_, i - starszy komisarz skarbowy - Oddzia

Transkrypt

1 r-l Poznari, dnia fq marca Z0I2r. DYREKTOR IZBY SKARBOWEJ WPOZNANIU TJ,lko.lo uittka sluibowego Egzeuplarz w 1 NU-u /11 PRO T OK6I- KONTROLI Kq trolowana iednostka iiedziba iadres \aczelnik Z-cy Naczelnika Jrz4d Skarbo*y w Gniemie rl. Spichrzowa 4, cniezno Anna Wiernowolska Kasprzak Irszek lakubowski Slawomir qpowainienie do kontroli Nr 10/m112 dnia 2A.''arc 2 1 Kontroluj4cy fi starszy komisarz skarbowy - Oddzial Nadzofl 1 - koordynator kontroli ' ct','cry komisarz skarbowy - OddzialNadzoru 1 _, i - starszy komisarz skarbowy - Oddzia Nadzoru 1 : - starsry komisarz,_ skarbowy - OddzialNadzoru I ' l ' Nadzoru 1. - starszy specjaljsta - OddzialNadzoru I! - starszy komisarz skarbowy - Oddzial Nadzoru I '. - starszy komisarz skarbowy - Oddzial Nadzorr -komisarz skarbowy -OddzialNadzoru - komisarz skarbowy -OddzialNadzoru I - komisarz skarbowy -Oddzial Nadzoru. specjalista - OddzialNadzoru -starszy komisarz skarbowy _ Oddzial - specjalista - Wieloosobowe Stanowisko pmcy ds. Wsp6lpracy Migdzynarodowej -starszy komisarz skarbowy- Oddzial Ulg w Splacie Zobowi4zafi Podatkowych, - starszy specjalista - Samodzielny Refemtr Spraw Karnych Skarbowych ] -starszv komisrz skarbowv-l sarnodzielny Referat Spraw Kamycl Skarb-owych ' I - starszy specjalista - Samodzielny Referat Sprawa] Ogcilnych 2 - starsa informawk Samodzielnr OdaziaJ p Cj'yld-qatajs.iego 5, 6 t-726 poznaf l te.: +48 6' 858 6t OO l fax:, S ema t r5@wp.mohet.sov.pl

2 Informatyl.j - specjalista - Jednoosobowe Stanowiskc Pracy Bezpieczeistwa i Higieny Pracy -starszy komisarz skarbowy - Oddzia odpowiedzialnosci za Zobowi4zania Podatkowe -inspektor- Oddzial Odpowiedzialnosci zz Zobowiqzania Podatkowe.-, - informatyk - Oddzial Nadzoru 2 Data rozpocz?cia czynnosci kontrolnych Data zakof czenia czynnosci kontrolnvch tvpis do ksipgi widencji iontroli Przedmiot kontroli Dkres obiety kontrola Miejsce przeprowadzenia kontroli Vletoda doboru prdby do kontroli ]1 marca 2011roku ]1 maja 2011roku Dnia 31 marca 2011 roku dokonano wpisr kontroli w pozycji 1 laloksztaft dzialalnosci Urzgdu, zgodnie z opracowanym konspekten ematvcznvm kontroli kompleksowei 1010 rok Jrz4d Skarbowy w Gnieinie - ul. Spichrzowa 4; Gniezno \4etody doboru pr6by opisano w spos6b szczeg6low) { poszczeg6lnych zal4cznikach do protokolu kontroli I. SPRA\4Y ORGANIZACYJNE I POLITYKA KADROWA 1. Sprawy organizacyjne: -struktura organizacyjna us du, -regulamin pracy urzqdu, -liczba etat6w i liczba zatrudnionych, -organizacja obslugi petent6w 2. Polifyka kadrowa i szkolenia -stan zatrudnienia, -pfwidlowoii prowadzenia akt osobowych, -prawidlowo(6 procedury zwi4zanej z naborem w sluzbie c]ry/ilnej, -udzielanie zgody czlonkowi sluzby cywilnej na dodatkowe zatrudnienie, -dyscyplina i rozliczanie czasu ptacy czlonk6w korpusu sluzby c1'wilnej, -przestrzeganie postanowiei o sluzbie clnvilnej, dotycz4cych lowi4zaf

3 -przygotowanie urzqdu skarbowego do okresowej oceny pmcy czlonk6w korpusu slu2by cywilnej zgodnie z rczpotzqdzeniem Prgzesa Rady Ministr6w z dnia 8 maja 2009r. w sprawie warunk6w i sposobu przeprowadzania ocen okesowych czlonk6w korpusu sluzby cfrilnej (Dz.U. z 2009r. Nr 74, poz.633), -informowanie pracownik6w o warunkach zatrudnienia zgodnie z brzmieniem art.zg S 3 Kodeksu pracy, -przestzeganie terminu wydawania Swiadecfwa pracy okeslonego w art, 97 Kodeksu pracy w przypadku rozwi4za.nia lub wygadnigcia stosunku pracy, -prawidlowo66 ustalania prawa do urlopu {/ypoczynko\rego oraz jego wykorzystanie, -zasadnosi i prawidlowoii zawierania um6w zlecenia i o dzielo, -postqpowanie wyjasniaj4ce i dyscypliname, -zakres i rodzaj prcwadzonych szkolef, -gospodarowanie Zakladowym Funduszem Swiadczeir Socjalnych. Szczeg6lorry opis ustalef poczl'nionych w porryzszym zakesie stanowi zalqcznik nr VA do niniejszego protokolu. W trakcie kontroli w powyirszym zakresie i za kontrolowany okres stwierdzono nasttpuj4ce nieprawidlowosci: 1. W alftach osobowych p. brak zgody na wykonywanie dodatkowego zatrudnienia w fonnie odrgbnego, indywidualnie kierowanego aktu w formie decyzji NUS w Gnieznie. Przepis art 80 ust. I ustawy dnia 21 listopada 2008r. o sluzbie cywilnej wymaga stosowania zasady pisemnodci plzy w)a.azaniu zgody na dodatkowe zatrudnienie czlonka korpusu sluzby cywilnej. 2. W przypadku pigciu pracownik6w nie wykozystano pozostalego urlopu do konca pierwszego kwadalu rcku nast pnego. Stanowi to naxuszenie przepisu a Kodeksu praoy. Sfwierdzono nastppuj{ce uchybienia i 1. W zawaltych w 2010 roku umowach zleceniach brak precyzyjnego okieslenia zakesu zlecenia ( okeslano c4nnosci do wykonania przez zleceniobiorce jako:,,prace biurowe zgodnie z zapottzebowaniem zleceniodawcy"), jak r6\aniez fakt ustalenia zaplaty jako stawkg za godzing pracy, powoduje konieczno5d stalego, bezpodredniego nadzoru nad zleceniobiorcami oraz koniecznos6 oznaczania godzin pracy zleceniobiorcy. 6t t/)

4 I. OCHRONA PRZECIWPOZAROWA I WARIJNKI BIIP -profilaktyczne badania lekarskie pracownik6w, -prowadzenie ewidencji z zakresu zaistniatych wypadk6w, -wykonanie innych obowi4zk6w nalo2onych prawem. Szczeg6lowy opis ustalef poczynionych w powyzszym zakresie stanowi zal4cznik nr I/B do n ir ipi c'a n^ -,^r^l^1,, W kontrolowarym obszarze i za kontrolowany okres stwierdzono nastqpuj4ce nieprawidlowosci: 1. Nie przeptowadzenie \r ustawowym teminie organizacji oraz warutk6w ewakuacji - naruszenie przepisu S 13 ust.l Rozporzedzenia MSWiA z dnia 21 kwietnia 2006r.w sprawie ochrony pzeciwpo2arowej budynk6w, innych obiekt6w budowlanych i teren6w ( Dz.U. Nr 80, poz.366'7 z20q6t. ). 2, Nie zastosowanie sig do przepisu prawa okreslonego w $1 ust.3 Rozporz4dzenia Rady Minist6w z dnia 2 wrzeinia 199'lt. w sprawie sluzby bezpieczeristwa i higieny U. z dnia 1 8 wze3nia 1997r. zp6ii. zm- J -z uwagi na nie zatrudnienie pracownika slu2by BHP na umowq o pracq. Stwierdzono nastgpujace uchybienie : 1 Brak instukcji BHP przy obsludze niekt6rych niszczarek dokument6w II. ZAMoWIENIAPUBLICZNE Przestrzeganie procedur okedlonych przepisami usta$y z dnia 29 stycz[ia 2004 r. Prawo zam6wierl publicznych. Szczeg6lo$y opis ustalei poc4mionych w powyzs4m zaklesie stanowi zal4cznik nr II do niniejszego protokolu. W kontrolowanym obszarze i za kontrolowany okres stwierdzono nastppuj4c nieprawidlowosci: 1. Naruszenie: art.7ust. 1,art.24ust-2pkt4,afi.26,ttst.2b,aft,'25,afi,26.J.st.3, art.70,aft. 89 ust. 1pkt2 i 5 ustawy z dnia 29 stycznia2j\ t. Ptu\no Zam6wiei Publicznych, oraz g 1 ust. I pkt 6, $ 2 ust. 1 pkt 2 rozporz4dzeria Prczesa Rady Ministr6w w sprawie

5 dokument6w, jakich moze z dat zamawiajuy od wykonarrcy, oraz fom, w jakich te dokrunenty mog4 byd skladane z dnia 30 grudnia 2009 r. (Dz.U. Nr 226, poz. 1817). w kontrolowanym obszarze i za kontrolowany okres nie stwierdzono uchybieri. III. SPRAWYOGOLNE 1. Cz)'nnosci kancelaryjne - rejestowanie i obieg korespondencji w urzgdzie. 2. Rzetelnosi wprowadzania danych do obo\,r'i4zuj4cego w urzpdzie systemu kancelaryjnego i obsluga biblioteki akt. 3. Ewidencja oraz uzltkowanie pieczetek i pieczqci w urzqdzie. 4. Ewidencja Srodk6w trwalych i pzedmiot6w niehwalych. 5. Zabezpteczenie obiekt6w i akt podatkowych. 6. Gospodarka samochodowa: -ilosi samochod6w wg stanu inwentazowego, -prawidlowoji sporz4dzania kart drogowych. 7. Zakladowa skladni ca akt (zabezpieczenie, dokumentowanie p nekazywanj,a akt). Szczeg6lowy opis ustaleri poczynionych w powy2sz)an zakesie stanowi zal4cznik nr III do niniejszego protokolu. W koltrolowanym obszarze i za kontrolowany okres nie strvi rdzono nieprawidlowosci. Stwierdzono nastgpuj4ce uchybienie : 1. W zapisie uno\ry zawartej w dniu gr., dotycz4cej ochrony os6b i mienia nie za\rarto teminu wygafuipcia tej umo$t, pomimo zapisu pkt 3.1 umowy sranowqcego, i2 umowa zostaje zawarta na czas okedlony. IV. INFORMATYKA 1. Sprawdzenie biezacego prowadzenia dziennika pracy systemu POLIAX. 2. Sprawdzenie w menu kierownika aplikacji infomacji rzeczlwistych termin6w wykonania: -kopii dziennikdv/ bazy danych, -kopii plikdw bazy danych, fr(,/w

6 -eksportu bazy danych, -weryfikacja w/w wpis6w w logach aplikacji i dzienniku systemu. 3. Weryfikacja noinik6w z backupami. 4. TerminowoS6 i prawidlowos6 przekazania do Izby kopii szyfrowanych i hasla szlfrujacego. 5. Sprawdzenie przechowywania hasla konta,,rcot". 6. Kontrola kont uzttkownik6w systemu POLTAX: -sprawdzenie zasadnosci i prawidlowosci zakladania kont u2,4kownik6w, -sprawdzenie prawidlowodci nadawanych uprawnierl, -sprawdzenie prawidlowo3ci zamykania (wyrcjestrolvywania) u2)'tkownik6w system!. Szczeg6lowy opis ustalef poczynionych w po\4yzszym zakresie starowi zalqcznik nr IV do niniejszego protokolu. W kontrolowanym obszarze i za kontrolowany okres nie stwierdzono uchybiei, ani ni prawidlowosci. V. PODATEK DOCHODOWY OD 0568 FIZYCZNYCII I PRAWNYCII 1. Realizacja wytycznych Ministra Finans6w w zakresie rozhczania zeznali podatkowych, w tym skladanych drog4 elektroniczn4 (v/eryfikacja wstqpna, wprowadzanie do systemu POLIAX, zwro{ nadplal podar ku dochodowego). 2. Czynnosci urzqdu skarbowego zwi4zane z kontroleteminowosci oraz popla\,'nosci obliczenia nale2nego zobowi4zania podatkowego w podatku dochodowym, w tlm: -weryfikacia o(wiadczef o wyborze formy opodatkowada, -zmiana formy opodatkowania w przlpadku otraty warunk6w do kozystania z niej (przekoczenie limitu obrotu, poszerzenie dzialalnosci gospodarczej o dzialalnoii rayl4czon4 z danej formy opodatkowania) onz analiza wydanych decyzji w przypadku zmiany formy opodalkowania. -podatek liniowy - kontrcla pod k4tem spelnienia ustav/owych przeslanek kozystania z tego sposobu opodatkowania, prawidlowo3i obliczenia podstawy opodatkowania oraz dokonanych odliczef od podatku

7 -pzychody z najmu, podnajmu, dzierzary i innych um6w o podobnyrn chamkteze _ prawidlowosi okeslenia podstawy opodatkowania, -weryfikacja zeznan podatkowych pod k4tem zasadnoici zwrotu podatku (analizy, czynno(ci sprawdzaj 4ce, kontrole), -rodzaj stosowanych Srodk6w w przypadku braku zlozenia l_rb nieterminowego zlo2enia zeznania podatkowego oraz nieprawidlowo obliczonego zobowi4zania podatkowego. 3. Dziatania podjgte przez urz4d w stosunku do podatnik6w: -deklarujqcych wysokie shaty z dzialalno{ci gospodarczej lub uykazuj4cych niskie dochody przy duzych ptzychodach (razaco niska zyskownos6), -deklaruj4cych znaczne nadplaty w podatku dochodowym, -nie dokonuj4cych $plat zaliczek na podatek dochodowy, 4. Ujawnianie ukrywania przychod6w i dochod6w - zatz dzanie remanent6w w trakcie roku w celu ustalenia faktyczlego dochodu i tym samym nale2nej zaliczki na podatek dochodowy. 5, Dzialania organu podatkowego w zakresie wywiqzjrwania siq platnik6w z terminowego pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek od wyplaconych *ynagtodzeir. 6. Ryczall od przychod6w ewidencjonowanych - kontrola pod ketem spelnienia ustawowych przeslanek kozystania z tej fomy opodatkowania, prawidlowodi zastosowania wla3civrych stawek ryczaltu, prawidlowos6 obliczenia i teminowos6 wplat ryczaltu, terminowodi i prawidlowo3i zlozeniazeztania Pl-l -28, 7. Karta podatkowa - kontrola decyzji ustalaj4cych raysokodd podatku pod k4tem zasadnosci opodatkowania oraz w zakesie prawidlowosci ustalonych stawek karty podatkowej, uzale2nionych od rodzaju oraz rozmiardw prowadzonej dzialalnojci gospodarczej z uwzglgdnieniem zastosowanych pod\ry2ek i obnizek oraz sposoby monitorowania przez urzqd zglaszarych ptzez podatnik6w przerw w dzialalnosci. 8. Przeslanki typowa a podmiot6w do kontroli podatkowej oraz wykozystanie ustalei konholnych w prowadzonych postqpowaniach podatkowych. 9. Szybkoii i terminowosi wszczynania postqpowaf podatkowych. 10. PrawidlowoS6 prowadzonych postqpowaf poda&owych. 11. Prawidlowoii prowadzenia postwowaf dotycz4cych wniosk6w skladanych na podstawie ustawy o szczeg6lnych rozwi4ganiach dla podatnik6w uzyskuj4cych niekt6re przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. gt,l"t

8 12. PrawidlowoS6 i zasadnoii stosowania zabezpieczef wykonada zobowiq3ari podatkowych (decyzje wydane w trybie a. 33 ustawy Ordynacja podatkowa, ze szczegdlnyin u\azglcdnieniem konieczno5ci wykazania w treici decyzji istnienia przeslanek uzasadniajqcych dokonanie zabezpieczenia). 13.Poprawno36 merytoryczna i formalna decyzji, rayrikaj4cych z zakohczonych post powai podatko\rych. 14, Liczba i analiza wniesionych odwolaf od decyzji naczelnika urzqdu skarbowego, w tym: -zalalwionych w ttybie 226 ustawy Ordymcja podatkowa (terminowodi i prawidlowosi zalatwienia odwolan), -ptzekaza[ych do zalatwienia organowi podatkowemu II instancji (i1o*6 decyzji utzymanych w mocy i ilo66 decyzji uchylonych przez organ tr instancji). 15. Prawidlowosd dzialan podejmowanych ptzez or9an podatkowy w zakrcsie opodatkowania przychoddw nieznajduj4cych pokrycia w ujawnionych zr6dlach lub pochodzqcych ze ir6del nieuj awnionych. 16. Realizacja ustawy z dnia 29 sieipnia 2005r. o zwrocie osobom fizycznym niekt6rych wydatk6w zwi4zanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. Nr 177 z 2005r., poz. 1,468 z p62. nn.)l -weryfikacja formalnej poprawnosci wnioskdw o zwrot, -terminowos6 rozpahynrania wniosk6w oraz wydawania decyzji okre$la.j4cych kwotq zwrotu (6 miesiqcy), -prawidlowosd wydawanych decyzji, -terminowos6 zr.rotu (:woty vynikaj4cej z wydanej decyzji. 17. Zasadnosi przedluzania termin6w procesowych w prowadzonych postqpo\radach podatkowych. 18. Sposoby wykorzystania zasob6w zgromadzonych w systemie,,czynno(ci maj4&owe" dla cel6w podatku dochodowego. 19. Wsp6lpraca kontrolowanej kom6rki organizacyjnej, z kom6rk4 konholi podatkowej, egzekucyjnq ewidencji i identyfikacji podatnik6w i platnik6w oraz kom6rka ds. kamych skarbowych (teminowodi przekazywanych dokument6w, przepfw informacji itp.). 20. Szybkosi i poprawnosi wprowadzania dokument6w do systemu POLTAX. 21. Sprawdzenie prawidlowodci powi4zaf wymaganych dokument6w podatkowych w systemie POLTAX i

9 22. Stopieir nadzoru funkcjonalnego, tj. metody i zasady monitorowania pracy pracownik6w (terminowos6, Eetelnosd) peez kierownictwo. Procedury i ich reaiizacja. Szczeg6lory opis ustaleri z zakresu podatku dochodowego od os6b fizycznych i prarvnych stanowi4 zalaczniki nr V/A i V/B do niniejszego protokolu. W konlrolowanym obszatze i za kontrolowany okres stwierdzono nasrgpuj4ce nieprawidlowoicil 1. Naruszenie przez otga].i podatkowy art. 200 u,o.p. poprzez wydanie decyzji podatnikowi z dria roku /dorqczonej I0t./ r'r ZII PDU4L1O-582/n7O pfled, uplywem siedmiodniowego terminu do wypovr'iedzenia sie w sprawie zgromadzonego matedalu dowodowego, postanowiede wyznaczajqce? dniowy temin do wypowiedzenia sie w sprawie zgromadzonego materialu dowodowego _ dorgczone zostalo r. 2. Naruszenie art. 30 ust. 2.z.p.d- w zwiryku z afi. 14a D.s.g. poprzez wydanie podatnikowi decyzji nr ZII PD/41.IO-23/IO z dnia 29.01,.2010r. ustalaj4cej wysokoji podatku dochodowego w formie karty podatkowej na rok 2010 bez stwierdzenia, azy \adal podatnik mial zawieszon4 dzialainose gospodajcz4 uwzglgdniaj4c art. 14a u.s.g. Z}odr\ie z a. 14a u,s.g. przedsiqbiorcy niezatudniajqcy pracownik6w mogli zawiesii wykonrmanie dziatalnosci gospodarczej na okres od 1 miesiqca do 24 miesiqcy - poryzsza okolicznosi nie byla uwzglqdniona przy wydamu decyzji. Akta sprawy podatnika zawierajq wniosek podatnika o zawieszedu powy2szej dzialalnodci gospodarczej z dniem r. Kontrolujqcy nie stwierdzi] zadnego pisma podatnika o kontynuowaniu dzialalnoici gospodarczej w 2010 roku. 3. Naruszenie art. 26 ust. L pkt 2 n.z.pd., - poprzez ustalenie podatku dochodowego w formie karty podatkowej w gmrdcach stawek miesigcznych, bez uwzglqdnielia okolicznosci majace \apl,'w na rozmiar dzialalnojci gospodarczej prowadzonej pzez podatnika, Ustalanie podatku w g6rnej granicy bez dokooania analizy okolicznoici maj4ce uplyw na rozmlat tej dzialalnoici. /Sprawa podatniczki - prowa&qca dzialalno(i gospodarcz4 w zakresie uslug hotelarskich _ decyzja M Z II pd/4170_ Yrl;)

10 335/10 z dnia r. ustalaj4ca uysoko66 podatku dochodowego w formie karty podatkowej na rok Z akt sprawy nie wynika, aby takq analizg przeprowadzono. 4. W 18 prz]?adkach na 20 zbadanych Urz4d prowadzil postqpowanie podatkowe,zakoticzone rrydaniem decyzji podatkowej jako zgodnej z wnioskiem. Takie dzialanie Urzqdu bylo jednak nieprawidlowe. Organ bowiem dokonal weryfikacji wniosku,w w)niku kt6rej ulegla zmianie wnioskowana kwota z\rrotu, zatem - kwota zwrotu czqici wydatk6w poniesionych na zakup mate a]6w budowlanych zostala okredlona w innej wysokodci niz wynikaj4ca z pierwotnego rvniosku. Zgodnie z tresciq art. 123 $ 2 O.p organ moze qprawdzie odst4pi6 od zasady przewidzianej w $ 1 tegoz artykulu, jednak tylko w przypadku, je2eli w rtyniku postqpowania wszczqtego na."lariosek strony ma zostac raydana decyzja w calodci uwzglqdniaj4ca wniosek strony, oraz w przypadkach, o kt6rych mowa w art. 200 $ 2 pkt 2., co w powy2szych postqpowaniach nie moglo mie6 zastosowania. Ta sama zasada dotyczy ewentualnego odst4.pienia od uzasadnienia decyzj Zgodie z tresci4 art. 210 $ 5 O.p mozna odst4pii od uzasadnienia decyzji, gdy uwzglqdnia ona w caloici zqdanie strony. Podsumowuj4c, w opisanych powyzej postqpowaniach popelniono blgdy proceduralne polegajqce na braku zastosowania aft. 727 S 2, art. 123 $ 1, art, 200 $ 1 Ustawy Ordynacja podatkowa oraz braku uzasadn ienia faktycznego iprawnego decyzji. 5. W trzech sprawach na dwadzieicia skontrolowanych, we wniosku podatnika brak bylo odwiadczenia o zakesie przeprowadzonego remontu, w przypadku, gdy roboty nie wymagaly pozwolenia na budowq, czym nie dopelniono normy prawnej zapisanej w art. 5. ust. 4 pkt. 7 c)4. ustawy. Stwierdzono nasltpujqce uchybi nia : 1. We wszystkich sprawach na zal4cznikact. do wniosku VZM 1 brak podpisu i piecz4tki praco\rnika dokonuj4cego sprawdzenia danego zal4czika z kopiami zal4czonych faktur, W wiqkszo6ci zal4cznik6w widnialy r6rne skreslenia, wykre3lenia, poprawki dlugopisern, ol6wkiem i korektorem, nie ma jednak informacji kto i kiedy ich dokonal. 2. Wszystkie akta zawieraly druk,,protok6l z czynr'osci sprawdzaj4cych prowadzonych w ramach postqpowania podatkowego w zakesie zwrotu niekt6rych wydatk6w zwi4zanych z budownictwem mieszkaniowyrn poniesionych po dniu 01 maja 2004r." Druk ten zawiera 10 pozycji okredlonych jako,,rodzaj terminu lub dokonanej czynnosci" z dat4 owej c4a'rnoici. podpisem i pieczqci4 pracownika, kt6re w spos6b wyczerpuj4cy informuj4 o JW

11 prolvadzonego postqpowani4 od wszczqcia postqpowania po datq dokonania zwrotu, Jednakze w przewa2aj4cej wiqkszo3ci zhadatych pt4padk6w druk ten wypelniany byl w niewielu (najczqsciej 2-3 ) pozycjach. VI. PODATEK OD TOWARoW I USI-UG 1. Ocena realizacji wytyczlych do otganizacji prac w urzpdach skalbowych w zakresie podatku od towar6w i uslug, ze szczeg6lnym uwzgtqdnieniem uregulowari dotyczqcych prccedur dokonywania zwrot6w podatku VAT; -biez4ca aktualizacja danych rejestracyjnych podatnik6w, -biezecy monitorirg deklaracji pod wzglqdem mer'-torycznym i fomal4ym, -korrtrola zasadno3ci deklarowanych zwot6w podatku od towar6w i uslug pfzed dokonaniem ich zwrotu. Z. Czytnoici urzedu skarbowego zwi4zate z kontrole terminowosci i weryfikacj4 skladanych przez podatnikdw deldaracji podatkowych i informacji podsumowuj4cych. 3. Weryfikacja przez organ podatkowy uprarnieii podatnik6w do podmiotowego i prz edmiotowego zwolnienia od podatku od towar6w i uslug. 4. Aktualizacja danych rejestracyjnych - vykredlanie podatnik6w z rejestru VAT i VAT_UE. 5. Prawidlowo6i rozliczania transakcji we\rn4trzwsp6lnoto\,tych. 6. Przeslanki typowania podmiot6w do przeprowadzenia konholi podatkowej oraz wykorzystanie ustalei kontrolnych w prowadzonych postqpowaniach podatkov/ych. 7. Szybkosi i teminowodi wwczynania postepowaf podatkowych. 8. Prawidlowodi prowadzonych postqpowan podatkowych, 9. Prawidlowo36 i zasadnosi stosowania zabezpieczei wykonania zobowi4zan podatkowych (decyzje wydane w trybig art. 33 ustawy Ordynacja podatkowa, ze szczeg6lnym uwzglqdnieniem koniecznoici wykazania w tresci decyzji istnienia przeslanek uzasadniaj4cych dokonanie zabezpreczenia). 10. Poprawnosd merytoryczna i formalm decyzji, rynikaj4cych z zakofczonych postqpowan podatkowych. 11. Liczba i analiza wniesionych odwolai od decyzji naczelni*a urzgdu skarbowego, w tym: g{,ld

12 -zalatwionych w ttybie 226 ustawy Ordymcja podatkowa (terminowos6 i prawidlowos6 zalatwienia odwolair). -przekazanych do zalatwienia organowi podatkowemu II instancji (iloii decyzji utzltnanych w mocy i ilo36 decyzji uchylonych przez organ II instancji). 12. Zasadnos( przedluzania temindw procesowych w prowadzonych postqpowaniach podatkowych. 13. Dzialania urzgdu w zakresie wykon;nvania pzez podatnik6w obowiqzku ewide[cjonowania obrot6w przy zastosowaniu kas rejestruj4cych (ewidencja kas fiskalnych i nadz6r nad terminowosci4 ich instalowania, l4cznie z orzecznictwem w zalcesie skutkdw niewykonania tego obowiqzku, liczba skontrolowanych podmiot6w w tym zakesie). 14. Wsp6lpraca kontrolowanej kom6rki organizacyjnej z ksiggowosci4 z kom6rk4 kontroli podatkowej, egzekucyjn4 ewidencji i identi{ikacji podatrikdw i platnik6w oraz kom6rk4 ds. karnych skarbowych (terminowosd zwrot6w, te1minolr'osc przekazywanych dokument6w, przepll.w informacji itp.). 15. SzybkoiC i poprawno(i wprowadzania dokument6w do systemu POLTAX. 16. Sprawdzenie prawidlowosci powi4zan wymaganych dokument6w podatkowych w systemie POLTAX i podsystem6w. 17. Stopieri nadzoru funkcjonalnego, tj. metody i zasady monitorowania pracy pmcownik6w (terminowo3i, rzetelno(i) przez kierownictwo. Procedury i ich realizacja. Szczeg6louy opis ustalefi poczynionych w pol Tzszym zakresie stanowi zal4cznik nr VI do niniejszego protokolu : W kontrolowanych obszarze i za kontrolowa[y okres stwierdzono nasttpui4ce nieprawidlowosci: l,stwierdzono jednq nieprawidlowoii, w postepowaniu podatkowym dotycz{cym polegaj4ce na niezalatwieniu sprawy w teminie okeslonym w art.139 $ 1 Ordynacji podatkowej oraz niezawiadamianiu sfony postqpowani a ptzez ptawie 8 miesiqcy o niemo2noici zalatwienia sprawy w ustawowym terminie co stanowi nilmszenie art.140 Ordynacji podatkov/ej. Stwierdzono nas{f pujqce uchybienia : l) Przy nastepuj4cych zrvrotach nie bylo wszystkich podpis6w wymaganych na podstawie S l0 Zedzqdzenia nr Naczelnika Urzqdu Skarbowego w Gnieznie z dnia 14 kwietnia 2010 r. fl'1"-

13 w sprawie lrybu postqpowania z deklaracjami dla podatku od towar6w i uslug z wykazanymi zwrotami bezposrednimi: (paczkam 4/ ) kwota zl - podpisane przez Kierownika pp i pracowaika, brak podpisu ZastQpcy Naczelnika. (paczkarc D0t0) kwota zl- podpisaae przez Kierownika pp i pracownika, brak podpisu Zastgpcy Naczelnika. / ( paczka ff /2010) kwota zl - podpisane przez Kierov,,nika pp i pracownika, brak podpisu Zastqpcy Naczelnika. ( paczka, nr 4l 1002/20L0) kwota zl - podpisane przez Kierownika pp i Facownika, brak podpisu ZastQpcy Naczelnika. t ( paczka t ) kwota zl - podpisane przez Kierownika pp i pracorvnika, brak podpisu Zastqpcy Naczelnika. - ( paczkaor 4/1002/2010) kwota zl - podpisane przez Kierovnika pp i pracownika, brak podpisu Zastqpcy Naczelnika.. L ( paczkam 4/764t2010) kwota zl - podpisane przez Kierownika pp i pracownika, brak podpisu Gl6wnego Ksiqgowego i Naczelnika Urzqdu. (paczkaw 4/764/2010) kwota zl- podpisane przez Kierownika pp i pracownika, brak podpisu Zasrgpcy Naczelnika. - (pac.kant 4/764/2010) kvota 1426 zl - podpisane przez pracownika, brak podpisu Kierownika pp. 2) Nie wpisano terminu zwrotu podatku VAT: 'i ( paczkat ) n 4/764D010) (Ar,//f/

14 3) W zakesie dopelnienia obowi4zku zainstalowania kasy rejestruj4cej przeprowadzono tylko j edn4 kontrolq dora:ine 4),, Instrukcja w sprawie prowadzeda postqpowair podatkowych w zakesie podatku od towardw i uslug wszczyranych na wniosek strony albo z wzedu w zwi4zku z pzeprowadzon4 kontrol4 podatkow4 z wynikiem pozrt rynym" stanowi4ca zalqcznlk Dr 6/7 powoluje siq na nieaktualne w 2010 roku przepisy, Nie ma tez daty wydania tej instukcji ani datyjej wejicia w zycie. \{I. TRYB WYDAWANIA ZASWIADCZEfI Kontrolq objeto calosa zagad\iet'ia, Szczeg6lowy opis ustalen poczl,nionych w powyzszym zakesie stanowi zalqcznik nr VII do niniejszego protokolu. W kontrolowanym obszarze i z4 kontrolowatry okres nie stwierdzono uchybieri, ani ni prawidlowosci. \TII. ODPOWIEDZIALNOSc PODATKOWA ()568 TRZECICH I STOSOWANIE ULG W SPI-ACIE ZOBOWIAZAN PODATKOWYCH 1. PrawidlowoSi prowadzonych postqpowan i wydawanych decyzji w sprawie orzekania o odpowiedzialnoici os6b tsecich, 2. Prawidlowoii prowadzonych postppowaf i wydawanych decyzji w sprawach umorzenia zaleglosci podatkowych, odroczenia teminu platnosci podatku, rozlozenia na raty podatku lub zaleglosci. 3. Szybkodi i popraranodi wprowadzania dokument6w do systemu POLTAX. 4. Sprawdzenie prawidlowodci powi4zari wyrnaganych dokument6w podatkowych w systemie POLTAX i jego podsystem6w. 5. Stopieri nadzoru funkcjonalnego, tj. metody i zasady monitorowania pncy pracownik6w (terminowodi, rzetelnosd) pnez kierownictwo, Procedurv i ich realizacia. flfi^

15 Szczeg6lowy opis ustalef poczynionych w powy2szym zakesie stanowi4 niniejszego protokolu ; zal4czniki do 1. nr VIIUA Odpowiedzialnodi podatkowa osob tzecich, 2. nr VIII/B Stoso\'r'anie ulg w splacie zobowi4zai podatkowych W kontrolowanych obszarach i w kontrolowanym okresie stwierdzono : ) odpowiedzialnoii ooda*owa osdb trzecic Sttvierdzone nieprawidlowosci : -naruszeme art. 116 g I oraz art. 115 g 1 Ordynacji podatkowej gdyz vr' sentencjach decyzji nie zawafio informacji o solidamej odpowiedzialno5ci (dotyczy spraw opisanych pod poz. I do 7 zal4cznika nr VIIVA), -naxuszenie art. 116 S 1 Ordynacji podatkowej poprzez niewykazanie w spos6b wystarczaj4cy bezskutecznoici egzekucji (dotyczy spraw opisaaych podpoz, r,4,i zan4czn\ka $ vrrrla )- -naruszenie art. 1t6 g 1, art. 187 g 1 OrdFacji podatkowej poprzez orzeczeuie o solidarnej odpowiedzialnosci czlo\)ka zarzqlu za zalegloici podatkowe Si6lki w \rysokosci innej niz wynikaj4cej z zebtanego materialu dowodowe go (zeznante podatkowe, dlecyzja okjeslajqca wysoko36 zobowi4zania podatkowego), (dotyczy spraw opisanych pod poz. r, 4 zaracznika nr vlil/a). -natuszenie aft. 125 g l, an. 139 g 1 Ordynacji podatkowej poprzez przedtuzanie temrinu zalatwienia spmwy bezvzasadntonychprryczyn (z akt sprawy nie wynika aby bylo prowadzone postepowaniedowodowe),(dotyczysprawopisanychpodpoz.6,,l,9,1l,13,15,16zalacznlka ru VtIVA). -naruszeme art. 210 g I pkt 4 Ord).nacji podatkowej poprzez nie wskazade petnej podsta.ta,y prawnej declzji (dotyczy spraw opisanychpod,poz. g _17 zal4cznika nr VII/A), -naruszenie aft. 165 $ 4 Ordynacji podatkolvej poprzez wieiokotne wszczynanie postqpowania podatkowego w tej samej spra\^,ie (dotyczy spraw opisanych pod po z. 8, Il, 72, L3, 14, 15, 16 zalqczlika m VIIIA), -naruszenie ar ordynacji podatkowej poprzez blqdne okreilenie zakesu przedlu2anego postgpowania podatkowego (dotyczy spawy opisanej pod poz. 9 zar4cznika nr VIII/A). -raruszenie art. 150 g 2 i art. 165 g 4 Ordynacji podatkowej poprzez blpdne ustalenie dafy zaslqpczego dorqczenia postanowienia (dotyczy spraw opisanych pod poz. 72,14 zalqczrika nt VIII/A). WlA

16 -naruszede ar $ 4 Ordynacji podatkowej popzez nielrawidlowe wszczqcie post powania podatkowego (brak dorqczenia postanowienia o wszczgciu postqpowania), (dotyczy spraw opisanych pod poz. 1,5,76 zatqcz ka, ft YIll/A), -naluszenie art. 140 $ 1 Ordynacji podatkowej poprzez blpdne wskazanie nowego terminu zalatwienia spra$y (dotyczy sprawy opisatej podpoz.6 zal4cznika nr VIII/A), -naruszenie ad. 122 Ordynacji poda&owej poprzez niewyja(nienie dokladnie stanu faktycznego sprawy (ustalenia adresu zamieszkania Strony), (dotyczy sprawy opisanej pod poz. 4 zalqcz,t'ika VtrI/A), -naruszenie art. 108 $ 2 pkt 2 lit, b oraz!22 Ordynacji podatkowej poprzez wydanie decyzji o solidamej odpowiedzialnosci osoby trzeciej bez udokumentowania w aktach sprauy czy decyzja o odpowiedzialnosci platnika zostala dorqczona (dotyczy spraw opisanych pod poz. 6, 7 zal4cznika nr VIII/A), -naruszenie ejt, 122, ert. 187 Ordynacji podatkowej poptzez nie wl4czenie do materialu dowodowego dokument6w (deklaracji lub zezna:i,) na podstawie kt6rych wydano decyzjp o odpowiedzialnosci os6b tzecich (dotyczy spraw opisanych pod poz zal4cznika w VIIVA). -naruszenie art. 125 $ 1 Ordynacji podatkowej poprzez nieuzasadnione, kilkukrotne kierowanie do Stony pism (wezwan) o tej samej tresci (dotyczy spra*y opisanej pod poz. 9 zalqcznika nr vu/a), -naruszenie art. 200 Ordynacji podatkowej poprzez wyznaczanre siedmiodniowego terminu do zapoznania z materialem dowodowym przed zakoriczeniem postqpowania wyjasniaj4cego (dotyczy sprawy opisanej pod poz. 9 zal4cznika nr VIII/A), -naruszenie arl. 172 $ l, at 177 Ordynacji podatkowej poprzez brak udokumentowania wplla /u do organu zal4czonego do akt sprawy materialu dowodowego (dotyczy sprawy opisanej pod poz. 17 zal4cznika nr VIII/A). Stwieralzone uchybi nia: 1. Kilkakotne uiszczynanie postqpowania podalkowego w tej samej sprawie (dotyczy spraw opisanych pod poz. 8,11,12,13,14, 15, 16 zalqcznika nr VIII/A), 2. Kilkukotne kierowanie wezwair do Stony o tej samej tre6ci (dotyczy sprawy opisanej pod poz. I zalqclnika nr VITI/A). 3. Brak powolaniu nr spra\4y na wezrdaniach (dotyczy spraw opisanych pod poz zal4cznika nr VIII/A),,trlw

17 4. Kilkukrotne wydawanie zawiadomieri o mo2liwo6ci w)?owiedzenia siq w sprawie pomimo nie udokumentowanie prowadzenia jakiegokolwiek postepowania dowodowego pomtqdzy tym zawiadomieniami (dotyczy sprawy opisanej pod poz. 9 zalqcznika nr VIII/A), 5. Akta spmwy nie s4 poukladane chronologicznie wedlug dat podejmowanych czynnosci (w aktach sprawy zakoriczonej decyzj4 opisanq pod m 7 zalqcznika w yiiiia). ) Srosowanie uie w splacie zobowiazari Sfwierdzone nieprawidlowosci : 1. W sprarvach wymienionych w pozycjach nr 9 i 17 zdqcznika nr VIIVB organ podatkowy w tresci wydanych decyzji nie wskazal w spos6b jednoznaczny jakimi argturentami kierowal sie udzielaj4c rat w mniejszej ilodci lub w wyzszej rysokojci niz te kt6re olceslil podatnik we wniosku o ulgq co stanowi naruszenie at, 210 $ 5 i 6 Ordlalacji podatkou7ej. powyzsze argumenty wskazano natomiast w pozostalycb dokumentacb stanoe/i4cych mate al dowodowy zebmny w przedmiotowych sp{awach. 2. w sprawach wymienionych w pozycjach m 4 i 13 zar4czrika VIII/B brak w uzasadnieniu postanovr'ienia o przedluzeniu postqpowania.rvyjasniaj4cego infomacjach o faktycznej p\zyczynte jego ptzedluzenia tj. zapewnienia podatnikowi mozliwosci.rrypowiedzenia siq przed wydaniem decyzji na temat zgromadzonego materialu dowodowego zebranego w sprawlg po upzednim dorpczeniu zawiadomienia na podsta\i/ie art. 200 Ordynacji podatkowej co stanowi namszeme pzepisu art. 140 Ordynacji podatkowej. 3. W sprawach wynienionych w pozycjach nr 3, 4, 5, 6, 7 zal4cznika tu VIII/B brak w uzasadnieniu decyzji wydalej na podstawie opinii organu samorz4dowego analizy i oceny sytuacji mate alno- finansowej podatnika co stanowi naruszeaie art. 210 g 1 pkt 6 Ordynacji podatkowej ( uzasadnienie faktyczne). Stwierdzone uchybienia: 1. W sprawie wl.mienionej w pozycji nr 5 zal4czntka rlr VIIIE brak w aktach sprawy dokumentu ( lub wyja3nienia ) wskazuj4cego na istnienie okolicznojci uzasadniajecych komecznosi przedluzenia po raz drugi post powania wyja$niaj4cego na podstawie alt. 140 Ordynacji podatkowej. 2. W sprawach wymienionych w pozycji ru 10 i 2l zal4czika w VIII/B brak w aktach sprawy dokumentu ( lub wl,ja3nienia ) wskazujqcego na isbrienie okolicznojci uzasadniaj4cych koniecznosi pzedluzenta (po taz tzeci ) postqlowania r,vyjainiaj4cego na podsta\rie art. 140 Ordynacji podatkowej. ffl,/t/

18 3. W sprawie wymienionej w pozycji ff 71 zatqcztika nr VIIVB brak w aktach sprawy dokumentu ( lub uyjainienia ) wskazuj4cego oa istnienie okolicznoici uzasadniaj4cych koniecznosi przedluzenia (po raz pierwszy) postgpowania wyjainiaj4cego na podstawie alt. 140 Ordynacji poda&owej. Jednoczednie w tej samej sprau/ie postanowienie o pzedluzeniu po raz drugi postgpowania wyjafniaj4cego uzasadriono tym, ze nie uptyn4l jeszcze temin ostatniej raty wyztaczonel poprzedni4 decyzj4 rataln4. Tymczasem zlo2enie wniosku o zmiane decyzji ratalnej w zakesie ostatniej raiy Wzed upl]'wem teminu jq zaplaty nie stanowi jednak przeszkody przed wydaniem decyzji zmieniajtcej i wlztaczenfu nowych ral zar6wno w zakresie kwot i termin6w ich platnosci. 4. w sprawach wymienionych w pozycjach nr 3, 5, 11, 12, 16, 18, 19,21 zal4cznika nr VIIIIB wyslano (dorqczono podatnikowi) zawiadomienia na podstawie art. 121 i 123 Ord)'nacji podatkowej o mo2liwo3ci wziqcia czynnego udzialu w tocz4cym siq postqpowaniu wyjasniaj4cym dopiero po wczedniejszym dorgczeniu postanowienia o przedluzeniu postgpowania wyjadniaj4cago na podstawie art. 140 Ordynacji podatkowej. IX. ZADANIA URZEDV ZWIAZANE Z CZI, ONKOWSTWEM W TJNII EUROPEJSKIEJ 1. Funkcjonowanie stanowisk ds. handlu wewnqtzwsp6lnotowego w urzqdzie. 2. Funkcjonowanie i wykorzystanie systemu MES: 1. podzial uprawnieri dostwu do systemu VIES, 2. obsluga dokument6w VAT-UE, VAT-UEK, 3. kontrola rozliczei podatnik6w za pomoca dostqpnych npot6w, 3. Wymiana informacji na fomularzach SCAC 2004 i ich wykozystanie. 4. Wsp6lpraca os6b kontaktowych z kom6rk4 kontroli podatkowej w zakesie wykovystania wymienianych informacji. 5. Sprawdzenie teminowosci i prawidlowosci wykreslania podatnik6w VAT-UE na podstawie art.97 ust.15 ustawy o podafku od towar6w i uslug. w,frt

19 Szczeg6lowy opis ustalei poczynionych w powyzszym zakresie stanowi zal4cznik nr IX do niniejszego protokolu. W kontrolowanym obszarze i za konlrolowany okres stwi rdzono nastepujace nieprawidlowosci : Kontroluj4cy stwierdzil, iz zadania wzgduzwiezate z czlonl(ostwem w Unii Europejskiej nie s4 realizowane prawidlowo. Urzqd nie stosuje zarowno w).tycznych przewidzianych w procedurach wymiany informacji o podatku VAT (Zwzqdzenie Ministra Finansdw re 12 z dnra 26 marca 2009 r.) otuz nie realizuje zalecei lzby Skarbowej w poznaniu w powyzszym zakresie a w szczegojno3ci: l. Zatwierdzenie informacji podsumora,uj4cych VAT_UE pzed tenninem obowrqzkowej wysylki danych obrotowych ( afi. 23 Rozporz4dzenia Rady we nr 1798/2003 z dnia1 pa2dziernika 2003 r. w sprawie wsp6lpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wanosci dodanej) ; 2. Brak zawiadomiei do komrirki kamej-skarbowej w odniesieniu do infonnacli, kt6re zostaly zlozone po teminie ( af,t. 100 ustawy z dnia 11 malca 2004 r. o podatku od towar6w i uslug); 3 urz4d nie generovr'ar raport6w, za pomoca kt6rych m6glby analizowad dane w systemie vies ( Informacja o wynikach kodroli opodatkowania trarsakcji wewn4trzwspdlnotowych podatkiem od towax6w i uslug oraz egzekwowania zaleglosci w VAT _ raport NIK z kwietnia 2010 r.; Zadania dla Dlrektordw Izb Skarbowych i Urzgd6w Skarbora,ych; procedury wymiany informacji o podatku VAT- Zal4cznik do Zarz4dzeua ft 12 Ministra linans6w z dnia t.); 4. Brak udokumentowanych pr6b wyja3nienia niezgodnodci w zakresie poprawnosci pomigdzy deklaracjami VAT a informacjami podsumowuj4cymi VAT_UE (afi.ggiafi.l00ustawyzdnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar6w i usfug ) 5. Brak udokumentowa.nych pr6b wyjasnienia braku za kontrolowany okes deklaracji VAT oraz informacji podsumowui4cych vat-ue ( art. 99 i art. r00 ustawy z dnia rl marca 2004 r. o podatku od towa.6w i uslug); 6. Urz4d nie generowal raportu z systemu POLTAX,, Raport o aktlnvnosciach VIES wytypowanych do zamkniqcia" maj4cego na celu zidentyfikowanie podmiot6w do wykrcdlenia ( art. 97 ust. 15 ustawy z dnia I I marca 2004 r. o podatku od towar6w i uslug); 7. Brak wyjasnieri w zakesie niezgodnodci pomiqdzy informacjami uzyskanymi z iffrych l(raj6w UE a dokumentami VIES (Informacja o wynikach kontroli opodatkowania tmnsakcji wewn4trzwsp6lnotowych podatkiem od towardw i uslug oraz egzekwowa.nia zaleslosci w VAT Plrl'

20 - raport NIK z kwietnia 2070 r', Zadaaia dla Dlaektor6w Izb Skarbowych i Urzgd6w Skarbowych; Procedury wymiany informacji o podatku VAT- Zalqcznrk do Zanqdzenia t 12 Ministra Finans6w z dn1,a t.). Stwierilzone uchybienia: W kontrolowanlan okesie u1z4d skarbo\ry : - nie rrygenerowal tuportn,, Raport o podatnikach hiezarcjestrcwanych dla I/IES, ktirzy posiadajq,,aine rczliczenia I/IES" kt6ry umoaiq,ilby identyfikacjq podmiot6w nieupravmionych do wewn4trzwsp6lnotowych dostaw lub wewnetrzrasp6lnotowych nabyi; - jednokrotnie wygenerowal raport,,rapolt z komunikatiw kontrolnych dotyczqcy sprtodzeki.a numerdw VAT nabywc'w",przez co nie jest mozliwa pelna kontrola nad podmiotami dokonuj4cymi dostaw do nieallpvnych lub nieuprawnionych podmiot6w z kaj6w UE ; -nieliczne udokumentowane pr6by kontaktu z podatnikami w celu wyjasnienia nieprawidlowodci - brak udokumentowanej analizy rapof6w systemoxych co uniemo2liwia prawidlowe t)?owanie podmiot6w do czynnosci sprawdzaj4cych lub kontoli podatkowej. X. PODATKI MAJATKOWE I OPI-ATY 1.?rawidlowo3i funkcjonov/ada systemu,,c4'fiiosci majqtkowe" (Czm), spos6b wykorzystania zasob6w systemu w prowadzonych kontrolach podatkowych, postqpowaniach podatkowych, postqpowaniach egzekucyjnych o{az w prowadzonych czynno(ciach dotycz4cych opodatkowania przychod6w nieznajduj4cych pokycia w ujawnionych 2r6dlach lub pochodzqcych ze tu6del nieuj awnionych. 2. Czynno3ci urzgdu skarbowego zwi4zane z kontroleterminowo3ci skladania przez podatnik6w deklaracji i informacji podatkowych, werfikacj4 deklaracji podatkowych, zapewnieniem teminowodci wszczynania postwowai podatkowych. 3. Kontrole prowadzone u plahrik6w, w tym notaduszy. 4. PrawidtowoSd prowadzonych postfl)owari podatkowych, kontrola terminowosci i prau idlowosci wydanych decyzji. 5. Liczba i analiza wniesionych odwolari od decyzji n'aczel!\ika vzedu skarbowego, w tym: -zalatwionych w Ltybie 226 ustawy Ordynacja podatkowa (terminowoii i prawidlowodc zalatwienia odwolai).