Zmiany w systemie oskładkowania umów cywilno prawnych i ich konsekwencje dla NGO. Rafał Pecka

Transkrypt

1 Zmiany w systemie oskładkowania umów cywilno prawnych i ich konsekwencje dla NGO Rafał Pecka

2 Rodzaje umów cywilno-prawnych Umowa zlecenie Art Przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie. Umowa o dzieło Art Przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia.

3 Różnicowanie umów Przedmiot umowy Umowa zlecenia czynności niedokonane Umowa o dzieło czynności dokonane Aktualizowanie baz, prowadzenie księgowości, sprzątanie biura, występ na pikniku, świadczenie usług administracyjnych, prowadzenie spraw przed instytucjami Wykonanie ekspertyzy, sporządzenie bilansu, uszycie sukienki, wykonanie logotypu, opracowanie receptury, napisanie artykułu

4 Umowy o dzieło Nadal nie ma konieczności oskładkowania Zakład Ubezpieczeń Społecznych kwestionuje nagminnie te umowy nakazując ich oskładkowanie, czasem nawet bez analizy przypadku jak wskazuje doświadczenie

5 Oskładkowanie umów cywilnoprawnych od 2016 Zmiana zakresów zbiegów tytułów do ubezpieczeń Obowiązkowe ubezpieczenie tytułów niższych niż najniższe wynagrodzenie, w roku ,00 złotych Umowy o dzieło coraz bardziej niebezpieczne, często kwestionowana możliwość zawarcia umowy o dzieło

6 Ustawa z dnia r. o systemie ubezpieczeń społecznych Art. 9 ust. 2c. Osoba, o której mowa w art. 6 ust. 1 pkt 4, której podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w danym miesiącu jest niższa od określonej w art. 18 ust. 4 pkt 5a, spełniająca warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z innych tytułów podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym również z innych tytułów. Zasady tej nie stosuje się, jeżeli łączna podstawa wymiaru składek z tytułu wykonywania pracy na podstawie umowy, o której mowa w art. 6 ust. 1 pkt 4, lub z innych tytułów osiąga kwotę określoną w art. 18 ust. 4 pkt 5a.

7 Przykład nr 1 Umowa z płatnikiem A z dn. 02 stycznia 2016 kwota brutto 1.000,00 zł Umowa z płatnikiem A z dn. 10 stycznia 2016 kwota brutto 2.000,00 zł Składki należne od obu tytułów nie ma kumulatywnego sumowania podstaw i określania podstawy naliczenia od najniższego wynagrodzenia

8 Przykład nr 2 Umowa z płatnikiem A z dn. 02 stycznia 2016 kwota brutto 1.000,00 zł Umowa z płatnikiem B z dn. 10 stycznia 2016 kwota brutto 2.000,00 zł Składki należne od obu tytułów nie ma kumulatywnego sumowania podstaw i określania podstawy naliczenia od najniższego wynagrodzenia

9 Przykład nr 3 Umowa z płatnikiem A z dn. 02 stycznia 2016 kwota brutto 1.900,00 zł Umowa z płatnikiem B z dn. 10 stycznia 2016 kwota brutto 2.000,00 zł Składki należne od pierwszego tytułu tylko ważny okres wypłacenia wynagrodzenia. Linia wykładnicza ZUS jeśli wynagrodzenie byłoby z tytułu A wypłacone w lutym, należne składki także od B

10 Przykład nr 4 Umowa z płatnikiem A z dn. 02 stycznia 2016 kwota brutto 1.200,00 zł Umowa z płatnikiem B z dn. 10 stycznia 2016 kwota brutto 1.000,00 zł Umowa z płatnikiem C z dn. 12 stycznia 2016 kwota brutto 2.000,00 zł Składki należne od tytułu A i B suma przekracza najniższe tytuł C dobrowolny

11 Przykład nr 5 Umowa z płatnikiem A z dn. 02 stycznia 2016 kwota brutto 1.200,00 zł Umowa z płatnikiem B z dn. 10 stycznia 2016 kwota brutto ,00 zł Składki należne od tytułu A i B na dzień podpisania umowy B nie ma podstawy pozwalającej na zwolnienie co więcej cała umowa B do oskładkowania!

12 Student bez zmian w 2016 Konieczna legitymacja jako tytuł do ubezpieczeń Oświadczenie o byciu studentem może być skreślony w trakcie roku akademickiego Brak informacji o utracie statusu studenta skutkuje koniecznością naliczenia składek trudna egzekucja

13 Pierwsza praca - umowa Jeśli wynagrodzenie osoby podejmującej po raz pierwszy zatrudnienie jest zgodnie z prawem niższe niż najniższe to automatycznie z umowy zlecenia należne składki!!! Od 01 stycznia 2015: 1.480,00 zł [80% najniższego wynagrodzenia]

14 Chorobowe a tytuł do zwolnienia Jeśli zleceniobiorca nie podlega chorobowemu to nie ma zwolnienia części miesiąca, gdyż nie pobiera za ten okres świadczeń z ZUS czyli nie ma znaczenia okres jego choroby Wypłata po ustaniu tytułu do ubezpieczeń nie bierze się pod uwagę przy limicie [kod ]

15 Oświadczenie dot. składek [1] Każdy ubezpieczony jest obowiązany do odprowadzania składek ZUS Dokumentowanie braku konieczności opłacania składek Oświadczenie zleceniobiorcy świadomość odpowiedzialności za niezgodne z prawdą oświadczenie Brak oficjalnego wzoru oświadczenia

16 Oświadczenie dot. składek [2] Mam nie mam innego tytułu do ubezpieczeń Płatnikiem składek jest Osiągam nie osiągam minimalnego wynagrodzenia Jestem emerytem rencistą Składane co miesiąc (!!!) brak wymogu, ale dla bezpieczeństwa może nie jest to zły pomysł

17 Umowa zlecenia a DG Niski ZUS [ZUS dla start-upów ] a umowy zlecenia wyłącza możliwość nieskładkowania umowy zlecenia Jeśli podstawa z UZ powyżej 2.433,00 zł [podstawa naliczenia składek od działalności, tzw. pełny ZUS ] w 2016 to możliwa zmiana tytułu do ubezpieczeń z DG na UZ

18 Konsekwencje konieczności oskładkowania rozliczenia [1] Podniesienie kwoty wydatku do rozliczenia szczególnie ważne w kontekście rozliczeń z tytułu dotacji i innych źródeł zewnętrznych Pierwotne rozliczenie 1.000,00 zł brutto Wypłacone zleceniobiorcy - 843,00 zł netto [KUP 20%] Rozliczenie po oskładkowaniu jeśli pierwotna kwota 1.000,00 zł brutto składki płatnika EM: 97,60, RE: 65,00, WY: 18,00, suma 1.180,60, wypłata netto 748,53 zł Różnica w stosunku do pierwotnej wypłaty: 94,47 zł

19 Konsekwencje konieczności oskładkowania rozliczenia [2] Oskładkowanie w dół = aneks do umowy, obniżenie kwoty należnej tak, aby kwota z budżetu odpowiadała kosztowi poniesionemu przez NGO 1.000,00 zł brutto pierwotnie w umowie, pełny koszt, po oskładkowaniu aneks do kwoty 847,02 brutto, składki płatnika: EM: 82,67, RE: 55,06, WY: 15,25, suma 1.000,00, wypłata netto 633,99 zł Różnica w stosunku do pierwotnej wypłaty: 209,01 zł

20 Konsekwencje konieczności oskładkowania rozliczenia [3] Podniesienie kwoty wydatku do rozliczenia szczególnie ważne w kontekście rozliczeń z tytułu dotacji i innych źródeł zewnętrznych Obniżenie kwoty wypłaconej zleceniobiorcy, nadpłata wynagrodzenia konieczność dochodzenia zwrotu nienależnie pobranej kwoty Konieczność zapewnienia sobie ochrony przed nieprawidłowo złożonym oświadczeniem dot. innych tytułów do ubezpieczeń