JAK PRZYGOTOWAĆ SIĘ DO SUKCESJI OD STRONY PRAWNEJ I PODATKOWEJ

Transkrypt

1 JAK PRZYGOTOWAĆ SIĘ DO SUKCESJI OD STRONY PRAWNEJ I PODATKOWEJ Opole, 18 października 2018 r. schindhelm.com

2 PODSTAWOWE DANE SKALA PROBLEMU 2 miliony liczba aktywnych przedsiębiorców w CEIDG 210 tysięcy liczba przedsiębiorców, którzy ukończyli 65 lat 100 miesięczna liczba zgłoszeń do CEIDG o śmierci przedsiębiorcy Źródło: dane Ministerstwa Przedsiębiorczości i Technologii, dostęp z dnia Folie 2

3 PROBLEMY

4 DOTYCHCZASOWE PROBLEMY utrudniona sukcesja brak ośrodka decyzyjnego w zarządzaniu firmą trudności w dostępie do kont bankowych utrudnienia w kontynuacji rozliczeń podatkowych wygaśnięcie umów, w tym umów o pracę wygaśnięcie NIP-u przedsiębiorcy inne ograniczenia w posługiwaniu się firmą zmarłego Folie 4

5 OBECNY STAN PRAWNY Sukcesja w spółkach kapitałowych Dziedziczenie ustawowe Dziedziczenie testamentowe Pełnomocnictwa Folie 5

6 DZIEDZICZENIE TRANSGRANICZNE problemy z dziedziczeniem transgranicznym rozporządzenie PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY (UE) Nr 650/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. zmiany obowiązują od 17 sierpnia 2015 roku 25 państw Folie 6

7 NOWE ROZWIĄZANIE? ZARZĄDCA SUKCESYJNY

8 USTAWA O ZARZĄDZIE SUKCESYJNYM PRZEDSIĘBIORSTWEM OSOBY FIZYCZNEJ ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. data ogłoszenia Ustawy: 24 sierpnia 2018 r. data wejścia w życie Ustawy: 25 listopada 2018 r. Folie 8

9 POWOŁANIE ZARZĄDCY SUKCESYJNEGO Zarządca sukcesyjny może zostać powołany: za życia albo po śmierci Folie 9

10 POWOŁANIE ZARZĄDCY SUKCESYJNEGO ZA ŻYCIA PRZEDSIĘBIORCY ART. 9 USTAWY Przedsiębiorca może powołać zarządcę sukcesyjnego w ten sposób, że: wskaże określoną osobę do pełnienia funkcji zarządcy sukcesyjnego albo zastrzeże, że z chwilą jego śmierci wskazany prokurent stanie się zarządcą sukcesyjnym Wystarczy oświadczenie przedsiębiorcy i zgoda zarządcy Wymóg zachowania formy pisemnej pod rygorem nieważności Folie 10

11 POWOŁANIE ZARZĄDCY SUKCESYJNEGO ZA ŻYCIA PRZEDSIĘBIORCY Korzyści wynikające z powołania zarządcy sukcesyjnego za życia przedsiębiorcy: uprawnienie zarządcy do zajmowania się prowadzeniem firmy niezwłocznie po śmierci przedsiębiorcy możliwość zachowania ciągłości wykonywania kontraktów pozostanie w mocy stosunków wynikających z prawa pracy możliwość szybkiego uzyskania potwierdzenia wykonywania koncesji, zezwoleń itp. zgłoszenie zarządcy do Urzędu Skarbowego równoznaczne z tym, że przedsiębiorca nie zostanie wykreślony z ewidencji podatników i rejestru podatników VAT zachowanie płynności działania firmy przedsiębiorcy Folie 11

12 POWOŁANIE ZARZĄDCY SUKCESYJNEGO PO ŚMIERCI PRZEDSIĘBIORCY Trudniejsza procedura w przypadku powoływania zarządcy sukcesyjnego po śmierci przedsiębiorcy : wymagana jest zgoda ponad 85% uprawnionych (według wielkości udziałów w przedsiębiorstwie) wymagana jest forma aktu notarialnego termin na powołanie zarządcy sukcesyjnego to 2 miesiące od dnia śmierci przedsiębiorcy Folie 12

13 WYGAŚNIĘCIE ZARZĄDU SUKCESYJNEGO Wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego z upływem 2 lat, chyba że: żadna z osób nie przyjęła spadku - w ciągu 2 miesięcy od śmierci przedsiębiorcy stwierdzone zostało nabycie przedsiębiorstwa w spadku przez jedynego spadkobiercę albo zapisobiercę windykacyjnego 1 osoba nabyła całe przedsiębiorstwo w spadku w ciągu 1 miesiąca od wykreślenia zarządcy sukcesyjnego z CEIDG nie powołano kolejnego zarządcy sukcesyjnego ogłoszono upadłość przedsiębiorcy Folie 13

14 PODATKOWE ASPEKTY SUKCESJI

15 KTÓRE PRZEPISY ZASTOSOWAĆ? Czas: Prawo do majątku: Podmiotem prawa: Podatek Przepisy dotychczasowe Gdy śmierć przedsiębiorcy nastąpiła przed dniem wejścia w życie przepisów ustawy Współwłasność masy spadkowej Spadkobiercy Zwolnienie w podatku od spadków dla osób najbliższych Folie 15 Przepisy nowe Gdy śmierć przedsiębiorcy nastąpiła nie wcześniej niż w dniu wejścia w życie przepisów ustawy Współwłasność masy spadkowej z wyodrębnionym przedsiębiorstwem w spadku Przedsiębiorstwo w spadku, zarządca sukcesyjny i spadkobiercy Zwolnienie w podatku od spadków pod warunkiem prowadzenia przedsiębiorstwa

16 RELACJA PRZEDSIĘBIORSTWA W SPADKU DO SPADKOBIERCÓW masa majątkowa na którą przechodzą wszelkie prawa majątkowe i niemajątkowe zmarłego przedsiębiorcy, zarządzana przez zarządcę, który nie ponosi odpowiedzialności, na ryzyko spadkobierców wypłata zysku na rzecz spadkobierców Folie 16

17 PODSUMOWANIE CZY NIEZBĘDNE JEST PLANOWANIE SUKCESJI? część regulacji wymaga powołania zarządcy sukcesyjnego za życia przedsiębiorcy zarząd sukcesyjny ma charakter tymczasowy i może wygasnąć zakończenie działalności przez przedsiębiorstwo w spadku powoduje skutki prawne i podatkowe dla przedsiębiorstwa i dla spadkobierców przeniesienie działalności gospodarczej do innego podmiotu będzie konieczne Folie 17

18 PLANOWANIE SUKCESJI S S P Istotne zagadnienia: Kto? Jak? Kiedy? W jakim celu? PRZEDSIĘBIORSTWO Folie 18

19 Folie 19 DZIĘKUJEMY ZA UWAGĘ

20 KONTAKT Konrad Schampera Rechtsanwalt Partner zarządzający Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając I Wspólnicy sp.k Kazimierza Wielkiego Wrocław / POLAND Tel Fax konrad.schampera@sdzlegal.pl

21 KONTAKT Tomasz Szarek Radca prawny Partner Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając I Wspólnicy sp.k Kazimierza Wielkiego Wrocław / POLAND Tel Fax tomasz.szarek@sdzlegal.pl

22 KONTAKT Marta Ignasiak Doradca podatkowy Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając i Wspólnicy sp.k. Warszawa, ul. Rzymowskiego 31 Tel.: Mobile: Fax marta.ignasiak@sdzlegal.pl Folie 22

23 AUSTRIA BULGARIA GERMANY POLAND SPAIN GRAZ SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH LINZ SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH WELS SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH WIEN SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH BELGIUM BRÜSSEL SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner Rechtsanwälte GmbH SOFIA SCHINDHELM Law office Dr. Cornelia Draganova & Colleagues VARNA SCHINDHELM Law office Dr. Cornelia Draganova & Colleagues CHINA SHANGHAI SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh TAICANG SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh CZECH REPUBLIC PILSEN SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner v.o.s advokátní kancelář PRAG SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner v.o.s advokátní kancelář DÜSSELDORF SCHINDHELM Schmidt Rogge Thoma Rechtsanwälte Partnergesellschaft mbb HANNOVER SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh MÜNCHEN SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh OSNABRÜCK SCHINDHELM Schindhelm Rechtsanwaltsgesellschaft mbh HUNGARY BUDAPEST SCWP SCHINDHELM Zimányi & Fakó Rechtsanwälte ITALY BOLOGNA DIKE SCHINDHELM DIKE Associazione Professionale BRESLAU / WROCLAW SDZLEGAL SCHINDHELM Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, wroclaw@sdzlegal.pl WARSCHAU / WARSZAWA SDZLEGAL SCHINDHELM Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając I Wspólnicy sp.k. warszawa@sdzlegal.pl ROMANIA BUKAREST SCHINDHELM Schindhelm & Asociatii S.C.A. bukarest@schindhelm.com SLOVAKIA BRATISLAVA SCWP SCHINDHELM Saxinger, Chalupsky & Partner s.r.o. bratislava@scwp.com BILBAO LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP bilbao@schindhelm.com DENIA LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP denia@schindhelm.com MADRID LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP madrid@schindhelm.com PALMA DE MALLORCA LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP palma@schindhelm.com VALENCIA LOZANO SCHINDHELM Lozano, Hilgers & Partner SLP valencia@schindhelm.com Kancelaria Prawna Schampera, Dubis, Zając I Wspólnicy sp.k. ist Mitglied der SCWP Schindhelm Services SEsieci niezależnych kancelarii prawnych. schindhelm.com