Ustawa o kontroli skarbowej

Transkrypt

1 Ustawa o kontroli skarbowej Komentarz praktyczny 2011 Dariusz Zalewski Andrzej Melezini

2 Ustawa o kontroli skarbowej Komentarz praktyczny

3 AUTORZY Dariusz Zalewski art. 3a, art. 8-12, art. 13b 13c, art , art. 39a 40a, art h, art a Andrzej Melezini art. 1 2, art. 4 7e, art. 14a 14c, art , art. 41, art. 42 i k Dariusz Zalewski, Andrzej Melezini art. 13

4 Ustawa o kontroli skarbowej Komentarz praktyczny 2011 Dariusz Zalewski Andrzej Melezini Wydawnictwo C.H. Beck Warszawa 2011

5 Ustawa o kontroli skarbowej. Komentarz praktyczny Stan prawny: 1 lipca 2011 r. Recenzja: prof. dr hab. Leonard Etel Wydawca: Emilia Kasperowicz-Medyńska Projekt okładki i stron tytułowych: GRAFOS Wydawnictwo C.H. Beck 2011 Wydawnictwo C.H. Beck Sp. z o.o. ul. Bonifraterska 17, Warszawa Skład i łamanie: TiM-Print, Warszawa Druk i oprawa: Totem, Inowrocław ISBN ISBN e-book

6 Spis treści Przedmowa Wykaz skrótów XIII Bibliograia XVII Komentarz Ustawa o kontroli skarbowej z dnia 28 września 1991 r. tekst jedn. z dnia 26 stycznia 2011 r. (Dz.U. Nr 41, poz. 214 ze zm.) Rozdział 1. Przepisy ogólne Art. 1. Cele kontroli skarbowej Art. 2. Zakres przedmiotowy kontroli skarbowej Art. 2a. (uchylony) Art. 3. (uchylony) Art. 3a. Audyt Art. 4. Zakres podmiotowy kontroli skarbowej Art. 5. Wyłączenia z przedmiotowego zakresu kontroli skarbowej Art. 6. Podmioty sprawujące kontrolę skarbową Art. 6a. Dzień Skarbowości Art. 7. Współdziałanie organów kontroli skarbowej z organami administracji rządowej i samorządowej Art. 7a. Współpraca i współdziałanie organów kontroli skarbowej z innymi organami i instytucjami państwowymi oraz zagranicznymi 96 Art. 7b. (utracił moc) Art. 7c. Pozyskiwanie informacji przez organy kontroli skarbowej od podmiotów gospodarczych Art. 7d. Pozyskiwanie informacji przez organy kontroli skarbowej od instytucji inansowych oraz mediów Art. 7e. Zastosowanie przepisów Ordynacji podatkowej do postanowień, o których mowa w art. 7c i 7d Rozdział 2. Organy kontroli skarbowej Art. 8. Organy kontroli skarbowej Art. 9. Jednostki organizacyjne kontroli skarbowej Art. 9a. Właściwość miejscowa organów kontroli skarbowej Art. 10. Uprawnienia Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej Art. 10a. Zasady przekazywania spraw z zakresu kontroli skarbowej XI V

7 Spis treści VI Art. 11. Uprawnienia dyrektorów urzędów kontroli skarbowej Rozdział 2a. Uprawnienia kontroli skarbowej oraz zasady użycia środków przymusu bezpośredniego i broni palnej Art. 11a. Uprawnienia specjalne inspektorów i pracowników kontroli skarbowej Art. 11b. Obowiązki inspektorów i pracowników kontroli skarbowej korzystających ze specjalnych uprawnień Art. 11c. Zasady dokumentowania czynności z zakresu uprawnień specjalnych oraz ich zaskarżanie Art. 11d. Warunki użycia środków przymusu bezpośredniego Art. 11da. Odstępstwa w zakresie stosowania środków przymusu bezpośredniego Art. 11e. Stosowanie środków przymusu przez inspektorów i pracowników kontroli skarbowej Art. 11f. Zasady użycia broni palnej Art. 11g. Struktura organizacyjna komórek realizacyjnych Rozdział 3. Postępowanie kontrolne Art. 12. Zasada planowości postępowania kontrolnego Art. 13. Tryb i zasady przeprowadzania postępowania kontrolnego i kontroli podatkowej przez organy kontroli skarbowej Art. 13a. (uchylony) Art. 13b. Zasady przeprowadzania kontroli krzyżowej Art. 13c. Kontrola krzyżowa w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej Art. 14. (uchylony) Art. 14a. Kontrola skarbowa w zakresie oświadczeń majątkowych Art. 14b. (uchylony) Art. 14c. Korekta deklaracji Art (uchylone) Art. 24. Zakończenie postępowania kontrolnego Art. 24a. (uchylony) Art. 25. Doręczenie decyzji oraz nadanie jej rygoru natychmiastowej wykonalności Art. 26. Zaskarżanie i wzruszanie decyzji organu kontroli skarbowej Art. 27. Wynik kontroli Art. 28. Zakończenie postępowania kontrolnego w sprawach zakończonych decyzją organu podatkowego Art (uchylone) Art. 31. Stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie postępowania kontrolnego Art. 32. Nota sygnalizacyjna Art. 33. Pozyskiwanie informacji z instytucji inansowych Art. 33a. Przesłanki wystąpienia o udzielenie informacji o kontrolowanym do instytucji inansowych Art. 33b. Sposób postępowania z informacjami uzyskanymi z instytucji inansowych Art. 34. Tajemnica skarbowa Art. 34a. Dostęp do akt postępowania kontrolnego

8 Spis treści Art. 34b. Dostęp do informacji z akt postępowania kontrolnego Art. 34c. Potwierdzenie uprawnień strony w dostępie do akt postępowania kontrolnego Art. 35. (uchylony) Rozdział 3a Art. 35a. (utracił moc) Rozdział 3b Art. 35a 35h. (uchylony) Rozdział 4. Wywiad skarbowy Art. 36. Zakres stosowania czynności operacyjno-rozpoznawczych przez wywiad skarbowy Art. 36a. (uchylony) Art. 36aa. Instrumenty prawne w zakresie czynności operacyjno- -rozpoznawczych Art. 36b. Pozyskiwanie informacji stanowiących tajemnicę telekomunikacyjną Art. 36c. Kontrola operacyjna Art. 36ca. Przesyłka niejawnie nadzorowana Art. 36d. Możliwość wykorzystywania materiałów pozyskanych w toku czynności operacyjno-rozpoznawczych Art. 36e. Udostępnianie informacji uzyskanych w toku czynności wywiadu skarbowego Art. 36f. Zasady współdziałania wywiadu skarbowego z innymi organami, służbami i instytucjami Art. 36g. Uprawnienia do korzystania z informacji kryminalnej Art. 36h. Korzystanie ze zbiorów danych przez wywiad skarbowy Art. 36i. Udzielanie pomocy przez osoby niebędące pracownikami wywiadu skarbowego Art. 36j. Udostępnianie informacji o osobie, uzyskanych w czasie wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych Art. 36k. (uchylony) Art. 36l. Informacja o działalności wywiadu skarbowego Art. 37. Zasady pokrywania kosztów czynności podejmowanych przez wywiad skarbowy Art. 37a. Uprawnienia pracowników wywiadu skarbowego Rozdział 5. Inspektorzy oraz pracownicy kontroli skarbowej Art. 37b. Wykonywanie czynności związanych z realizacją zadań kontroli skarbowej Art. 38. Uprawnienia inspektorów i pracowników kontroli skarbowej Art. 39. Egzamin kwaliikacyjny na stanowisko inspektora kontroli skarbowej, ocena kwaliikacyjna oraz oświadczenia majątkowe Art. 39a. Powołanie i odwołanie inspektora kontroli skarbowej Art. 40. Zasady wynagradzania inspektorów i pracowników kontroli skarbowej Art. 40a. Oddelegowanie inspektora kontroli skarbowej Art. 41. Ochrona inspektorów i pracowników kontroli skarbowej Art. 42. Obligatoryjne powody odwołania inspektora kontroli skarbowej VII

9 Spis treści VIII Art. 42a. Fakultatywne powody odwołania inspektora kontroli skarbowej Art. 42b. Rozwiązanie stosunku pracy z inspektorem kontroli skarbowej Art. 42c. Stosowanie przepisów innych ustaw w zakresie rozwiązania stosunku pracy inspektora kontroli skarbowej Art. 42d. Wygaśnięcie stosunku pracy inspektora kontroli skarbowej Art. 42e. Przeniesienie inspektora kontroli skarbowej w razie likwidacji jednostki organizacyjnej kontroli skarbowej Art. 42f. Zasady zatrudniania pracowników wywiadu skarbowego oraz komórki realizacyjnej Art. 42g. Informacje o wolnych stanowiskach pracy w wywiadzie skarbowym Art. 42h. Badania lekarskie osób zatrudnionych w wywiadzie skarbowym i komórce realizacyjnej Art. 42i. Postępowanie kwaliikacyjne w zakresie przyjęcia do pracy w wywiadzie skarbowym i komórce realizacyjnej Art. 42j. Skierowanie na badania lekarskie lub psychologiczne osób zatrudnionych w wywiadzie skarbowym i komórce realizacyjnej Art. 42k. Czas pracy osób zatrudnionych w wywiadzie skarbowym i komórce realizacyjnej Art. 43. Stosowanie przepisów innych ustaw w zakresie stosunku pracy Rozdział 5a. Kara pieniężna Art. 43a. Postępowanie w sprawie wydania decyzji o nałożeniu kary pieniężnej Akty wykonawcze Zarządzenie Nr 2 Ministra Finansów z dnia 13 stycznia 2011 r. w sprawie statutu urzędów kontroli skarbowej (Dz.Urz. MF Nr 1, poz. 2) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 lutego 2011 r. w sprawie oddelegowania inspektora kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 34, poz. 176) Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 25 czerwca 2002 r. w sprawie sposobu i trybu współdziałania organów kontroli skarbowej oraz inspektorów i pracowników z organami administracji rządowej i samorządowej oraz innymi państwowymi, gminnymi, powiatowymi i wojewódzkimi jednostkami organizacyjnymi (Dz.U. Nr 96, poz. 844) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 maja 2004 r. w sprawie broni służbowej i umundurowania pracowników kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 136, poz. 1454) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 2011 r. w sprawie legitymacji służbowych i znaków identyikacyjnych inspektorów kontroli skarbowej i pracowników jednostek organizacyjnych kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 22, poz. 115)

10 Spis treści 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 stycznia 2011 r. w sprawie siedzib i organizacji urzędów kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 13, poz. 62) Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie środków przymusu bezpośredniego stosowanych przez inspektorów i pracowników kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 244, poz. 1624) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2010 r. w sprawie określenia terytorialnego zasięgu działania dyrektorów urzędów kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 235, poz. 1544) Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 19 kwietnia 2011 r. w sprawie sposobu i trybu współdziałania organów kontroli skarbowej oraz inspektorów i pracowników z organami administracji rządowej i samorządowej, państwowymi i samorządowymi jednostkami organizacyjnymi oraz sądami i państwowymi osobami prawnymi Indeks rzeczowy IX

11

12 Przedmowa W 2011 roku mija dwadzieścia lat od uchwalenia ustawy z r. o kontroli skarbowej (tekst pierwotny: Dz.U. Nr 100, poz. 442). Powołała ona do życia organy kontroli skarbowej, pełniące służbę polegającą na ochronie interesów i praw majątkowych Skarbu Państwa. Jest to więc dobry moment do oceny zarówno samej instytucji, jak i przepisów ustawy, na podstawie której działa. Ustawa o kontroli skarbowej określa cele i zakres działania organów kontroli skarbowej. Normuje przepisy dotyczące specyiki postępowania kontrolnego oraz audytu, działania wywiadu skarbowego, a także tzw. policji skarbowej. W czasie dwudziestu lat ustawodawca modyikował treść ustawy ponad czterdzieści razy, próbując dostosować ją do zmieniających się warunków gospodarczych, postępu cywilizacyjnego oraz wymogów transparentności i poszanowania przepisów prawa. Na przestrzeni lat wypracowano mechanizmy kontrolne, które co prawda budzą wiele kontrowersji zarówno wśród praktyków, jak i teoretyków prawa, ale należy podkreślić, że ich obecny kształt jest instrumentem, który organy kontroli skarbowej mogą wykorzystywać do efektywnej walki z przestępstwami i wykroczeniami skarbowymi. Z powyższych powodów ważne jest dalsze wzmacnianie w komentowanej ustawie uprawnień kontrolowanych, które minimalizują podatnikom uciążliwości związane z kontrolą. Od ponad dwóch lat obowiązuje zasada zawiadamiania o zamiarze przeprowadzenia postępowania kontrolnego. Pomiędzy zawiadomieniem a wszczęciem ww. postępowania kontrolowany ma czas na uporządkowanie swoich spraw związanych z zobowiązaniami podatkowymi i w razie wykrycia nieprawidłowości może złożyć korektę deklaracji. To uprawnienie jest w praktyce często wykorzystywane, co skutkuje odstąpieniem od wszczęcia postępowania kontrolnego. Kolejną ważną zmianą, jaka dokonała się w ustawie o kontroli skarbowej, było wprowadzenie możliwości składania korekty przed zakończeniem postępowania kontrolnego, gdy kontrolowani zgadzają się z jego ustaleniami. Dostrzegalnymi zaletami tego rozwiązania są, w przypadku prawidłowo złożonej korekty, zakończenie sprawy wynikiem kontroli i uniknięcie odpowiedzialności karnej skarbowej. Jak pokazuje praktyka podatnicy korzystają na szeroką skalę również z tego uprawnienia. Nowelizacje ustawy o kontroli skarbowej, które miały miejsce w ciągu ostatnich dwóch lat, dostosowujące ją do zmian w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej oraz wyroków Trybunału Konstytucyjnego, a także norm prawa unijnego, wprowadziły dodatkowo nowe instrumenty, które umożliwiają skuteczną weryikację podatników przed wszczęciem postępowania kontrolnego. W efekcie kontrola skarbowa stała się mniej uciążliwa dla uczciwych podatników, a jej działania XI

13 Przedmowa ukierunkowane są przeciwko oszustwom podatkowym, szarej streie i podmiotom popełniającym przestępstwa i wykroczenia skarbowe. Stale udoskonalana jest praca komórek analiz i planowania kontroli. Rzetelne i szczegółowe przygotowanie postępowania kontrolnego powoduje, że w pierwszej kolejności są do niego typowane podmioty, w których najwyższe jest prawdopodobieństwo zaistnienia nierzetelności w zakresie deklarowanych podstaw opodatkowania oraz nieprawidłowości w zakresie obliczania i wpłacania podatków stanowiących dochód budżetu państwa. Należy jednak zgłosić postulat uporządkowania rozwiązań przyjętych w ustawie o kontroli skarbowej poprzez podjęcie próby napisania zupełnie nowego aktu prawnego. Częste nowelizacje spowodowały zniekształcenie struktury przepisów ustawy, powodując brak przejrzystości rozwiązań proponowanych przez ustawodawcę. Trudno nie docenić roli prewencyjnej, jaką odgrywają organy kontroli skarbowej. Działają one mobilizująco na podatników, przypominając im o konieczności dobrowolnej realizacji nałożonych przez ustawodawcę obowiązków związanych z podatkami. Wydaje się, że w najbliższych latach powinien być położony dodatkowy nacisk na prewencję działań kontroli skarbowej. Akcje typu Weź paragon przypominają podatnikom, że ich niezgodne z prawem zachowania powodują zachwianie równej konkurencji oraz wzrost obciążeń dla tych, którzy rzetelnie rozliczają się ze swoich zobowiązań względem Skarbu Państwa. W ślad za prowadzonymi postępowaniami kontrolnymi i wykrywanymi nieprawidłowościami powinny iść zmiany w zakresie prawa materialnego w kierunku uszczelniania, ale i upraszczania całego systemu podatkowego, który w obecnym stanie prawnym stwarza wiele problemów zarówno podatnikom, jak i kontrolującym. Częste nowelizacje przepisów, ich niejasność i zawiłość, a także brak jednolitej linii orzeczniczej sądów administracyjnych powodują trudności w prawidłowej wykładni przepisów przez organy skarbowe. Doświadczenia pokazują jednak, że to właśnie organy kontroli skarbowej najszybciej i najbardziej precyzyjnie dostrzegają niewydolności i luki prawne w prawie podatkowym. Wyspecjalizowana z biegiem lat kadra urzędników kontroli skarbowej może przysłużyć się do współpracy z organami ścigania w analizie przestępstw pod kątem naruszeń prawa inansowego. Pomimo ustawowego dublowania się uprawnień kontrolnych, jak pokazuje kilka ostatnich lat, nastąpiło zacieśnienie współpracy służb przy zwalczaniu przestępstw inansowych poprzez wymianę informacji o wzajemnych działaniach, podejmowaniu wspólnych akcji oraz rozpracowywaniu grup przestępczych. Ważne jest, aby współpraca organów kontroli skarbowej z innymi organami kontrolnymi rozwijała się, co z pewnością z czasem przyniesie dalsze pozytywne efekty. Można spierać się co do formy i ustawowego kształtu organów kontroli skarbowej w przyszłości, ale jak pokazuje praktyka, kontrola skarbowa jest w systemie organów kontrolnych instytucją niezbędną, która efektywnie spełnia funkcję strażnika interesów i praw majątkowych Skarbu Państwa. Mam nadzieję, że niniejszy komentarz posłuży Państwu do poszerzenia wiedzy z zakresu kontroli skarbowej, a jednocześnie wyjaśni wątpliwości związane z jej funkcjonowaniem. Białystok, sierpień 2011 r. Dariusz Ćwikowski Dyrektor UKS w Białymstoku w latach i Dyrektor UKS w Warszawie w latach XII

14 1. Źródła prawa Wykaz skrótów AkcU ustawa z r. o podatku akcyzowym (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 108, poz. 626 ze zm.) CenU ustawa z r. o cenach (Dz.U. Nr 97, poz ze zm.) DIPU ustawa z r. o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. Nr 112, poz ze zm.) EgzAdmU ustawa z r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz ze zm.) FinPublU ustawa z r. o inansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz ze zm.) KC ustawa z r. Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) KK ustawa z r. Kodeks karny (Dz.U. Nr 88, poz. 553 ze zm.) KKS ustawa z r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn. Dz.U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765 ze zm.) Konstytucja Konstytucja Rzeczpospolitej Polskiej z r. (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze zm.) KontrSkU ustawa z r. o kontroli skarbowej (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 41, poz. 214 ze zm.) KP ustawa z r. Kodeks pracy (tekst jedn. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zm.) KPA ustawa z r. Kodeks postępowania administracyjnego (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 98, poz ze zm.) KPK ustawa z r. Kodeks postępowania karnego (Dz.U. Nr 89, poz. 555 ze zm.) KRO ustawa z r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. Nr 9, poz. 59 ze zm.) KSH ustawa z r. Kodeks spółek handlowych (Dz.U. Nr 94, poz ze zm.) XIII

15 Wykaz skrótów KW ustawa z r. Kodeks wykroczeń (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 46, poz. 275 ze zm.) OPDGU ustawa z r. o ograniczeniu prowadzenia działalności gospodarczej przez osoby pełniące funkcje publiczne (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 29, poz. 153 ze zm.) OpłSkU ustawa z r. o opłacie skarbowej (Dz.U. Nr 225, poz ze zm.) OrdPU ustawa z r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) PDOFizU ustawa z r. o podatku dochodowym od osób izycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) PDOPrU ustawa z r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.) PiGU ustawa z r. o poręczeniach i gwarancjach udzielanych przez Skarb Państawa oraz niektóre osoby prawne (tekst jedn. Dz.U. z 2003 r. Nr 174, poz ze zm.) PLokU ustawa z r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 95, poz. 613) PPostSądAdmU.... ustawa z r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz.U. Nr 153, poz ze zm.) PPPFTU ustawa z r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz inansowaniu terroryzmu (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 46, poz. 276 ze zm.) PrBankU ustawa z r. Prawo bankowe (tekst jedn. Dz.U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665 ze zm.) PrCel ustawa z r. Prawo celne (Dz.U. Nr 68, poz. 622 ze zm.) PrDew ustawa z r. Prawo dewizowe (Dz.U. Nr 141, poz ze zm.) PrGosp ustawa z r. Prawo działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 101, poz ze zm.) PrTU ustawa z r. Prawo telekomunikacyjne (Dz.U. Nr 171, poz ze zm.) PrUPU ustawa z r. o pracownikach urzędów państwowych (tekst jedn. Dz.U. z 2001 r. Nr 86, poz. 953 ze zm.) RachU ustawa z r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.) SGospU ustawa z r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 220, poz ze zm.) SGU ustawa z r. o samorządzie gminnym (tekst jedn. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz ze zm.) SłCyU ustawa z r. o służbie cywilnej (Dz.U. Nr 227, poz ze zm.) SłużbaCelU ustawa z r. o służbie celnej (Dz.U. Nr 168, poz ze zm.) XIV

16 Wykaz skrótów SPU ustawa z r. o samorządzie powiatowym (tekst jedn. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz ze zm.) SWU ustawa z r. o samorządzie wojewódzkim (tekst jedn. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz ze zm.) Ustawa o zmianie KontrSkU ustawa z r. o zmianie ustawy o kontroli skarbowej oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 127, poz. 858) Uzasadnienie do ustawy o zmianie KontrSkU Druk Nr 1852, zawierający rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o kontroli skarbowej oraz niektórych innych ustaw wraz z uzasadnianiem dostępny na VATU ustawa z r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) 2. Dzienniki urzędowe Dz.U Dziennik Ustaw Dz.Urz. MF Dziennik Urzędowy Ministerstwa Finansów Dz.Urz. KGP Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Policji Dz.Urz. UE L Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej, seria L Dz.Urz. WE L..... Dziennik Urzędowy Wspólnot Europejskich, seria L M.P Monitor Polski 3. Czasopisma i zbiory orzecznictwa Biul.Skarb Biuletyn Skarbowy Biuletyn Prawny KGP Biuletyn Prawny Komendy Głównej Policji Cz.PKiNP Czasopismo Prawa Karnego i Nauk Penalnych GP Gazeta Prawna Legalis System Informacji Prawnej Legalis MoPod Monitor Podatkowy ONSA Orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego OSN Orzecznictwo Sądu Najwyższego OTK Orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego PiZS Praca i Zabezpieczenie Społeczne POP Przegląd Orzecznictwa Podatkowego PP Przegląd Podatkowy PPH Przegląd Prawa Handlowego PPLiFS Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych Prok. i Pr Prokuratura i Prawo PUG Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego PS Przegląd Sądowy RP Radca Prawny St. Prawn. KUL.... Studia Prawnicze Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego WPP Wojskowy Przegląd Prawniczy XV

17 Wykaz skrótów ZNSA Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 4. Inne skróty CBA Centralne Biuro Antykorupcyjne ETPC Europejski Trybunał Praw Człowieka GIIF Generalny Inspektor Informacji Finansowej GIKF Główny Inspektor Kontroli Finansowej GIKS Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej GUS Główny Urząd Statystyczny DKS Departament Kontroli Skarbowej KRS Krajowy Rejestr Sądowy MinFin minister inansów MF Ministerstwo Finansów NIK Najwyższa Izba Kontroli NSA Naczelny Sąd Administracyjny OLAF Europejski Urząd ds. Zwalczania Nadużyć Finansowych (European Anti-Fraud Ofice) PCC podatek od czynności cywilnoprawnych SN Sąd Najwyższy Tekst jedn tekst jednolity TK Trybunał Konstytucyjny UE Unia Europejska UKS urząd kontroli skarbowej WSA wojewódzki sąd administracyjny ze zm ze zmianami XVI

18 Bibliograia Adamiak B., Wadliwość decyzji administracyjnej, Wrocław 1986 Adamiak B., Borkowski J., Kodeks postępowania administracyjnego. Komentarz, Warszawa 2009 Ambrozik M., Bobrus E., Gąsowska A., Gmina jako podatnik i płatnik w prawie podatkowym, (w:) Popławski M. (red.), Wymiar i pobór podatków i opłat lokalnych, Białystok 2009 Babiarz S., Dauter B., Gruszczyński R., Hauser R., Kabat A., Niezgódka-Medek M., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2009 Banasiński C., Bychowska M., Kontrola przedsiębiorcy w świetle ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, PPH 2010/1 Bartosiewicz A., Glosa do wyroku NSA z r., FSK 1714/04, FK 2005/12 Bartosiewicz A., Wynik kontroli. Komentarz praktyczny, Warszawa 2010 Bartosiewicz A., Kubacki R., Swoboda działalności gospodarczej. Zmiany w podatkach, Lublin 2004 Biernaczyk A., Zarys problematyki czynności operacyjnych realizowanych w trybie art. 19, 19a, 19b ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji, (w:) Paprzycki L., Rau Z., Praktyczne elementy zwalczania przestępczości zorganizowanej i terroryzmu. Nowoczesne technologie i praca operacyjna, Warszawa 2009 Bobrus E., Szacowanie podstawy opodatkowania w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości zagadnienia wybrane, (w:) Ordynacja Podatkowa. Zagadnienia proceduralne, M. Popławski (red.), Białystok 201 Chróścielewski W., Elementy decyzji podatkowej, Sopot 2010 Chróścielewski W., Kmieciak Z., Tarno J.P., Reforma sądownictwa administracyjnego a standardy ochrony praw jednostki, Państwo i Prawo 2002/12 Ćwikowski D., Macudziński M., Pietrasz P., Opodatkowanie dochodów z nieujawnionych źródeł i nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów uwagi de lege ferenda, (w:) Ordynacja podatkowa w teorii i praktyce, Etel L. (red.), Białystok 2008 Daraż A., Rozwiązanie i likwidacja spółki cywilnej wybrane aspekty podatkowe na tle orzecznictwa NSA, RP 2000/5 Dowgier R., Obowiązek ustosunkowania się do zarzutów podniesionych w odwołaniu, PPLiFS 2010/6 Dowgier R., Odmowa wszczęcia postępowania, PPLiFS 2011/3 Dowgier R., Postępowanie w przypadku braków formalnych podania, PPLiFS 2011/2 XVII

19 Bibliograia Dowgier R., Wezwanie do złożenia wyjaśnień w trybie art. 155 ordynacji podatkowej, PPLiFS 2010/1 Dubownik A., Prawo pracy, t. II, Warszawa 2005 Dudka K., Anonim a wszczęcie postępowania karnego, Prok. i Pr. 2005/4 Dudka K., Ochrona prawa do prywatności i jej ograniczenia w polskim prawie karnym, Cz.PKiNP 2000/2 Dzwonkowski H., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2011 Etel. L., Presnarowicz S., Dudar G., Podatki i opłaty lokalne. Podatek rolny. Podatek leśny. Komentarz, Warszawa 2008 Gersdorf M., Rączka K., Skoczyński J., Kodeks pracy. Komentarz, Warszawa 2008 Gliniecka J., Ochrona informacji bankowych a prawo podatkowe, (w:) Księga pamiątkowa ku czci prof. Apoloniusza Kosteckiego. Studia z dziedziny prawa podatkowego, Toruń 1998 Górski M., Glosa do wyroków ETPC z r., Nr 28975/04 i 33406/04, Sopot 2010 Grzegorczyk T., Kodeks karny skarbowy. Komentarz, 2010 Grzegorczyk T., Wykorzystywanie i przekształcanie materiałów operacyjnych w materiał dowodowy w postępowaniu karnym, (w:) Pływaczewski E.W. (red.) Przestępczość zorganizowana. Świadek koronny, terroryzm w ujęciu praktycznym, Kraków 2005 Grzegorczyk T., Tylman J., Polskie postępowanie karne, Warszawa 1998 Grzelecka E., Nieposzlakowana opinia, Biuletyn Prawny KGP, 2009/32 Grzeszczyk W., Kodeks postępowania karnego. Komentarz, Warszawa 2008 Hanausek T., Kryminalistyka. Zarys wykładu, Kraków 1996 Hanausek T., Ustawa o Policji, Komentarz, Kraków 1996 Hauser R., Skoczylas A., Postępowanie egzekucyjne w administracji, Warszawa 2011 Kaczmarczyk-Kłak K., Godność człowieka w Konstytucji RP i konstytucjach innych państw, St. Prawn. KUL 2010/1 Kaznowski A., Karnoprocesowe aspekty przeszukania osoby w polskiej procedurze karnej, WPP 2008/3 Kaznowski A., Problematyka przeszukania mieszkania, Prok. i Pr. 2010/4 Kmieciak Z., Dopuszczalność i celowość weryikacji przez sąd administracyjnych czynności kontrolnych, Kontrola Państwowa 2001/2 Kosikowski C., Etel L., Dowgier R., Pietrasz P., Popławski M., Presnarowicz S., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2009 Kosmaty P., Przesyłka niejawnie nadzorowana, Prokurator 2010/3 Kowalczyk M., Wywiad skarbowy a kontrola skarbowa, Prok. i Pr. 2007/5 Kowalski M., Czynności w niezbędnym zakresie w postępowaniu karnym, Prok. i Pr. 2003/1 Kowalski R., Kontrola podatkowa a kontrola skarbowa. Komentarz praktyczny, Sopot 2010 Kubacki R., Nowelizacja ustawy o kontroli skarbowej, MoPod 2002/8 Kuc B.R., Audyt wewnętrzny teoria i praktyka, Warszawa 2002 Kulesza C., Czynności operacyjno-rozpoznawcze a zasada rzetelnego procesu w orzecznictwie Trybunału w Strasburgu i sądów polskich, Przegląd Policyjny 2008/2 XVIII

20 Bibliograia Kulicki J., Ustawa o kontroli skarbowej. Komentarz, Warszawa 2004 Kurowski L., Ruśkowski E., Sochacka-Krysiak H., Kontrola inansowa w sektorze publicznym, Warszawa 2000 Kurzępa B., Podstęp w toku czynności karnoprocesowych i operacyjnych, Toruń 2003 Liszewski G. (red.), Opłaty samorządowe w Polsce problemy praktyczne, Białystok 2010 Melezini A., Fakultatywność przeprowadzania kontroli podatkowej przez organy kontroli skarbowej w ramach postępowania kontrolnego, (w:) Dowgier R. (red.), Ordynacja podatkowa, Wokół nowelizacji, Białystok 2009 Melezini A., Pozyskiwanie informacji o podatnikach przez organy kontroli skarbowej przed wszczęciem postępowania kontrolnego, MoPod 2011/2 Melezini A., Problematyka oświadczeń majątkowych w kontekście kontroli skarbowej, Finanse Komunalne 2011/5 Melezini A., Rygory czasowe postępowania kontrolnego prowadzonego przez organy kontroli skarbowej, MoPod 2010/11 Melezini A., Stwierdzenie wadliwości lub nierzetelności ksiąg podatkowych przez organy skarbowe, (w:) Popławski M. (red.), Ordynacja podatkowa. Zagadnienia proceduralne, Białystok 2011 Melezini A., Uwagi do referatu pt. Procedury kontrolne problemy praktyczne, (w:) Ordynacja podatkowa w praktyce, Białystok 2007 Melezini A., Zalewski D., Kontrola skarbowa gospodarowania środkami publicznymi pochodzenia zagranicznego Finanse Komunalne 2009/12 Melezini A., Zalewski D., Kontrola skarbowa i jej konsekwencje dla kontrolowanego w zakresie prawidłowości ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas iskalnych, Przegląd Podatkowy 2011/3 Melezini A., Zalewski D., Kontrola środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej po nowelizacji ustawy o kontroli skarbowej, Finanse Komunalne 2010/11 Melezini A. Zalewski D., Zakończenie kontroli podatkowej przedsiębiorców w orzecznictwie sądów administracyjnych, Przegląd Podatkowy 2010/11 Morawski W., Brzezicki T., O potrzebie uporządkowania regulacji normatywnej zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych, (w:) Popławski M. (red.), Ordynacja Podatkowa. Zagadnienia proceduralne, Białystok 2011 Olejnik K., Zakres stosowania czynności operacyjnych stan faktyczny, oczekiwania, potrzeby i możliwości wykorzystania ustaleń operacyjnych w procesie karnym oraz dopuszczalny udział sędziego i prokuratora w działaniach operacyjnych, (w:) Paprzycki L., Rau Z., Praktyczne elementy zwalczania przestępczości zorganizowanej i terroryzmu. Nowoczesne technologie i praca operacyjna, Warszawa 2009 Paprzycki L., Rau Z., Praktyczne elementy zwalczania przestępczości zorganizowanej i terroryzmu. Nowoczesne technologie i praca operacyjna, Warszawa 2009 Pietrasz P., Opodatkowanie dochodów nieujawnionych, Warszawa 2007 Pietrasz P., Stachurski W., Ustawa o kontroli skarbowej, Komentarz, Wrocław 2011 XIX