Zadania z Rachunkowości podatkowej 1.Karta Podatkowa

Zadania z Rachunkowości podatkowej 1.Karta Podatkowa Zadanie 1. Proszę określić, które z poniższych działalności mogą korzystać z opodatkowania kartą podatkową: - firma 1 osobowa prowadząca działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi w miejscowości 15.000 mieszkańców zatrudniającą 5 pracowników do wykonywania działalności, 2 osoby do sprzątania i 3 uczniów do nauki zawodu - firma 1 osobowa prowadząca usługi krawieckie w Krakowie zatrudniająca 4 osoby do wykonywania działalności - spółka cywilna 3 osobowa prowadząca działalność w zakresie usług bieżnikowania opon zatrudniająca 2 osoby do wykonywania działalności oraz 1 osobę do prowadzenia kasy i księgowości - firma 1 osobowa prowadząca działalność w zakresie usług taksówkowych w Krakowie - spółka cywilna 2 osobowa prowadząca działalność w Krakowie w zakresie usług mechaniki pojazdowej zatrudniająca łącznie 10 pracowników, w tym 5 do wykonywania działalności, 3 uczniów do nauki zawodu i 2 do utrzymania czystości w zakładzie Zadanie 2. Pan Jan Kowalski prowadzi działalność w zakresie usług ślusarskich w miejscowości ponad 50.000 mieszkańców w spółce cywilnej razem z Panem Janem Nowakiem. Zatrudniają 2 pracowników będących osobami niepełnosprawnymi w stopniu lekkim na umowę o pracę do wykonywania działalności. Pan Jan Kowalski miesięcznie opłaca składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 430 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne 127 zł (do odliczenia 112 zł). 1. Jaki podatek będzie miesięcznie opłacał w przypadku opodatkowania kartą podatkową? 2. Jaki podatek zostanie zapłacony w miesiącu lipcu jeśli zakład był zamknięty przez 20 dni a U.S. został o tym fakcie zawiadomiony we właściwym czasie. Zadanie 3. Pan Jan Malinowski prowadzi działalność w zakresie usług kowalskich w miejscowości o liczbie mieszkańców 15.000 osób. Zatrudnia do wykonywania działalności 1 osobę. Pan Jan co miesiąc opłaca co miesiąc składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 400 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł. Znając powyższe dane proszę rozważyć odrębnie poniżej podane problemy podając w każdym z poniższych przypadków wielkość podatku do zapłaty: 1. Jaki podatek będzie płacił miesięcznie Pan Jan Malinowski? 2. Jaki wpływ na stawkę podatku będą miały podane poniżej zdarzenia? (należy je rozpatrywać odrębnie) a) zatrudnienie pracownika do wykonywania działalności b) zwolnienie pracownika zatrudnionego do wykonywania działalności c) zatrudnienie żony d) otwarcie nowego warsztatu w miejscowości do 5.000 mieszkańców e) zatrudnienie pracownika do sprzątania warsztatu f) zgłoszenie przerwy w działalności na okres 7 dni w danym miesiącu g) zgłoszenie przerwy spowodowanej chorobą na okres 7 dni w danym miesiącu h) przeniesienie warsztatu do miasta powyżej 50.000 mieszkańców i) ukończenie przez Pana Jana 60 lat życia j) uzyskanie przez Pana Jana grupy inwalidzkiej k) zatrudnienie pracownika do wykonywania działalności posiadającego grupę inwalidzką l) zatrudnienie pracownika do sprzątania warsztatu posiadającego grupę inwalidzką ł) zatrudnienie niepełnoletniego syna Pana Jana m) zatrudnienie pełnoletniego syna Pana Jana

n) zawarcie umowy spółki cywilnej z Panem Janem Nowakiem o) poszerzenie działalności o usługi rusznikarskie p) likwidacja działalności w miesiącu marcu proszę określić wpływ dla marca r) otwarcie nowego warsztatu w miejscowości o liczbie mieszkańców 66.000 s) zwolnienie pracownika zatrudnionego do wykonywania działalności przy założeniu, że Pan Jan ukończył w roku poprzednim 60 lat życia t) zwolnienie pracownika zatrudnionego do wykonywania działalności przy fakcie zatrudnienia Pana Jana na pełnym etacie, wykonywania wyłącznie usług i złożenia wniosku o przysługującą ulgę Zadanie 4. Pani Janina Kowalska prowadzi działalność w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi. Jest opodatkowana kartą podatkową. Z racji zatrudnienia w zakładzie pracy w związku z działalnością nie odprowadza składek na ubezpieczenie społeczne ani zdrowotne. Pytania: Ile będzie wynosił podatek jeśli miesięcznie Pani Janina będzie prowadzić działalność przez 40 godzin miesięcznie? Ile będzie wynosił podatek jeśli miesięcznie Pani Janina będzie prowadzić działalność przez 88 godzin miesięcznie? Ile będzie wynosił podatek jeśli miesięcznie Pani Janina będzie prowadzić działalność przez 120 godzin miesięcznie? Zadanie 5. Proszę określić stawkę karty podatkowej dla działalności w zakresie: usługi tapicerskie wykonywanej przez Pana Jana Kowalskiego zatrudniającego dwie osoby na umowę o pracę do wykonywania działalności oraz 1 osobę do utrzymania czystości zakładzie pracy. Zakład pracy jest położony w miejscowości o liczbie mieszkańców 32.500 osób. Jedna z osób zatrudnionych do wykonywania działalności jest osobą niepełnosprawną na którą w rozumieniu przepisów przysługuje ulga. Ile podatku Pan Jan będzie płacił do urzędu skarbowego jeśli miesięcznie opłaca składki na ubezpieczenie społeczne 400 zł a na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł. Zadanie 6. Proszę określić na podstawie przepisów stawkę karty podatkowej dla działalności usługi parkingowe o liczbie miejsc 160 stanowisk, przy zatrudnieniu 2 osób na umowę o pracę do wykonywania działalności w miejscowości o liczbie mieszkańców powyżej 50.000 osób. Zadanie 7. Proszę określić na podstawie przepisów stawkę karty podatkowej dla 1 osobowej działalności usługi zegarmistrzowskie przy zatrudnieniu 2 osób na umowę o pracę do wykonywania działalności. Działalność jest wykonywana w 3 punktach: - w miejscowości o liczbie mieszkańców powyżej 50.000 osób - w miejscowości o liczbie mieszkańców 22.000 osób oraz - w miejscowości o liczbie mieszkańców 48.000 osób. Zadanie 8. Proszę określić na podstawie przepisów czy 2 osobowa spółka cywilna prowadząca działalność usługi i naprawa w zakresie konserwacji zabytkowych mebli przy zatrudnieniu 2 osób do wykonywania działalności może być objęta kartą podatkową? Czy podobnie będzie przy zatrudnieniu 4 osób? Jaki podatek będzie określony dla tej firmy jeśli działalność jest wykonywana na terenie Krakowa?

Zadanie 9. Proszę określić na podstawie przepisów czy 1 osobowa działalność w zakresie usługowego wyrobu peruk może korzystać z opodatkowania kartą podatkową przy zatrudnieniu 2 osób do wykonywania działalności w miejscowości o liczbie mieszkańców 22.000 osób? Jeśli tak to jaki będzie podatek będzie nałożony przez urząd skarbowy? Zadanie 10. Proszę określić na podstawie przepisów stawkę podatku zryczałtowanego od przychodów osób duchownych w przypadku osoby duchownej: - na stanowisku proboszcza w parafii o liczbie mieszkańców 6.200 osób przy liczbie wyznawców (chodzących do kościoła) 4.800. - na stanowisku proboszcza w parafii o liczbie mieszkańców 25.000 osób przy liczbie wyznawców (chodzących do kościoła) 28.000 w miejscowości o liczbie mieszkańców 140.000 - pełniącej funkcję wikariusza w parafii o liczbie mieszkańców 9.500 w miejscowości o liczbie mieszkańców 44.000 - pełniącej funkcję wikariusza w parafii o liczbie mieszkańców 12.000 w miejscowości o liczbie mieszkańców 33.000 2. Ryczałt Zadanie 11. Proszę zgodnie z przepisami zakwalifikować poniższe działalności do odpowiednich stawek podatku zryczałtowanego: 1. handel artykułami farmaceutycznymi 2. handel artykułami motoryzacyjnymi 3. sprzedaż zbędnych materiałów pomocniczych opakowań 4. usługi weterynaryjne 5. usługi w zakresie wynajmu pomieszczeń 6. kawiarnia sprzedaż kawy, herbaty, zimnych napojów bezalkoholowych oraz ciast i słodyczy 7. prowizja komisanta 8. usługi malowania i tapetowania 9. transport ciężarówką o ładowności 5 ton 10. sprzedaż znaczków pocztowych 11. pijalnia piwa i wódki - sprzedaż piwa oraz innych alkoholi o zawartości alkoholu powyżej 1,5% 12. sprzedaż środków trwałych 13. sprzedaż nieruchomości będącej środkiem trwałym 14. usługi parkingowe 15. sprzedaż ryb przez rybaków morskich i zalewowych Zadanie 12. Firma X prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową opodatkowaną podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W bieżącym miesiącu zanotowano następujące operacje gospodarcze: 1. 1.10. Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu 1.000 za 1.300 zł. 2. 1.10. Zakupiono towary za kwotę 3.000 zł. 3. 3.10. Wyświadczono usługę naprawy mebli za kwotę 800 zł 4. 3.10. Zakupiono materiały do produkcji za kwotę 4.000 zł. 5. 4.10. Sprzedano towary o wartości 2.000 zł za kwotę 3.400 zł.

6. 5.10. Sprzedano wyprodukowane meble za kwotę 6.000 zł. 7. 8.10. Wykonano usługę renowacji mebli za kwotę 800 zł. 8. 9.10. Sprzedano pozostałe towary za kwotę 1.600 zł. 9. 11.10. Wyświadczono usługi polegające na naprawie mebli na łączną kwotę 1.200 zł 10. 12.10. Wyświadczono usługę pośrednictwa w handlu hurtowym artykułami meblarskimi za co pobrano prowizję w kwocie 1.000 zł. 11. 12.10. Zakupiono materiały do produkcji 8.000 zł. 12. 13.10. Wyświadczono usługę naprawy mebli na kwotę 1.200 zł 13. 13.10. Zakupiono towary za kwotę 3.000 zł. 14. 15.10. Sprzedano towary o wartości 1.200 zł za kwotę 2.500 zł. 15. 16.10. Wyświadczono usługę odnowienia mebli na kwotę 3.000 zł 16. 16.10. Zakupione materiały okazały się zbędne ze względu na rezygnację klienta z zamówienia, w związku z tym sprzedano je za kwotę 8.000 zł. 17. 17.10. Sprzedano pozostałe towary za kwotę 3.000 zł. 18. 18.10. Zakupiono towary o wartości 6.000 zł i materiały do produkcji mebli za 5.000 zł. 19. 19.10. Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu 2.000 zł za 2.800 zł. 20. 20.10. Sprzedano część materiałów o wartości w cenie zakupu 1.000 zł za 1.600 zł. 21. 21.10 Sprzedano wyprodukowane meble za 4.000 zł 22. 22.10. Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu 3.000 zł za 4.000 zł 23. 24.10. Wyświadczono usługi naprawy mebli o wartości 800 zł. 24. 25.10. Zakupiono towary o wartości 2.000 zł. 25. 28.10. Naliczono amortyzację od posiadanych środków trwałych 500 26. 28.10. Sprzedano towary o wartości 600 zł za 850 zł. 27. 30.10. Opłacono składki na ubezpieczenie społeczne od podstawy wymiaru 2.400 zł. (dla uproszczenia przyjąć składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe w wysokości łącznej 25%, a składka zdrowotna w wysokości faktycznej) 28. 30.10. Sprzedano usługi za kwotę 1.200 29. 31.10 Sprzedano usługi za kwotę 1.000 30. 31.10 Podsumowano ewidencję i naliczono zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaewidencjonować powyższe operacje w ewidencji ryczałtowej. Ustalić wysokość wpłaconego do Urzędu podatku. Zadanie 13. Firma 1-os. opodatkowana na ryczałcie za rok 200X osiągnęła przychody następującymi stawkami: 17% - 10.000 zł 8,5% - 5.000 zł 5,5% - 25.000 zł 3,0% - 20.000 zł Należne odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 4.000 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne (do odliczenia) w kwocie 1.500 zł. ponadto firma udzieliła darowizny na cele charytatywne w kwocie 1.000 zł. oraz wsparła organizację pożytku publicznego deklarując na jej rzecz 1% należnego podatku. Odprowadzona zaliczka na podatek w ciągu roku to 2.000 zł. Proszę dokonać rozliczenia podatku za rok 200X. Zadanie 14.

Firma gastronomiczna X jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. W miesiącu październiku firma osiągnęła następujące przychody: - ze sprzedaży usług gastronomicznych 34.800 zł - ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu ponad 1,5% 18.700 zł Właściciel firmy każdego miesiąca opłaca składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 320 zł oraz składkę zdrowotną w kwocie 160 zł (do odliczenia 140 zł). Dyspozycje. 1. Należy ustalić jaki podatek zapłaci właściciel firmy za miesiąc październik. 2. Ile wynosił by podatek jeśli podatnik prowadził by ewidencję przychodów w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami. 3. Ile wynosił by podatek jeśli by podatnik całkowicie zaprzestał prowadzenia ewidencji a oszacowany przychód byłby zgodny z tym co podano powyżej. Zadanie 15. Pan Jan Kwiatkowski prowadzi działalność usługowo handlową opodatkowaną na ryczałcie, stawka podatku dla usług 8,5%. W miesiącach od stycznia do końca października osiągnął on łącznie następujące przychody: - z usług 180.000 - z handlu 120.000 Pan Jan opłaca miesięcznie składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 400 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł (do odliczenia 100 zł). Kontrola przeprowadzona w miesiącu listopadzie przez organy skarbowe ujawniła, iż ewidencja przychodów była prowadzona nieprawidłowo przychody z usług były wpisywane łącznie z przychodami z handlu. Łącznie zaewidencjonowane przychody wyniosły 40.000. Pan Jan przyznał się do błędu wskazując, iż winę za to ponosi nowy pracownik, który zastępował go w czasie choroby. 1. Proszę ustalić jaki podatek zapłaci Pan Jan za miesiąc listopad wiedząc, że kontrolujący postawią zarzut prowadzenia ewidencji w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami? 2. Proszę ustalić jaki podatek zapłaci pan Jan wiedząc, że kontrolujący odrzucą ewidencję jako dowód w postępowaniu podatkowym ze względu na niemożliwość podzielenia łącznych przychodów na poszczególne stawki i postanowią wyszacować przychody. W związku z tym Pan Jan udzielił dodatkowych informacji: przeciętna marża do zakupu wynosi 15% a koszt własny sprzedanych towarów wyniósł około 14.000. Zadanie 16. Pani Ewa Kowalska prowadzi działalność w zakresie usług weterynaryjnych (wolny zawód) oraz dodatkowo w zakresie handlu karmą dla zwierząt, zabawkami dla psów i kotów itp. Opodatkowana jest na zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Dane z m-c wrzesień są następujące: - przychody z handlu 20.800 - przychody z usług 12.200 Pani Ewa opłaca składkę na ubezpieczenie społeczne 400 oraz zdrowotne 120 (do odliczenia 100). 1. Proszę ustalić wielkość podatku za m-c wrzesień. 2. Jaki podatek zapłaci Pani Ewa jeśli będzie prowadzić ewidencję przychodów w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami?

3. Jaki podatek zapłaci Pani Ewa w sytuacji całkowitego zaprzestania prowadzenia ewidencji jeśli Urząd Skarbowy w wyniku prowadzonego postępowania podatkowego wyszacuje przychody z działalności handlowej na 24.000 a z usług na 16.000? Zadanie 17. Na podstawie poniższych danych proszę przygotować rozliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego za 2013 r.: - firma 1 osobowa, jedyne źródło dochodu - przychody z handlu 110.000 - przychody z usług (stawka 8,5%) 40.000 - przychody z usług (17%) 10.000 - przychody z produkcji 90.000 - składka na ubezpieczenie społeczne 500 (miesięcznie) - składka na ubezpieczenie zdrowotne zapłacona 120 (miesięcznie) - udzielone w ciągu roku darowizny na cel charytatywny 1.000 - zapłacony w ciągu roku zaliczkowo zryczałtowany podatek 10.200 - właściciel zadeklarował chęć wsparcia OPP i przeznaczenia na jej cel 1% podatku Zadanie 18. Firma X jest firmą 1 osobową, prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową i jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Działalność usługowa jest opodatkowana stawką podstawową. Dane dotyczące miesiąca lipca prezentują się następująco: Działalność Kwota przychodów Handlowa 60.000 Produkcyjna 80.000 Usługowa 60.000 Przysługujące odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 600 oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne 140 (kwota do odliczenia). 1. Proszę ustalić należną zaliczkę na podatek dochodowy za ten miesiąc. Zadanie 19. Firma X jest firmą 1 osobową, prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową i jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Działalność usługowa jest opodatkowana stawką podstawową. Dane dotyczące miesiąca lipca prezentują się następująco: Działalność Kwota przychodów Handlowa 40.000 Produkcyjna 50.000 Usługowa 10.000 Przysługujące odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 800 oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne 160 (kwota do odliczenia). 1. Proszę ustalić należną zaliczkę na podatek dochodowy za ten miesiąc. 3. Podatkowa Księga Przychodów i rozchodów Zadanie 20.

Proszę przyporządkować poszczególne zdarzenia do odpowiednich kategorii w książce przychodów i rozchodów: 1. Zakup towarów 2. opłacenie kosztów transportu 3. sprzedaż towarów wartość w cenie sprzedaży 4. sprzedaż towarów wartość w cenie zakupu 5. dopisanie odsetek przez bank do środków przechowywanych na rachunku 6. naliczenie amortyzacji od zakupionych środków trwałych 7. sprzedaż usług 8. zakup materiałów pomocniczych 9. naliczenie wynagrodzeń pracownikom 10.opłacenie czynszu za wynajęty lokal sklepowy 11. sprzedaż środków trwałych 12. zakup surowców do produkcji 13. zapłata składek ZUS w części opłacanej przez pracodawcę 14. zapłata składek ZUS w części opłacanej przez pracownika 15. zapłata na prąd, gaz i inne media 16. wypłata wynagrodzenia z umowy o dzieło 17. rozliczenie użytkowania prywatnego samochodu osobowego właściciela do celów prywatnych dokumentowane ewidencją przebiegu pojazdu. 18. zakup za gotówkę środka trwałego 19. zakup za gotówkę wyposażenia 20. zapłacona zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników Zadanie 21. Przedsiębiorstwo XXX prowadzi działalność handlowo usługową w zakresie sprzedaży i naprawy mebli. Ewidencję księgową prowadzi w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Na początek miesiąca spis z natury wykazał towary o wartości 22.200 zł. W bieżącym miesiącu zanotowano następujące operacje gospodarcze: 1. (3.11) Sprzedano towary o wartości 10.000 zł za 14.900 zł. 2. (4.11) Zakupiono materiały biurowe za kwotę 3.000 zł. 3. (6.11) Zakupiono towary za kwotę 40.000 zł 4. (7.11) Sprzedano towary o wartości 3.000 zł za 4.500 zł 5. (9.11) Sprzedano usługę naprawy mebli za kwotę 1.000 zł 6. (9.11) Zakupiono papier pakunkowy 300 zł. 7. (10.11) Opłacono czynsz za lokal oraz za media 5.000 zł 8. (10.11) Wyświadczono usługi naprawy mebli na łączną kwotę 1.800 zł 9. (10.11) Sprzedano towary o wartości 11.220 zł za kwotę 13.930 zł. 10. (12.11) Sprzedano usługi naprawy mebli za kwotę 3.000 zł. 11. (13.11) Zakupiono towary za kwotę 15.500 zł. 12. (13.11) Zakupiono środki czystości za kwotę 820 zł. 13. (14.11) Sprzedano towary o wartości 12.000 zł za 15.800 zł. 14. (16.11) Naliczono wynagrodzenie brutto pracownikom 8.200 zł oraz składki na ubezpieczenie społeczne opłacane przez pracodawcę 1.640 15. (18.11) Sprzedano usługi naprawy mebli za kwotę 2.700 zł. 16. (19.11) Opłacono transport zakupionych towarów łącznie 1.600 zł 17. (19.11) Opłacono reklamę w Panoramie firm 600 zł. 18. (20.11) Sprzedano usługi renowacji mebli 400 zł

19. (21.11) Zakupiono rozpuszczalnik używany w usługach 200 zł 20. (22.11) Otrzymano wyciąg bankowy z którego wynika, że bank doliczył odsetki od środków przechowywanych na rachunku bankowym 200 zł oraz pobrał opłatę za prowadzenie rachunku 100 zł. 21. (22.11) Sprzedano towary o wartości 7.800 zł za kwotę 10.500 zł 22. (23.11) Sprzedano towary o wartości 500 zł za 650 zł. 23. (24.11) Przelano opłatę za wywóz śmieci 140 zł. 24. (25.11) Zakończono usługę renowacji mebli zabytkowych za co wystawiono rachunek na 4.500 zł 25. (27.11) Naliczono amortyzację posiadanych środków trwałych 1.550 zł. Na koniec miesiąca przedsiębiorstwo sporządziło spis z natury, który wykazał towary o wartości 34.720 zł. Zaewidencjonować operacje w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Obliczyć dochód osiągnięty w miesiącu listopadzie. Obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy (PIT). Zadanie 22. Firma X prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów rozliczając się na zasadach ogólnych. Dane dotyczące działalności za okres I VIII bieżącego roku. Remanent na 01.01.0X wynosi 46.200 zł Przychody 142.500 zł. Zakupy towarów handlowych i materiałów 87.200 zł Koszty uboczne zakupu 3.800 zł Wynagrodzenia 21.000 zł. Pozostałe wydatki 18.000 zł Składki na ubezpieczenie społeczne 2.960 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia 1.000 zł Proszę ustalić wielkość dochodu do opodatkowania metodą uproszczoną oraz zaliczkę na podatek dochodowy Na koniec sierpnia U.S. zarządził sporządzenie remanentu i rozliczenie metodą pełną (z uwzględnieniem różnic remanentowych). Remanent na koniec sierpnia wynosi 63.800 zł. Zadanie 23. Dane są następujące informacje za 2011 rok o firmie prowadzącej podatkową księgę przychodów i rozchodów: Pozycja Kwota Remanent na 1.01. 40.000 Przychody 180.000 Zakup towarów 105.000 Koszty uboczne zakupu 10.000 Wynagrodzenia 35.000 Inne wydatki 30.000 Remanent na 31.12 90.000 1. Proszę ustalić dochód stosując metodę pełną

Zadanie 24. Dane są następujące informacje za 2011 rok o firmie prowadzącej podatkową księgę przychodów i rozchodów: Pozycja Kwota Remanent na 1.01. 20.000 Przychody 250.000 Zakup towarów 140.000 Koszty uboczne zakupu 10.000 Wynagrodzenia 50.000 Inne wydatki 40.000 Remanent na 31.12 60.000 1. Proszę ustalić dochód stosując metodę pełną. Zadanie 25. Firma X prowadzi działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi. Dane za okres styczeń czerwiec są następujące (kwoty bez VAT): Miesiąc. Przychody Zakupy towarów Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Pozostałe wydatki Rem. początk. 38.000 Styczeń 38.000 26.000 2.000 5.000 8.500 Luty 46.000 30.000 3.000 5.000 12.000 Marzec 53.000 33.000 3.500 5.000 14.000 Kwiecień 44.000 30.000 3.000 5.000 12.000 Maj 50.000 37.000 2.500 5.000 10.500 Czerwiec 43.000 32.000 3.000 5.000 11.000 Właściciel firmy Pan Jan Jankowski miesięcznie opłaca składkę na ubezpieczenie społeczne 500 zł oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł (do odliczenia 100 zł). W miesiącu lipcu zanotowano następujące informacje: 1. 1.07. Sprzedano detalicznie towar za 4.700 zł 2. 1.07. Sprzedano firmie QQ (adres, Kraków, Prosta 3, NIP 679 150 22 40) towar za 8.000 3. 2.07. Zakupiono od firmy Alfa (adres Kraków ul. Mała 5, NIP678 120 34 21) środki czystości za kwotę 300 zł 4. 2.07. Sprzedaż detaliczna towarów za 3.900 zł 5. 3.07. Otrzymano wyciąg bankowy z którego wynika, iż bank pobrał opłatę za prowadzenie konta 100 zł i dopisał odsetki od środków przechowywanych na rachunku 5 zł 6. 3.07. Sprzedaż detaliczna towarów za 2.500 zł 7. 4.07. Zakup towarów od firmy XYZ (adres Skawina ul. Słoneczna 12, NIP 679 150 65 45) za kwotę 8.000 zł 8. 4.07. Opłacono koszty transportu zakupionych towarów 800 zł (firma T adres Zielonki, ul. Krakowska 16, NIP 676 001 23 90) 9. 6.07. Opłacono gotówka czynsz za wynajem lokalu 4.000 zł (właściciel Ewa Jeż, Przemyśl ul. Tarnowska 43/2, NIP 484 12 17 890)

10.6.07 Opłacono rachunek za prąd (elektrownia Skawina, ul. Ciepłownicza 12, NIP 679 100 22 43) 1.200 zł 11.8.07. Sprzedaż detaliczna towarów 7.000 zł 12. 9.07. Zakup towarów od firmy XYZ (adres jw.) za kwotę 7.000 zł 13. 10.07 Sprzedaż detaliczna towarów 3.500 zł 14. 11.07. Sprzedano firmie QWERTY (adres: Kraków, ul. Wielicka 3, NIP 679 021 44 77) towar za 11.000 15. 15.07. Zakup towarów od firmy QQ za kwotę 5.000 zł 16. 15.07 Sprzedaż detaliczna towarów 4.000 zł 17. 16.07 Naprawa zepsutej klimatyzacji 800 zł (firma Klima adres Mogilany, ul. Krakowska 3, NIP 679 10 12 50) 18. 20.07 Sprzedaż detaliczna towarów 2.500 zł 19. 20.07 Opłacono wywóz śmieci 300 zł (MPO sp. z o.o., adres Kraków ul. Łęg 21, NIP 678 005 12 87) 20. 21.07 Zakupiono artykuły papiernicze do biura firmy 1.000 zł (firma Papierolubki adres, Kraków, ul. Papiernicza 13, NIP 675 121 55 34) 21. 22.07 Sprzedaż detaliczna towarów za kwotę 2.900 zł 22. 23.07 Zakup towarów od firmy XYZ za kwotę 10.000 zł 23. 25.07 Naliczenie amortyzacji od posiadanych środków trwałych 1.200 zł 24. 26.07 Naliczenie wynagrodzenia pracownikom 5.000 oraz składek ZUS opłacanych przez pracodawcę 2.200 25. 26.07 Sprzedaż detaliczna towarów 1.200 zł 26. 27.07 Opłacono koszty transportu zakupionych towarów 1.000 (firma T ) 27. 28.07 Zakup towarów od firmy Delta (adres: Kraków, ul. Długa 45, NIP 676 077 88 54) za kwotę 7.000 28. 30.07 Opłacono reklamę w Panoramie firm 900 zł (adres, Warszawa, ul. Ułanów 16, NIP 522 124 55 65) 29. 31.07. Sprzedaż detaliczna towarów 1.000 zł 30. 31.07 Rozliczenie użytkowania prywatnego samochodu właściciela do celów służbowych 1.500 zł. W trakcie miesiąca lipca Pan Jan otrzymał od Urzędu Skarbowego postanowienie o sporządzeniu remanentu, w związku z czym na koniec lipca remanent sporządzono wartość towarów w magazynie 85.000 zł. - proszę zarejestrować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów operacje miesiąca lipca - proszę ustalić wielkość dochodu Pana Jana za okres styczeń lipiec metodą uproszczoną i metodą pełną - proszę ustalić wielkość zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w jednym i drugim przypadku z uwzględnieniem należnych odliczeń Zadanie 26. Przedsiębiorstwo Wielobranżowe XYZ jest firmą 1-os. zajmuje się produkcją i handlem artykułami meblarskimi, jest opodatkowane na zasadach ogólnych i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Na początek 2013 roku sporządziło remanent towarów i surowców używanych do działalności. Wartość remanentu 14.580. Dane z księgi przychodów i rozchodów za miesiące od stycznia do kwietnia prezentują się następująco: Miesiąc Przychody Zakup towarów handlowych i surowców Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Pozostałe wydatki I 18.500 6.500 1.000 5.500 4.000

II 22.800 14.200 2.500 8.000 5.900 III 16.950 18.000 1.800 8.000 5.100 IV 14.200 11.000 1.100 8.000 4.800 Dane za miesiąc maj są następujące: (dane szczegółowe kontrahentów dla uproszczenia zostały pominięte). Lp. Data Nr rach. Treść operacji i kwota 1 2.05 345/05/13 Zakupiono na kredyt kupiecki surowce (deski sosnowe) do produkcji regałów za kwotę 1.800 2 2.05 2B/2/5/13 Zakupiono środki czystości, które wydano pracownikom do użytku 300. 3 4.05 1/05/13 Sprzedano za gotówkę meble za kwotę 1.200 4 5.05 AB/2/W Zakup towarów za kwotę 3.500. 5 5.05 5/2013 Opłacono czynsz za lokal w którym jest wykonywana działalność 1.000 6 6.05 WB/1/5/13 Otrzymano notę obciążającą od banku potrącono 100 za prowadzenie konta 7 6.05 34a/05/13 Zapłacono za transport desek 1.200 8 7.05 2/05/13 Sprzedano za gotówkę akcesoria meblowe 440 9 7.05 Rb/11/22/4 Opłacono rachunek za prąd 600 10 8.05 3/05/13 Sprzedaż wyrobów gotowych 2.200 11 10.05 r/2/13 Opłacono reklamę prasową w lokalnym dzienniku 300 12 10.05 DW 1 Podsumowanie sprzedaży gotówkowej 350 13 11.05 6/05/KJ/3 Zakupiono farby do produkcji mebli 1.200 14 11.05 4/05/13 Sprzedaż regałów 1.800 15 12.05 88/13/KL Zakupiono nową maszynę do cięcia 1.400 16 13.05 WB/2/5/13 Bank dopisał odsetki od środków na rachunku 50 17 13.05 AL/22/3 Zakupiono towary za kwotę 3.000 18 14.05 14/5/13 Opłacono rachunek telefoniczny (telefon firmowy) 150 19 14.05 DW 2 Podsumowano sprzedaż gotówkową 350 20 15.05 1/11/2/13 Zakup środków czystości 280 21 16.05 5/05/13 Sprzedaż mebli 2.500 22 17.05 Ewid. Naliczono wynagrodzenie brutto pracownikom 6.000 Prac. 23 18.05 6/05/13 Sprzedaż blatów kuchennych i frontów meblowych 2.800 24 19.05 ZUS Naliczenie składek ZUS obciążających pracodawcę 1.100 25 21.05 Rt 9/05/13 Zakup akcesoriów meblowych 3.000 26 22.05 DW 3 Podsumowanie sprzedaży gotówkowej 600 27 23.05 PP 24 Spłacono ratę kredytu zaciągniętego na zakup maszyn 1.800 (rata 1.500 + 300 odsetki) 28 24.05 7/05/13 Sprzedaż towarów 1.200 29 25.05 Zw 5/05/13 Klient zareklamował część towaru, reklamację uznano, towar przyjęto z powrotem do magazynu (Przychód 800, wartość towaru w cenie zakupu 600) 30 26.05 8/05/13 Sprzedano zbędną maszynę do frezowania za kwotę 1.200 31 27.05 AB-12-13 Zakup towarów 3.800 32 29.05 Ew. Śr. Tr. Naliczenie amortyzacji od posiadanych środków trwałych 2.900 Dnia 16.05 otrzymano od U.S. postanowienie o sporządzeniu remanentu na koniec miesiąca maja. Remanent sporządzono jego wartość 18.520. Proszę zarejestrować w p.k.p. i r. operacje gospodarcze i ustalić dochód metodą uproszczoną i pełną.

Zadanie 27. Pan Jan Kowalski rozpoczął działalność w 200X roku w zakresie usług kowalskich. Wytwarza balustrady, kraty ozdobne i inne przedmioty kute oraz naprawia sprzęt i maszyny rolnicze. Na bieżąco dokonuje zakupu surowców przez co remanent początkowy i końcowy wynosi 0. Działalność jest prowadzona na terenie miejscowości o liczbie mieszkańców 18.543 osoby. Zatrudnia w kuźni 3 pomocników na umowę o pracę. Pan Jan Kowalski rozważa jaką formę opodatkowania wybrać na rok 200X+1. Wykorzystując poniższe dane (średniomiesięczne) za rok 200X proszę pomóc Panu Janowi Kowalskiemu w wyborze kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. Karta podatkowa. Składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona miesięcznie 216 zł, do odliczenia 186 zł. Zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych. (dane średniomiesięczne) Przychody z usług (stawka 8,5%) 4.000 zł Przychody z działalności wytwórczej 16.000 zł Składki na ubezpieczenie społeczne 449 zł. Podatkowa księga przychodów i rozchodów. (dane średniomiesięczne) Koszty zakupu materiałów 5.500 zł Koszty wypłaty wynagrodzeń 3.500 zł (wraz z narzutami) Inne koszty 2.000 zł Zadanie 28. Firma X prowadzi usługi ogólnobudowlane (spełnia warunki opodatkowania kartą podatkową) w miejscowości o liczbie mieszkańców 44.000, zatrudnia 3 pracowników do wykonywania działalności, jedna z nich jest osobą niepełnosprawną. Wykorzystując poniższe dane proszę wskazać najkorzystniejszą formą opodatkowania z punktu widzenia minimalizacji zobowiązań podatkowych. Stawka karty podatkowej Ilość pracowników Miejscowość Miejscowość Miejscowość do 5000 od 5.000 do 50.000 pow. 50.000 0 427 486 530 1 768 873 994 2 1139 1278 1396 3 1350 1504 1641 Składka na ubezpieczenie społeczne 500 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia 200 Przychody ze sprzedaży usług (średniomiesięcznie) 30.000 Stawka ryczałtu jak dla działalności produkcyjnej Remanent na początek roku 25.000 Zakupy surowców do świadczenia usług (średniomiesięcznie) 10.000 Koszty uboczne zakupu (średniomiesięcznie) 2.000 Wynagrodzenia (średniomiesięcznie) 5.000 Pozostałe wydatki (średniomiesięcznie) 3.000 Remanent końcowy 35.000 Skala podatkowa: Dochód do 85 528 18% - 556,02 Dochód powyżej 85 528 14 839,02 + 32% nadwyżki powyżej 85 528 Zadanie 29.

Firma X prowadzi usługi sprzątania wnętrz (spełnia warunki opodatkowania kartą podatkową) w miejscowości o liczbie mieszkańców 54.000, zatrudnia 3 pracowników do wykonywania działalności, dwie z nich są osobami niepełnosprawnymi. Wykorzystując poniższe dane proszę wskazać najkorzystniejszą formą opodatkowania z punktu widzenia minimalizacji zobowiązań podatkowych. Stawka karty podatkowej Ilość pracowników Miejscowość do 5000 Miejscowość od 5.000 do 50.000 Miejscowość pow. 50.000 0 487 566 599 1 738 889 995 2 1042 1182 1256 3 1288 1400 1545 Składka na ubezpieczenie społeczne 600 (miesięcznie) Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia 160 (miesięcznie) Przychody ze sprzedaży usług (średniomiesięcznie) 28.000 Stawka ryczałtu podstawowa dla usług Remanent na początek roku 15.000 Zakupy surowców do świadczenia usług (średniomiesięcznie) 10.000 Koszty uboczne zakupu (średniomiesięcznie) 1.000 Wynagrodzenia (średniomiesięcznie) 10.000 Pozostałe wydatki (średniomiesięcznie) 2.000 Remanent końcowy 20.000 Skala podatkowa: Dochód do 85 528 18% - 556,02 Dochód powyżej 85 528 14 839,02 + 32% nadwyżki powyżej 85 528 Zadanie 30. Pani Ewa Malinowska prowadzi działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi w miejscowości o liczbie mieszkańców 43.000. Zatrudnia 2 pracowników na umowę o prace do wykonywania działalności, jeden w pracowników jest osobą niepełnosprawną w stopniu lekkim. Ponadto współmałżonek pracuje w firmie lecz nie pobiera wynagrodzenia. Ponieważ kończy się rok kalendarzowy Pani Ewa rozważa jaką formę opodatkowania wybrać na rok następny. Proszę dopomóc Pani Ewie wykorzystując poniższe dane: - składka na ubezpieczenie społeczne 450 zł / mies. - składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona 140 zł / mies. - przychód roczny 520.000 zł - zakup towarów 401.000 zł - koszty uboczne zakupu 8.000 zł - wydatki pozostałe 45.000 zł - wynagrodzenia brutto 52.000 zł - remanent na początek stycznia 65.000 zł - remanent na koniec grudnia 101.000 zł - udzielona darowizna na cele charytatywne 2.000 1. Wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. W przypadku karty podatkowej proszę rozważyć wariant minimalny i maksymalny, w przypadku zasad ogólnych proszę rozważyć wariant ze skalą podatkową w przypadku opodatkowania

wspólnie z mężem, który nie osiąga żadnych wynagrodzeń oraz osobno jak również wariant opodatkowania podatkiem liniowym. 2. Proszę określić jakie obowiązki będzie miała Pani Ewa w związku z przejściem na tę formę opodatkowania wiedząc, że w roku bieżącym Zadanie 31. Proszę określić, które z poniższych wydatków można dokumentować dowodem wewnętrznym: - zakup paliwa -zakup materiałów pomocniczych w jednostkach handlu detalicznego -dopisanie przez bank odsetek od środków na rachunku bieżącym -zakup grzybów od ludności -czynsz za wynajmowany lokal -zakup warzyw od rolnika indywidualnego -diety za podróż służbową pracownika -opłaty sądowe -amortyzacja środków trwałych -wydatki z tytułu użytkowania własnego samochodu pracownika do celów służbowych podmiotu Zadanie32. Przedsiębiorstwo X prowadzi działalność handlową handel obuwiem na zasadach ogólnych. Dane za rok 2014 przedstawiają się następująco: Remanent na początek stycznia: 100.000 Przychody ze sprzedaży towarów: 820.000 Zakupy towarów handlowych: 350.000 Koszty uboczne zakupu: 20.000 Wynagrodzenia: 180.000 Pozostałe przychody: 10.000 Pozostałe wydatki: 250.000 Remanent na koniec roku: 160.000 Właściciel firmy opłacał w 2014r. składki na ubezpieczenie społeczne 650 / mies. oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 150 / mies. (do odliczenia 130 /mies.). Udzielił darowizny na cele charytatywne 10.000. Wpłacone w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy to 15.000. Właściciel zadeklarował wsparcie OPP przeznaczając na ten cel 1% należnego podatku. Należy dokonać rozliczenia podatkowego właściciela firmy wiedząc, że rozlicza się: a) samodzielnie. b) ze współmałżonkiem nie uzyskującym dochodów 4. Rozliczenie podatkowe Zadanie 33. W firmie X w ewidencji księgowej występują następujące pozycje kosztów: 1) amortyzacja budynków 26.000 2) amortyzacja gruntów 12.000 3) naliczone lecz niewypłacone wynagrodzenia 94.000 4) odzież ochronna dla pracowników 3.000 5) koszty zaniechanych inwestycji rzeczowych 4.000 6) odsetki od zobowiązań podatkowych 600

7) kary i odszkodowania za nieprzestrzeganie przepisów z zakresu ochrony środowiska 1.500 Należy ustalić wartość kosztów uzyskania przychodów. Zadanie 34. W jednostce X zakupiono samochód osobowy za 140.000 zł. Średni kurs euro ogłaszany przez NBP w dniu przekazania samochodu do użytkowania wyniósł 4,11 zł/euro. Stopa amortyzacji wynosi 20% (dla celów bilansowych i podatkowych) Proszę ustalić wartość amortyzacji bilansowej i podatkowej. Samochód ubezpieczono. Roczna składka ubezpieczeniowa wyniosła 10.000 zł. Kurs średni euro ogłaszany przez NBP w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia wynosi 4,10 zł. Wartość samochodu przyjęta dla ubezpieczenia wynosi 130.000. Proszę ustalić wartość kosztów uzyskania przychodów z tytułu opłaconej składki. Zadanie 35. Przedsiębiorstwo wykazało w rachunku zysków i strat zysk brutto w kwocie 148.000 zł. Równocześnie podano dodatkowe informacje dla celu prawidłowego ustalenia podatku dochodowego: 1. Amortyzacja prawa wieczystego użytkowania gruntów 3.000 zł 2. Wpłaty na PFRON 1.000 zł 3. Amortyzacja samochodów osobowych w części przekraczającej równowartość 20.000 euro 11.000 zł 4. Ubezpieczenie samochodów w części przekraczającej równowartość 20.000 euro 1.500 zł 5. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność nie jest obowiązkowa 500 zł. 6. Ujemne różnice kursowe ustalone na dzień bilansowy 1.800 zł 7. Dodatnie różnice kursowe ustalone na dzień bilansowy 700 zł 8. Odpisane należności nie uznane za koszt uzyskania przychodów 13.000 zł 9. Utworzone rezerwy nie uznane za koszt uzyskania przychodów 2.800 zł 10. Zapłacone kary tytułem nieprzestrzegania przepisów o ochronie środowiska 400 zł 11. Zapłacone kary tytułem nieprzestrzegania przepisów BHP 1.000 zł 12. Zapłacone odszkodowania tytułem wypadków przy pracy 3.000 zł 13. Przekazane darowizny 800 zł 14. Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków 200 zł 15. Otrzymane dotacje unijne 4.000 zł. Proszę określić korygując zysk brutto wielkość dochodu podlegającego opodatkowaniu. Zadanie 36. Wynik finansowy brutto wynosi 180.000, różnice trwałe dodatnie 20.000, różnice trwałe ujemne 35.000 różnice przejściowe dodatnie 10.000, różnice przejściowe ujemne 15.000. Ile wyniesie dochód brutto? Ile wyniesie wynik finansowy netto a ile dochód netto zakładając stawkę podatku 19%. Zadanie 37. W spółce akcyjnej osiągnięto zysk brutto 100.000 zł Na wielkość wyniku miały wpływ : - przychody nieopodatkowane 5.000 zł - koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów 30.000 zł Ustalić podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym wielkość podatku (stawka 19%) i wysokość podatku dochodowego Zadanie 38. Firma X sp. z o.o. za rok 2014 wykazała przychody 550.000, koszty 400.000. Jednocześnie stwierdzono: - różnice trwałe dodatnie w przychodach 20.000

- różnice okresowe ujemne w kosztach 30.000 Firma w 2014 roku udzieliła darowizny na cele charytatywne 20.000, w roku 2011 wykazała stratę z działalności 100.000 z czego w latach poprzednich rozliczono 60.000 (firma chce dokonać jak najszybszego rozliczenia straty). W bieżącym roku dokonano wydatków na zakup nowych technologii za kwotę 50.000 (całość kwoty zapłacono, wydatek spełnia warunki odliczenia). W ciągu roku odprowadzono zaliczki na podatek dochodowy 15.000, ponadto firma zadeklarowała wsparcie wybranej organizacji pożytku publicznego przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku. Proszę dokonać rozliczenia podatku dochodowego zakładając stawkę podatku 19%. Zadanie 39. Firma X sp. z o.o. za rok 2014 wykazała przychody 880.000, koszty 660.000. Jednocześnie stwierdzono: - różnice trwałe dodatnie w przychodach 50.000 - różnice okresowe ujemne w kosztach 20.000 Firma w 2014 roku udzieliła darowizny na cele charytatywne 20.000, w roku 2012 wykazała stratę z działalności 100.000 z czego w roku 2013 rozliczono 40.000 (firma deklaruje jak najszybsze rozliczenie straty). W bieżącym roku dokonano wydatków na zakup nowych technologii za kwotę 100.000 (całość kwoty zapłacono, wydatek spełnia warunki odliczenia). W ciągu roku odprowadzono zaliczki na podatek dochodowy 25.000, ponadto firma zadeklarowała wsparcie wybranej organizacji pożytku publicznego przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku. Proszę dokonać rozliczenia podatku dochodowego zakładając stawkę podatku 19%. Zadanie 40. Firma X będąca spółką z o.o. opodatkowana jest podatkiem dochodowym od osób prawnych. W roku 2014 osiągnęła przychody 650.000 oraz poniosła koszty 580.000 z czego przychody trwale nieuznane wyniosły 20.000 a koszty trwale nieuznane 30.000. Firma 2 lata temu poniosła stratę z działalności w kwocie 100.000, z czego w poprzednim roku rozliczono 30.000. Firma udzieliła darowizny na cele kultu religijnego 6.000 oraz na działalność charytatywną 5.000. W ciągu roku uiszczono zaliczki na podatek w kwocie 3.000. Firma zdecydowała się wesprzeć jedną z organizacji pożytku publicznego (OPP) przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku za rok. Proszę ustalić należny podatek dochodowy od osób prawnych oraz podatek do zapłaty Zadanie 41. Firma X w roku 2005 r. poniosła stratę z działalności gospodarczej 98.000. W następnych latach osiągnęła następujące wyniki: Rok Dochód 2006 20.000 2007 30.000 2008 40.000 2009-10.000 2010 10.000 2011 10.000

Proszę zaproponować sposób rozliczenia straty kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. Zadanie 42. Firma osiągnęła w 2003 roku stratę w wysokości 27.000 zł. W kolejnych latach uzyskała następujące wyniki. 2004 rok : 40.000 zł 2005 rok : - 2.000 zł 2006 rok : 35.000 zł 2007 rok : 15.000 zł 2008 rok : 20.000 zł Proszę zaproponować sposób rozliczenia straty przez firmę. Zadanie 43. Firma X w roku 2005 r. poniosła stratę z działalności gospodarczej 120.000. W następnych latach osiągnęła następujące wyniki: Rok Dochód 2006 40.000 2007 60.000 2008-40.000 2009 50.000 2010 20.000 2011 10.000 Proszę zaproponować sposób rozliczenia straty kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. Zadanie 44. Firma w 2008 roku zanotowała stratę 100.000 zł. W kolejnych latach osiągnęła następujące rezultaty: W 2009 roku strata 30.000 W 2010 roku zysk 20.000 W 2011 roku zysk 30.000 W 2012 roku zysk 60.000 W 2013 roku zysk 50.000 Proszę zaproponować sposób rozliczenia straty przyjmując różnorodne kryteria. Zadanie 45. Firma osiągnęła w roku 200X wynik finansowy brutto 100.000. W tym samym roku udzieliła darowizn: - na cele charytatywne 5.000 - na cele kultu religijnego 2.000 - na cele kulturalne 2.000 - na rehabilitację osób niepełnosprawnych 3.000. Należy ustalić wielkość odliczenia z tytułu udzielonych darowizn. Zadanie 46.

Przedsiębiorstwo poniosło w 2010 roku wydatki na zakup nowych technologii 500.000, które opłacono w całości w roku zakupu. Zakładając spełnienie innych warunków proszę przedstawić odliczenie z tego tytułu: 2010 - Dochód 100.000 2011 dochód 60.000 2012 dochód 50.000 2013 dochód 30.000 Zadanie 47. Przedsiębiorstwo w 2010 roku postanowiło zakupić licencję na produkcję nowego rodzaju opakowań za kwotę 900.000 zł. Uzyskano potwierdzenie, że jest to nowa technologia stosowana na świecie od 3 lat. Uzgodniono następujące warunki zakupu: - płatność zostanie rozłożona na raty płatne co roku 1 rok 200.000, 2 rok 200.000, 3 rok 250.000, 4 rok 250.000. Przedsiębiorstwo skorzystało z możliwości odliczenia wydatków z tytułu zakupu nowych technologii. W roku 2010 osiągnęło zysk 150.000, w 2011 zysk 220.000, w 2012 zysk 130.000, w 2013 zysk 90.000. Proszę określić wartość odliczenia z tytułu zakupu nowych technologii oraz przedstawić sposób odliczenia. Czy przedsiębiorstwo osiągnęło maksymalne korzyści z tego odliczenia? Zadanie 48. Firma X sp. z o.o. w roku 2014 osiągnęła przychody 500.000, poniesione koszty 400.000, przy czym: - różnice trwałe dodatnie w przychodach wyniosły 5.000 - różnice trwałe ujemne w kosztach 8.000 - różnice okresowe dodatnie w przychodach 2.000 - różnice okresowe ujemne w przychodach 1.000 - różnice okresowe ujemne w kosztach 3.000 Firma w zeszłym roku poniosła stratę z działalności gospodarczej 20.000 zaplanowano jak najszybsze rozliczenie straty. Firma udzieliła darowizny na cele kultu religijnego - na budowę kościoła 15.000. Firma 2 lata temu poniosła wydatki na zakup nowych technologii w kwocie 200.000 (zakup opłacono w całości) z czego w roku zakupu odliczono od dochodu 80.000. W ciągu roku opłacono zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych 18.000. Zadeklarowano wsparcie organizacji pożytku publicznego i przeznaczenia na jej rzecz 1% podatku należnego. Proszę dokonać rozliczenia podatku dochodowego. Zadanie 49. Firma X jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych. W roku 2008 osiągnęła następujące wyniki: przychody 300.000, koszty 180.000, z czego przychody trwale nieuznane 20.000 a koszty trwale nieuznane 30.000. Firma udzieliła darowizny na cele charytatywne 15.000 oraz postanowiła wesprzeć organizację pożytku publicznego przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku. 1. Proszę ustalić dochód, podstawę opodatkowania i wielkość podatku do zapłaty wiedząc że w ciągu roku podatek nie był płacony. Zadanie 50.

Firma X jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych. W roku 2008 osiągnęła następujące wyniki: przychody 220.000, koszty 150.000, z czego przychody trwale nieuznane 30.000 a koszty trwale nieuznane 20.000. Firma udzieliła darowizny na cele charytatywne 8.000 oraz postanowiła wesprzeć organizację pożytku publicznego przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku. 1. Proszę ustalić dochód, podstawę opodatkowania i wielkość podatku do zapłaty wiedząc że w ciągu roku podatek nie był płacony. 5. Odroczony podatek dochodowy. Zadanie 51. Przedsiębiorstwo X za rok 2013 zanotowało wynik finansowy 120.000 przy czym stwierdzono następujące różnice: - naliczone lecz nie zapłacone odsetki od należności 1.000 - wartość bilansowa środków trwałych 135.000, wartość podatkowa 131.000 - wartość bilansowa zapasów 58.000, wartość podatkowa 52.000 - naliczone lecz nie zapłacone zobowiązania z tytułu odsetek za zwłokę 2.000 - naliczone, nie zapłacone zobowiązania z tytułu kar w postępowaniu karnym skarbowym1.000 - zobowiązanie z tytułu dostaw i usług koszty reprezentacji i reklamy poniesione na usługi gastronomiczne 2.000 -naliczone lecz nieopłacone do ZUS-u składki na ubezpieczenie społeczne pracowników 5.000 Zakładając, że wszystkie różnice przejściowe są różnicami okresowymi proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto przyjmując stawkę podatku 19%. Proszę ustalić wartość aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że na początek roku wynosiły odpowiednio 4.800 i 6.000 Zadanie 52. Przedsiębiorstwo posiada środek trwały o wartości początkowej 100.000 który amortyzuje metodą linową bilansowo wg stawki 25% a podatkowo wg stawki 20%. Proszę ustalić wartość rocznego odpisu amortyzacyjnego z tego tytułu oraz określić jaki będzie to miało wpływ na wynik finansowy netto zakładając, że jest to jedyna różnica przejściowa a wynik finansowy brutto wynosi 100.000 a podatek jest 19%. Zadanie 53. Środek trwały o wartości początkowej 40.000 jest amortyzowany bilansowo metodą degresywną przy zastosowaniu stawki 20%, podatkowo metoda degresywna jest niedozwolona, a więc amortyzowany jest metodą liniową przy zastosowaniu stawki 12%. Proszę przedstawić wpływ amortyzacji na odroczony podatek dochodowy (dla uproszczenia należy przyjąć, iż środek trwały jest amortyzowany od 1.07. danego roku). Zadanie 54. Jednostka w bieżącym roku zakupiła i przyjęła do eksploatacji środki trwałe o wartości jednostkowej poniżej 3.500 zł, o łącznej wartości 70.000 zł. Dla celów bilansowych przyjęto metodę liniową ze stawką 20%, dla celów podatkowych zastosowano metodę jednorazowego odpisu wartości środków trwałych w koszty. Naliczanie amortyzacji rozpoczęto od miesiąca stycznia br. Stawka podatku dochodowego 19%.

Ustalić odpisy amortyzacyjne w poszczególnych latach eksploatacji, wartość bilansową i podatkową tego środka trwałego, dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego w poszczególnych latach eksploatacji, przedstawić księgowania w poszczególnych latach. Zadanie 55. W roku 2013 w przedsiębiorstwie X zysk brutto wyniósł 150.000, podatek fiskalny 30.000. Podmiot ustala odroczony podatek dochodowy, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiły 13.000 na koniec roku 11.000, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiła 14.000 na koniec roku 18.000. Proszę przedstawić księgowania związane z odroczonym podatkiem dochodowym oraz ustalić wielkość zysku netto. Zadanie 56. W roku 2013 w przedsiębiorstwie Z zysk brutto wyniósł 60.000, podatek fiskalny 11.000. Podmiot ustala odroczony podatek dochodowy, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiły 8.000 na koniec roku 11.000, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiła 7.000 na koniec roku 5.000. Proszę przedstawić księgowania związane z odroczonym podatkiem dochodowym oraz ustalić wielkość zysku netto. Zadanie 57. Jednostka na koniec bieżącego roku posiada następujące składniki majątkowe, których wartość bilansowa i podatkowa jest różna: a) towary których zapas 20.000 uznano za niepełnowartościowy i dokonano odpisu aktualizacyjnego w kwocie 5.000 b) odsetki za zwłokę od nieotrzymanych należności (wynoszą 30.000) ustalone na dzień bilansowy 2.000 c) odsetki za zwłokę od nieuregulowanych zobowiązań (wynoszą 28.000) ustalone na dzień bilansowy 1.000 d) kredyt bankowy 100.000, którego odsetki naliczone na dzień bilansowy wynoszą 15.000 e) zobowiązania z tytułu dostaw i usług w euro w kwocie 40.000 dla których naliczono dodatnie różnice kursowe 1.000 f) utworzone rezerwy na naprawy gwarancyjne 5.000 (nie uznane przez prawo podatkowe) Ustalić różnice przejściowe powstały w związku z powyższymi aktywami i pasywami, dokonać obliczenia wpływu podatku odroczonego na obciążenie wyniku finansowego podatkiem dochodowym wiedząc, że saldo początkowe rezerwy na OPD wynosiło 1.000 a aktywów z tytułu OPD 3.000. Zadanie 58. Jednostka w ciągu bieżącego roku zakupiła 10.000 akcji spółki X po 40 zł za akcję oraz 10.000 akcji spółki Y po 25 zł za akcje traktując jedne i drugie akcje jako inwestycję długoterminową. Akcje są wyceniane wg wartości rynkowej. Na dzień bilansowy wartość giełdowa akcji spółki X wynosi 45 zł za akcje, natomiast akcji spółki Y 24 zł za akcje. Ustalić wartość i charakter różnic przejściowych z tytułu przeszacowania inwestycji, dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego oraz zaksięgować operacje gospodarcze przyjmując stawkę podatku dochodowego 19%. Zadanie 59. Jednostka posiada należności i zobowiązania wyrażone w walutach obcych: a) należność z tytułu dostaw i usług 5.000 USD wyceniona w dniu powstania wg kursu 3,3 zł za 1 USD b) zobowiązanie z tytułu dostaw i usług 8.000 USD wycenione w dniu powstania po kursie 3,1 zł za 1 USD

Na dzień bilansowy wartość USD wg kursu średniego NBP wynosi 3,2 zł za 1 USD. Proszę dokonać wyceny podanych wyżej aktywów i pasywów na dzień bilansowy, ustalić ich wartość bilansową i podatkową, dokonać klasyfikacji różnic, rozliczyć odroczony podatek dochodowy, zaksięgować operacje gospodarcze. Zadanie 60. Firma X ustala odroczony podatek dochodowy. Za rok 2014 wykazała wynik finansowy brutto 100.000 po przekształceniu dochód wynosi 88.000 a podatek fiskalny 16.000. Jednocześnie stwierdzono następujące różnice przejściowe: - naliczone na dzień bilansowy odsetki od nieuregulowanych należności 2.000 (należność w kwocie 15.000) - naliczone na dzień bilansowy odsetki od niezapłaconych zobowiązań 5.000 (zobowiązanie w kwocie 20.000) Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że aktywa z tytułu OPD na początek roku wynosiły 2.000, a rezerwa z tytułu OPD 3.000. Proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto. Zadanie 61. Firma X ustala odroczony podatek dochodowy. Za rok 2014 wykazała wynik finansowy brutto 88.000 po przekształceniu dochód wynosi 100.000 a podatek fiskalny 20.000. Jednocześnie stwierdzono następujące różnice przejściowe: - towary o wartości 50.000 uznano za niepełnowartościowe i dokonano odpisu aktualizującego ich wartość kwocie 10.000 - naliczone na dzień bilansowy dodatnie różnice kursowe 4.000 od zobowiązań wyrażonych w walucie obcej 50.000 Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że aktywa z tytułu OPD na początek roku wynosiły 5.000, a rezerwa z tytułu OPD 3.000. Proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto. Zadanie 62. Przedsiębiorstwo w 2008 roku wykazało stratę podatkową 300.000 (strata bilansowa 250.000). Przedsiębiorstwo podjęło decyzję o aktywowaniu straty przewidując w następnych latach dochód podatkowy. Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że: - w 2009 roku wystąpił dochód podatkowy 100.000 - w 2010 roku wystąpił dochód podatkowy 50.000 - w 2011 roku wystąpił dochód podatkowy 100.000 - w 2012 roku wystąpiła strata podatkowa 20.000 - w 2013 roku wystąpił dochód 40.000 Zadanie 63. Przedsiębiorstwo za rok 2014 osiągnęło wynik finansowy brutto 100.000. Podatek fiskalny to 15.500. W okresie stwierdzono następujące różnice: Pozycja bilansu Początek okresu Koniec okresu Wartość bilansowa Wartość podatkowa Wartość bilansowa Wartość podatkowa Należności krótkoterminowe 11.300 10.800 13.200 13.000