Spis tre ci OD WYDAWCY... 47

OD WYDAWCY... 47 I. CECHY (ZASADY) VAT... 51 1. Podstawowe cechy podatku od towarów i us ug jako odmiany podatku od warto ci dodanej... 51 2. Powszechno VAT... 52 3. Wielofazowo i proporcjonalno VAT... 52 4. Potr calno VAT... 53 5. Zasada neutralno ci VAT... 53 6. Nowa dyrektywa VAT zast puj ca od 1 stycznia 2007 roku I i VI dyrektyw... 57 7. Obowi zek przestrzegania wymogów dyrektyw... 58 8. Bezpo rednia skuteczno dyrektyw, czyli mo liwo stosowania ich przez podatników... 59 9. Po rednia skuteczno dyrektywy unijnej VAT, czyli wyk adnia ustawy o VAT w zgodzie z t dyrektyw... 60 10. Zasady ogólne prawa Unii Europejskiej znajduj ce zastosowanie przy wyk adni przepisów VAT... 63 11. Zasada pierwsze stwa prawa unijnego... 64 12. Do stosowania prawa unijnego obowi zane s tak e organy podatkowe... 65 13. Minister Finansów ma obowi zek wyda pisemn interpretacj w zakresie przepisów dyrektywy 2006/112/WE... 65 14. Kompetencje Trybuna u Konstytucyjnego do kontroli zgodno ci z konstytucj aktów stanowionych przez organy Unii Europejskiej... 66 II. CZYNNO CI NIEOPODATKOWANE VAT... 68 1. Czynno ci wy czone z opodatkowania [art. 6]... 68 2. Zbycie przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa [art. 6 pkt 1]... 68 3. Zbycie akcji (udzia ów) w spó ce a zbycie przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci [art. 6 pkt 1]... 70 4. Aport przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa do spó ki [art. 6 pkt 1]... 72 5. Zbycie ca o ci lub cz ci przedsi biorstwa powinno by rozumiane funkcjonalnie i jednolicie w ca- ej Unii Europejskiej [art. 6 pkt 1]... 73 6. Aport przedsi biorstwa z wy czeniem nieruchomo ci [art. 6 pkt 1]... 77 7. Aport bazy magazynowej [art. 6 pkt 1]... 77 8. Przedsi biorstwo a outsourcing obs ugi kadrowej, informatycznej i finansowej [art. 6 pkt 1]... 78 9. Przekazanie firmy najbli szej rodzinie w formie darowizny [art. 6 pkt 1]... 79 10. Przekszta cenie spó ki jawnej w spó k z o.o.... 80 11. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy [art. 6 pkt 2]... 80 12. Sprzeda przemyconych p yt kompaktowych powinna podlega VAT [art. 6 pkt 2]... 82 13. Niedobór a VAT [art. 5 ust. 1]... 82 5

14. Us ugi na potrzeby przedsi biorstwa podatnika [art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2]... 83 15. Przekazanie towaru do w asnego sklepu (zak adu) [art. 5 ust. 1]... 83 16. Przeznaczenie zakupionych towarów na wyposa enie biura [art. 5 ust. 1]... 83 17. Nieodp atne przesuni cie rodków trwa ych [art. 5 ust. 1]... 84 18. Przesuni cie towarów mi dzy zak adami podatnika [art. 5 ust. 1]... 84 19. Udost pnienie zwi zkom zawodowym pomieszcze biurowych [art. 8 ust. 2]... 85 20. Us ugi wykonywane poza terytorium Polski [art. 5 ust. 1, art. 28a]... 86 21. Dokumentowanie czynno ci niepodlegaj cych opodatkowaniu [art. 106a]... 86 22. Czynno ci wykonywane w ramach r kojmi i gwarancji niepodlegaj ce opodatkowaniu i opodatkowane [art. 5 ust. 1]... 86 23. Obci anie podwykonawców kosztami wykonania zast pczego nie podlega VAT [art. 5 ust. 1]... 87 24. Przekazanie prezentów o ma ej warto ci oraz próbek nie podlega VAT [art. 7 ust. 3]... 87 25. Przekazywanie próbek towarów do bada analitycznych [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 7]... 89 26. Warto prezentów, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu [art. 7 ust. 4]... 89 27. Limity prezentów o ma ej warto ci to kwoty netto [art. 7 ust. 4]... 90 28. Nieodp atne przekazanie materia ów ekspozycyjnych kontrahentom przekazaniem próbki niepodlegaj cym opodatkowaniu [art. 7 ust. 3 i 7]... 91 29. Poj cie próbki i prezentu o ma ej warto ci w wyroku ETS [art. 7 ust. 3 i 7]... 92 30. Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT [art. 15 ust. 1]... 95 31. Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o. [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 96 32. Odszkodowanie za wadliwy towar [art. 5 ust. 1]... 98 33. Odszkodowanie kiedy nie podlega, a kiedy podlega VAT... 98 34. Zniszczenie towarów nieodebranych przez kontrahenta i zwi zana z tym gratyfikacja [art. 5 ust. 1] 100 35. Op aty za spó nione anulowanie lub rezygnacj z rezerwacji miejsc krótkoterminowego zakwaterowania [art. 5 ust. 1]... 101 36. Nielegalny pobór energii i gazu w orzecznictwie s dów administracyjnych [art. 5 ust. 1]... 102 37. Kradzie nie jest czynno ci opodatkowan [art. 5 ust. 1]... 105 38. Kradzie samochodu i wyp ata odszkodowania [art. 5 ust. 1]... 106 39. Wydanie specyfikacji przetargowej a VAT [art. 5 ust. 1]... 106 40. rodki otrzymane z Funduszu Urz du Pracy, tzw. de minimis, nie s opodatkowane VAT [art. 5 ust. 1] 108 41. Sprzeda kart paysafecard bez VAT [art. 5 ust. 1]... 108 42. Nieodp atne wydanie talonów towarowych [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 109 43. Wydawanie za odp atno ci kart identyfikacyjnych b d cych przepustkami [art. 5 ust. 1]... 110 44. Nieodp atne udost pnienie maszyn w ramach umowy kooperacyjnej [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 110 45. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2] 110 46. Kiedy napiwek nie podlega opodatkowaniu? [art. 5 ust. 1]... 111 47. Prawnicze porady pro bono [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 2]... 113 48. Sprzeda gruntu dotychczasowym u ytkownikom wieczystym nie podlega VAT [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 1]... 115 49. Zasiedzenie nieruchomo ci bez VAT [art. 5 ust. 1]... 115 50. Nieodp atne przej cie przebudowanej sieci energetycznej [art. 5 ust. 1]... 116 51. wiadczenie us ugi publicznego nadawania RTV nie podlega VAT jako wiadczenie nieodp atne [art. 8 ust. 1]... 117 III. CZYNNO CI OPODATKOWANE VAT... 119 A. Zagadnienia ogólne... 119 1. Wzorzec czyli jak przedmiot opodatkowania unormowany zosta w dyrektywie VAT... 119 2. Okre lenie zakresu opodatkowania w polskiej ustawie o VAT [art. 5 ust. 1]... 122 6

3. Dostawa towarów i wiadczenie us ug na terytorium kraju [art. 5 ust. 1]... 123 4. Zasada terytorialno ci [art. 2 pkt 1-4, art. 5 ust. 1]... 123 5. Odp atno dostawy towarów oraz wiadczenia us ug [art. 5 ust. 1]... 124 6. Brak zachowania warunków oraz form okre lonych prawem a opodatkowanie czynno ci [art. 5 ust. 2] 126 7. Towary i us ugi w ustawie o VAT a klasyfikacje statystyczne [art. 2 pkt 6, art. 5a]... 127 8. Identyfikowanie towarów i us ug dla potrzeb obrotów krajowych na podstawie PKWiU z 2008 roku [art. 2 pkt 30]... 128 B. Dostawa towarów... 129 9. Dostawa towarów o charakterze odp atnym [art. 7 ust. 1]... 129 10. Dostawa towarów o charakterze nieodp atnym [art. 7 ust. 2]... 129 C. wiadczenie us ug... 131 11. Poj cie us ugi w ustawie o VAT [art. 8 ust. 1]... 131 12. Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1]... 132 13. Opodatkowanie nieodp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 2]... 132 D. Likwidacja lub zaprzestanie dzia alno ci gospodarczej... 135 14. Opodatkowanie likwidacji lub zaprzestania dzia alno ci gospodarczej [art. 14]... 135 IV. DAROWIZNY I INNE NIEODP ATNE CZYNNO CI... 137 1. Darowizna (przekazanie) towarów podatnika dostaw [art. 7 ust. 2]... 137 2. Przekazanie materia ów informacyjnych i reklamowych [art. 7 ust. 2-4]... 139 3. Przekazanie towaru, do którego dokupiono cz sk adow [art. 7 ust. 2]... 141 4. Zu ycie artyku ów spo ywczych podczas spotka s u bowych [art. 7 ust. 2]... 143 5. Darmowe bilety promocyjne na spektakl teatralny bez VAT [art. 8 ust. 2]... 144 6. Nieodp atne przekazanie towarów, których zakup nie uprawnia do odliczenia VAT nieopodatkowane [art. 7 ust. 2]... 144 7. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy a opodatkowanie [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 145 8. Darowizna podstawa opodatkowania i dokumentowanie [art. 7 ust. 2, art. 29a ust. 2]... 146 9. Darczy ca a nie obdarowany podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia VAT [art. 15 ust. 1, art. 7 ust. 2]... 147 10. Wyp ata dywidendy w formie niepieni nej jest nieodp atn dostaw towarów lub wiadczeniem us ug [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 147 11. Darowizna produktów spo ywczych na cele charytatywne [art. 7 ust. 2, art. 43 ust. 1 pkt 16]... 148 12. Przekazanie owoców i warzyw na cele charytatywne w zamian za rekompensat opodatkowane VAT [art. 5 ust. 1, art. 29a ust. 1]... 149 13. Stawka podatku przy darowi nie [art. 41 ust. 1-2a]... 151 14. Darmowy upominek przy sprzeda y premiowej [art. 7 ust. 2]... 151 15. Promocja kup trzy produkty w cenie dwóch a nieodp atne wydanie towaru [art. 7 ust. 2]... 152 16. Darowizna us ug, czyli nieodp atne wiadczenie us ug na cele zwi zane z dzia alno ci gospodarcz podatnika nie podlega VAT [art. 8 ust. 2]... 152 17. Ubezpieczenie przez spó k kapita ow cz onków jej w adz [art. 8 ust. 2 pkt 2, art. 43 ust. 1 pkt 37].. 155 18. Nabycie i nieodp atne przekazanie us ug hotelowych lub gastronomicznych pracownikom i kontrahentom [art. 8 ust. 2 pkt 2, art. 29a ust. 5]... 156 19. Przekazanie kilku prezentów do 10 z bez VAT [art. 7 ust. 4]... 156 20. Gdy warto towarów przekazywanych nieodp atnie przekroczy limit 100 z [art. 7 ust. 4]... 158 21. Opodatkowanie wr czenia nagród w ramach imprezy marketingowej [art. 7 ust. 2]... 158 7

22. Nieodp atne przekazanie nagród rzeczowych klientom w ramach dzia a marketingowych na zlecenie podmiotu trzeciego stanowi dostaw towaru [art. 7 ust. 2 i 3]... 159 23. Przekazanie samochodu na z omowanie [art. 7]... 161 24. Przekazywanie urz dze do u ywania sprzedawcom w ramach umów u yczenia [art. 7]... 161 25. Do adowanie telefonu w promocji nie jest opodatkowane VAT [art. 8 ust. 2]... 162 26. Kalendarz firmowy bez ewidencjonowania tylko do 10 z [art. 7 ust. 3]... 163 27. Pakowanie towarów w torby z logo firmy [art. 7 ust. 1, art. 29a ust. 6 pkt 2]... 164 28. Dokumentowanie nieodp atnego przekazania towarów i wiadczenia us ug [art. 106a]... 164 V. DEKLARACJE VAT... 165 1. Wzory deklaracji [art. 99]... 165 2. Nowa deklaracja VAT-14... 166 3. Kto ma obowi zek, a kto nie ma obowi zku sk adania deklaracji? [art. 99]... 167 4. Obowi zek sk adania zerowej deklaracji VAT [art. 99]... 168 5. Terminy sk adania deklaracji VAT-7, VAT-7K [art. 99 ust. 1-3]... 168 6. W a ciwo miejscowa naczelnika urz du skarbowego wed ug ustawy o VAT [art. 3]... 168 7. Deklaracje kwartalne VAT-7K [art. 99 ust. 2]... 169 8. Likwidacja wzoru deklaracji VAT-7D [art. 99 ust. 3]... 169 9. Likwidacja rozlicze za okresy kwartalne dla podatników innych ni mali podatnicy [art. 99 ust. 3 i ust. 3a]... 169 10. Utrata prawa do rozliczania kwartalnego przez ma ego podatnika [art. 99 ust. 5]... 170 11. Nieopodatkowane transakcje dokonywane poza terytorium kraju w deklaracji VAT-7 [art. 99 ust. 1]... 171 12. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-8 [art. 99 ust. 8]... 172 13. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-9M [art. 99 ust. 9]... 173 14. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-10 [art. 99 ust. 10]... 173 15. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-11 [art. 99 ust. 11]... 174 16. Obowi zek sk adania deklaracji za pomoc rodków komunikacji elektronicznej [art. 99 ust. 11b i art. 16 ustawy nowelizacyjnej z 1.12.2016 r.]... 174 17. Zasada samoobliczenia (zadeklarowania) podatku [art. 99 ust. 12]... 175 18. Odroczenie terminu z o enia deklaracji... 175 19. Podpisywanie deklaracji VAT przez pe nomocnika... 176 20. Korekta deklaracji VAT-7 zasady ogólne... 177 21. Korekta deklaracji VAT-7, gdy podatnik pomyli si na niekorzy fiskusa... 178 22. Korekta deklaracji polegaj ca na zwi kszeniu podatku naliczonego [art. 86 ust. 13 i 13a]... 178 23. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 179 24. Korekta deklaracji w trakcie kontroli celno-skarbowej... 180 25. Skutki korekty deklaracji... 181 26. Korekta deklaracji mo liwa podczas czynno ci sprawdzaj cych... 182 27. Korekta deklaracji z o ona w trakcie kontroli podatkowej... 182 28. Deklaracja, w której sprzedawca uwzgl dnia faktur koryguj c podwy szaj c podatek nale ny [art. 19a]... 182 29. Wprowadzenie przez dostawc towaru w b d po rednika co do stawki podatku a okres korekty deklaracji [art. 19a]... 184 30. Podwy szenie ceny w wyniku nowej kalkulacji kosztów produkcji [art. 19a]... 185 31. Deklaracja, w której sprzedawca dokonuje obni enia podatku nale nego z faktury koryguj cej [art. 29a ust. 13 i 14]... 186 32. Rozliczenie faktury koryguj cej przez dostawc [art. 29a ust. 13 i 14]... 187 33. Podwy szone odsetki za b dy w rozliczeniu VAT od 2016 roku... 188 8

34. Korekta spowodowana wystawieniem faktury na zasadach ogólnych zamiast w procedurze odwrotnego obci enia... 189 35. Obni enie podatku naliczonego przez nabywc z otrzymanej faktury koryguj cej [art. 86 ust. 19a] 190 36. Zwrot zaliczki a korekta podatku naliczonego [art. 86 ust. 19a]... 190 37. Uchybienie terminowi do z o enia deklaracji a prawo do odliczenia podatku naliczonego [art. 86 ust. 13 i 13a]... 191 38. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy miesi czne [art. 103 ust. 1]... 191 39. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy kwartalne [art. 103 ust. 2]... 191 40. Sk adanie deklaracji przez podatników VAT zawieszaj cych dzia alno [art. 99 ust. 7a i 7b]... 192 41. Wykre lenie z rejestru podatników podatnika, który zawiesi wykonywanie dzia alno ci gospodarczej [art. 96 ust. 9a pkt 1, ust. 9b i ust. 9c]... 193 42. E-deklaracje VAT-7 bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego... 194 VI. DOSTAWA TOWARÓW... 196 1. Dostawa towarów o charakterze odp atnym [art. 7 ust. 1]... 196 2. Dostawa towarów w a cuchu podatników [art. 7 ust. 8]... 196 3. Definicja towaru [art. 2 pkt 6]... 197 4. Przeniesienie prawa do rozporz dzania towarami jak w a ciciel [art. 7 ust. 1]... 197 5. Sprzeda jako czynno opodatkowana [art. 7 ust. 1]... 199 6. Barter, czyli zamiana wiadcze [art. 7 ust. 1, art. 29a ust. 1]... 200 7. Leasing, dzier awa, najem oraz sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 201 8. Wydanie lokalu w oparciu o umow przedwst pn przeniesienia jego w asno ci [art. 7 ust. 1]... 202 9. Wydanie towarów w ramach umowy komisu [art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4]... 202 10. Komis jako dostawa VAT [art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4]... 203 10.1. Dwa rodzaje komisu jako dostawa VAT... 203 10.2. Komis sprzeda y... 203 10.3. Komis zakupu... 205 11. Dostawa towaru z udzia em po rednika [art. 7 ust. 1]... 206 12. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni [art. 7 ust. 1 pkt 5]... 207 13. Ustanowienie i zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntów [art. 7 ust. 1 pkt 6 i 7]... 208 14. Sprzeda spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu [art. 7 ust. 1 pkt 5 i 7]... 209 15. Przeniesienie w asno ci nieruchomo ci w zamian za zwolnienie z d ugu [art. 7 ust. 1]... 209 16. Przeniesienie w asno ci gruntu [art. 7 ust. 1]... 209 17. Wyw aszczenie nieruchomo ci i przymusowa sprzeda nieruchomo ci za odszkodowaniem [art. 7 ust. 1 pkt 1]... 210 18. Przeniesienie prawa w asno ci do towaru w zamian za odszkodowanie dostaw [art. 7 ust. 1 pkt 1] 211 19. Przew aszczenie rzeczy na zabezpieczenie [art. 7 ust. 1]... 212 20. Sprzeda rzeczy na aukcjach charytatywnych [art. 7 ust. 1]... 212 21. Druk ksi ek z materia ów w asnych dostaw [art. 7 ust. 1]... 213 22. Dzia alno reprograficzna (kserograficzna) dostaw [art. 7 ust. 1]... 215 23. Sprzeda udzia u gruntu oraz we wspó w asno ci budynków [art. 7 ust. 1]... 217 24. Przekazanie nieruchomo ci wspólnikowi w zamian za umorzenie udzia ów dostaw [art. 7 ust. 1]... 218 25. Wyp ata dywidendy w formie rzeczowej wspólnikowi a VAT [art. 7 ust. 2]... 218 26. Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze o cechach towaru dostaw [art. 7 ust. 1]... 219 27. Sprzeda w przyczepach i na stoiskach gastronomicznych kie basek, frytek i innych gotowych produktów oraz popcornu i nachos dostaw towarów [art. 7 ust. 1]... 220 9

28. Dostawa czy us uga kryteria rozstrzygaj ce w orzeczeniu ETS na tle transakcji obejmuj cej dostaw i u o enie kabla wiat owodowego [art. 7 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 223 29. Odp atne zniesienie wspó w asno ci [art. 7 ust. 1]... 226 VII. DOTACJE... 227 1. Dotacja jako element podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 1]... 227 2. Dotacje przekazywane w celu sfinansowania dostawy konkretnych towarów lub wiadczenia konkretnych us ug [art. 29a ust. 1]... 228 3. Dofinansowanie unijne (dotacja) o charakterze zakupowym [art. 29a ust. 1]... 229 4. Przyk ady dotacji, które nie podlegaj VAT [art. 29a ust. 1]... 230 5. Stawka podatku przy opodatkowaniu dotacji przedmiotowej oraz sposób wyliczenia podatku [art. 29a ust. 1]... 231 6. Udokumentowanie otrzymania dotacji (dop aty) [art. 29a ust. 1, art. 106b ust. 1 pkt 1]... 231 7. Dop aty do przejazdów rodkami publicznego transportu zbiorowego opodatkowane stawk 8% [art. 29a ust. 1]... 232 VIII. EKSPORT TOWARÓW... 234 1. Poj cie eksportu towarów [art. 2 pkt 8]... 234 2. Wywóz towaru poza terytorium Unii do magazynu (sklepu) lub sk adu celnego nie jest eksportem [art. 2 pkt 8]... 235 3. Wywóz towaru poza terytorium UE w oparciu o umow u yczenia [art. 2 pkt 8]... 235 4. Darowizna towaru za granic [art. 2 pkt 8]... 236 5. Nieodp atny eksport towarów [art. 2 pkt 8]... 236 6. Wywóz towarów na Wyspy Kanaryjskie. Poj cie terytorium Unii Europejskiej [art. 2 pkt 2 i 8]... 237 7. Obowi zek podatkowy w eksporcie towarów [art. 19a ust. 1]... 238 8. Eksport bezpo redni czyli wywóz dokonany przez dostawc a stawka 0% [art. 2 pkt 8 lit. a)]... 239 9. Eksport po redni czyli wywóz dokonany przez nabywc a stawka 0% [art. 2 pkt 8 lit. b)]... 241 10. Obowi zek podatkowy a stawka 0% w eksporcie po rednim [art. 19a ust. 1]... 243 11. Eksport detaliczny odmian eksportu po redniego [art. 2 pkt 8 lit. b)]... 243 12. Dokumentowanie wywozu towarów w ramach eksportu [art. 41 ust. 6a]... 244 13. Zaliczka w eksporcie a stawka 0% [art. 41 ust. 9a i 9b]... 245 14. Us ugi bezpo rednio zwi zane z organizacj eksportu towarów [art. 83 ust. 1 pkt 19]... 248 15. Us ugi bezpo rednio zwi zane z eksportem towarów [art. 83 ust. 1 pkt 21]... 249 16. Spó nione potwierdzenie wywozu a korekta podatku nale nego [art. 41 ust. 9]... 249 17. Miejsce rozpocz cia procedury celnej wywozu nie decyduje o miejscu eksportu w VAT [art. 2 pkt 8, art. 22 ust. 1]... 251 18. Brak zap aty za wyeksportowane towary [art. 41 ust. 4]... 254 19. Stawka 0% w eksporcie a status kontrahenta pozaunijnego [art. 41 ust. 4]... 254 20. Stawka 0% a eksport do podmiotu, który okaza si nieznanym [art. 2 pkt 8]... 255 21. Zasada proporcjonalno ci przy pozbawianiu podatnika prawa do stawki 0% z tytu u eksportu [art. 41 ust. 4]... 256 22. Uchybienie wymogom formalnym a stawka 0% w eksporcie [art. 41 ust. 4 i 11]... 257 23. Kurs waluty przy eksporcie towarów [art. 31a]... 258 24. Czy komitent mo e stosowa stawk 0% przy eksporcie towarów? [art. 41 ust. 4]... 258 25. Eksport towarów a kasa fiskalna [art. 111 ust. 1]... 259 26. Sprzeda towarów ze sk adu celnego do krajów pozaunijnych eksportem [art. 5 ust. 1]... 259 27. Rozliczenia faktury koryguj cej eksport towarów [art. 29a ust. 15 pkt 1]... 260 28. Dostawy a cuchowe a eksport [art. 2 pkt 8 i art. 22 ust. 2 i ust. 3]... 260 10

29. Uchybienie terminowi eksportu nie mo e pozbawi prawa do stawki 0% [art. 41 ust. 4]... 264 30. Brak podstaw do dokumentowania dostawy eksportowej kilkoma fakturami [art. 2 pkt 8 i art. 106j ust. 1]... 265 31. Unijny Kodeks Celny i inne akty celne obowi zuj ce od 1 maja 2016 roku... 265 32. Wybrane definicje celne... 266 33. Obrót pocztowy zg oszenie do wywozu... 267 34. Obrót kurierski zg oszenie do wywozu... 267 35. Wywóz na wysp Helgoland [art. 41 ust. 6b]... 268 IX. EWIDENCJA VAT... 269 1. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego podmiotowo od podatku [art. 109 ust. 1]... 269 2. Sankcja za niewywi zanie si przez podatnika zwolnionego podmiotowo z obowi zku prowadzenia dziennej ewidencji obrotów [art. 109 ust. 2]... 269 3. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego przedmiotowo od podatku [art. 109 ust. 3]... 270 4. Ewidencja sprzeda y u podatników zwolnionych podmiotowo od VAT, wykonuj cych jedynie czynno ci zwolnione przedmiotowo [art. 109 ust. 1 i 5]... 270 5. Ewidencja u podatników VAT czynnych [art. 109 ust. 3]... 271 6. Obowi zek przekazywania danych z ewidencji VAT w postaci elektronicznej jednolitego pliku kontrolnego [art. 109 ust. 3, art. 82 1b O.p.]... 272 6.1. Podmioty s zobowi zane do przekazywania organowi podatkowemu JPK VAT... 272 6.2. Od kiedy podatnicy VAT s zobowi zani do przekazywania organowi podatkowemu JPK VAT 273 6.3. Podatnik niemaj cy statusu przedsi biorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie dzia alno ci gospodarczej... 274 6.4. Podmioty zarejestrowane w Polsce jako podatnicy VAT, które nie maj w Polsce sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci... 275 7. Ewidencja otrzymywanych i wysy anych towarów do uszlachetniania [art. 109 ust. 9]... 276 8. Ewidencja warto ci nabycia towarów niestanowi cego wewn trzwspólnotowego nabycia towarów [art. 109 ust. 11]... 277 9. Ewidencja nieuznawanego za WNT przemieszczania towarów [art. 109 ust. 9a]... 277 10. Ewidencja nieuznawanego za WDT przemieszczania towarów [art. 109 ust. 10a]... 278 11. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski [art. 109 ust. 3a]... 278 12. Przechowywanie ewidencji VAT... 278 X. FAKTURA... 280 A. Obowi zek wystawiania faktur... 280 1. Terytorialny obowi zek wystawiania faktur [art. 106a]... 280 2. Faktury wystawiane na podstawie polskich przepisów [art. 106a]... 281 3. Podmioty zobowi zane do wystawiania faktury [art. 106b]... 283 4. Kiedy podatnik obowi zany jest wystawi faktur [art. 106b ust. 1]... 283 5. Fakturowanie sprzeda y zwolnionej przedmiotowo i podmiotowo od podatku [art. 106b ust. 2 i art. 106e ust. 1 pkt 19]... 286 6. Dokumentowanie najmu przez podatnika zwolnionego podmiotowo [art. 106b ust. 3 pkt 1 i 2]... 287 7. Faktura wystawiona na rzecz osoby fizycznej nieb d cej podatnikiem [art. 106b ust. 3]... 288 8. Dokumentowanie sprzeda y internetowej na rzecz osób fizycznych [art. 106b ust. 3]... 289 9. Dokumentowanie sprzeda y internetowej prowadzonej przez Stowarzyszenie zwolnione od VAT [art. 106b ust. 2 i 3 pkt 2]... 290 10. Faktury wystawione przez organy egzekucyjne i komornicze [art. 106c]... 290 11

11. Samofakturowanie, czyli wystawianie faktur przez nabywc towarów i us ug [art. 106d]... 292 12. Faktura wystawiana w imieniu i na rzecz podatnika przez przedstawiciela podatkowego [art. 106d ust. 2, art. 106e ust. 1 pkt 21]... 293 13. Kiedy wystawia si rachunek a nie faktur [art. 106b ust. 1 pkt 1]... 293 14. Jak urz d (gminy, statystyczny, itp.) dokumentuje swoje czynno ci [art. 106b]... 295 B. Dane na fakturze... 296 15. Obowi zkowe dane faktury [art. 106e ust. 1 pkt 1 do 15]... 296 16. Data wystawienia faktury [art. 106e ust. 1 pkt 1]... 297 17. Numeracja faktur [art. 106e ust. 1 pkt 2]... 297 18. Dane sprzedawcy i nabywcy na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 297 19. Nazwa podatnika i nabywcy pe na czy skrócona? [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 298 20. Adres podatnika [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 298 21. Numer identyfikacyjny sprzedawcy [art. 106e ust. 1 pkt 4 i pkt 24 lit. a)]... 299 22. Numer identyfikacyjny nabywcy [art. 106e ust. 1 pkt 5 i pkt 24 lit. b)]... 299 23. Data transakcji [art. 106e ust. 1 pkt 6]... 300 24. Nazwa (rodzaj) towaru lub us ugi [art. 106e ust. 1 pkt 7 i 8]... 301 25. Nazwa i zakres wykonanych us ug nie mog by na fakturze zbyt ogólne [art. 106e ust. 1 pkt 7 i 8] 301 26. Rabaty (opusty lub obni ki cen) na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 10]... 301 27. Faktura przy ró nych stawkach VAT [art. 106e ust. 1 pkt 14]... 302 28. Wyrazy metoda kasowa na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 16]... 302 29. Wyrazy odwrotne obci enie na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 18]... 303 30. Dokumentowanie krajowej dostawy towarów wymienionych w za czniku nr 11 oraz us ug wskazanych w za czniku nr 14 do ustawy [art. 106e ust. 1 pkt 18 i ust. 4 pkt 1]... 304 31. Symbol PKWiU na fakturach [art. 106e ust. 1 pkt 19]... 304 32. Numer rejestracyjny pojazdu samochodowego na fakturze [art. 106e ust. 1]... 305 33. Piecz tka i podpis sprzedawcy na fakturze [art. 106e ust. 1]... 305 34. Adnotacje na fakturze... 305 35. Faktura w przypadku WDT nowych rodków transportu [art. 106e ust. 1 pkt 22 i ust. 4 pkt 2, art. 106g ust. 4]... 305 36. Faktura z tytu u WDT lub us ugi opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 306 37. Dokumentowanie dzier awy na rzecz podatnika z Czech [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1].. 307 38. Dostawa (us uga) opodatkowana w kraju trzecim [art. 106e ust. 5 pkt 2 i ust. 1 pkt 18]... 308 39. Na fakturze dokumentuj cej czynno ci opodatkowane w innym kraju mo na podawa oznaczenie NP. [art. 106e ust. 1 pkt 18]... 308 40. Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyczne [art. 106e ust. 2]... 309 41. Dostawa towarów u ywanych, dzie sztuki, antyków fakturowanie przy opodatkowaniu mar y [art. 106e ust. 3]... 310 42. Faktury uproszczone [art. 106e ust. 5 pkt 3 i ust. 6]... 311 43. Paragon mo e by faktur uproszczon [art. 106e ust. 5 pkt 3]... 313 44. Faktura w przypadku stosowania cen brutto [art. 106e ust. 7-9]... 313 45. Jak zaokr gla na fakturze? [art. 106e ust. 11]... 313 46. Wymóg wykazywania podatku w z otych [art. 106e ust. 11]... 314 47. Kurs waluty obcej przy fakturowaniu [art. 31a]... 314 48. Kurs waluty w przypadku us ug rozliczanych w umownych okresach rozliczeniowych [art. 19a ust. 3, art. 31a ust. 1]... 315 49. Kwota VAT przy fakturze w walucie obcej przy uprzedniej zaliczce [art. 31a]... 316 50. Kurs waluty na fakturze koryguj cej [art. 31a]... 317 12

51. Ilo wystawianych egzemplarzy faktur [art. 106g ust. 1 i 2]... 317 52. Wystawianie faktur w formie elektronicznej [art. 106g ust. 3]... 318 53. Wystawienie faktury w miejsce paragonu [art. 106h]... 319 54. Wystawienie faktury w przypadku braku paragonu [art. 106b ust. 3 i art. 106h]... 319 55. Faktura obejmuj ca dane z kilku paragonów [art. 106i ust. 6]... 320 56. Czy jedna dostawa mo e by udokumentowana faktur elektroniczn i papierow? [art. 106g ust. 1 i 3] 321 C. Zaliczka a faktura... 321 57. Faktura przy zaliczce [art. 106f]... 321 58. Otrzymanie 100% zaliczki a faktura ko cowa dokumentuj ca dostaw lub us ug [art. 106f]... 324 59. Termin wystawienia faktury z tytu u zaliczki [art. 106i ust. 2]... 325 60. Faktura zaliczkowa wystawiona przed otrzymaniem zaliczki [art. 106i ust. 7 pkt 2]... 325 61. Faktura zaliczkowa wystawiona na inn kwot ni otrzymana zaliczka [art. 106i ust. 7 pkt 2, art. 106j] 326 62. Zaliczka z tytu u WDT a faktura [art. 106b ust. 2]... 326 D. Terminy wystawiania faktur... 327 D.1. Ogólne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 1, 2, 7 i 8]... 327 63. Zasadniczy termin wystawienia faktury [art. 106i ust. 1]... 327 64. Faktury zbiorcze [art. 106i ust. 1]... 327 65. Kiedy najwcze niej mo na wystawi faktur [art. 106i ust. 7 i 8]... 328 66. Fakturowanie dostaw towarów na koniec okresu rozliczeniowego [art. 106i ust. 1]... 329 D.2. Szczególne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 3-6]... 331 67. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 331 68. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 333 69. Dostawy ksi ek drukowanych, gazet, czasopism na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 2 i ust. 4] 333 70. Dostawy ksi ek, gazet, czasopism drukowanych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 334 71. Drukowanie ksi ek na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 3]... 335 72. Dostawa i dystrybucja energii, us ugi telekomunikacyjne, komunalne, najmu, dzier awy i leasingu oraz sta ej obs ugi prawnej i biurowej [art. 106i ust. 3 pkt 4, art. 106b ust. 1 pkt 3 i art. 19a ust. 8] 336 73. Niezwrócenie przez nabywc opakowania tzw. zwrotnego [art. 106i ust. 5]... 337 74. Wystawienie faktury na danie nabywcy [art. 106b ust. 3 i art. 106i ust. 6]... 338 75. Sankcja za niewystawienie nabywcy faktury [art. 62 1 K.k.s.]... 339 E. Faktura koryguj ca... 339 76. Faktury koryguj ce z tytu u rabatów, opustów i obni ek cen [art. 106j ust. 1 pkt 1 i 2]... 339 77. Faktura koryguj ca z innych powodów ni obni ka ceny [art. 106j ust. 1 pkt 3-5]... 339 78. Dane zamieszczane na fakturze koryguj cej [art. 106j ust. 2]... 340 79. Zbiorcza faktura koryguj ca [art. 106j ust. 3]... 340 80. Brak na fakturze informacji o podstawie prawnej zwolnienia z VAT a faktura koryguj ca zbiorcza [art. 106j ust. 2 i 3]... 342 81. Kolejna korekta faktury sprzeda y [art. 106j ust. 2 i 3]... 342 F. Nota koryguj ca... 342 82. Nota koryguj ca faktur [art. 106k]... 342 83. Brak lub b d NIP na fakturze koryguje si not koryguj c [art. 106k ust. 1]... 345 G. Pozosta e zagadnienia... 345 13

84. Duplikat faktury [art. 106l]... 345 85. Autentyczno, integralno i czytelno faktury [art. 106m ust. 1-3]... 346 86. Kontrole biznesowe faktury [art. 106m ust. 4]... 348 87. Kontrole biznesowe w wyja nieniach Komisji Europejskiej [art. 106m ust. 4]... 349 88. Definicja faktury elektronicznej [art. 2 pkt 32]... 350 89. Data otrzymania elektronicznej faktury... 351 90. Akceptacja faktury elektronicznej przez jej odbiorc [art. 106n]... 351 91. Przechowywanie i udost pnianie faktur [art. 112a]... 351 92. Kopie faktur papierowych mo na przechowywa w systemie komputerowym bez wydruku [art. 112a]...352 93. Przechowywanie w formie elektronicznej faktur otrzymanych w formie papierowej po ich skanowaniu a prawo do odliczenia [art. 86 ust. 1, art. 112, art. 112a]... 353 94. E-faktura przechowywana tylko w formie papierowej [art. 112, art. 112a]... 354 95. Likwidacja faktury wewn trznej... 355 96. Bilet jednorazowy faktur... 355 97. Dokumentowanie wymiany towaru wadliwego na niewadliwy... 355 98. Anulowanie faktury... 356 99. Faktura pro-forma... 356 100. Faktura podmiotu zagranicznego nie jest faktur w rozumieniu krajowych przepisów... 357 101. Faktura elektroniczna przes ana przez kontrahenta z UE... 358 XI. IMPORT TOWARÓW... 359 1. Poj cie importu towarów [art. 2 pkt 7]... 359 2. Regulacje celne maj ce zastosowanie do rozliczenia VAT z tytu u importu towarów... 361 3. Czynno ci w nast pstwie których dochodzi do importu towarów [art. 2 pkt 7]... 362 4. Obowi zek podatkowy w imporcie towarów [art. 19a ust. 9 i 11]... 363 5. Szczególne przypadki zamkni cia procedury uszlachetniania czynnego a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 10a]... 363 6. Zwolnienie od podatku importu towarów wywiezionych poza Uni w celu ich naprawy w ramach gwarancji... 365 7. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów [art. 26a]... 365 8. Miejsce opodatkowania importu towarów [art. 26a i art. 22 ust. 4]... 366 9. Kto jest podatnikiem z tytu u importu towarów? [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 366 10. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów [art. 30b]... 367 11. Pierwsze miejsce przeznaczenia a koszty transportu w imporcie [art. 30b ust. 5]... 368 12. Us ugi zwi zane bezpo rednio z importem towarów [art. 83 ust. 1 pkt 20, art. 30b ust. 4]... 369 13. Podstawa opodatkowania importu towarów w interpretacji ogólnej Ministra Finansów [art. 30b ust. 4] 370 14. Koszty transportu, roz adunku i za adunku a podstawa opodatkowania w imporcie towarów... 371 15. Formy rozliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów... 372 15.1. Wst p [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 372 15.2. Obowi zek wyliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów w zg oszeniu celnym [art. 33 ust. 1, art. 33a]... 373 15.3. Termin zap aty podatku obliczonego w zg oszeniu celnym z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 4]... 374 15.4. Zabezpieczenie VAT z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 7 ust. 7a-7e]... 374 15.5. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT [art. 33a]... 375 15.6. Odpowiedzialno solidarna przedstawiciela celnego [art. 33a ust. 8]... 378 15.7. Rozliczenie podatku nale nego z tytu u importu towarów w deklaracji importowej [art. 33b] 379 14

16. Zasady wymiaru i poboru podatku przez organ z tytu u importu towarów [art. 32 ust. 2 i 3, art. 37] 381 17. Zasady poboru odsetek od niezap aconego podatku z tytu u importu towarów [art. 37 ust. 1a i 1b].. 382 18. Organ podatkowy w a ciwy do poboru VAT z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 6, art. 39]... 383 19. Pobór przez wyznaczonego operatora podatku z tytu u importu towarów dor czanych w formie przesy ek [art. 33c]... 383 20. Drobny przedsi biorca zwolniony od VAT nie podlega zwolnieniu z tytu u importu towarów [art. 113 ust. 1, art. 2 pkt 22]... 384 21. Przedawnienie prawa do wymiaru nale no ci celnych a prawo do wymiaru VAT [art. 38 ust. 2]... 384 22. Co stanowi kwot podatku naliczonego w imporcie towarów [art. 86 ust. 2 pkt 2]... 385 23. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie dokumentu celnego (SAD) [art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 386 24. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie deklaracji importowej [art. 86 ust. 10, art. 33b]... 386 25. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego z tytu u importu towarów zosta a wykazana w deklaracji VAT [art. 86 ust. 10, art. 33a]... 387 26. Odliczenie podatku naliczonego przy procedurze uproszczonej polegaj cej na wpisie do rejestru [art. 86 ust. 10d pkt 1]... 387 27. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego wynika z decyzji organu podatkowego [art. 86 ust. 10d pkt 2]... 388 28. Odliczenie podatku przy imporcie nieodp atnym [art. 86 ust. 1]... 388 29. Pobranie elektronicznego potwierdzenia zg oszenia celnego w imporcie przez agencj celn a odliczenie VAT [art. 86 ust. 10b pkt 1]... 388 30. Powrotny przywóz towarów [art. 45 ust. 1 pkt 4]... 389 31. Zwrot zaimportowanego towaru a korekta VAT [art. 33 ust. 3, art. 40]... 390 32. Import towarów zwolniony od VAT [art. 45-82]... 390 33. Import próbek i materia ów reklamowych [art. 67, art. 68]... 391 34. Import towarów przeznaczonych do wywozu z Polski w ramach WDT... 391 35. Towar zakupiony od firmy francuskiej, a sprowadzony z Chin... 392 36. Dostawa towarów wprowadzonych do sk adu celnego... 393 37. Przywóz towarów niewspólnotowych do sk adu celnego na terytorium Polski nie stanowi importu towarów... 394 38. Sk ad celny a rozliczenie podatku z tytu u importu w orzeczeniu ETS... 395 39. Utrata prawa do rozliczenia podatku na zasadach procedury uproszczonej [art. 33a ust. 6, 7 i 9]... 396 40. Powiadomienie d u nika o kwocie nale no ci celnych... 397 41. Skorygowanie podatku nale nego z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 3]... 397 42. U atwienia w rozliczaniu podatku z tytu u importu dla upowa nionego podmiotu gospodarczego (AEO) [art. 33a ust. 12]... 398 XII. IMPORT US UG... 399 1. Poj cie importu us ug [art. 2 pkt 9, art. 17 ust. 1 pkt 4]... 399 2. Us ugobiorca krajowy jako podatnik w imporcie us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 400 3. Us ugodawca w imporcie us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 401 4. Us ugi wiadczone przez sta e oddzia y zagranicznych firm nie s importem us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4, ust. 1a]... 401 5. Okre lenie sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci us ugodawcy... 402 6. Us ugobiorca, który jest zawsze podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku z tytu u importu us ug [art. 17 ust. 2]... 403 7. Us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nieb d cy podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia VAT [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 403 15

8. Us ugi podmiotów zagranicznych b d ce importem us ug podlegaj cym opodatkowaniu w Polsce [art. 2 pkt 9, art. 28b-28n]... 404 9. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u importu us ug [art. 19a]... 405 10. Wystawienie faktury przez zagranicznego us ugodawc a obowi zek podatkowy w imporcie us ug [art. 19a]... 406 11. Zaliczka w imporcie us ug [art. 19a ust. 8]... 406 12. Deklaracja VAT-9M przy imporcie us ug... 407 13. Podstawa opodatkowania w imporcie us ug [art. 29a ust. 1, art. 30c]... 407 14. Import us ug niepodlegaj cy opodatkowaniu [art. 30c ust. 1]... 408 15. Us uga zwi kszaj ca warto celn importowanego towaru nie podlega VAT z tytu u importu us ug [art. 30c ust. 1]... 409 16. Us ugi licencyjne z importu zwi kszaj ce warto celn importowanego towaru [art. 30c ust. 1]... 410 17. Dokumentowanie us ug przez us ugobiorc opodatkowanych na podstawie art. 28b ustawy... 410 18. Dokumentowanie us ug przez us ugobiorc opodatkowanych na podstawie art. 28e i art. 28j ustawy 411 19. Us ugi opodatkowane w ramach WNT nie podlegaj opodatkowaniu z tytu u importu us ug [art. 30c ust. 1]... 411 20. Kurs waluty przy okre laniu podatku nale nego w imporcie us ug [art. 31a]... 412 21. Kurs walut dla zaliczki dotycz cej importu us ug [art. 31a ust. 1, art. 19a ust. 8]... 413 22. Kurs waluty w przypadku importu us ug rozliczanych tygodniowo lub miesi cznie [art. 31a ust. 1, art. 19a ust. 3]... 414 23. Import us ug budowlanych [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 8]... 415 24. Import us ug najmu, dzier awy, leasingu ruchomo ci a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 416 25. Import us ug licencji i sublicencji [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 416 26. Organizacja stoiska wystawowego na targach zagranicznych [art. 28b]... 417 27. Odliczenie podatku z tytu u importu us ug [art. 86 ust. 2 pkt 4, ust. 10b pkt 3 i ust. 10i]... 417 28. Nieodliczenie podatku naliczonego z tytu u importu us ug w okre lonym terminie [art. 86 ust. 13a] 420 29. Brak faktury a mo liwo odliczenia VAT w imporcie us ug [art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 4]... 421 30. Nieodp atny import us ug licencyjnych bez VAT [art. 8 ust. 2]... 422 31. Import us ug a zwolnienie podmiotowe od VAT [art. 113 ust. 1, art. 2 pkt 22]... 423 32. Import us ug zwolnionych przedmiotowo od VAT [art. 43 ust. 1]... 423 33. Po yczka od kontrahenta unijnego [art. 28b, art. 43 ust. 1 pkt 38]... 424 34. Po rednictwo w imporcie us ug [art. 2 pkt 9, art. 28b]... 424 35. Import us ug po rednictwo w obrocie nieruchomo ciami [art. 2 pkt 9, art. 28e]... 425 36. Licencja od kontrahenta z Francji [art. 2 pkt 9, art. 28b]... 425 37. Uszlachetnianie towarów wiadczone przez podmiot unijny [art. 28b]... 426 38. Us ugi serwisowe wiadczone w Niemczech dla podatnika z Polski [art. 28b]... 427 39. Czeska firma remontuje drog w Polsce [art. 2 pkt 9, art. 28e]... 428 40. Korekta VAT w przypadku importu us ug... 428 XIII. INFORMACJE PODSUMOWUJ CE ORAZ VIES... 430 1. Obowi zki sprawozdawcze... 430 2. Podmioty obowi zane do sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100]... 430 3. Nabycie us ug od unijnych podatników a obowi zek wykazania ich w informacji podsumowuj cej [art. 100]... 432 4. Wzory informacji podsumowuj cych w transakcjach wewn trzwspólnotowych... 433 5. Termin i forma sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100 ust. 3, art. 101 i art. 101a]... 433 6. Miejsce sk adania informacji podsumowuj cych [art. 3]... 434 16

7. Co powinna zawiera informacja podsumowuj ca [art. 100 ust. 8]... 434 8. Nie sk ada si zerowej informacji podsumowuj cej [art. 100 ust. 1]... 435 9. Czy do korekty informacji podsumowuj cej nale y do czy pismo wyja niaj ce?... 435 10. VIES System wymiany informacji o VAT [art. 97 ust. 14-17]... 436 11. Informacje podsumowuj ce w obrocie krajowym [art. 100a]... 437 11.1. Informacja podsumowuj ca w obrocie krajowym.... 437 11.2. Korekta informacji podumowuj cej w obrocie krajowym... 438 XIV. KASY REJESTRUJ CE... 440 1. Przepisy normuj ce zagadnienia dotycz ce kas rejestruj cych w 2017 roku... 440 2. Us ugi dla jednostek bud etowych a kasa rejestruj ca [art. 111 ust. 1]... 440 3. Zwolnienia z obowi zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj cych w roku 2017... 441 4. Po rednictwo w obrocie nieruchomo ciami a stosowanie kasy rejestruj cej... 447 5. Lekarz i lekarz dentysta a obowi zek ewidencjonowania us ug poprzez kas rejestruj c... 447 6. Us ugi prawnicze i doradztwa podatkowego wiadczone na odleg o... 448 7. Psycholog nie ma obowi zku stosowa kasy rejestruj cej... 449 8. Sprzeda posi ków w ruchomej przyczepie gastronomicznej mo e korzysta ze zwolnienia od ewidencjonowania... 449 9. Sto ówki w placówkach o wiatowych bez kas rejestruj cych... 450 10. Us ugi komornika s dowego zwolnione od obowi zku ewidencjonowania... 450 11. Sankcja z tytu u naruszenia obowi zku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestruj cych [art. 111 ust. 2]... 450 12. Zasady rekompensowania wydatków na nabycie kas rejestruj cych [art. 111 ust. 4]... 452 13. Rozporz dzenie z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestruj cych wyja nienia Ministerstwa Finansów... 453 14. Nazwa towaru/us ugi na paragonie interpretacja ogólna Ministra Finansów... 461 15. Awaria kasy rejestruj cej. Kasa rezerwowa [art. 111 ust. 3]... 463 16. Sprzeda towaru na rzecz pracownika... 464 17. Ewidencjonowanie u po rednika rozliczaj cego si z prowizji lub mar y [art. 111 ust. 3b]... 464 18. Ewidencja opakowa zwrotnych przy zastosowaniu kasy rejestruj cej... 465 19. Ewidencjonowanie sprzeda y nieruchomo ci w kasie rejestruj cej... 465 20. Us uga budowlana dla osoby fizycznej a obowi zek ewidencjonowania obrotu na kasie... 466 21. Jedna kasa dla dwóch gabinetów lekarskich... 466 22. Kiedy powstaje obowi zek ewidencyjny przy sprzeda y w systemie mar y... 467 23. Ewidencja zaliczki wp aconej na rachunek bankowy na prze omie miesi cy... 467 24. Kiedy sprzeda w systemie wysy kowym zwolniona jest z ewidencjonowania?... 468 25. P atno kart p atnicz a zwolnienie od ewidencjonowania z tytu u p atno ci za po rednictwem rachunku bankowego... 469 26. Us ugi pomocy prawnej wiadczonej przez adwokata z urz du [art. 111 ust. 1]... 469 27. NIP nabywcy na paragonie... 470 28. Korekta sprzeda y udokumentowanej paragonem fiskalnym... 470 29. Us ugi biura rachunkowego w 2017 roku... 471 30. Us ugi prawnicze wiadczone przez Internet a kasa rejestruj ca... 472 31. Okres przechowywania dokumentów kasowych [art. 111 ust. 3a pkt 6]... 473 XV. LEASING... 474 1. Leasing, w okre lonych warunkach dostaw towarów [art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9]... 474 2. Rodzaje umów leasingu, które mog spe nia kryteria dostawy towarów [art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9] 474 17

3. Leasing dostaw, gdy umowa przewiduje przeniesienie w asno ci towaru na leasingobiorc [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 476 4. Leasing operacyjny us ug... 477 5. Obowi zek podatkowy oraz podstawa opodatkowania w leasingu b d cym dostaw [art. 19a ust. 1, art. 29a ust. 1]... 477 6. Prawo leasingodawcy do obni enia podstawy opodatkowania w leasingu b d cym dostaw [art. 29a ust. 1]... 478 7. Obowi zek podatkowy oraz podstawa opodatkowania w leasingu nieb d cym dostaw [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 480 8. Prawo finansuj cego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 480 9. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewn trzwspólnotowa us uga transgraniczna... 482 10. Us ugi leasingu rzeczy ruchomych wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych [art. 28b]... 482 11. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami [art. 28c]... 484 12. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami [art. 28l]... 484 13. Import us ug leasingu (najmu, dzier awy) a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 485 14. Leasing finansowy rodka transportu jako WDT lub WNT... 485 15. Leasing maszyn b d cy us ug a WDT i WNT... 485 16. Leasing finansowy a odliczenie podatku [art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1]... 486 17. Ustalanie proporcji przez leasingodawc w leasingu finansowym przy sprzeda y mieszanej... 487 18. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu jest us ug odr bn od us ugi leasingu [art. 29a ust. 1]... 489 19. Skutki wyroku ETS w sprawie BG Leasing sp. z o.o. w interpretacji ogólnej Ministra Finansów.. 489 20. Odliczenie VAT z faktury dokumentuj cej leasing operacyjny [art. 86 ust. 1, ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 491 21. Proporcjonalne odliczenie podatku od wydatków mieszanych s u cych leasingowi finansowemu [art. 86]... 492 22. Odliczenie VAT z tytu u leasingu samochodów firmowych [art. 86a]... 495 XVI. MAGAZYN KONSYGNACYJNY... 496 1. Magazyn konsygnacyjny i prowadz cy magazyn konsygnacyjny [art. 2 pkt 27c i 27d]... 496 2. WNT u polskiego podatnika prowadz cego magazyn konsygnacyjny [art. 12a]... 497 3. Warunki formalne jakie musi spe nia prowadz cy magazyn konsygnacyjny dla rozpoznania WNT [art. 12a ust. 1]... 498 4. Czy magazyn konsygnacyjny w Polsce mo e prowadzi podmiot jedynie przechowuj cy towary przemieszczone przez podatników z krajów unijnych?... 500 5. Obowi zek podatkowy z tytu u WNT u prowadz cego magazyn konsygnacyjny [art. 20b]... 500 6. Podstawa opodatkowania WNT do magazynu konsygnacyjnego w Polsce [art. 30a ust. 1]... 502 7. WDT z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii [art. 20a ust. 1]... 502 8. Podstawa opodatkowania WDT z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii [art. 29a ust. 4]... 503 XVII. MA Y PODATNIK... 505 1. Poj cie ma ego podatnika [art. 2 pkt 25]... 505 2. Zasady rozlicze VAT dla ma ych podatników [art. 21 ust. 1]... 506 3. Ma y podatnik a rozliczanie kwartalne VAT [art. 99 ust. 2, ust. 3 i 3a]... 506 4. Metoda kasowa rozlicze VAT [art. 21 ust. 1 i 2]... 507 5. Okres stosowania metody kasowej [art. 21 ust. 2]... 509 18

6. Zasady obowi zuj ce przy metodzie kasowej [art. 21 ust. 1]... 509 7. Obowi zkowy okres stosowania metody kasowej i mo liwo rezygnacji [art. 21 ust. 3]... 510 8. Utrata prawa do rozliczania podatku metod kasow [art. 21 ust. 4]... 511 9. Ma y podatnik dokonuj cy dostaw towarów z za cznika nr 13 do ustawy... 513 10. Faktura ma ego podatnika [art. 106e ust. 1 pkt 16]... 514 11. Ma y podatnik termin odliczenia podatku [art. 86 ust. 10e]... 514 12. Przypadki kiedy mimo wyboru metody kasowej podatnik rozlicza VAT na zasadach ogólnych [art. 21 ust. 1]... 516 13. Korekta deklaracji dokonywana przez ma ych podatników stosuj cych metod kasow lub rozliczenia kwartalne [art. 86 ust. 13]... 516 14. Ma y podatnik niestosuj cy metody kasowej rozlicze VAT [art. 99 ust. 3, 4]... 517 15. Zaliczka otrzymana przez ma ego podatnika rozliczaj cego si metod kasow... 518 16. Odliczenie podatku z faktury ma ego podatnika [art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 518 17. Nabycie towaru przez ma ego podatnika opodatkowane na zasadzie odwrotnego obci enia... 519 XVIII. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) DOSTAW TOWARÓW... 520 1. Okre lenie miejsca wiadczenia... 520 2. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) przy dostawie towarów [art. 22]... 520 3. Miejsce opodatkowania dostawy towarów wysy anych lub transportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 1] 521 4. Dostawa towarów z Austrii i Polski do Francji miejsce opodatkowania [art. 22 ust. 1 pkt 1]... 522 5. Dostawa poprzedzona us ug przetworzenia [art. 22 ust. 1 pkt 1]... 522 6. Miejsce opodatkowania dostawy towarów niewysy anych lub nietransportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 3] 524 7. Dostawa nieruchomo ci po o onych w Polsce i we Francji na rzecz nabywcy z Finlandii [art. 22 ust. 1 pkt 3]... 524 8. Miejsce opodatkowania dostaw towarów, które s instalowane lub montowane [art. 22 ust. 1 pkt 2] 525 9. Dostawa urz dzenia z Polski, z instalacj w Niemczech, dla firmy angielskiej [art. 22 ust. 1 pkt 2] 526 10. Miejsce opodatkowania dostaw towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów [art. 22 ust. 1 pkt 4]... 527 11. Miejsce opodatkowania dostawy towarów przez importera [art. 22 ust. 4]... 528 12. Dostawa towarów dla polskiego nabywcy, który jest ich importerem [art. 22 ust. 4]... 529 13. Us uga po rednictwa polskiego podatnika przy dostawie dokonywanej przez kontrahenta unijnego na terytorium Polski [art. 28b]... 531 14. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowej od 1 kwietnia 2013 roku [art. 22 ust. 2]... 533 15. Ustalanie miejsca wiadczenia w przypadku transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 534 15.1. Miejsce wiadczenia transakcji ruchomych... 534 15.2. Miejsce wiadczenia transakcji nieruchomych... 535 16. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 2 i 3]... 537 17. Podmiot dokonuj cy transportu a zasady rozliczania transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 538 18. Dostawa towarów transportowanych przez ostatniego uczestnika transakcji a cuchowej... 541 19. Dostawa a cuchowa w wyroku ETS [art. 22 ust. 2]... 541 20. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 542 21. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz po rednika [art. 22 ust. 1 pkt 5]... 544 22. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz podmiotu nieb d cego po rednikiem [art. 22 ust. 1 pkt 6]... 545 XIX. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) US UG... 547 1. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) us ug wst p... 547 2. Zmiana od 1 stycznia 2010 roku zasady okre lania miejsca wiadczenia (opodatkowania) us ug 547 19

3. Definicja podatnika dla celów ustalenia miejsca wiadczenia us ug [art. 28a]... 548 4. Miejsce wiadczenia us ug mi dzy podatnikami [art. 28b]... 550 5. Weryfikacja statusu us ugobiorcy przez us ugodawc [art. 28b]... 552 6. Us uga nabyta do celów dzia alno ci gospodarczej czy celów prywatnych miejsce opodatkowania [art. 28b]... 553 7. Siedziba dzia alno ci gospodarczej podatnika [art. 28b, art. 28c]... 554 8. Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej [art. 28b, art. 28c]... 555 9. Sta e miejsce zamieszkania [art. 28b, art. 28c]... 557 10. Zwyk e miejsce pobytu [art. 28b, art. 28c]... 557 11. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w jednym pa stwie [art. 28b]... 557 12. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w wi cej ni jednym pa stwie [art. 28b] 558 13. Obowi zek weryfikacji przez us ugodawc dla potrzeb jakiego miejsca dzia alno ci gospodarczej us ugobiorcy us uga jest wykonywana [art. 28b]... 558 14. Us ug ze sta ego zak adu po o onego w pa stwie cz onkowskim opodatkowuje us ugodawca [art. 28c ust. 2]... 559 15. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników zestawienie... 562 16. Miejsce opodatkowania us ug poligraficznych wiadczonych dla kontrahenta unijnego [art. 28b]... 563 17. Faktura z tytu u us ugi opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 564 18. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania art. 28b przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug (kraj podatnika-us ugobiorcy) [art. 28b]... 565 19. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania innych ni art. 28b przepisów (np. art. 28e, 28j) przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug... 566 20. Termin wystawienia faktury w przypadku wykonania us ug opodatkowanych w kraju us ugobiorcy [art. 106i]... 567 21. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników katalog wyj tków od zasady.. 568 22. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników zwi zanych z nieruchomo ciami [art. 28e]... 569 23. Wycena przez polsk spó k nieruchomo ci podatnika niemieckiego na terytorium Niemiec udokumentowanie us ugi [art. 28e]... 570 24. Us ugi projektowe inwestycji na Bia orusi na zlecenie firmy otewskiej [art. 28e]... 571 25. Kiedy krajowy us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nie jest podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku? [art. 28e]... 572 26. Us ugi zagospodarowania terenów zielonych wykonywane we Francji [art. 28e]... 573 27. Po rednictwo w us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników [art. 28e]... 573 28. Po rednictwo w us ugach niezwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 574 29. Po rednictwo w dostawie towaru na rzecz firmy z Chin [art. 28b]... 574 30. Us ugi logistyczne (magazynowe) [art. 28b, art. 28e]... 575 31. Us ugi kolokacji serwerów klientów jako us ugi zwi zane z nieruchomo ci [art. 28e]... 576 32. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b, art. 28f]... 577 32.1. Us ugi transportu towarów... 577 32.2. Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium UE... 578 32.3. Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego 579 32.4. Us ugi transportu pasa erów... 579 33. Zakup noclegów i przelotów za po rednictwem zagranicznego portalu internetowego... 580 34. Nabycie us ug reklamowych wiadczonych przez Internet [art. 28b]... 581 20