Spis treści. Rozdział 1 Sprawozdanie finansowe w świetle polskich i międzynarodowych regulacji bilansowych

Transkrypt

1 Rozdział 1 Sprawozdanie finansowe w świetle polskich i międzynarodowych regulacji bilansowych 1.1. Wstęp Jednostki zobligowane do sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z MSR Nadrzędne zasady rachunkowości oraz cechy sprawozdania finansowego w świetle założeń koncepcyjnych oraz ustawy o rachunkowości Polityka rachunkowości Korekty błędów Zdarzenia następujące po dniu bilansowym Prezentacja sprawozdań finansowych w myśl przepisów ustawy o rachunkowości oraz MSR Sprawozdanie z sytuacji finansowej Sprawozdanie z całkowitych dochodów Sprawozdanie ze zmian w kapitale Sprawozdanie z przepływów pieniężnych Rozdział 2 Rzeczowe aktywa trwałe 2.1. Klasyfikacja i definicje rzeczowych aktywów trwałych według MSR 16 oraz ustawy o rachunkowości Zakres przedmiotowy i definicje Zasady ujmowania rzeczowych aktywów trwałych Wycena rzeczowych aktywów trwałych w świetle MSR 16 i ustawy o rachunkowości Początkowa wycena rzeczowych aktywów trwałych Wycena rzeczowych aktywów trwałych dokonywana w terminie późniejszym Zasady amortyzacji rzeczowych aktywów trwałych Wartość podlegająca amortyzacji oraz rachunkowość komponentów Metody amortyzacji Weryfikacja metody amortyzacji oraz okresu użyteczności ekonomicznej rzeczowych aktywów trwałych Moment rozpoczęcia amortyzacji

2 2.4. Prawo wieczystego użytkowania gruntów w sprawozdaniach finansowych sporządzonych według MSR oraz polskich przepisów bilansowych Klasyfikacja i rozliczanie prawa wieczystego użytkowania gruntów Przyszłość prezentacji prawa wieczystego użytkowania gruntów w świetle nadchodzących zmian MSR Amortyzacja prawa wieczystego użytkowania gruntów Odroczony podatek dochodowy powstający w związku z różnicami przejściowymi pomiędzy bilansową a podatkową wartością rzeczowych aktywów trwałych Ujawnianie informacji w sprawozdaniu finansowym Rozdział 3 Wartości niematerialne i prawne 3.1. Definicje i zasady ujmowania wartości niematerialnych Wycena wartości niematerialnych Początkowe ujęcie wartości niematerialnych Wycena wartości niematerialnych dokonywana w terminie późniejszym Okres użytkowania i okres amortyzacji Koszty prac badawczych i rozwojowych Wartość firmy Wewnętrzna wartość firmy Nabyta wartość firmy Skonsolidowana wartość firmy w świetle ostatnich zmian MSSF Kwestia ujemnej wartości firmy w świetle krajowych i międzynarodowych przepisów bilansowych Ujawnianie informacji w sprawozdaniu finansowym Rozdział 4 Utrata wartości aktywów w świetle przepisów międzynarodowych (MSR 36) oraz krajowych regulacji bilansowych (KSR 4) 4.1. Zakres przedmiotowy MSR 36 oraz KSR Test na utratę wartości zasady przeprowadzania zgodnie z zapisami MSR 36 i KSR Istota testu na utratę wartości pojęcie wartości bilansowej i odzyskiwalnej Częstotliwość przeprowadzania testów na utratę wartości Przesłanki oraz etapy testu na utratę wartości Wartość godziwa pomniejszona o koszty sprzedaży a wartość użytkowa oraz jej komponenty Przypisywanie wartości firmy do ośrodków wypracowujących środki pieniężne

3 Utrata wartości w grupie do zbycia Odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości zasady ujmowania i odwracania w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym według zapisów MSR 36 oraz KSR Ustalanie i rozliczanie odpisu aktualizującego z tytułu utraty wartości Odwrócenie odpisu aktualizującego z tytułu utraty wartości aktywów Utrata wartości firmy w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Utrata wartości firmy wycenionej według metody proporcjonalnego udziału Utrata wartości firmy wycenionej według metody wartości godziwej Zakres ujawnień w sprawozdaniu finansowym Rozdział 5 Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana w świetle zapisów MSSF 5 oraz polskiego prawa bilansowego 5.1. Zakres przedmiotowy MSSF Klasyfikacja i prezentacja aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży w bilansie Klasyfikacja i prezentacja aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży według MSSF Klasyfikacja i prezentacja aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży według ustawy o rachunkowości Wycena aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży Wycena aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży według zapisów MSSF Wycena aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży według zapisów ustawy o rachunkowości Ujawnianie informacji w sprawozdaniu finansowym Rozdział 6 Zapasy według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości i ustawy o rachunkowości 6.1 Definicja zapasów Wycena zapasów w momencie początkowego ujęcia Bilansowa wycena zapasów Ujawnienia informacji w sprawozdaniu finansowym Rozdział 7 Inwestycje w świetle polskich i międzynarodowych regulacji bilansowych 7.1. Definicja i klasyfikacja inwestycji

4 7.2. Nieruchomości inwestycyjne w świetle ustawy o rachunkowości oraz MSR Definicja i sposób klasyfikacji nieruchomości inwestycyjnych Wycena nieruchomości inwestycyjnych w świetle ustawy o rachunkowości oraz MSR Inwestycje finansowe w świetle międzynarodowych i krajowych przepisów bilansowych Klasyfikacja inwestycji finansowych i najważniejsze definicje Wycena instrumentów finansowych zgodnie z MSR 39 oraz rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych Nowy standard IFRS 9: Instrumenty finansowe (projekt zastąpienia MSR 39) Faza I. Klasyfikacja i wycena Faza II. Utrata wartości w świetle projektu standardu ED/2009/12 Instrumenty finansowe: koszt zamortyzowany i utrata wartości Faza III. Rachunkowość zabezpieczeń Rozdział 8 Rezerwy, zobowiązania i aktywa warunkowe w świetle międzynarodowych oraz krajowych przepisów bilansowych 8.1. Geneza rezerw i zobowiązań warunkowych Zakres podmiotowy i przedmiotowy MSR 37 oraz KSR Rezerwy i zobowiązania warunkowe według MSR Sposoby ujęcia rezerw i zobowiązań warunkowych Wycena rezerw Rezerwa na restrukturyzację jako szczególny rodzaj rezerwy Wykorzystanie i zmiana stanu rezerw Aktywa warunkowe według MSR Projekt do dyskusji ED/2010/1 Wycena zobowiązań w MSR Oparcie wyceny rezerw na modelu oczekiwanej wartości Wyszczególnienie kosztów, które powinny być uwzględniane w kalkulacji rezerwy Zniesienie wymogu wykazywania rezerw pod warunkiem istnienia prawdopodobieństwa wydatkowania środków Zniesienie pojęcia aktywów i zobowiązań warunkowych Termin zgłaszania uwag i wejście w życie Ujawnianie informacji na temat rezerw, zobowiązań i aktywów warunkowych według przepisów MSR 37 i KSR

5 Rozdział 9 Przychody według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości i ustawy o rachunkowości pojęcie, identyfikacja momentu powstawania i prezentacja w sprawozdaniu finansowym 9.1. Pojęcie przychodu w świetle międzynarodowych i polskich przepisów bilansowych Przychody z podstawowej działalności gospodarczej jednostki w świetle MSR 18 i ustawy o rachunkowości Zdarzenia gospodarcze prowadzące do powstania przychodów Kryteria ujmowania przychodów Wycena przychodów Przychody z odsetek, tantiem i dywidend Ujawnienia informacji Przychody ze sprzedaży usług budowlanych w świetle MSR 11 i KSR Pojęcie, rodzaje oraz warunki łączenia i podziału umów budowlanych Metody wyceny przychodów i kosztów z umów budowlanych Księgowe ujęcie wyceny kontraktów długoterminowych Ujawnianie informacji w sprawozdaniu finansowym Przychody ze sprzedaży nieruchomości według KIMSF Element składowy umowy o usługę budowlaną Określenie głównych elementów projektu Przeniesienie kontroli oraz znaczących ryzyk i korzyści Ujawnianie informacji Przychód z tytułu aktywów przekazywanych przez klientów według nowej interpretacji KIMSF Zakres zastosowania KIMSF Rozpoznanie składnika aktywów Wycena składnika aktywów i ujmowanie przychodów Rozliczanie środków pieniężnych przekazanych przez klientów Ujmowanie i prezentacja przychodów powstających z tytułu programów lojalnościowych w świetle interpretacji KIMSF Programy lojalnościowe od strony technicznej Księgowe ujęcie programów lojalnościowych Przychody z tytułu otrzymanych dotacji oraz ujawnienie związanych z nimi informacji w świetle MSR Warunki ujęcia dotacji Zasady ujmowania dotacji w księgach rachunkowych Ustawa o rachunkowości a regulacje międzynarodowe Dodatkowe ujawnienia w zakresie dotacji

6 Rozdział 10 Sprawozdawczość segmentów operacyjnych według MSSF Zakres MSSF Przyjęcie podejścia zarządczego jako główny postulat MSSF Segmenty operacyjne Definicja segmentu operacyjnego Segmenty sprawozdawcze Kryteria łączenia segmentów operacyjnych Progi ilościowe Segmenty operacyjne nieuznane za segment sprawozdawczy w bieżącym okresie, które spełniały kryteria progowych w okresach poprzednich Segmenty operacyjne uznane za segment sprawozdawczy w bieżącym okresie, które nie spełniały kryteriów progowych w okresach poprzednich Wycena poszczególnych pozycji segmentów sprawozdawczych Ujawnianie informacji Przykłady ujawnień informacji na temat segmentów wymaganych przez MSSF Informacje ogólne o jednostce gospodarczej Informacje o zysku lub stracie, aktywach i zobowiązaniach Uzgodnienia do sprawozdania finansowego Rozdział 11 Odroczony podatek dochodowy Definicje i zasady ujmowania odroczonego podatku dochodowego Różnice przejściowe Wycena aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego Prezentacja aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego Etapy wyznaczania odroczonego podatku dochodowego Ujawnianie informacji w sprawozdaniu finansowym Główne różnice między regulacjami krajowymi i międzynarodowymi w kwestii odroczonego podatku dochodowego Przykłady