencyjnych majqcy miejsce zamieszkania lub siedzibe w Umawiajqcym sie Paristwie wykonuje w drugim Umawiajqcym sie Paristwie, z ktorego pochodzq naleinoici licencyjne, dzialalnosc zarobkowq przez zaklad w nim potozony bqdi wolny zaw6d za pomocq poloionej tam statej placowki, a prawa tub majqtek, z ktorych tytuiu wyptacane sq naleinoici licencyjne, rzeczywiscie wiqiq sie z dziatalnosciq takiego zakladu lub staiej placbwki lub dziaialnoiciq gospodarczq wymienionq w artykule 7 ustep 1 lit. c) niniejszej urnowy. W takim przypadku, w zaleinogci od konkretnej sytuacji, stosuje sie odpowiednio postanowienia artykuiu 7 lub artykutu Uwaia sie, ie naleinosci licencyjne dla celow podatkowych powstajq w Umawiajqcym sie Pabstwie, gdy ptatnikiem jest to Paristwo, wtadza lokalna albo osoba majqca w tyrn Panstwie miejsce zamieszkania tub siedzibe. Jeieli jednak osoba wyptacajqca naleinosci licencyjne, niezaleznie od tego, czy ma ona w Umawiajqcym sie Panstwie miejsce zamieszkania lub siedzibe, posiada w Umawiajqcym sie Paristwie zaktad lub statq placowke, w zwiqzku z dziatalnoiciq kt6rych powstat obowiqzek zapiaty naleinosci licencyjnych, i zaktad lub staia placowka pokrywajq takie naleinosci, to uwaia sie, ie naleinosci licencyjne powstajq w Umawiajqcym sic Paristwie, w ktbrym potozony jest ten zaklad lub ta stala placowka. 6. Jezeli miedzy platnikiem a osobq uprawnionq do naleznoici licencyjnych lub miedzy nimi obydwoma a osobq trzeciq istniejq szczegblne stosunki i dlatego zaptacone opiaty licencyjne majqce zwiqzek z ulytkowaniem, prawem lub informacjq, za ktbre sq ptacone, przekraczajq kwote, ktorq piatnik i osoba uprawniona do naleinosci licencyjnych uzgodniliby bez tych stosunkow, to postanowienia niniejszego artykutu stosuje sic tylko do tej ostatnio wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwytka ponad te kwote podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem kazdego Urnawiajqcego sie Paristwa i z uwzglednieniern innych postanowieli niniejszej umowy. Artykut 13 Zyski ze sprzedaiy majqtku 1. Zyski osiqgniete przez osobe majqcq m~ejscezamieszkania lllbsiedzibe w Umawiajqcym sie Panstwiez przeniesienia wiasnoici majqtku nieruchomego, o ktorym mowa wartykule 6, potozonego w drugim Umawiajqcym siq Paristwie, mogq byk opodatkowane w tym drugim Paristwie. 2. Zyski z przeniesienia tytutu wtasnosci majqtku ruchomego stanowiqcego czesc majqtku zaktadu, ktory przedsiebiorstwo Umawiajqcego sie Palistwa posiada w drugim Umawiajqcym s~e Paristw~e, albo z przenlesienia wtasnoscl majqtku ruchornego nalezqcego do statej placowki, kt6rq osoba zam~eszkaia w Umawiajqcym sie Paristwie dysponuje w drugim Umawiajqcym s~e Paristwie dla wykonywanra wolnego zawodu, tqcznie z zyskami, ktdre zostanq uzyskane przy przeniesieniu wlasnosci takiego zaktadu (odrebnie albo razem z catym przedsiebiorstwem) lub takiej statej placowkl, rnogq by6 opodatkowane w tym drugim Paristwie. 3. Zyski osiqgane przez osobe majqcq miejsce zamieszkania lub siedzibe w Umawiajqcym sie Paristwie z przeniesie.. nia tytutu wtasnoici samolotow lub statkow eksploatowanych w komunikacji miedzynarodowej lub rnajqtku ruchomego zwiqzanego z eksploatacjq takich samolotow tub statkow podlegajq opodatkowaniu tylko w tym Paristwie. 4. Zyski z przeniesienia tytutu wtasnoici jakiegokolwiek majqtku innego nil wymieniony w poprzednich ustepach podlegajq opodatkowaniu tylko w tym Umawiajqcym sie Paristwie, w kt6rym przenoszqcy tytut wtasnoici ma rniejsce zamieszkania lub siedzibe.

8 l~ziennik Ustaw Nr Poz. 187 Artykut 14 Artykui 16 I Wolne zawody Wynagrodzenia dyrektorow 1. Dochod, kt6ry osoba majqca miejsce zamieszkania 1 w Umawiajqcym sie Paristwie osiqga z wykonywania dziaialnosci zawodowej lub innej dziatalnobci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym panstwie, chyba ie osoba ta dysponuje zwykle statq placbwkq w dru- 1. Wynagrodzenia i inne podobne naleinosci, ktore osoba majqca miejsce zamieszkania w Umawiajqcym sie Paristwie otrzymuje z tytutu cztonkostwa w radzie zarzqdzajqcej spotki lub w innym podobnym organie spolki majqcej siedzibe w drugim Umawiajqcym sie Panstwie, mogq by6 opodatkowane w tym drugim Paristwie. gi~m Umawiajqcym sie Paristwie dla wykonywania jej dziatalnosci, lub jeieli przebywa w tym drugim Pahstwie przez okres lub okresy przekraczajqce tqcznie 91 dni w ciqgu kaidego roku podatkowego. Jeieli osoba dysponuje takq staiq placo- 2. Wynagrodzenie osoby, do kt6rej ma zastosowanie ustep 1, osiqgane w spotce za wykonywanie codziennych wkq lub jeieli przebywa w tym drugim Pafistwie przez funkcji o charakterze administracyjnym lub technicznym, wymieniony wyiej okres lub okresy, to dochod moie byc moie by6 opodatkowane zgodnie z postanowieniem aropodatkowany w tym drugim Paristwie, jednak tylko w takim tykutu 15 (praca najemna). zakresie, w jakim moie by6 przypisany tej staiej placowce, tub w takim zakresie, w jakim jest on osiqgany w tym drugim Paristwie w wyiej wymienionych okresach. Artykut OkreSlenie,,dziatalnoSC zawodowa" obejmuje ArtySci i sportowcy w szczeg6lno~ci samodzielnie wykonywanq dziaialnosc naukowq, literackq, artystycznq, wychowawczq lub obwiato- 1. Bez wzgledu na postanowienia artykut6w 14 i 15 wq, jak r6wnieisamodzielnie wykonywanq dziatainogc leks- dochod uzyskany przez osobe majqcq miejsce zamieszkania rzy, iniynierbw, prawnikbw, dentyst6w,architektbw i ksiqgo- W Umawiajqcym sic Pahstwie Z tytuill dziaialnosci artystyczwych. nej, na przyktad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak tei muzyka lub sportowca, z osobiscie Artykut 15 wykonywanej w tym charakterze dziaialnosci w drugim Praca najemna Umawiajqcym sie Panstwie, moie byd opodatkowany w tym drugim Panstwie. 1. Z uwzglednieniem postanowierl artykutow 16, Jeieli dochod majqcy zwiqzek z osobiscie wykonyi 19 piace, uposaienia i inne podobne w~nagrodzenial ktore wanq dziatalnosciq takiego artysty lub sportowca nie przypa- Osoba majqca miejsce zamieszkania Umawiajqc~m da temu artykcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochod Paristwie osiqga z pracy najemnej, podlegajq opodatkowaniu taki - bez wzgledu na postanowienia artykutow 7, 14 i 15 tylko w tym Paristwie, chyba ie praca wykonywana jest - moie by6 opodatkowany w tym Umawiajqcym sie Paristw drugim Umawiajqcym sie Paristwie. Jeieli praca jest tam wie. w ktorym dziaialnobd tego artysty lub sportowca jest wykonywana, to osiqgane za niq wynagrodzenie moie byc opodatkowane w tyrn drugim Pahstwie. wykonywana. 2. Bez wzgledu na postanowienia ustepu 1, wynagrodzenia, jakie osoba majqca miejsce zamieszkania w Umawiajqcym sip Pahstwie osiqga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajqcym sic Pahstwie, podlegajq opodatkowaniu tylko w pierwszym Pahstwie, jeieli: a) odbiorca przebywa w drugim Panstwie przez okres lub okresy nie przekraczajqce tqcznie 183 dni podczas danego roku podatkowego oraz b) wynagrodzenia sq wyplacane przez pracodawce lub w imieniu pracodawcy, ktory nie ma miejsca zarnieszkania lub siedziby w drugim Pahstwie, oraz c) wynagrodzenia nie sq ponoszone przez zaktad lub staiq placowke, kt6rq pracodawca posiada w drugim Panstwie. 3. Bez wzgledu na poprzednie postanowienia niniejszego artykutu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobe z tytuiu pracy najemnej, wykonywanej na poktadzie statku lub samolotu eksploatowanego w komunikacji miqdzynarodowej, mogq podlegac opodatkowaniu tylko w tyrn Umawiajqcym sie Pahstwie, w kt6rym znajduje sie miejsce rzeczywistego zarzqdu przedsiebiorstwa. 3. Bez wzgledu na postanowienia ustepow 1 i 2 dochod z dziatalnosci, o ktbrej mowa w ustepie 1, wykonywanej na mocy umowy kulturalnej lub porozumienia zawartego mi@- dzy Umawiajqcymi sic Paristwami bedzie zwolniony z opodatkowania w Umawiajqcym sie Pahstwie, w ktorym dziatalnos6 jest wykonywana, jeieli pobyt w tym Paristwie jest finansowany catkowicie lub w istotnym stopniu z funduszow drugiego Umawiajqcego sie Pahstwa, jego wtadzy lokalnej lub instytucji publicznej. Artykut 18 Emerytury i renty 1. Z uwzglednieniem artykuiu 19 ustep 2 emerytury lub inne podobne wynagrodzenia wyptacane osobie majqcej miejsce zamieszkania w Umawiajqcym sie Panstwie ze irodet w drugim Umawiajqcyrn sie Pahstwie z tytuiu poprzedniej pracy najemnej lub bwiadczonych ustug w tym drugim Umawiajqcym sie Paristwie i wszelkie renty wyptacane takiej osobie z takich irodet mogq bye opodatkowane w tyrn drugim Panstwie.

9 Dziennik Ustaw Nr poz OkreSlenie,,rentar' oznacza okreslonq kwote platnq okresowo w okreslonych terminach za iycia lub w ciqgu okreslonego okresu na mocy zobowiqzania do dokonywania pienieinych lub rownowainych Swiadczeri w pieniqdzach. Artykul I9 Funkcje publiczne 1. a) Wynagrodzenie, inne nii renta lub emerytura, wyplacane przez Umawiajqce sie Paristwo, jego jednostke terytorialnq lub wladze lokalnq osobie fizycznej z tytulu funkcji wykonywanych na rzecz tego Paristwa, jego jednostki terytorialnej lub wladzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paristwie. b) Jednakie wynagrodzenie takie moie podlegak opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajqcym sic Paristwie, jeieli funkcje te sq wykonywane w tym Paristwie, a osoba otrzymujqca takie wynagrodzenie ma miejsce zamieszkania w tym drugim Paristwie oraz: 1 ) jest obywatelem tego Paristwa lub 2) nie stala sie osobq majqcq miejsce zamieszkania w tym Paristwie wyiqcznie dla celow Swiadczenia tych uslug. 2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura wyplacana przez Umawiajqce sic Pahstwo, jego jednostke terytorialnq Iub wladze lokalnq albo z funduszy utworzonych przez to Paristwo, jego jednostke terytorialnq tub wladze lokalnq osobie fizycznej z tytuiu funkcji wykonywanych na rzecz tego Paristwa lub wladzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Paristwie. b) Jednakie taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajqcym sic Paristwie, jeieli osoba jq otrzymujqca jest obywatelem tego Paristwa i posiada w nim miejsce zamieszkania. 3. Postanowienia artykulow 15, 16 i 18 majq zastosowanie do wynagrodzeh, rent i emerytur majqcych zwiqzek z funkcjami wykonywanymi w zwiqzku z dzialalnosciq gospodarczq Umawiajqcego sic Paristwa, jego jednostki terytorialnej lub wladzy lokalnej. Artykul 20 Wyktadowcy, pracownicy naukowo-badawczy i studenci 1. Osoba fizyczna, kt6ra przybywa do Umawiajqcego sic Paristwa na zaproszenie tego Paristwa lub uniwersytetu, szkoly wyiszej, szkoly, muzeum lu b innej kulturalnej instytucji tego Paristwa lub na mocy oficjalnego programu wymiany kulturalnej na okres nie przekraczajqcy 2 lat wylqcznie w celu nauczania, prowadzenia wykladow lub prowadzenia badari naukowych w takiej instytucji, a ktora ma lub bezpokrednio przed przybyciem do tego Paristwa miala miejsce zamieszkania w drugim Umawiajqcym sic Paristwie, bedzie zwolniona z podatk6w od wynagrodzenia \N pierwszym Paristwie, jeieli wynagrodzenie to pochodzi spoza tego Paristwa. 2. NaleinoSci otrzymywane na utrzymanie sie, ksztalcenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, ktory przebywa w pierwszym Umawiajqcym sic Paristwie wyiqcznie w celu ksztalcenia sie lub odbywania praktyki i ktory ma albo bezposrednio przed przybyciem do tego Paristwa mial miejsce zamieszkania w drugim Umawiajqcym sic Paristwie, nie podlegajq opodatkowaniu w pierwszym Umawiajqcym sie Paristwie, jeieli naleinosci te pochodzq ze irodel spoza tego Umawiajqcego sie Paristwa. Artykul 21 lnne dochody CzeSci dochodu osoby majqcej miejsce zamieszkania lub siedzibe w Umawiajqcym sie Pafistwie, ktore nie zostaly wymienione w wyiej wymienionych artykulach, bedq podlegaiy opodatkowaniu tylko w tym Paristwie, lecz jeieli dochody sq uzyskiwaneze irodei w drugim Umawiajqcym sie Paristwie, mogq one by6 rowniei opodatkowane w tym drugim Paristwie. Artykul 22 Postanowienia o unikaniu podw6jnego opodatkowania 1. W przypadku Polski podwojnego opodatkowania unikac sie bedzie w sposob nastepujqcy: a) jeieli osoba majqca miejsce zamieszkania lub siedzibe w Polsce osiqga dochod lub posiada majqtek, ktory zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy moie by6 opodatkowany w Indonezji, to Polska zwolni, z uwzglednieniem postanowieri pod literq b), taki doch6d lub majqtek od opodatkowania, z tym jednak ie przy obliczaniu podatku od pozostalego dochodu lub majqtku tej osoby moie zastosowac stawke podatkowq, ktora bylaby zastosowana, gdyby doch6d lub majqtek zwolniony od opodatkowania w powyiszy sposob nie byl wlasnie zwolniony od opodatkowania, b) jeieli osoba majqca miejsce zamieszkania lub siedzibe w Polsce osiqga dochod, ktory zgodnie z postanowieniami artykulow 10, 11 i 12 moie byc opodatkowany w Indonezji, to Polska zezwoli na potrqcenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty rownej podatkowi dochodowemu zaplaconemu w Indonezji. Jednakie takie potrqcenie nie moie przekroczyc tej czesci podatku, jaka zostala obliczona przed dokonaniem potrqcenia i ktora odpowiednio przypada na dochod, ktory moie by6 opodatkowany w Indonezji. 2. W lndonezji podw6jnego opodatkowania unikac sie bedzie w sposob nastepujqcy: Jezeli osoba majqca miejsce zamieszkania lub siedzibe w Indonezji uzyskuje dochod z Polski zgodnie z postanowieniami tej umowy, to zezwoli sie na zaliczenie kwoty podatku polskiego zaplaconego od tego dochodu na poczet podatku indonezyjskiego przypadajqcego od tego dochodu. Ta kwota zaliczenia nie moie jednak przekroczyt kwoty podatku indonezyjskiego naleinego od takiego dochodu.

10 Dziennik Ustaw Nr Poz. 187 Artykui 23 Rowne traktowanie 1. Obywatele Umawiajqcego sie Panstwa nie mogq by6 poddani w drugim Umawiajqcym sie Pahstwie ani opodatkowaniu, ani zwiqzanym z nim obowiqzkom, kt6re sq inne lub b.srdziej uciqiliwe nii opodatkowanie i zwiqzane z nim obowiqzki, ktorym sq lub mogq by6 poddani w tych samych okolicznosciach obywatele tego drugiego Pahstwa. Niniejsze postanowienie stosuje sie rowniei - bez wzgledu na postanowienia artykuiu 1 - w stosunku do osob, kt6re nie majq miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub w obu Llmawiajqcych sie Pahstwach. 2. Opodatkowanie zakiadu, ktory przedsiebiorstwo Llmawiajqcego sie Paristwa posiada w drugim Umawiajqcym sie Panstwie, nie moze by6 w tym drugim Panstwie bardziej r~iekorzystne nii opodatkowanie przedsiebiorstw tego drugiego Panstwa prowadzqcych takq samq dzialalnosc. Postanowienie to nie moie by6 rozumiane jako zobowiqzujqce LJmawiajqce sic Panstwo do udzielania osobom majqcym rniejsce zamieszkania w drugim Umawiajqcym sie ParSstwie jakichkolwiek osobistych zwolnien, ulg i obnizek dla celow podatkowych z uwagi na stan cywilny i rodzinny, ktorych i~dziela osobom majqcym miejsce zamieszkania na jego terytorium. 3. Przedsiebiorstwa Umawiajqcego sie Paristwa, ktotych kapital naleiy w caioici lub czesciowo lub jest kontrolowany bezposrednio lub poirednio przez jednq lub wiecej osob majqcych m~ejsce zamieszkania lub siedzibe w drugim Umawiajqcym sie Panstwie, nie mogq byd w pierwszym Umawiajqcyrn sie Paristwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiqzanym z nim obowiqzkom, ktbre sq inne lub bardziej uciqzl~we anizeli opodatkowanie i zwiqzane z nim obowiqzki, kt6rym sq lub mogq by6 poddane przedsiebiorstwa pierwszego wymienionego Paristwa. 4. W rozumieniu tego artykuiu pojecie,,opodatkowanie" oznacza podatki wymienione w artykule 2 niniejszej umowy. Artykui 24 Procedura wzajemnego porozumiewania si? 1. Jezeli osoba jest zdania, ie czynnosci jednego lub obu Umawiajqcych sie Pahstw wprowadziiy lub wprowadzq dla niej opodatkowanie, kt6re jest niezgodne z postanowienlami niniejszej umowy, to moie ona, niezaleinie od Srodkow odwoiawczych przewidzlanych w prawie wewnetrznym tych Panstw, przedstaw~d swojq sprawe wiasciwej wiadzy tego Panstwa, w ktorym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibe, lub - jeieli w danej sprawie majq zastosowanie postanowienra artykulu 23 ustep l - wlasciwej wladzy tego Panstwa, ktorego jest obywatelem. Sprawa powinna by6 postanowiona w ciqgu dwoch lat, liczqc od pierwszego urzedowego zawiadomienia o czynnosci pociqgajqcej za sobq opodatkowanie, ktore jest niezgodnie z postanowieniami niniejszej umowy. 2. WlaSciwa wiadza, jeieli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie moie sama spowodowak zadowalajqcego rozwiqzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowac w drodze wzajemnego porozumienia z wiasciwq wiadzq drugiego Umawiajqcego sip Pahstwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszq umowq. 3. WlaSciwe wladze Umawiajqcych sie Panstw bedq czynic starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwac trudnosci lub wqtpliwosci, ktore mogq powstad przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogq one rowniei konsultowad sie wzajemnie, w jaki sposob moina zapobiec podwojnemu opodatkowaniu w przypadkach, ktore nie sq uregulowane w niniejszej umowie. 4. WiaSciwe wladze Umawiajqcych SIC Pahstw mogq porozumiewac sie ze sobq bezpoirednio w celu osiqgniecia porozumienia w sprawach objetych postanowieniami poprzednich ustepow. WiaSciwe wiadze opracujq w drodze konsultacji stosowne postepowanie, warunki, metody i techniczne sposoby realizacji procedury wzajemnego porozumiewania sie, przewidzianej w tym artykule. Artykui 25 Wymiana informacji 1. WlaSciwe wladze Umawlajqcych sie Panstw bedq wymieniaiy miedzy sobq informacje, konieczne do stosowania postanowieh niniejszej umowy, a takze informacje o ustawodawstwie wewnetrznym Umawiajqcych sie Panstw, dotyczqcym podatk6w wymienionych w niniejszej umowie w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, ktore ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowq, jak rown~ez informacje zapobiegajqce uchylaniu sie od opodatkowania. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykuiu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajqce sie Panstwo bedq stanowiiy tejemnice na takiej samej zasadzis, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnetrznego tego Panstwa, i bedq udzielane tylko osobom i wladzom (w tym sqdom albo organom administracyjnym) zajmujqcym sic ustalaniem, poborem albo Sciqganiem podatkow, ktorych dotyczy umowa, lub organom rozpatrujqcym Srodki odwoiawcze w sprawach tych podatkow. Wyzej wymienione osoby tub wladze bedq wykorzystywak informacje tylko do tych celow, lecz mogq one udostepniac te informacje w postepowaniu sqdowym lub do wydawania orzeczeri. 2. Postanowienia ustepu 1 nie mogq by6 w zadnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiqzywaty jedno z Umawiajqcych sie ParSstw do: a) stosowania Srodkow administracyjnych, ktore nie sq zgodne z ustawodawstwem lub praktykq admlnistracyjnq tego lub drugiego Pahstwa; b) udzielania informacji, ktorych uzyskanie nie byioby mozliwe na podstawie wiasnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajqcego sie Paristwa;

11 Dziennik Ustaw Nr Poz. 187 i 188 c) udzielania informacji, kt6re ujawnityby tajemnice handlowq, gospodarczq, przemyslowq lub zawodowq albo trybdzialalnoici przedsiebiorstw, lub informacji, ktorych udzielanie sprzeciwialoby sie porzqdkowi publicznemu. Artykul 26 Pracownicy dyplomatyczni i konsularni Postanow~enia niniejszej umowy nie naruszajq przywilej6w podatkowych przystugujqcych pracownikom dyplomatycznym lub konsularnym na podstawie ogolnych zasad prawa miedzynarodowego lub postanowieh um6w szczegolnych. Artykul 27 WejScie w Fycie 1. Niniejsza umowa wejdzie w iycie w dniu poiniejszej noty, w kt6rym odnoine Rzqdy poinformujq sie wzajemnie w drodze pisemnej, ii spelnione zostaty wymogi konstytucyjne obowiqzujqce w ich odnosnych Pahstwach dla wejicia w iycie tej umowy. 2. Niniejsza umowa bedzie obowiqzywad w obu Umawiajqcych sie Patistwach: a) w odniesieniu do podatku pobieranego u ir6dla - w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku nastepnym po roku, w kt6rym umowa wejdzie w iycie; b) w odniesieniu do innych podatkow - do lat podatkowych zaczynajqcych sie w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku nastepnym, w ktorym niniejsza umowa wejdzie w zycie. Artykul 28 Wypowiedzenie Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia przez jedno z Umawiajqcych sie Panstw. Kazde z Umawiajqcych sie Panstw moze wypowiedziec umowe w drodze dyplomatycznej, przekazujqc pisemnq notyfikacje o wypowiedzeniu w dniu 30 czerwca lub przez uplywem tego dnia w kazdym roku kalendarzowym rozpoczynajqcym sie po uptywie piqtego roku od daty wejscia w zycie niniejszej umowy. W takim przypadku umowa przestanie obowiqzywad w obu Umawiajqcych sie Pahstwach: a) w stosunku do podatku pobieranego u irodla - w dniu 1 stycznia w roku nastepnym po roku, w ktorym przekazano notyfikacje o wypowiedzeniu, b) w stosunku do innych podatkow za lata obrachunkowe zaczynajqcesie wdniu 1 stycznia Iub po tym dniu w roku nastepujqcym po roku, w kt6rym przekazano notyfikacje o wypowiedzeniu. Na dowod czego nizej podpisani, nalezycie do tego upowaznieni, podpisali niniejszq umowe. Sporzqdzono w Warszawie dnia 6 paidziernika 1992 r. w dwoch egzernplarzach, kafdy w jezykach polskim, itidonezyjskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy teksty sq jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieznoici przy interpretacji, tekst angielski bedzie rozstrzygajqcy. Z upowaznienia Rzqdu Z upowaznienia Rzqdu Rzeczypospolitej Polskiej Republiki lndonezji J. Zdrzalka W. Loeis Po zapoznaniu sie z powyiszq umowq, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oswiadczam, ze: - zostala ona uznana za slusznq w catoici, jak i kalde z postanowien w niej zawartych, - jest ona przyjeta, ratyfikowana i potwierdzona, - bedzie niezmiennie zachowywana. Na dowod czego wydany zostal akt niniejszy, opatrzony pieczeciq Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 14 maja 1993 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Walesa L. S. Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski