OBNIŻONE ODSETKI OD ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH

OBNIŻONE ODSETKI OD ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH Obniżone odsetki od zaległości podatkowych OKRES OBOWIĄZYWANIA OD - DO STAWKA ODSETEK w % 2009-01-01 2009-01-27 9,75 2009-01-28 2009-02-25 8,63 2009-02-26 2009-03-25 8,25 2009-03-26 2009-06-24 7,88 2009-06-25 2010-11-08 7,50 2010-11-09 2011-01-19 9 2011-01-20 2011-04-05 9,38 2011-04-06 2011-05-11 9,75 2011-05-12 2011-06-08 10,13 2011-06-09 2012-05-09 10,5 2012-05-10 2012-11-07 10,88 2012-11-08 2012-12-05 10,5 2012-12-06 10,13 stawka odsetek nie ma zastosowania w przypadku korekty deklaracji: złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia po zakończeniu kontroli podatkowej, dokonanej w wyniku czynności sprawdzających Jeżeli obliczamy odsetki dla okresów, w których obowiązywały różne obniżone stawki odsetek, należy je naliczać odrębnie dla każdego okresu. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. *Podstawa prawna: - art. 56 1a, 1b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.), - rozporządzenie Ministra Finansów z 9 lutego 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 40, poz. 204), - art. 1 pkt 3 ustawy z 24 września 2010 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. nr 197, poz. 1306). OPŁATA PROLONGACYJNA Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50 % stawki odsetek od zaległości podatkowych, z dnia wydania decyzji w sprawie odroczenia lub rozłożenia na raty zaległości podatkowej. Opłata prolongacyjna ściśle wiąże się z odsetkami za nieterminowe realizowanie zobowiązania podatkowego. Występuje wtedy, kiedy mamy di czynienia z prolongowaniem ( przedłużaniem) terminu płatności zobowiązań podatkowych. Jeżeli podatnik zwróci się do urzędu skarbowego, z wnioskiem o rozłożenie swoich zobowiązań podatkowych na raty uzasadniając swoja prośbę

istotnym interesem wówczas wydanie decyzji o rozłożeniu zapłaty skutkuje ustaleniem opłaty prolongacyjnej. Opłatę prolongacyjną oblicza się według wzoru: K L S ----------------- = On = OPpz 365 gdzie: K - kwota odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej, L - liczba dni, na którą termin płatności podatku lub zapłatę zaległości podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej, S - stawka opłaty prolongacyjnej, 365 - liczba dni w roku, OP - kwota opłaty prolongacyjnej, OPpz - kwota odsetek po zaokrągleniu. Podstawa prawna: - art. 57 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.), - rozporządzenie Ministra Finansów z 9 lutego 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 40, poz. 204). ODSETKI OD ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH Odsetki od zaległości podatkowych należy opłacić wówczas, kiedy nie uiszczone w terminie zobowiązań wobec urzędu skarbowego lub Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Odsetek w takiej wysokości można także żądać od tych instytucji np. gdy ZUS zwraca nadpłacone składki z tytułu ubezpieczeń emerytalnych i rentowych pracownika, który pracuje w dwóch zakładach pracy. Podobnie w sytuacji gdy urząd skarbowy nie zwróci w ciągu 3 miesięcy nadpłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych (zgodnie z rocznym zeznaniem PIT), wtedy po upływie tych 3 miesięcy powinien naliczyć odsetki od zaległości podatkowej od niezwróconej kwoty. Okres % od 6 grudnia 2012 r. 13,5 od 8 listopada 2012 r. 14 od 10 maja 2012 r. 14,5 od 9 czerwca 2011 r. 14 od 12 maja 2011 r. 13,5 od 6 kwietnia 2011 r. 13 od 20 stycznia 2011 r. 12,5 od 9 listopada 2010 r. 12 od 25 czerwca 2009 r. 10 od 26 marca 2009 r. 10,5

od 26 lutego 2009 r. 11 od 28 stycznia 2009 r. 11,5 od 24 grudnia 2008 r. 13 od 27 listopada 2008 r. 14,5 od 26 czerwca 2008 r. 15 od 27 marca 2008 r. 14,5 od 28 lutego 2008 r. 14 od 31 stycznia 2008 r. 13,5 od 29 listopada 2007 r. 13 od 30 sierpnia 2007 r. 12,5 od 28 czerwca 2007 r. 12 od 26 kwietnia 2007 r. 11,5 od 1 marca 2006 r. 11 od 1 lutego 2006 r. 11,5 od 1 września 2005 r. 12 od 28 lipca 2005 r. 12,5 od 30 czerwca 2005 r. 13 od 28 kwietnia 2005 r. 14 od 31 marca 2005 r. 15 od 26 sierpnia 2004 r. 16 od 29 lipca 2004 r. 15 1 lipca 2004 r. 14,5 26 czerwca 2003 r. 13,5 29 maja 2003 r. 14 25 kwietnia 2003 r. 14,5 27 marca 2003 r. 15,5 27 lutego 2003 r. 16 30 stycznia 2003 r. 17 28 listopada 2002 r. 17,5 24 października 2002 r. 18 26 września 2002 r. 20 29 sierpnia 2002 r. 21 27 czerwca 2002 r. 23 30 maja 2002 r. 24 26 kwietnia 2002 r. 25

31 stycznia 2002 r. 27 29 listopad 2001 r. 31 26 października 2001 r. 34 23 sierpnia 2001 r. 37 28 czerwca 2001 r. 39 29 marca 2001 r. 42 1 marca 2001 r. 44 31 sierpnia 2000 r. 46 24 lutego 2000 r. 43 18 listopada 1999 r. 41 21 stycznia 1999 r. 34 10 grudnia 1998 r. 40 29 października 1998 r. 44 17 lipca 1998 r. 48 21 maja 1998 r. 52 1 stycznia 1998 r. 54 za dzień zwłoki 8 stycznia 1996 r. 0,14 18 wrzenia 1995 r. 0,15 29 maja 1995 r. 0,16 21 lutego 1995 r. 0,19 13 maja 1994 r. 0,18 1 marca 1993 r. 0,19 Podstawa prawna: - rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 40, poz. 204), - art. 58, art. 63 i art. 87 5 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.), - art. 1 pkt 3 ustawy z 24 września 2010 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. nr 197, poz. 1306).

ODSETKI USTAWOWE ( W STOSUNKU ROCZNYM) Odsetki ustawowe płacimy kiedy w terminie nie uregulujemy zobowiązań wobec kontrahentów firmy. Wysokość odsetek ustawowych określa w drodze rozporządzenia Rada Ministrów. Odsetki od sumy pieniężnej należą się tylko tedy, gdy wynika to z: - czynności prawnej, - albo z ustawy, - z orzeczenia sądu, - lub z decyzji innego właściwego organu. Jeśli wysokość odsetek nie jest w inny sposób określona należą się odsetki ustawowe. OKRES OBOWIĄZYWANIA (OD) W % 15 SIERPNIA 1992 r. 60 1 MAJA 1993 r. 54 15 GRUDNIA 1995 r. 46 1 STYCZNIA 1997 r 35 15 KWIETNIA 1998 r. 33 1 LUTEGO 1999 r. 24 15 MAJA 1999 r. 21 1 LISTOPADA 2000 r. 30 15 GRUDNIA 2001 r. 20 25 LIPCA 2002 r. 16 1 LUTEGO 2003 r. 13 25 WRZEŚNIA 2003 r. 12,25 10 STYCZNIA 2005 r. 13,5 15 PAŹDZIERNIKA 2005 r. 11,5 15 GRUDNIA 2008 r. 13 *Podstawa prawna: - art. 359 3 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. nr 16, poz. 93, ze zm.), - rozporządzenie Rady Ministrów z 4 grudnia 2008 r. w sprawie określenia wysokości odsetek ustawowych (Dz. U. nr 220, poz. 1434).