Podatki pośrednie w praktyce

Transkrypt

1 Krzysztof Janczukowicz Wojciech Kieszkowski Podatki pośrednie w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2015

2 Spis treści Spis treœci Spis treści Wstęp Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych Część I. Zagadnienia ogólne Krzysztof Janczukowicz 1. Miejsce podatków pośrednich w systemie podatkowym Rodzaje podatków ze względu na przedmiot opodatkowania Wpływy z podatków pośrednich Podstawy prawne Prawo europejskie (UE) Harmonizacja zasad opodatkowania Współpraca administracyjna Ustawy i rozporządzenia Znaczenie wykładni prawa Elementy konstrukcyjne podatków pośrednich Zakres opodatkowania Zasady powszechności i selektywności opodatkowania Działalność ciągła a czynności jednorazowe Wyłączenia podatkowe Wysokość podatku Ulgi podatkowe Zasady poboru podatku Właściwość organów podatkowych Dwa sposoby powstania zobowiązania podatkowego Terminy i sposób rozliczenia podatku Konsekwencje niewypełnienia obowiązków podatkowych Przedawnienie Część II. Podatek od towarów i usług (VAT) Krzysztof Janczukowicz Wprowadzenie do Części II Obowiązujące akty prawne Prawo krajowe

3 4.2. Prawo europejskie (UE) Dyrektywa 112 VAT Współpraca administracyjna w dziedzinie VAT Charakterystyka ogólna Przedmiot opodatkowania Działalność gospodarcza jako przedmiot opodatkowania Klasyfikacja czynności podlegających opodatkowaniu Wyłączenia podatkowe Uwagi ogólne Zbycie przedsiębiorstwa A. Zakres wyłączenia B. Konsekwencje wyłączenia Czynności nielegalne Czynności podejmowane w ramach stosunku pracy Czynności podejmowane na podstawie umowy cywilnoprawnej Czynności organów władzy publicznej Zwolnienia z VAT Zagadnienia wspólne Zwolnienie limitowe (do zł) A. Uwagi ogólne B. Rodzaje sprzedaŝy wyłączające zwolnienie C. Obliczanie limitu sprzedaŝy D. Rezygnacja ze zwolnienia i utrata zwolnienia E. Zwolnienie a odwrotne obciąŝenie Zwolnienia przedmiotowe Podatnicy VAT i inne osoby zobowiązane do zapłaty VAT Pojęcie i rodzaje podatników VAT Podatnicy VAT czynni i zwolnieni Podatnicy nieprowadzący działalności gospodarczej Odwrotne obciąŝenie Podatnicy VAT UE Mali podatnicy i nowi podatnicy Podatnicy VAT a podatnicy podatków dochodowych Terytorialny status podatników VAT Zmiana podatnika VAT Inne osoby zobowiązane do rozliczania VAT Organy egzekucyjne i komornicy jako płatnicy VAT Przedstawiciele podatkowi Osoby trzecie Zakres opodatkowania czynności krajowych Uwagi ogólne Czynności stanowiące dostawę towarów Pojęcie towaru Przeniesienie prawa do rozporządzania towarami A. Dostawa towarów bez przeniesienia własności B. Dostawa towarów z przeniesieniem własności C. Przeniesienie własności niestanowiące dostawy towarów Nieodpłatne przekazanie towaru

4 Ujęcie ogólne Prezenty małej wartości Próbki Czynności stanowiące świadczenie usług Nieodpłatne uŝycie towarów i świadczenie usług Transakcje kompleksowe Transakcje trójstronne, w tym refakturowanie Powstanie obowiązku podatkowego Uwagi ogólne Chwila wykonania świadczenia (metoda podstawowa) Uwagi ogólne Dostawa towarów Świadczenie usług A. Wykonanie usługi B. Usługa częściowa Świadczenie ciągłe Reguły szczególne Metoda kasowa Istota i konsekwencje Zakres stosowania Wybór, rezygnacja i utrata metody kasowej Zaliczki Samo wystawienie faktury Podsumowanie Podstawa opodatkowania Elementy kształtujące podstawę opodatkowania Definicja ogólna Metody od stu i w stu Wartość świadczeń niepienięŝnych Przeliczanie walut obcych Koszty dodatkowe Kaucje Odszkodowania Zmiana podstawy opodatkowania Uwagi ogólne ObniŜenie PodwyŜszenie Ulga na złe długi A. Pojęcie i funkcja B. Warunki stosowania C. Sposób stosowania D. Rozliczenia po stronie dłuŝnika E. Korekta (cofnięcie) ulgi Określanie podstawy opodatkowania przez organ Stawki podatku Wysokość stawek Zmiana stawek Stosowanie stawek według struktury zakupów

5 12. Odliczanie podatku naliczonego Uwagi ogólne Warunki odliczania Status podatnika VAT czynnego Istnienie transakcji opodatkowanej Związek zakupu z czynnościami opodatkowanymi Udokumentowanie zakupu fakturą wolną od wad Rodzajowe ograniczenia prawa do odliczenia Terminy odliczania Powstanie prawa do odliczenia Odliczanie w późniejszych okresach rozliczeniowych Rozliczanie nadwyŝki podatku naliczonego nad naleŝnym Odliczanie częściowe Odliczanie proporcjonalne według struktury obrotu A. Klasyfikacja zakupów B. Ogólne zasady ustalania proporcji C. Ustalanie proporcji tymczasowej D. Korekta według proporcji ostatecznej Wydatki na samochód osobowy A. Pojazd wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej B. Zasady odliczenia częściowego C. Korekta podatku naliczonego Wydatki na nieruchomość A. Ustalanie procentu odliczenia B. Korekta w związku ze zmianą procentu wykorzystania Korekta podatku naliczonego Uwagi ogólne Zmiana przeznaczenia zakupionego towaru albo usługi A. Intencjonalna zmiana przeznaczenia B. Losowa zmiana przeznaczenia Korekta w sytuacji zmiany podmiotu Odliczanie związane z czynnościami transgranicznymi Pobór podatku Właściwość organu podatkowego Rejestracja VAT Okresy i terminy rozliczeń Deklaracje VAT Zaliczki na podatek Dokumentacja VAT Uwagi ogólne Faktury VAT Obowiązek wystawienia Forma (faktury elektroniczne) Treść A. Standardowe elementy faktury zwykłej B. Elementy dodatkowe oraz pomijane C. Faktury uproszczone Termin wystawienia Korekta faktury Przechowywanie

6 14.3. Kasy rejestrujące Obowiązek stosowania kas Zwolnienie z obowiązku stosowania kas Ulga na zakup kasy Ewidencje Międzynarodowy obrót towarami Rodzaje czynności podlegających opodatkowaniu Miejsce dostawy Reguła ogólna Dostawa z montaŝem Tranzyt Transakcje łańcuchowe Wewnątrzwspólnotowy obrót towarami Ogólne zasady opodatkowania WDT A. Uwagi ogólne B. Transakcyjna WDT C. Przemieszczenie towarów WNT A. Uwagi ogólne B. Transakcyjne WNT C. Przemieszczenie towarów Magazyn konsygnacyjny Transakcje trójstronne (WTT) SprzedaŜ wysyłkowa Nabycie nowych środków transportu A. Nabycie przez konsumenta B. Nabycie przez przedsiębiorcę Eksport towarów Warunki uznawania dostawy za eksport towarów Powstanie obowiązku podatkowego i rozliczanie zaliczek Import towarów Uwagi ogólne Tryby rozliczenia podatku Wysokość podatku Zwolnienia z tytułu importu towarów Międzynarodowy obrót usługami Uwagi ogólne Miejsce świadczenia usług Regulacje szczególne Zasady ogólne Podatnicy i zasady rozliczenia podatku Wybrane czynności szczególne Wniesienie aportu Klasyfikacja podatkowa Powstanie obowiązku podatkowego Podstawa opodatkowania Rozliczenia zagraniczne Otrzymanie dotacji

7 Dotacje podlegające opodatkowaniu Rozliczanie dotacji Obrót towarami i usługami wraŝliwymi Uwagi ogólne Odwrotne obciąŝenie Odpowiedzialność solidarna nabywcy Likwidacja działalności Uwagi ogólne Likwidacja działalności przez osobę fizyczną albo spółkę osobową A. Opodatkowanie przejęcia mienia B. Zwrot VAT Likwidacja działalności przez osobę prawną A. Opodatkowanie przejęcia mienia B. Zwrot VAT Wybrane regulacje branŝowe Budownictwo Energia (elektryczna, cieplna, chłodnicza i gaz) Obrót nieruchomościami Poligrafia Rolnictwo Towary uŝywane, dzieła sztuki, kolekcje i antyki Transport Twórcy i artyści wykonawcy Usługi elektroniczne, nadawcze i telekomunikacyjne Usługi finansowe Usługi komunalne Usługi turystyki Część III. Podatek akcyzowy Wojciech Kieszkowski 19. Obowiązujące akty prawne Ewolucja ustawodawstwa krajowego Harmonizacja akcyzy w Unii Europejskiej Dyrektywa horyzontalna Dyrektywa energetyczna Dyrektywa strukturalna (tytoniowa) Dyrektywa harmonizacyjna i dyrektywa taryfowa (dyrektywy alkoholowe) Współpraca administracyjna w dziedzinie akcyzy Przepisy wykonawcze Orzecznictwo krajowe i wspólnotowe Sądy krajowe Orzecznictwo europejskie Elementy konstrukcyjne akcyzy Przedmiot opodatkowania akcyzą Wyroby opodatkowane akcyzą A. Systematyka wyrobów akcyzowych B. Znaczenie klasyfikacji statystycznej

8 C. WiąŜąca informacja akcyzowa Zdarzenia podlegające akcyzie Podatnicy akcyzy Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy Pobór akcyzy Moment powstania obowiązku podatkowego Właściwość organów podatkowych Obowiązki raportowe Deklaracje akcyzowe Inne obowiązki raportowe Zapłata akcyzy Procedura zawieszenia poboru akcyzy Istota instytucji Wyroby, do których stosuje się procedurę zawieszenia poboru akcyzy Czynności, do których stosuje się procedurę zawieszenia poboru akcyzy Zakres czynności Czynności dokonywane na terytorium kraju Czynności związane z obrotem transgranicznym Warunki stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy System EMCS A. Kto korzysta z Systemu EMCS? B. W jaki sposób uzyskać dostęp do Systemu EMCS? C. Jakiego rodzaju dokumenty oraz raporty są przesyłane/generowane w Systemie EMCS? D. Jak wygląda schemat raportowania przemieszczeń wyrobów akcyzowych w Systemie EMCS? E. Jak daleko sięga zakres kontroli przez organy skarbowe w ramach Systemu EMCS? F. A co w przypadku, gdy System EMCS w danym momencie nie działa?. 431 G. Czym jest baza SEED? H. Czy System EMCS znajduje zastosowanie w przypadku przemieszczania olejów smarowych? Dokument e-ad ZłoŜenie zabezpieczenia akcyzowego A. Wysokość zabezpieczenia akcyzowego B. Zwolnienie z obowiązku składania zabezpieczenia akcyzowego C. ZłoŜenie zabezpieczenia akcyzowego przez osoby trzecie D. Formy zabezpieczenia akcyzowego E. Rozliczenie zabezpieczenia akcyzowego Prowadzenie składu podatkowego A. Czynności wykonywane w składzie podatkowym B. Skład podatkowy jako miejsce C. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego D. Procedura wydawania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego E. Aktualizacja danych F. Cofnięcie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego Podmioty o szczególnym statusie Zarejestrowany odbiorca Zarejestrowany wysyłający

9 22.6. Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy Wyroby z zapłaconą akcyzą Istota instytucji Uproszczony dokument towarzyszący (UDT) Nabycie wyrobów z zapłaconą akcyzą Nabycie na potrzeby działalności gospodarczej Nabycie na potrzeby inne niŝ działalność gospodarcza Dostawa wyrobów z zapłaconą akcyzą ObniŜenie kwoty akcyzy w przypadku uznanej reklamacji Zwolnienia od akcyzy Zwolnienia przedmiotowe Zwolnienie ze względu na przeznaczenie A. Wyroby korzystające ze zwolnienia B. Czynności, z których wykonywaniem wiąŝe się zwolnienie z akcyzy. 474 C. Podmiot pośredniczący D. Podmiot zuŝywający E. Warunki skorzystania ze zwolnienia ze względu na przeznaczenie Zwolnienia ze względu na cele osobiste Zwolnienia ze względu na specyficzne cele gospodarcze Zwolnienia od akcyzy energii elektrycznej i wybranych wyrobów energetycznych Zwolnienia podmiotowe Zwolnienie od akcyzy ubytków wyrobów akcyzowych Znaki akcyzy O znakach akcyzy w ogólności Podmioty zobowiązane do oznaczania wyrobów akcyzowych Wyroby akcyzowe podlegające oznaczaniu Postacie i sposób nanoszenia znaków akcyzy Procedura pozyskiwania znaków akcyzy Prawa i obowiązki związane ze stosowaniem znaków akcyzy Znakowanie i barwienie wyrobów akcyzowych Wyroby energetyczne Charakterystyka ogólna Paliwa silnikowe i opałowe Przedmiot opodatkowania A. Wyroby opodatkowane akcyzą B. Zdarzenia podlegające akcyzie Podatnicy akcyzy Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy A. Zasadnicze stawki akcyzy na paliwa silnikowe i opałowe B. Sankcyjne stawki akcyzy na paliwa silnikowe i opałowe Oleje smarowe Wyroby węglowe Przedmiot opodatkowania A. Wyroby opodatkowane akcyzą B. Zdarzenia podlegające akcyzie Podatnicy akcyzy

10 Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy Pobór akcyzy Zwolnienia od akcyzy A. Zwolnienia właściwe dla wyrobów węglowych B. Zastosowanie innych zwolnień od akcyzy Ewidencja wyrobów węglowych Wyroby gazowe Przedmiot opodatkowania A. Wyroby opodatkowane akcyzą B. Zdarzenia podlegające akcyzie Podatnicy akcyzy Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy Pobór akcyzy Zwolnienia od akcyzy A. Zwolnienia właściwe dla wyrobów gazowych B. Zastosowanie innych zwolnień od akcyzy Ewidencja wyrobów gazowych Energia elektryczna Przedmiot opodatkowania Charakterystyka wyrobu Zdarzenia opodatkowane akcyzą Podatnicy akcyzy Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy Pobór akcyzy Ewidencja energii elektrycznej Zwolnienia od akcyzy Wyroby tytoniowe Przedmiot opodatkowania Wyroby podlegające akcyzie A. Papierosy B. Tytoń do palenia C. Cygara i cygaretki Zdarzenia podlegające akcyzie Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy Papierosy Tytoń do palenia Cygara i cygaretki Susz tytoniowy Przedmiot opodatkowania Charakterystyka wyrobu Zdarzenia podlegające akcyzie Podatnicy akcyzy Podstawa opodatkowania i stawka akcyzy Pobór akcyzy Napoje alkoholowe Przedmiot opodatkowania Wyroby opodatkowane akcyzą A. Alkohol etylowy

11 B. Piwo C. Wino D. Napoje fermentowane E. Wyroby pośrednie Zdarzenia podlegające akcyzie Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy Alkohol etylowy Piwo Wino Napoje fermentowane Wyroby pośrednie Opodatkowanie akcyzą samochodów osobowych Przedmiot opodatkowania Charakterystyka samochodów osobowych Zdarzenia opodatkowane akcyzą Podatnicy akcyzy Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy Pobór akcyzy Ulgi i zwolnienia Brak powstania obowiązku podatkowego Zwrot zapłaconej akcyzy Zwolnienia od akcyzy Zwrot nadpłaconej akcyzy Część IV. Pozostałe podatki Wojciech Kieszkowski 33. Podatek od gier Obowiązujące akty prawne Przedmiot opodatkowania Podatnicy podatku od gier Podstawa opodatkowania i stawki podatku od gier Pobór podatku od gier Podatek od gier na automatach o niskich wygranych Podatek od wydobycia niektórych kopalin Charakterystyka ogólna Obowiązujące akty prawne Przedmiot opodatkowania i podatnicy Podstawa opodatkowania oraz stawki podatku Pobór podatku Bibliografia