POWTÓRKA ZE SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH - PYTANIA: SPRAWOZDAWCZOŚĆ 1. Które podmioty gospodarcze mają obowiązek prowadzenia pełnej rachunkowości i jaki akt prawny to określa? 2. Z jakich elementów składa się sprawozdanie finansowe? BILANS 3. Co to jest bilans przedsiębiorstwa? 4. Co to są aktywa i pasywa przedsiębiorstwa i jak inaczej możemy je określać (podaj synonimy)? 5. Według jakich zasad ułożone są w bilansie aktywa i pasywa? 6. Na czym polega złota reguła bilansowa? 7. Z jakich głównych grup składa się majątek przedsiębiorstwa? 8. Co to są aktywa trwałe i jakie są główne składowe tej kategorii (podaj po kilka przykładów dla każdej składowej)? 9. Co to są aktywa obrotowe i jakie są ich główne części składowe (przykłady)? 10. Jakie są różnice pomiędzy: towarami, produktami gotowymi a materiałami? 11. Co to są należności i jakie ich rodzaje wyróżniamy ze względu na czas ich realizacji i terminowość zapłaty? 12. Co to są inwestycje i jakie ich rodzaje wyróżniamy? 13. Z jakich głównych grup składają się pasywa przedsiębiorstwa? Podaj kategorie kapitałów przedsiębiorstwa wyodrębnione ze względu na źródło ich pochodzenia. 14. Jak nazywają się elementy składowe kapitału własnego i co się za nimi kryje? 15. Jak nazywają się elementy składowe kapitału własnego przedsiębiorstwa przy uwzględnieniu jego formy własności (dla przedsiębiorstwa państwowego, spółdzielni, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjnej)? 16. W jakim celu zawiązywane są rezerwy? RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT 17. Co to jest rachunek zysków i strat? 18. Jakie rodzaje rachunku zysków i strat wyróżniamy? 19. Według jakiego kryterium klasyfikujemy koszty w układzie kalkulacyjnym i jak nazywają się te kategorie kosztów? 20. Co obejmują koszty zarządu? (przykłady) 21. Co obejmują koszty sprzedaży? (przykłady) 22. Według jakiego kryterium klasyfikujemy koszty w układzie porównawczym i jak nazywają się te kategorie kosztów? 23. Jakie typy działalności przedsiębiorstwa możemy wyselekcjonować na podstawie rachunku zysków i strat? 24. Jakiego typu zdarzenia gospodarcze są klasyfikowane jako pozostałe przychody i koszty operacyjne? Podaj przykłady. 25. Jakiego typu zdarzenia gospodarcze są klasyfikowane jako przychody i koszty finansowe? Podaj przykłady. Jakiego typu zdarzenia gospodarcze są klasyfikowane jako nadzwyczajne i jak mogą wpływać na wynik finansowy (podaj przykłady)? 1
Zadanie 1. Wiedząc że : Rzeczowe Aktywa trwałe = 24 000, Zapasy = 11 000 Wartości Niematerialne i prawne = 1 000, Inwestycje krótkoterminowe = 3 000, Należności krótkoterminowe = 6 000, Należności długoterminowe = 6 000 Rezerwy na zobowiązania = 3 000, Towary = 2 000, Koszty działalności operacyjnej = 4 000, Zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe = 24 000 ( w tym zob. długot. = 7 000), Należy obliczyć Wskaźnik Ogólnej Sytuacji Finansowej ( za pomocą dwóch poznanych metod). Sprawdź czy w przedsiębiorstwie zachowana jest Złota Reguła Bilansowa. Zadanie 2. Przyporządkuj poszczególne pozycje do odpowiednich grup rodzajowych (np. prawo użytkowania wieczystego: grupa A.II.1a )aktywów lub pasywów w bilansie przedsiębiorstwa [wartości w tys. zł]: Następnie proszę obliczyć wskaźnik Ogólnej Sytuacji Finansowej ( za pomocą dwóch poznanych metod) oraz sprawdzić czy w przedsiębiorstwie zachowana jest Złota Reguła Bilansowa. - inne należności od pozostałych jednostek = 1 130 - fundusze specjalne = 1 434 - rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego = 3 091 - zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń = 2 948 - krótkoterminowe kredyty i pożyczki bankowe = 25 238 - krótkoterminowe aktywa finansowe w pozostałych jednostkach = 2 500 - krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe = 21 - należności długoterminowe od pozostałych jednostek = 34 - wartość akcji własnych nabytych do sprzedaży = 50 020 - należności z tytułu nadpłaconego podatku i ceł = 4 626 - nieruchomości i inne środki trwałe w okresie budowy i ulepszania = 40 631 - nieruchomości wykorzystywane przez przedsiębiorstwo do prowadzenia działalności= 42 165, w tym: posiadane działki niezabudowane = 215; budynki i lokale = 41 950 - oprogramowanie komputerowe i nabyte koncesje, patenty i licencje = 7 248 - posiadane obligacje Skarbu Państwa pięcioletnie = 3 084 - półprodukty i produkty w toku = 8 341 - produkty gotowe = 16 903 - surowce i materiały podstawowe, paliwa, opakowania = 13 663 - środki transportu = 799 - urządzenia techniczne i maszyny = 42 281 - zaliczki na dostawy = 1 392 - bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów = 2 025 - długoterminowe kredyty i pożyczki = 21 465 - fundusz podstawowy przedsiębiorstwa = 13 450 - fundusz z aktualizacji wyceny = 274 - oddany w dzierżawę grunt = 3 200 - inne zobowiązania niefinansowe długoterminowe = 1 083 - kapitał utworzony z nadwyżki ceny emisyjnej nad wartością nominalną akcji = 35 791 - niepodzielony zysk netto = 14 169 - rezerwa długoterminowa na świadczenia emerytalne = 1 980 - rezerwy krótkoterminowe na zobowiązania wynikające z zawartych umów i porozumień z pracownikami oraz z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń = 1 546 2
- rozliczenia międzyokresowe przychodów = 11 543 - ujemna wartość firmy = 24 267 - towary = 217 - zaliczki otrzymane na dostawy = 208 - zaliczki na środki trwałe w budowie = 1 851 - zobowiązania wobec dostawców o okresie wymagalności poniżej 12 m-cy = 28 457 - zobowiązania z tytułu wynagrodzeń = 2 332 - aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego = 477 - należności z tytułu dostaw i usług = 22 802 Aktywa Pasywa I. Aktywa Trwałe I. Kapitał własny 1.Wartości niematerialne i prawne 1. Kapitał podstawowy 2. Rzeczowe aktywa trwałe 2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (w. ujemna) 3. Inwestycje długoterminowe 3. Kapitał zapasowy 4. Kapitał z aktualizacji wyceny 4. Należności długoterminowe 5. Pozostałe kapitały rezerwowe 5. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe II. Aktywa obrotowe 1.Zapasy 6. Zysk/strata z lat ubiegłych 7. Zysk netto 2. Należności krótkoterminowe 3. Inwestycje krótkoterminowe II. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 4. Krótkoterminowe rozliczenia 1. Rezerwy na zobowiązania międzyokresowe 2. Zobowiązania długoterminowe 3. Zobowiązania krótkoterminowe Aktywa Razem 4. Rozliczenia międzyokresowe Pasywa Razem 3
Zadanie 3 Firma Y przedstawiła następujące dane z ewidencji księgowej za 200X rok: I Koszty: - bezpośrednie produkcji: 47 000 - pośrednie produkcji: 50 000 - ogólnego zarządu: 15 000 - sprzedaży: 7 000. II Wybrane zdarzenia gospodarcze: 1. Uzyskano przychody ze sprzedaży produktów gotowych 150 400, wyroby zostały wydane z magazynu odbiorcy; 2. Zobowiązania wobec firmy ABC zostały umorzone 1 000 3. Sprzedano 3 letnie obligacje Skarbu Państwa o wartości 8 000, ze sprzedaży uzyskano 8 100; 4. Uzyskano odszkodowanie za zniszczone na skutek pożaru wyposażenia budynku biurowego 3 500; 5. W wyniku spłaty należności przez kontrahenta zagranicznego uzyskano dodatnią różnicę kursową wynoszącą 300; 6. Zapłacono kontrahentowi karę umowną za niedotrzymanie terminu dostawy 400; 7. Sprzedano zbędną licencję, wartość początkowa licencji 3 000, dotychczasowe umorzenie 1 500, cena sprzedaży 1 800; 8. Zapłacono odsetki karne od przeterminowanych zobowiązań 40; 9. Z tytułu dy7skonta weksla przed terminem, płatności zapłacono 30. Na podstawie powyższych informacji, należy przygotować rachunek zysków i strat dla firmy Y, za rok 200X (kalkulacyjny). Proszę przyjąć założenie, iż stopa podatku dochodowego wynosi 19% A Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów B 1 I Przychody netto ze sprzedaży produktów Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów Koszt wytworzenia sprzedanych produktów C Zysk (strata) brutto na sprzedaży (A-B) D Koszty sprzedaży E F Koszty ogólnego zarządu Zysk (strata) na sprzedaży (C-D-E) G Pozostałe przychody operacyjne H Pozostałe koszty operacyjne I J Zysk (strata) na działalności operacyjnej Przychody finansowe K Koszty finansowe 1 Odsetki, w tym: L Zysk (strata) na działalności gospodarczej (I+J-K) M Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I. - M.II.) N Zysk (strata) brutto (L+/-M) O Podatek dochodowy P Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R Zysk (strata) netto (N-O-P) 4
Aktywa A. A k t y w a t r w a ł e I. Wartości niematerialne i prawne........ II. Rzeczowe aktywa trwałe............ III. Należności długoterminowe.... IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 5
B. A k t y w a o b r o t o w e I. Zapasy.... II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe. A k t y w a r a z e m Pasywa A. K a p i t a ł (f u n d u sz) w ł a s n y..... B. Z o b o w i ą z a n i a i r e z er w y n a z o b o w i ą z a n i a I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe P a s y w a r a z e m 6