Przykłady-art. 27 f updof Przykład 2 Małżonkowie x, y przez cały rok: dochód ze stosunku pracy: 60 tyś. zł ogólnych:60 tyś. zł 24 lata, uczące się, dochód z umowy zlecenia: 4 tyś. zł Ulga: brak ulgi jedno dziecko spełnia warunki do ulgi, dochód rodziców: pow. 112 tys. zł
Przykład 3 Małżonkowie x, y przez cały rok: dochód ze stosunku pracy: 60 tyś. zł działalność na ryczałcie, przychód: 80 tyś. zł 24 lata, uczące się, dochód z umowy zlecenia: 4 tyś. zł 17 lat Ulga: 92,67 zł na małoletnie dziecko UWAGA! do dochodu nie dolicza się ryczałtu, ulgę może odliczyć wyłącznie ojciec Przykład 4 ogólnych: 60 tyś. zł działalność na ryczałcie, przychód: 80 tyś. zł, dochód ze stosunku pracy:30 tyś. zł 24 lata, uczące się, dochód z umowy zlecenia: 4 tyś. zł 17 lat
Ulga: 92,67 zł na małoletnie dziecko UWAGA! do dochodu nie dolicza się ryczałtu, ulgę może odliczyć ojciec lub matka, ale wyłącznie od podatku obliczonego od dochodu ze stosunku pracy Przykład 5 ogólnych: 60 tyś. zł, dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości:230 tyś. zł dochód z działalności gospodarczej wg stawki liniowej: 50 tyś. zł 24 lata, uczące się, dochód z umowy zlecenia: 4 tyś. zł 17 lat Ulga: 92,67 zł na małoletnie dziecko UWAGA! do dochodu nie dolicza się dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, ulgę może odliczyć tylko ojciec, wyłączenie od podatku
obliczonego od dochodu z działalności gospodarczej Przykład 6 ogólnych:70 tyś. zł dochód z działalności gospodarczej wg stawki liniowej:50 tys. zł 24 lata, uczące się, dochód ze sprzedaży nieruchomości: 25 tys. zł Ulga: 92,67 zł na każde dziecko UWAGA! do dochodu dziecka nie dolicza się dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, ulgę może odliczyć tylko ojciec Przykład 7 ogólnych: 70 tyś. zł dochód z działalności gospodarczej wg stawki
liniowej:50 tyś. zł 24 lata, uczące się, dochód ze sprzedaży akcji: 25 tyś. zł Ulga: brak prawa do ulgi warunki spełnia jedno dziecko, ale dochód małżonków wynosi 120 tyś. zł Przykład 8 Konkubenci lub małżonkowie x,y ale przez część roku: dochód ze stosunku pracy: 90 tyś. zł dochód z umowy o dzieło: 40 tyś. zł 24 lata, uczące się, dochód ze zbycia akcji: 4 tyś. zł Ulga: 92,67 zł na małoletnie dziecko UWAGA! prawo do ulgi ma tylko matka: dochód poniżej 56 tyś. zł
Przykład 9 ogólnych:60 tyś. zł dochód ze stosunku pracy :60 tyś. zł Matka z samotnie wychowująca dziecko, dochód ze stosunku pracy: 60 tyś. zł, z odpłatnego zbycia nieruchomości :72 tyś. zł 24 lata, uczące się, dochód z innych źródeł :4 tyś. zł 17 lat Dzieci rodziców x,z : 5 lat (oboje rodzice mają prawa rodzicielskie, przy czym x ograniczone) Ulga: matka y: brak ulgi jedno dziecko spełnia warunki do ulgi, dochód rodziców: pow. 112 tyś. zł matka z: ulga na jedno dziecko : dochód osoby samotnie wychowującej: pon. 112 tyś. zł (dochodu ze zbycia nieruchomości się nie wlicza) ojciec x: prawo do ulgi na dwoje dzieci, dochód nie jest istotny, po 92,67 zł, przy czym ulgą na dziecko wspólne z matką Z musi się z nią podzielić Przykład 10 Konkubenci, lub małżonkowie x,y ale przez część roku:
ogólnych :90 tyś. zł ogólnych: 60 tyś. zł Matka Z samotnie wychowująca dziecko, dochód ze stosunku pracy: 60 tyś. zł 5 lat Dzieci x,z: (oboje rodzice mają prawa rodzicielskie, przy czym x ograniczone) Ulga: matka Y: brak ulgi jedno dziecko spełnia warunki do ulgi, dochód osoby nie pozostającej w związku małżeńskim: pow. 56 tys. matka Z: ulga na jedno dziecko : dochód osoby samotnie wychowującej: pon. 112 tys. ojciec X: prawo do ulgi na dwoje dzieci, dochód nie jest istotny, po 92,67 zł, przy czym ulgą na dziecko wspólne z Z musi się z nią podzielić Przykład 11 Konkubenci lub małżonkowie x,y, ale przez część roku: dochód z odpłatnego zbycia akcji 90 tyś. zł dochód ze stosunku pracy 40 tyś. zł
Matka Z Samotnie wychowująca dziecko, dochód z działalności wykonywanej osobiście: 60 tyś. zł 5 lat Dzieci rodziców x,z : 17 lat (oboje rodzice mają prawa rodzicielskie, przy czym X ograniczone) Ulga: matka Y: ulga na jedno dziecko: dochód osoby nie pozostającej w związku małżeńskim: pon. 56 tyś. zł matka Z: ulga na jedno dziecko: dochód osoby samotnie wychowującej: pon. 112 tyś. zł ojciec X: prawo do ulgi na dwoje dzieci, dochód nie jest istotny, po 92,67 zł, przy czym ulgą na dziecko wspólne z Z musi się podzielić z Z, zaś ulga na dziecko wspólne z Y z Y Przykład 12 Małżonkowie x, y przez cały rok: : dochód ze stosunku pracy: 60 tyś. zł : dochód ze stosunku pracy: 60 tyś. zł Matka z: samotnie wychowująca dziecko, dochód z najmu opodatkowanego na zasadach ogólnych: 60 tyś. zł 24 lata, uczące się, brak dochodów Dzieci rodziców x,z :
5 lat (oboje rodzice mają prawa rodzicielskie, przy czym X ograniczone) Ulga: matka Z: ulga na jedno dziecko : dochód osoby samotnie wychowującej pon. 112 tys. zł, ulga 92,67 zł/miesiąc matka Y: ulga na dwoje dzieci : dochód nie istotny, ulga po 92,67 zł/miesiąc na każde dziecko ojciec X prawo do ulgi na troje dzieci, dochód nie jest istotny, po 92,67 zł na dwoje dzieci i 118, zł na trzecie, przy czym ulgą na dziecko wspólne z Z musi się podzielić z Z, zaś ulga na dziecko wspólne z Y z Y, przy czym ma ogólnie wyższy limit (np. matka Z odliczy połowę ulgi, czyli za każdy miesiąc nie więcej niż 46,34 zł,matka Y połowę na dwójkę dzieci, czyli za każdy miesiąc nie więcej niż 92,67 zł, zaś ojciec X odliczy 92,67 (za dwójkę) plus 118-46,34 zł za trzecie - limit 100 % w żadnym przypadku nie będzie przekroczony.) Przykład 13 : dochód z innych źródeł 2 tyś zł, dochód z wypłaty dywidendy: 115 tyś. zł : ogólnych:120 tyś. zł Matka Z: samotnie wychowująca dziecko, dochód ze stosunku pracy: 60 tyś. zł 24 lata, uczące się, dochód z umowy zlecenia- 4 tyś. zł Dzieci rodziców x,z : 5 lat (oboje rodzice mają prawa rodzicielskie, przy czym X ograniczone) Ulga: matka Y: brak ulgi jedno dziecko spełnia warunki do ulgi,
dochód rodziców pow. 112 tyś. zł matka Z: ulga na jedno dziecko : dochód osoby samotnie wychowującej pon. 112 tyś. ojciec X prawo do ulgi na dwoje dzieci, dochód nie jest istotny, po 92,67 zł, przy czym ulgą na dziecko wspólne z Z musi się podzielić z Z, ale ulga wyłącznie od dochodu z innych źródeł brak podatku UWAGA: jeżeli małżonkowie X,Y rozliczą się wspólnie, X może odliczyć ulgę na dwoje dzieci we wspólnym zeznaniu mimo, iż jedno z dzieci nie jest dzieckiem Y. Nie ma znaczenia, że w rzeczywistości ulga zostanie odliczona od podatku Y odliczenia od podatku odlicza się łącznie. Przykład 14 Ojciec X: dochód z najmu na zasadach ogólnych:20 tyś. zł : dochód ze stosunku pracy: 100 tyś. zł Matka Z: dochód ze stosunku pracy:20 tys. zł w związku małżeńskim z S przez cały rok, brak dzieci z S Małżonek S: dochód ze stosunku pracy: 120 tyś. zł 21 lat, uczące się, dochód z umowy zlecenia 4 tyś. zł Dzieci rodziców x,z : 24 lata, uczące się brak dochodów (oboje rodzice mają prawa rodzicielskie, przy czym X ograniczone) Ulga: nikt zarówno X, jak i Z mają jedno dziecko, na które mogła by przysługiwać ulga, ale oboje pozostają przez cały rok w związkach małżeńskich, zaś dochody obojga małżeństw przekraczają 112 tyś. zł chociaż, oboje rodzice dziecka X,Z mają dochody po 20 tyś. zł