TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE W VAT

Transkrypt

1 TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE W VAT WYBRANE PROBLEMY PRAKTYCZNE f pytlik@tax-msm.pl W

2 CO TO JEST TRANSAKCJA TRÓJSTRONNA? NEXT

3 PRAWA I OBOWIĄZKI UCZESTNIKÓW TRANSAKCJI ŁAŃCUCHOWEJ O B O W I Ą Z E K W Y S TA W I E N I E FA K T U R Y VAT P R Z E Z P O D AT N I K A UCZESTNICZĄCEGO W TAKIEJ DOSTAWIE PRAWO DO ODLICZENIA PODATKU NALICZONEGO, ZAWARTEGO W FAKTURZE WYSTAWIANEJ PRZEZ JEGO BEZPOŚREDNIEGO KONTRAHENTA W RAMACH ŁAŃCUCHA DOSTAWY. IDENTYFIKACJA DLA CELÓW VAT W DANYM KRAJU. 3

4 PRZEŁAMANA DOSTAWA ŁAŃCUCHOWA Przedsiębiorca DE1 z Frankfurtu zamawia maszynę u przedsiębiorcy PL z Polski. PL zamawia maszynę u swojego partnera handlowego DE2 z Drezna. DE2 nie posiada tej maszyny na składzie i zamawia ją u producenta, DE3 w Monachium. DE3 wysyła maszynę bezpośrednio przedsiębiorcy DE1 z Monachium do Frankfurtu. Polski przedsiębiorca nie jest zarejestrowany dla celów VAT na terytorium Niemiec. 4 Żródło wszystkich ilustracji wykorzystanych w prezentacji P. Selera, Transakcje wspólnotowe w VAT, Analiza praktyczna, Warszawa 2013

5 PRZEŁAMANA DOSTAWA ŁAŃCUCHOWA Przedsiębiorca PL1 z Lublina zamawia specjalistyczną maszynę u przedsiębiorcy SL ze Słowacji. SL zamawia maszynę u swojego partnera handlowego CZ z Czech. CZ nie posiada tej maszyny na składzie, ale dowiaduje się, że produkuje ją także jego partner handlowy, PL2 z Poznania. PL2 wysyła maszynę bezpośrednio przedsiębiorcy PL1 z Poznania do Lublina. CZ i SL nie są zarejestrowani dla celów VAT na terytorium Polski. 5

6 TRANSAKCJE SERYJNE W RAMACH UE NEXT

7 TRANSPORT ORGANIZUJE SPRZEDAWCA Przedsiębiorca ESP z Hiszpanii zamawia maszynę u przedsiębiorcy DE1 w Kassel w Niemczech. DE1, nie posiadając tej maszyny na składzie, zamawia ją u swojego kooperanta, przedsiębiorcy DE2 z Hamburga. DE2 zamawia maszynę bezpośrednio u producenta z Francji, FR. FR wynajmuje spedytora i organizuje wysyłkę towaru bezpośrednio z Francji do Hiszpanii. 7

8 TRANSPORT ORGANIZUJE SPRZEDAWCA Przedsiębiorca z Polski, PL, zamawia maszynę u przedsiębiorcy z Niemiec, DE. Przedsiębiorca z Niemiec nie posiada aktualnie maszyny w magazynie i zamawia ją u swojego partnera handlowego z Austrii, AU. Firma z Austrii, nie mając aktualnie maszyny na stanie, zamawia ją bezpośrednio u producenta z Czech, CZ. Wszyscy przedsiębiorcy w łańcuchu dostawy posługują się numerami VAT dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych przyznanymi im przez ich państwo macierzyste (państwo siedziby). 8

9 TRANSPORT ORGANIZUJE KUPUJĄCY Przedsiębiorca ESP z Hiszpanii zamawia maszynę u przedsiębiorcy DE1 w Kassel w Niemczech. DE1, nie posiadając tej maszyny na składzie, zamawia ją u swego kooperanta, przedsiębiorcy DE2 z Hamburga. DE2 zamawia maszynę bezpośrednio u producenta z Francji, firmy FR. W tym stanie faktycznym ESP samodzielnie, własnym środkiem transportu odbiera maszynę od FR i 9 transportuje ją bezpośrednio do Hiszpanii.

10 TRANSPORT ORGANIZUJE KUPUJĄCY Przedsiębiorca z Polski, PL, zamawia maszynę u przedsiębiorcy z Niemiec, DE. Przedsiębiorca z Niemiec nie posiada aktualnie maszyny w magazynie i zamawia ją u swojego partnera handlowego z Austrii, AU. Firma z Austrii, nie mając aktualnie maszyny na stanie, zamawia ją bezpośrednio u producenta z Czech, CZ. Wszyscy przedsiębiorcy w łańcuchu dostawy posługują się numerami VAT dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych przyznanymi im przez ich państwo macierzyste (państwo siedziby). 10

11 TRANSPORT ORGANIZUJE POŚREDNIK Przedsiębiorca z Polski, PL, zamawia maszynę u przedsiębiorcy z Niemiec, DE. Przedsiębiorca z Niemiec nie posiada aktualnie maszyny w magazynie i zamawia ją u swojego partnera handlowego z Austrii, AU. Firma z Austrii, nie mając aktualnie maszyny na stanie, zamawia ją bezpośrednio u producenta z Czech, CZ. Wszyscy przedsiębiorcy w łańcuchu dostawy posługują się numerami VAT dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych 11przyznanymi im przez ich państwo macierzyste (państwo siedziby).

12 TRANSPORT ORGANIZUJE POŚREDNIK Przedsiębiorca ESP z Hiszpanii zamawia maszynę u przedsiębiorcy PL1 w Katowicach. PL1 z kolei zamawia te maszynę u przedsiębiorcy PL2 we Wrocławiu. PL2 zamawia maszynę u producenta PL3 w Warszawie. PL2 zleca wynajętemu spedytorowi odbiór towaru od podmiotu PL3 i przetransportowanie go bezpośrednio z Warszawy do Hiszpanii. Na terytorium Hiszpanii przedsiębiorca transportowy przekazuje towar na rzecz ESP. 12

13 MOŻLIWOŚĆ MODYFIKACJI MIEJSCA OPODATKOWANIA Przedsiębiorca ESP z Hiszpanii zamawia maszynę u przedsiębiorcy PL1 w Katowicach. PL1 z kolei zamawia te maszynę u przedsiębiorcy PL2 we Wrocławiu. PL2 zamawia maszynę u producenta PL3 w Warszawie. PL2 zleca wynajętemu spedytorowi odbiór towaru od podmiotu PL3 i przetransportowanie go bezpośrednio z Warszawy do Hiszpanii. Na terytorium Hiszpanii przedsiębiorca transportowy przekazuje towar na rzecz ESP. PL2 uzgadnia z PL1 klauzulę DDP Hiszpania, a z PL3 klauzulę EXW Warszawa. 13

14 MOŻLIWOŚĆ MODYFIKACJI MIEJSCA OPODATKOWANIA Przedsiębiorca z Polski, PL1, zamawia maszynę u przedsiębiorcy PL2 z Polski. Przedsiębiorca PL2 nie posiada aktualnie maszyny w magazynie i zamawia ją u swojego partnera handlowego, PL3. Firma PL3, nie mając w tym momencie maszyny, zamawia ją bezpośrednio u producenta z Francji, FR. W ramach tej transakcji transport organizuje PL3 bezpośrednio z Francji do Polski, przy czym z dokumentacji handlowej i uzgodnionych warunków INCOTERMS wynika, że to jego dostawie należy przyporządkować transport, co potwierdza dodatkowo fakt, iż PL3 nie posługuje się dla celów rozliczenia tej transakcji wobec FR polskim numerem VAT UE, lecz numerem przyznanym mu przez władze francuskie dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. 14

15 DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ REMIGIUSZ PYTLIK DORADCA PODATKOWY ADWOKAT f pytlik@tax-msm.pl W