Podatek VAT w SŁUŻBIE ZDROWIA w 2017 r. z uwzględnieniem zmian planowanych od 1 stycznia 2018 r.

Transkrypt

1 Podatek VAT w SŁUŻBIE ZDROWIA w 2017 r. z uwzględnieniem zmian planowanych od 1 stycznia 2018 r Gdańsk; Poznań; Celem szkolenia jest zapoznanie uczestników z aktualnymi przepisami w zakresie podatku VAT istotnych z punktu widzenia jednostek służby zdrowia szczególności w szkoleniu zostaną omówione zasady stosowania i zakres zwolnień z podatku VAT w odniesieniu usług medycznych i usług paramedycznych. Na szkoleniu zostaną omówione również inne problemy dotyczące stosowania przepisów o podatku VAT (obowiązek podatkowy, podstawa opodatkowania, terminy odliczania podatku naliczonego, podatek naliczony od pojazdów samochodowych) przez jednostki służby zdrowia w szczególności problem refaktury mediów przy świadczeniu usług wynajmu pomieszczeń, opodatkowania czynności nieodpłatnych, rozliczenia podatku naliczonego, ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień dotyczących proporcji i korekty odliczonego podatku naliczonego, dokumentowania (faktury, e-faktury i kasy fiskalne) oraz obrotu surowcami wtórnymi. W szkoleniu przedstawione zostanie również istotne orzecznictwo dotyczące omawianych kwestii. Przedstawione zostaną także rewolucyjne zmiany w kontrolowaniu rozliczeń podatku VAT od 1 lipca 2016 r. Jednolity Plik Kontrolny. Od 1 stycznia 2017 r. warunkiem zaliczenia do kosztów ma być zapłata bezgotówkowo w przypadku, gdy równowartość transakcji przekracza zł. W szkoleniu przedstawione zostaną również planowane zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2018 r. Program 1. Wysokość opodatkowania w branży medycznej a) Utrzymanie do 31 grudnia 2018 r. stawek 23 i 8% b) Wysokość podatku w i dla branży medycznej - usługi w zakresie opieki zdrowotnej zwolnione z podatku VAT - świadczenie usług i dostawa towarów ściśle związana z usługami medycznymi objętymi zwolnieniem - problem świadczeń złożonych w branży medycznej - usługi gotowości świadczeń medycznych - usługi w zakresie opieki medycznej opodatkowane stawkę podstawową (np. chirurgia estetyczna) - opinie i zaświadczenia lekarskie, w tym na zlecenie innych podmiotów, np. ubezpieczycieli, ZUS, policji, sądów - usługi dodatkowe świadczone przez jednostki służby zdrowia (udostępnienie dokumentacji medycznej, usługi dostępu do telewizji w szpitalach, zakwaterowanie osób towarzyszącej itp.) - usługi w zakresie medycyny pracy, w tym badania psychologiczne najnowsze orzeczenia NSA - badania laboratoryjne ze skierowaniem i bez skierowania - badania kliniczne w tym problem miejsca świadczenia (opodatkowania) usług - usługi lekarzy, lekarzy stomatologów, pielęgniarek, położnych i innych przedstawicieli zawodów medycznych - usługi paramedyczne (usługi rehabilitacyjne, turnusy rehabilitacyjne, fizjoterapeuci itd.) - usługi sterylizacji sprzętu medycznego - zwolnienie usług świadczonych na terenie podmiotów prowadzących działalność leczniczą - przechowywanie zwłok, usługi pogrzebowe, sekcja zwłok - usługi transportu sanitarnego - nieuzasadnione wezwanie karetki - zabezpieczanie imprez masowych - osoby towarzyszące pacjentowi w procesie leczenia- 1 stawka VAT za ich pobyt

2 - oddelegowanie lekarza do komisji - turnusy rehabilitacyjne - usługi świadczone przez sanatoria a zwolnienie z VAT - leki i wyroby medyczne wysokość opodatkowania - stawka VAT właściwa dla dostaw oraz montażu sprzętu medycznego interpretacja ogólna Ministra Finansów - usługi szkoleniowe zasady zwolnienia z podatku VAT - zmiana stawki i stosowanie stałych przepisów przejściowych c) Sprzedaż majątku firmowego a możliwość zastosowania zwolnienia z podatku VAT: - zmiana zasad zwolnienia dostawy tzw. towarów używanych a sprzedaż karetek, - konieczność identyfikacji związku sprzedawanych ruchomości ze sprzedażą zwolnioną z VAT, - opodatkowanie sprzedaży gruntów, - zwolnienie z tytułu sprzedaży budynków oraz lokali d) Zwolnienie podmiotowej w branży medycznej od 1 stycznia 2017 r. nowy limit zwolnienia zł wartość obrotu 2. Podstawa opodatkowania w branży medycznej - podstawą opodatkowania wszystko co stanowi zapłatę - zmniejszenia i zwiększenia podstawy opodatkowania - kwoty zmniejszające podstawę opodatkowania - podstawa opodatkowania z tytlu importu usług i WNT - dotacje, subwencje itp. dopłaty kiedy podlegają opodatkowaniu VAT 3. Obowiązek podatkowy w branży medycznej - wykonanie usługi i dokonanie dostawy towaru jako moment powstania obowiązku podatkowego - rozliczenie z NFZ a powstanie obowiązku podatkowego - badania kliniczne a powstanie obowiązku podatkowego - otrzymanie zaliczki, zadatku, przedpłaty a powstanie obowiązku podatkowego - wystawienie faktury a powstanie obowiązku podatkowego - obwiązek podatkowy z tytułu usług najmu, dzierżawy, leasingu operacyjnego oraz dostaw mediów - obowiązek podatkowy z tytułu importu usług oraz WNT 4. Refakturowanie - pojęcie refakturowania - refaktura mediów przy wynajmie pomieszczeń kwestia dokumentowania, podstawy opodatkowania, obowiązku podatkowego i wysokości opodatkowania 5. Opodatkowanie podatkiem VAT czynności nieodpłatnych w branży medycznej - nieodpłatna dostawa towarów - nieodpłatne świadczenie usług - przekazania towarów i usług na potrzeby reklamy i reprezentacji - darowizny towarów - drukowane materiały reklamowe i informacyjne, próbki i prezenty o małej wartości - opodatkowanie sponsoringu (sponsoring właściwy i niewłaściwy) - sprzedaż za symboliczną złotówkę a czynności nieodpłatne - świadczenie usług i sprzedaży na rzecz podmiotów powiązanych (w tym pracowników) a cena rynkowa w ustawie o VAT- zagrożenia 6. Rozliczenie odwrotnego obciążenia w obrocie krajowym a) Towary w odwrotnym obciążeniu - złom i surowce wtórne - niektóre wyroby stalowe i z metali nieżelaznych rozszerzenie o kolejne wyroby od 1 stycznia sprzęt elektroniczny (m.in. tablety, smartfony, od 2017 r. procesory) jeżeli wartość transakcji przekracza zł - problem jednolitej wartości transakcji - tablety i laptopy medyczne a stawka VAT b) Usługi w odwrotnym obciążeniu - sprzedaż praw do emisji gazów cieplarnianych - roboty budowlane wykonywane przez podwykonawcę 2

3 - nabycie przez podmiot medyczny robot budowlanych a odwrotne obciążenie - przerzucenie na najemcę kosztów remontu pomieszczenia a odwrotne obciążenie c) Dokumentowanie odwróconego obciążenie d) Podatek należny z tytułu odwróconego obciążenia podatkiem naliczonym u nabywcy e) Obowiązek składania informacji VAT-27 przez sprzedawcę - od 1 stycznia 2017 r. VAT-27 tylko w formie elektronicznej za okresy miesięczne 7. Rozliczenie podatku naliczonego w branży medycznej a) definicja podatku naliczonego - podatek naliczony wynikający z otrzymanych faktur i dokumentów celnych - podatek należny z odwrotnego obciążenia przekształcany w podatek naliczony (m.in. import usług, WNT, nabycie towarów i usług w kraju w mechanizmie odwróconego obciążenia) - podatek naliczony od nabycia pojazdów samochodowych oraz paliwa do ich napędu przedłużenie stosowania ograniczeń do 31 grudnia 2019 r. - wytworzenie nieruchomości służącej działalności gospodarczej i innym celom - faktura VAT RR a podatek naliczony b) Przekaźnik (prewspółczynnik) w służbie zdrowia - kiedy stosujemy prewskaźnik - sposoby kalkulacji przekaźnika kryterium zatrudnienia, roboczogodzin, obrotu i powierzchni - przepisy wykonawcze ustalające zasady ustalania prewskaźnika z branży medycznej dotyczą tylko instytutów badawczych i publicznych uczelni medycznych - prewskaznik a odliczenie proporcjonalne - korekta podatku ustalonego prewskaźnikiem c) Odliczenie częściowe i proporcjonalne - kiedy odliczenie częściowe a kiedy proporcjonalne - zasady ustalania proporcji (uchwała NSA sygn. I FPS 9/10) - proporcja wstępna i końcowa - kiedy możemy uznać, ze proporcja wynosi 0% - zalety i wady takiego rozwiązania - korekta proporcjonalnie odliczonego podatku naliczonego korekta jednorazowa, roczna, pięcio- i dziesięcioletnia - sposób wykazywania korekty w deklaracji VAT - odliczenie w drodze korekty podatku naliczonego z uwagi na zmianę sposobu wykorzystania kiedy możliwe w przypadku jednostki z branży medycznej - korekta w przypadku zbycia przedsiębiorstwa d) Terminy odliczenia podatku naliczonego - zgodnie z zasada odliczamy w dacie powstania obowiązku podatkowego od nabytych (importowanych) towarów lub usług - termin odliczenia a moment otrzymania krajowej faktury lub dokumentu celnego - w przypadku podatku naliczonego od nabycia towarów objętych odwrotnym obciążeniem (import usług, WNT, towary i usługi nabyte w kraju) warunkiem odliczenia wykazanie podatku należnego we właściwym okresie - wykazanie podatku należnego w odwrotnym okresie w drodze korekty deklaracji VAT a odliczenie podatku naliczonego z tytułu tych czynności zmiany od 1 stycznia 2017 r. - zakup towaru w UE otrzymanie faktury od unijnego kontrahenta konieczne w terminie 3 miesięcy aby nie trzeba było korygować odliczonego podatku naliczonego - możliwości odliczenia w jednym w dwóch kolejnych okresów - odliczenie w drodze korekty deklaracji VAT 5 lat e) Otrzymanie faktury korygującej a odliczenie VAT f) Katalog wyłączeń prawa do odliczenia podatku VAT g) Inwestycje unijne a odliczenie VAT h) Zwrot podatku zmiany od 1 stycznia 2017 r. 8. Dokumentowanie w branży medycznej a) Zasady wystawiania faktur i e-faktur - obowiązek wystawienia faktury - podmioty wystawiające faktury - dane umieszczane na fakturze 3

4 - faktury zaliczkowe - faktury i noty korygujące - problem anulowania faktury - duplikaty faktury - faktury wystawiane do paragonu fiskalnego - warunki wystawienie faktury elektronicznej - przechowywanie faktur b) Ewidencjonowanie na kasie fiskalnej praktyczne problemy (obowiązek stosowania kas, korekta paragonu fiskalnego, awaria kasy i kasa rezerwowa itp., - usługi opieki medycznej świadczone przez lekarzy i lekarzy stomatologów brak zwolnienia z kasy fiskalnej 9. Rewolucyjne zmiany w kontrolowaniu rozliczeń podatku VAT od 1 lipca 2016 r. Jednolity Plik Kontrolny a) JPK VAT b) Ewidencja VAT zakupu i sprzedaży podatnika VAT czynnego - dane jakie musi zawierać ewidencja, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT - od 1 stycznia 2018 r. ewidencja podatnik VAT czynnego tylko w formie elektronicznej c) Podatnik zwolniony a JPK VAT ewidencja sprzedaży podatnika zwolnionego d) Struktury JPK przedkładane na żądanie organu podatkowego e) Przepisy przejściowe 10. Zagadnienia różne istne dla jednostek służby zdrowia - zasady rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (wybrane problemy) - zasady rozliczenia importu i eksportu usług rzez jednostki służby zdrowia (wybrane problemy) - zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego - zwolnienie podmiotowe - aporty majątek szpitali wnoszony do spółki wybrane zagadnienia - ulga na złe długi - w tym zmiany od 1 stycznia 2017 r. - zapłata gotówką za transakcje, których równowartość przekracza zł ma wyłączyć wydatek z kosztów podatkowych uchwalone zmiany od 1 stycznia 2017 r. 11. Pozostałe zmiany od 1 stycznia 2017 r. a) Zmiany w zakresie zwolnień z podatku VAT - wyłączenie z objęcia zwolnieniem czynności pomocniczych względem usług pośrednictwa finansowego b) Zmiany w zakresie rejestracji dla celów podatku VAT - rejestracja podmiotu jako podatnik VAT czynny lub zwolniony tylko po uprzedniej weryfikacji urzędu skarbowego - kiedy urząd skarbowy odmawia zarejestrowania podatnika VAT - rejestracja podatnika przez pełnomocnika odpowiedzialności pełnomocnika za zaległości podatkowe tego podatnika - kiedy urząd skarbowy wykreśla podatnika z rejestru podatników bez konieczności zawiadamiania podatnika o tym fakcie (podanie w zgłoszeniu rejestracyjnym danych niezgodnych z rzeczywistością, brak możliwości kontaktu z pełnomocnikiem albo podatnikiem, zawieszenie działalności gospodarczej, nieskładanie deklaracji VAT, składanie deklaracji zerowych, wystawienie nierzetelnych faktur, podejrzenia o świadomy lub nieświadomy udział podatnika w transakcji oszukańczej) - przywracanie wykreślonych podatników do rejestru podatników czynnych - kiedy podatnik podlega wykreśleniu z rejestru podatników VAT UE - przepisy przejściowe w zakresie rejestracji VAT c) Deklaracje, informacje podatkowe i zapłata podatku - likwidacja deklaracji VAT-7D oraz likwidacja zaliczek na podatek VAT (dotyczyło podatników składających deklarację VAT-7D) - deklaracja VAT-7K nie dla małych podatników rozpoczynających działalność (12 pierwszych miesięcy) oraz dokonujących dostaw towarów wrażliwych - deklaracje VAT-7, VAT-7K, VAT-8, VAT-9m oraz VAT-14 tylko w formie elektronicznej kto w trakcie 2017 r. nadal będzie mógł składać te deklaracje w formie papierowej przepis przejściowy - unijne informacje podsumowujące VAT-UE tylko w formie elektronicznej (także korekty) i za okresy 4

5 miesięczne (także korekty tych informacji) - informacje VAT-27 tylko w formie elektronicznej (także korekty) i za okresy miesięczne - przepisy przejściowe w zakresie deklaracji i informacji d) Sankcja w zakresie podatku VAT - w jakich przypadkach organ podatkowy może zastosować 30% sankcję, a w jakich 20% sankcję - w jaki sposób uniknąć konieczności zapłaty sankcji VAT - karna sankcja w wysokości 100% - kiedy znajdzie zastosowanie e) Pozostałe projektowane zmiany - zmiany w zakresie potwierdzania odbioru faktur korygujących - uchylenie 30% dla dłużnika sankcji przy uldze na złe długi - zmiany w zakresie tzw. odpowiedzialności solidarnej nabywców towarów wrażliwych (rozszerzenie odpowiedzialności na wybrane produkty elektroniczne; na jakich zasadach wyłączyć odpowiedzialność solidarną od 1 stycznia 2018 r.) - zmiany w zakresie oznaczania faktur wyrazami metoda kasowa f) zaostrzenie sankcji karno skarbowych m.in. za wystawienie pustych faktur 12. Planowane zmiany od 1 stycznia 2018 r. - mechanizm split payment tzw. model podzielnej płatności - Centralny Rejestr Faktur - planowane automatyczne przesyłanie danych z kas rejestrujących 13. Odpowiedzi na pytania uczestników Warunki Warunkiem uczestnictwa wszkoleniu jest przesłanie karty zgłoszenia faksem, em lub pocztą bądź wypełniając formularz na stronie. Jest to jednoznaczne zzawarciem umowy pomiędzy Państwa firmą a firmą MODUS. Potwierdzenie udziału zinformacją omiejscu szkolenia (jeśli miejsce niejest podane wcześniej) zostanie przesłane na 3 dni przed szkoleniem na podany wzgłoszeniu adres lub faks. Szkolenienależy opłacić po zajęciach przelewającnależność na rachunek MODUS Centrum Wiedzy: ING BANK ŚLĄSKI SA Dokument księgowy zostanie przekazany na szkoleniu lub przesłany pocztą. Rezygnacji można dokonać na 5 dni roboczych przed szkoleniem wformie pisemnej (faksem lub em). Późniejsza rezygnacja lub jej brak zobowiązuje do pokrycia kosztów w100%. Organizator zastrzega sobie prawo zmiany terminu zajęć lub odwołania szkolenia zprzyczyn od niego niezależnych najpóźniej na 2 dni przed terminem szkolenia. Cena szkolenia obejmuje: - udział wszkoleniu - kompleksowe materiały szkoleniowe - certyfikat ukończenia szkolenia - serwis kawowy i lunch Terminy i ceny 5

6 Powered by TCPDF ( Miasto Termin Cena Gdańsk zł netto + 23% VAT * Czas szkolenia: Miejsce szkolenia: Gdańsk - ul. Łąkowa 1-2 Poznań zł netto + 23% VAT * Czas szkolenia: Miejsce szkolenia: Poznań - Kochtex ul. Towarowa 35 6